Учет кредитов и займов. Кредит представляет собой форму движения ссудного капитала фонда, осуществляемого через банковскую систему и специальные финансово-кредитные институты.
Кредит и финансы - взаимосвязанные категории, которые в сочетании обеспечивают кругооборот денежных фондов организации на расширенной основе.
Банки аккумулируют свободные денежные средства предприятий и населения и предают их на основе обеспеченности, возвратности, платности и срочности организациям, нуждающимся в них. Платность кредита ссудный процент - это необходимость не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права процента на их использование.
Кредитор - это банк или иная кредитная организация, предоставляющая денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором. Заемщик - это получатель кредита организация по кредитному договору от кредитора, обязующая возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Кредитные отношения между кредитором и заемщиком регулируются кредитным договором, который заключается между указанными субъектами в письменной форме.
Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора и такой договор считается ничтожным. Банковский кредит - одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выступает процесс передачи в ссуду непосредственно денежных средств.
Банковский кредит представляется исключительно специализированными кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществлении подобных операций от Центрального банка Российской Федерации.
В роли заемщика могут выступать только юридические лица, инструментом кредитных отношений является кредитный договор или кредитное соглашение. Доход по этой форме кредита поступает в виде ссудного процента или банковского процента, ставка которого определяется по соглашению сторон с учетом ее средней нормы на данный период и конкретных условий кредитования.
Задолженность организации - заемщика заимодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Указанная краткосрочная и или долгосрочная задолженность может быть срочной и или просроченной краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев - долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев - срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен пролонгирован в установленном порядке - просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.
В соответствии с установленной в организации-заемщике учетной политикой заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией - заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.
Перевод срочной краткосрочной и или долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и или кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.
Основная сумма долга далее - задолженность по полученному от заимодавца займу и или кредиту учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.
Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету указанную задолженность в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности.
В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа и или кредитного договора организация-заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. Система учета расчетов по кредитам и займам должна содействовать выполнению договорных обязательств, плановых заданий и повышению эффективности использования полученных средств кредитов и займов. Эффективность системы расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета.
Учет расчетов по кредитам и займам должен обеспечивать возможность систематического контроля за целевым использованием и рациональным использованием кредитных и заемных средств правильность начисления и своевременность погашения задолженности по процентам полученных кредитов и займов информацией для принятия управленческих решений по переоформлению кредитов и займов или их просрочке, досрочному погашению проведения своевременной выверки операций по счетам расчетов по кредитам и займам и расчетам с банками, другими дебиторами и кредиторами.
Рациональная организация бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам должна позволять своевременно взыскивать дебиторскую задолженность и погашать кредиторскую задолженность. В составе информации об учетной политике организации в части учета полученных кредитов и займов необходимо наличие как минимум следующих данных о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную о составе и порядке списания дополнительных затрат по займам о выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам о порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.
Предприятие ЗАО НПП Бетта не использует кредиты и займы. ТЕМА 8. Учет материалов Учет материалов на предприятии ЗАО НПП Бетта осуществляется на счете 10. Счет 10 Материалы предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации в том числе находящихся в пути и переработке. Материалы учитываются на счете 10 Материалы по фактической себестоимости их приобретения заготовления. К счету 10 Материалы открыты субсчета 10-1 Сырье и материалы 10-2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 10-3 Топливо 10-5 Запасные части 10-6 Прочие материалы 10-8 Строительные материалы 10-9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10-10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе 10-11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации и др. Документация по учету материально - производственных запасов. Доверенность ф. М-2 предназначена для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного лица организации для получения материальных ценностей.
Приходный ордер ф. М-4 - для оформления учета запасов, поступивших на склад организации от поставщиков.
Акт о приемке материалов ф. М-7 - для оформления приемки материально - производственных запасов в тех случаях, когда имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов от поставщика.
Лимитно - заборная карта ф. М-8 - для учета отпуска со склада сырья, материалов, покупных полуфабрикатов в производственные подразделения предприятия в пределах утвержденного лимита. Для сокращения количества первичных документов можно оформлять отпуск материалов непосредственно в карточках учета ф. М-17 , где проставляется лимит отпуска.
Требование-накладная ф. М-11 - для учета движения материально-производственных запасов в само организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. Сальдовый метод учета предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов и осуществляется в карточках складского учета материалов ф. М-17 . Карточки открывает бухгалтерия на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему складом.
По мере поступления на склад материалов кладовщик выписывает Приходный ордер и регистрирует его в Карточке учета материалов в графе Приход. На основании расходных документов в карточке регистрируется расход материала. В карточке после каждой записи выводится остаток. Кладовщик в установленные графиком сроки сдает в бухгалтерию первичные документы и составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов с указанием количества документов, их номеров и групп материалов, к которым они относятся.
По состоянию на первое число каждого месяца материально-ответственное лицо переносит количественные остатки из карточек в Ведомость учета остатка материалов ф. М-14 . Эта ведомость открывается бухгалтерией на год по каждому складу. Хранится она в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до окончания месяца. Работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью в карточках.
Поступление материалов на предприятие отражается в бухгалтерском учете следующими проводками 1. Приобретены у поставщиков Д 10 К 60 - на покупную стоимость Д 19 К 60 - на сумму НДС 2. От учредителей в сет вклада в уставный капитал Д10 К 75 1 3. Безвозмездно от других организаций Д10 К 98, субсчет Безвозмездное поступление 4. Отходы от брака Д 10 К 28 5. Отходы от ликвидации основных средств Д 10 К 91. Отпуск материалов со склада отражается следующими проводками 1. На изготовление продукции Д20, 23 К 10 2. На строительство объектов основных средств Д 08 К 10 3. На ремонт основных средств Д 25, 26 К 10. Учет продажи материалов ведут на счете 91 Прочие доходы и расходы. По дебету счета 91 отражается фактическая себестоимость реализованных материалов Д 91 К 10 сумма НДС, начисленная на реализованные материалы Д 91 к 68 расходы по продаже материалов Д 91 К 70, 69, 76. По кредиту отражается выручка от продажи по отпускным ценам Д 51 К 91 На данном предприятии предлагаю более подробно оформлять информацию по складу.
ТЕМА 9.