Учет расчетов по полученным и выданным авансам. В соответствии с заключенными договорами организация может получать авансы под поставку материальных ценностей, под выполнение работ или при оплате продукции и работ по частичной их готовности.
Суммы полученных авансов предварительной платы учитываются обособленно на сч.62 2 Расчеты по авансам полученным. Суммы полученных организацией авансов отражаются на сч.62 2 в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств Д сч.51 К сч.62 2 . Одновременно производится начисление НДС. На сумму начисленного налога уменьшается сумма аванса и увеличивается задолженность бюджету Д сч.62 2 К сч.68 НДС . При отгрузке продукции, сдаче выполненных работ, по которым был получен аванс, на сумму начисленного НДС сначала делается обратная запись Д сч.68 К сч.62 2 на восстановление его в сумме аванса, а затем отражаются все операции, связанные с продажей продукции, работ, услуг.
Зачет полученных авансов Д сч.62 2 К сч.62 1 Расчеты с покупателями и заказчиками . 3.4. Учет расчетов по претензиям Учет расчетов по претензиям ведется на счете 76 2 Расчеты по претензиям. При выявлении несоответствия цен и тарифов, качества, количества поставленных материальных ценностей договорным обязательством предъявляются претензии поставщикам на сумму недостачи или не принятых материальных ценностей.
Сумма недостачи рассчитывается вместе с НДС. При несоответствии качества стандартам, которое выявилось после того как записи в учете были совершены, претензия предъявляется со счетов учета материалов или затрат поставщику Д сч.76 2 К сч.10,20-начисление претензии. При выявлении недостач груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин претензия предъявляется перевозчику Д сч.76 2 К сч.60 . За брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, претензия предъявляется в корреспонденции со счетами учета затрат на производство Д сч.76 2 К сч.25,26,28 . По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей Д сч.76 2 К сч.91. При возмещении претензии Д сч.51,10,41 К сч.76 2. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. 3.5.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, на котором учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, по претензиям, с работниками организации по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат, по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам.
К счету 76 открыты следующие субсчета - 76 1 Расчеты по имущественному и личному страхованию - 76 2 Расчеты по претензиям - 76 3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам - 76 4 Расчеты по депонированным суммам - 76 5 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами приложение 5 . Начисление сумм страховых платежей производится за счет соответствующих источников финансирования Д сч.26,91,97 К сч.76 1. Перечисление страховых платежей Д сч.76 1 К сч.51. При возникновении страхового случая суммы страхового возмещения, получаемые от страховых компаний, отражаются Д сч.51,52 К сч.76 1. Потери от уничтожения и порчи имущества организации в результате страхового случая Д сч.76 1 К сч.01,04,07,10,41,43 и т.д. Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев Д сч.91,99 К сч.76 1. Аналитический учет по счету 76 1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76 3 учитываются расчеты по дивидендам, причитающимся организации, прибыли и убытки по договору простого товарищества, доходам по договорам доверительного управления и др. Начисление данных доходов производится Д сч.76 3 К сч.91 получение начисленных доходов Д сч.51 К сч.76 3. Депонированная заработная плата переводится на счет 76 4 со счета 70 Д сч.70 К сч.76 4 . Выдача депонированной заработной платы Д сч.76 4 К сч.50. 3.6.