ОГЛАВЛЕНИЕ Введение… 1. Контроль и ревизия формирования правильной оценка капитала организации….2. Контроль расчетов с учредителями….3. Ревизия и контроль формирования резервных фондов, добавочного капитала, целевого финансирования и поступлений….4. Ревизия кредитов и займов предприятия….5. Ревизия образования и использования фондов специального назначения… 24 Заключение….26 Список литературы…27 Задачи… 28 Введение Коренные перемены, совершающиеся в социально – экономическом строе нашей страны и в методах экономического и производственного управления делают неизбежным радикальное преобразование всей системы контроля.
Как инструмент реализации управленческих решений контроль и одна из важнейших ее форм – ревизия играют большую роль в деле повышения эффективности производства, обеспечения рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также предупреждения хищений, непроизводительных расходов и потерь.
Посредством контроля одновременно достига¬ются предупреждение и выявление правонарушений, сущность которых заключается в нарушении действующего законодательства. Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по проверке законности, целесо¬образности и эффективности совершенных в проверяе¬мом периоде хозяйственных и финансовых операций, а также законности и правильности действий должност¬ных лиц. Ревизия основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и стати¬стической отчетности, фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей.
Результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическую силу источника доказательств в следственной и судеб¬ной практике. Все¬мерное укрепление законности и охраны правопорядка, интересов общества, прав и свобод граждан в сфере государственного управления, профилактика правонаруше¬ний являются важными принципами организации контроля и ревизии исполнения. Самостоятельное направление составляет контроль за соблюдением органами управления, должностными ли¬цами прав и свобод граждан.
Особое значение придается повышению научного уровня централизованного планирования, улучшению методов контроля, значительному расширению самостоятельности предприятий и объединений, развитие, укрепление инициативы и ответственности. 1.
При этом необходимо исходить из законо¬дательных требований, предъявля... 2. Ревизия проверяет обоснованность оставленного на балансе ре¬зерва, исп... Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица дене... Состав регистров синтетического учета зависит от применяе¬мой на предп...
Ревизия образования и использования фондов специального назначения. При ревизии образования и расходования фондов специального назначения ... Использование на предприятии банка данных, в структуре которого содер¬...
Заключение Капитал – это часть активов организации, остающаяся после вычета всех ее обязательств.
При ревизии капитала выявляются наиболее важные аспекты, которые подлежат проверке, т.е. это контроль расчетов с учредителями, проверка уставного, резервного и добавочного капитала, целевого финансирования и ревизия кредитов и займов. Именно на этом и должен акцентировать внимание ревизор в ходе проверки капитала предприятия. Целевое финансирование и целевые поступления средств предприятиям и организациям выделяются из цен¬трализованных фондов и резервов вышестоящих органов уп¬равления, специальных фондов, взносов родителей на содержа¬ние детей в детских учреждениях, средств на подготовку кадров и другие специальные цели. Ревизия проверяет наличие утвержденных смет по видам финансирования мероприятий и соблюдение их при расходовании средств.
При этом изучаются данные аналитического учета средств целевого назначения по их назначению и источникам поступления, а также по от¬дельным статьям сметы расходов.
Кроме того, используются нормативно-правовые акты, регулирующие операции по вы¬делению специальных средств. В ходе ревизии кредитов и займов ревизор должен проверить отнесение затрат по полученным займам и кре¬дитам к отчетным периодам (затраты должны признаваться текущи¬ми расходами того периода, в котором они произведены. Неправильное отражение процентов по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете являются ее операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат организации.
Движение средств специальных фондов проверяется ревизией путем изучения входной инфор¬мации, состоящей из первичных документов бухгалтерского учета. Тесная взаимосвязь всех участков учета в процессе ревизии фондов специального назначения характеризуется использованием информационных массивы, применяемые при проверке расчетных, кре¬дитных и других операций.
Список литературы 1. Кодекс Российской Федеоации об административных правонарушениях. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.; 2. Белобжецкий И. А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм М.: Мир, 1989. 3. Васин Н. М. Ревизия кредитов и займов предприятия //Аудит, 2003 № 5. 4. Ильин А. И. Планирование на предприятии Минск: Высшая школа, 2001; 5. Маренков И. Л. Контроль и ревизия РнД: Феникс, 2004. 6. Мельник М. В. Ревизия и контроль М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2003. 7. Шохин С. О. Бюджетно-финансовый контроль и аудит: Теория и практика применения в России М.: Финансы и статистика, 1997; Задача 1. Кассир организации получил из банка денежные средства в сумме 24800 руб. и выдал их из кассы на следующие цели: - под отчет - 800 руб на основании устного приказа главного бухгалтера; - на выплату заработной платы - 20000 руб на основании платежной ведомости, подписанной директором, оставшиеся не полученные деньги в размере 4000 руб. сдал в банк. В конце дня кассир выписал приходный ордер на 24800 руб. и расходный на 24800 руб вывел остаток по кассовой книге, лист кассовой книги на следующий день передал в бухгалтерию. 1. На счетах бухгалтерского учета необходимо отразить следующие хозяйственные операции: – оприходованы деньги из банка; – выдана сумма под отчет; – выдана заработная плата; – сданы деньги в банк. 2. Укажите нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром. 3. Какое наказание могут полечь за собой эти ошибки? Решение 1. Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете: 1) Получены из банка денежные средства в сумме 24800 руб. Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 51 «Расчетные счета» 2) Выдано в под отчет - 800 руб. Дебет счета 71 «Подотчетные лица» Кредит счета 50 «Касса» 3) На основании платежной ведомости выдана заработной платы в сумме 20000 руб. Дебет счета 70 «Заработная плата» Кредит счета 50 «Касса» 4) Не полученные деньги в размере 4000 руб. сданы в банк. Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 50 «Касса» 2. Нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром.
Кассиром были допущены нарушения кассовой дисциплины, а именно: Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»; п.14 раздела II вышеуказанной Инструкции в части «Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными» (выдача денежных средств в подотчет на основании устного указа главного бухгалтера); п. 17 раздела II в части «На титульном листе платежной (расчетно – платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных» (платежная ведомость подписана только руководителем предприятия). п. 8 раздела I, а также п. 18 раздела II в части хранения денежных средств, полученных на выплату заработной платы не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения средств в банке (денежные средства были сданы в этот же день в банк, без выведения депонированных сумм и составления реестра). п. 24 раздела III в части ведения кассовой книги, а именно: «кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (лист кассовой книги на следующий день передал в бухгалтерию). 3. Наказание за установленные нарушения ? П. 39 раздела IV вышеуказанной Инструкции указывает, что ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятия, главных бухгалтеров и кассиров. П. 40. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ); на юридических лиц – от 400 до 500 МРОТ. Задача 2. Водитель получил под отчет денежные средства в размере 200 руб. на командировку в другой город.
Срок командировки с 1 октября по 4 октября. 10 октября водитель представил авансовый отчет, к которому были приложены: чек АЗС на сумму 300 руб командировочное удостоверение, служебная записка менеджера о предоставлении водителю на время командировки полученных менеджером на командировочные расходы денежных средств в сумме 100 руб. для приобретения бензина. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи: Дт 71-Кт 71 100 руб переданы подотчетные средства от менеджера водителю; Дт 10-Кт 71 - 300 руб приобретен бензин водителем; Дт 20-Кт 10 - 300 руб списана стоимость бензина. 1.Какие замечания можно отразить в данной ситуации в акте ревизии? 2.Укажите формы первичных документов по оформлению командировочных расходов. 3.Сделайте следующие бухгалтерские записи: -сторнированы подотчетные деньги от менеджера водителю; -возвращены менеджером подотчетные средства; -возмещен водителю перерасход. 4.Какое наказание могут повлечь за собой эти нарушения? Решение В данном случае было нарушено: 1. П. 11 части 1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (Инструкция Центрального Банка РФ от 4 октября 1993г. № 18) в части представления авансового отчета.
Порядком ведения кассовых операций в РФ предусмотрено, что лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 дней по истечении срока, на который они выданы, или со срока возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. В данном же случае авансовый отчет представлен спустя 6 дней после возвращения из командировки. 2. Так же в данном пункте указано, что передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
В нашем примере менеджер передал полученные им деньги под отчет другому лицу. 3. Выдача денежных средств под отчет производится из кассы предприятия расходным кассовым ордером, утвержденным руководителем и главным бухгалтером предприятия. 4. Если согласно авансового отчета и документов, приложенным к нему подтвержден перерасход, то подотчетному лицу дополнительно выдаются денежные средства на покрытие образовавшегося долга. 5. Бухгалтером был нарушен План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций, а также Инструкция по его применению (Утвержден Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н в части отражения операций по отражению расходов по командировке.
Следует сделать исправительные проводки: Дт 71-Кг 71-100 руб переданы подотчетные средства от менеджера водителю – Сторно ! Дт. 50 Кт 71 – 100 – сдана в кассу задолженность менеджера по подотчетным суммам Дт. 71 Кт. 50 - выдано водителю в погашение перерасхода по подотчету. 6. В Акте ревизии в разделе «Недостатки, обнаруженные в ходе проведения ревизии» данное нарушение должно быть отражено: Предприятием нарушен п.11 раздела 1Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (Инструкция Центрального Банка РФ от 4 октября 1993г. № 18) в части представления, передачи выданных под отчет наличных денег одним лицом другому.
По представленным фактам нарушений ревизионным управлением должно быть предложено: 1. Провести работу по выяснению обстоятельств передачи выданных под отчет наличных денег одним лицом другому; Следить за своевременным представлением авансовых отчетов подотчетными лицами.
Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению злоупотреблений обязательны к выполнению предприятиям.