Учет операций по движению денежных средств на расчетном и других счетах предприятия в банках

Учет операций по движению денежных средств на расчетном и других счетах предприятия в банках Содержание ВВЕДЕНИЕ Краткая экономическая характеристика 2. Нормативное регулирование учета 1. Задачи бухгалтерского учета по расчетному и прочим счетам в банке 2. Порядок открытия банковского счета 3. Аналитический и синтетический учет 4. Особенности формы безналичных расчетов Очередность списания денежных средств со счета Расчеты платежными поручениями Расчеты аккредитивами Расчеты чеками Расчеты по инкассо 3.Приложение 2 Приложение 3 Приложение 4 Приложение 5 Приложение 6 Приложение 7 ВВЕДЕНИЕ В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств.

Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств.

С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства. Расчеты совершаются в двух формах путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.

Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений предприятий. Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с госбюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п. Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты.

Краткая экономическая характеристика Предприятие ООО Нонсенс выполняет работы и услуги производственного характера. Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления.

Вспомогательное производство отсутствует. Предприятие является Обществом с ограниченной ответственностью, с уставным капиталом 82400 рублей, резервным капиталом 110593 рубля. Предприятие организовано пятью учредителями. Расчетный счет предприятия 40404810400400030143 открыт в Московском коммерческом банке в ОАО ОТП Банк, корреспондентский счет которого 3010181090783, БИК - 045209783. Предприятию присвоен ИНН 7724036010. Предприятие находится по адресу г. Москва, ул. Мусы Джалиля, дом 19А. Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 Основное производство. Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 Общепроизводственные расходы. Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 Общехозяйственные расходы. Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих. Материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения.

Незавершенного производства на 01.01.07. нет. Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР. Отчисления на социальное страхование и социальное обеспечение единый социальный налог и отчисления на страхование от несчастных случаев производятся по установленным нормативам. Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 20 от начисленной заработной платы.

Для покрытия расходов по ремонту основных средств организация создает резерв на покрытие предстоящих расходов по ремонту основных средств.

Готовая продукция на счете 43 Готовая продукция отражается по фактической производственной себестоимости. Для выпуска готовой продукции из производства счет 40 Выпуск продукции не используется. Право собственности на продукцию и риск случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 Продажи. Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 Прочие доходы и расходы Предприятие производит своевременную уплату налогов и платежей. 2.

Нормативное регулирование учета

В соответствии с законодательством РФ о предприятиях и предприниматель... Указаний ЦБ РФ от 03.03.03. Предназначен для хранения денежных средств, осуществления текущих плат... Перечень операций по текущему счету ограничен, расчетные операции в ос... Бюджетный счет Открывается организациями, получающими средства из бюдж...

Задачи бухгалтерского учета по расчетному и прочим счетам в банке

. полученных в порядке кредитования. 2.2. Задачи бухгалтерского учета по расчетному и прочим счетам в банке. Эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгал...

Порядок открытия банковского счета

30 Закона о банках и банковской деятельности. 5 Закона о банках и банковской деятельности открытие кредитной организ... определены ст. 86 НК РФ . 3 ст.

Аналитический и синтетический учет

Банк покупателя перечисляет денежные средства на расчетный счет постав... Расписка в получении денег отбирается банком только на именном чеке, н... 2. Платежное требование направляется в исполняющий банк. через банк.

Список используемой литературы 1. Федеральный Закон 28 ст.2790 от23.12.2002г. О Центральном Банке Российской Федерации в редакции Указаний ЦБ РФ от 03.03.03. 1256-У, от 11.06.2004 1442 -У . 2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М 2002 3. Антипят В.В. Основы бухгалтерского учета.

Р-на Дону Феникс, 2004 4. Белов А.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях , Москва 2005 5. Бухгалтерский учет Учебник для вузов Под ред. П.С. Безруких 4-е изд перераб. и доп - М. Бухгалтерский учет, 2002 718 с. 6. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М 2005 7. Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности Бухгалтерский учет. 7, 2006 8. Каморджанова Н.А, Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет Учебное пособие, 2-е изд СПб. Питер, 2005 480 с. 9. Каморджанова Н.А, Карташова И.В. Бухгалтерский учет, 4-е изд СПб. Питер, 2003 304 с. 10. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет , Москва Финансы и статистика, 2002 г стр. 198-202 11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет , Москва Инфра-М, 2005, стр. 109-129 12. Макальская М.Л. Денисов А.Ю. Самоучитель по бухучету , М. 13. Медведев А.Н. Денежные средства Бухгалтерский вестник,2004 стр. 23-26 14. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет , Питер, 2007 - 416с. Приложения Приложение 1 - Остатки по счетам Главной книги на 01.01.2010 г. Приложение 2 - Остатки по счетам Главной книги на 01.03.2010 г. Приложение 3 - БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 01.01.2010 г. и на 01.03.2010г. Приложение 4 - Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2010г. месяц.

Приложение 5 - Журнал-ордер 02 Приложение 6 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2010г. Приложение 7 - Корреспондирующие счета со счетом 51 Приложение 8 - Корреспондирующие счета со счетом 51-1 Аккредитивы Приложение 9 - Корреспондирующие счета с субсчетом 55-2 чековые книжки Приложение 10 - Расчеты с использованием банковских карт Приложение 1 Остатки по счетам Главной книги на 01.01.2010 г. Наименование счета Сумма 01 Основные средства 66200 02 Амортизация основных средств 26700 08 Вложения во внебюджетные активы 3300 10 Материалы 13600 19 НДС по приобретенным ценностям 1850 20 Основное производство 15350 97 Расходы будущих периодов 600 43 Готовая продукция 17250 50 Касса 800 51 Расчетный счет 44800 60 Расчеты с поставщиками 25400 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 19500 68 Расчеты по налогам и сборам 12800 68,1 По подоходному налогу 2600 68.2 По НДС 2350 68.3 По налогу на прибыль 3750 68.4 По налогу на имущество 1200 68.5 По налогу на рекламу 400 68.6 По налогу на пользователей автодорог 2500 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч. 8500 69.1 Расчеты по социальному страхованию 1200 69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению 6500 69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию 800 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 22300 71 Расчеты с подотчетными лицами 4200 75 Расчеты с учредителями 12000 80 Уставный капитал 82400 84 Нераспределенная прибыль 18350 96 Резерв предстоящих расходов и платежей в т.ч. 3000 96.1 Резерв на оплату отпусков 3000 Приложение 2 Остатки по счетам Главной книги на 01.03.2010 г. Наименование счета Сумма 01 Основные средства 66200 02 Амортизация основных средств 28400 08 Вложения во внеоборотные активы 10700 10 Материалы 14500 19 НДС по приобретенным ценностям 5333 20 Основное производство 13500 97 Расходы будущих периодов 750 43 Готовая продукция 14020 50 Касса 1500 51 Расчетный счет 48000 60 Расчеты с поставщиками 32000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 28000 68 Расчеты с бюджетом, в т.ч. 8560 68.1 По подоходному налогу 2350 68.2 По НДС 6210 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению в т. ч. 8270 69.1 Расчеты с фондом социального страхования 1100 69.2 Расчеты с пенсионным фондом 6400 69.3 Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования 770 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 21540 71 Расчеты с подотчетными лицами 2450 75 Расчеты с учредителями 12000 80 Уставный капитал 82400 84 Нераспределенная прибыль организации 11533 96 Резервы предстоящих расходов и платежей в т.ч. 7590 96.1 Резерв на оплату отпусков 5590 96.2 Резерв на покрытие расходов по ремонту ОС 2000 99 Прибыль 16660 Приложение 3БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 01.01.2010 г. и на 01.03.2010г. Коды Форма 1 по ОКУД 0710001 Дата год, месяц, число Организация по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7724036010 Вид деятельности по ОКВЭД Организационно-правовая форма форма собственности по ОКОПФ ОКФС Единица измерения тыс. руб. млн руб. ненужное зачеркнуть по ОКЕИ 384 385 Местонахождение адрес Дата утверждения Дата отправки принятия Актив Код по- Казателя На начало отчётного периода На конец отчётного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 39500 37800 Незавершенное строительство 130 3300 10700 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 42800 48500 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 46800 42770 в том числе Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 13600 14500 Животные на выращивании и откорме 212 Затраты в незавершенном производстве 213 15350 13500 Готовая продукция и товары для перепродажи 214 17250 14020 Товары отгруженные 215 Расходы будущих периодов 216 600 750 Прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным Ценностям 220 1850 5333 Дебиторская задолженность платежи по которой Ожидаются более чем через 12 месяцев после Отчетной даты 230 в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность платежи по которой Ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной Даты 240 23700 30450 в том числе покупатели и заказчики 241 19500 28000 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 45600 49500 Прочие оборотные активы 270 12000 12000 Итого по разделу II 290 129950 140053 БАЛАНС 300 172750 188553 Пассив Код по- казателя На начало отчётного периода На конец Отчётного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 82400 82400 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе Резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток 470 18350 28193 Итого по разделу III 490 100750 110593 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 69000 70370 в том числе Поставщики и подрядчики 621 25400 32000 Задолженность перед персоналом организации 622 22300 21540 Задолженность перед государственными Внебюджетными фондами 623 8500 8270 Задолженность по налогам и сборам 624 12800 8560 Прочие кредиторы 625 Задолженность перед участниками учредителями по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 3000 7590 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 72000 77960 БАЛАНС 700 172750 188553 Приложение 4 Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2010г. месяц.

Документ и краткое содержание Корреспонденция счетов Сумма Операции Д К частная общая 1 Приходный кассовый ордер Учредителем внесено в кассу в счет вклада в уставный капитал 50 75 12000 2 Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя 51 50 12000 3 Счета, накладные и счета-фактуры а Акцептован счет АО Вояж за поступившие материалы Стоимость материалов Железнодорожный тариф НДС 10.1 10.3 19 60 15400 750 3230 19380 б Акцептован счет АООТ Ультра за поступившие материалы Стоимость материалов НДС 10.1 19 60 11000 2200 13200 4 Выписка из расчетного счета Поступили на расчетный счет платежи от Покупателей а от АООТ Лебедь б от АООТ Альфа в от АО Сандоз 51 62 6400 3000 5000 14400 5 Выписка из расчетного счета Платежные поручения а Перечислено поставщикам в погашение задолженности ОАО Вояж ЗАО Ультра ООО Квинт б Перечислено Пенсионному фонду Фонду социального страхования Фонду мед. Страхования Подоходный налог бюджету 60 69,2 69,1 69,3 68,1 51 51 16000 6400 11000 6400 1100 770 2350 32400 10620 6 Выписка из расчетного счета.

Приходный кассовый ордер 87 Получено с расчетного счета А для выдачи заработной платы Б на хозяйственные нужды 50 51 21540 800 22340 7 Платежная ведомость Расходный кассовый ордер 79 Выдана из кассы зарплата за февраль 70 50 18500 8 Справка бухгалтерии Депонируется не выданная в срок зарплата 70 76 3040 9 Расходный кассовый ордер 80, Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата 51 50 3040 10 Лимитно-заборные карты 37-38, требования 31-32 Отпущены со склада по учетной цене Основные материалы -на производство продукции А на производство продукции Б -на содержание цехов основного производства -на содержание общехозяйственных служб 20а 20б 25 26 10.1 10.1 3550 6000 1250 800 9550 1320 10870 11 Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств - по зданию и оборудованию цеха - по зданию офиса 25 26 02 2000 500 2500 12 Авансовый отчет 41 На основании приложенных документов списываются командировочные расходы Уваровой Т.С оплата проезда туда и обратно - оплата гостиницы Суточные 5 дней 26 71 400 200 600 1200 13 Приходный кассовый ордер 88 Уваровой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса 50 71 100 14 Выписка из расчетного счета Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка, полученная для выполнения заказа 51 66 15000 15 Выписка из расчетного счета. Платежные поручения Оплачено с расчетного счета за приобретенные А компьютер, В т.ч. НДС Б программу автоматизированного бухгалтерского учета, В т.ч. НДС В перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль 08 19 08 19 68.2 51 51 51 9600 1920 3000 600 6210 21330 16 Акт накладная приемки-передачи 18,19 А Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости Б принята к учету программа автоматизированного бухгалтерского учета НДС 01 04 19 08 08 08 9600 3000 2520 17 Аванс. отчет 42 Ушакова И.И. Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета 26 71 250 18 Аванс. отчет 43 Шмидт Г.В. Оприходована согласно авансового отчета масляная краска 10 71 700 19 Приход. кассовый ордер 89,90 Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса А Ушакова И.И. Б Шмидт Г.В. 50 71 100 100 200 20 Требования 39,40,41 Отпущены со склада материалы по учетным ценам -на производство продукции А -на производство продукции Б -на содержание общехозяйственных служб 20а 20б 26 10 10 10 2000 4000 1200 7200 21 Выписка из расчетного счета.

А начислено и оплачено за консультационные услуги по составлению отчетности, в т.ч. НДС 20 Б начислено и перечислено за публикацию рекламы в газете Экстра Балт, в т.ч. НДС 20 26 19 44 19 51 960 240 960 240 1200 1200 22 Расчетная ведомость Начислена заработная плата - работникам за производство продукции А работникам за производство продукции Б - аппарату управления -отпуска работникам предприятия -пособия по временной нетрудоспособности 20а 20б 26 96 69 70 11350 17000 5200 2100 1200 36850 23 Ведомость распределения затрат А произведены отчисления в т.ч. с суточных сверх норм - в фонд социального страхования - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования - на страхование от несч. случаев б начислен резерв на оплату отпусков в размере 20 от начисленной заработной платы -рабочим по производству продукции А - рабочим по производству продукции Б - аппарату управления в начислен резерв на ремонт ОС -основного производства -службу управления 70 20а 20б 26 20 26 69.1 69.2 69.3 69 70 96 96 1342 9394 1207,8 167,75 2270 3400 1040 3000 1000 24 Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной заработной платы в т.ч. суточных сверх норм -подоходный налог -алименты 70 68 76 1400 2100 25 Акт на списание основных средств 12 В связи с износом ликвидирован станок -первоначальная стоимость -износ на день ликвидации -остаточная стоимость 01.2 02 91.2 01.1 01.2 01.2 3900 3500 400 26 Выписка из расчетного счета, платежное поручение 212, счет Начислено и уплачено подрядчику за демонтаж ликвидированного станка -стоимость услуги -НДС 91.1 19 51 690 138 27 Приходный ордер 91 Оприходованы по рыночной стоимости запасные части, полученные от ликвидации станка 10 91 870 28 Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается результат от ликвидации станка 91 99 220 29 Расчет бухгалтерии Начислена амортизация по товарному знаку 30 Списаны расходы будущих периодов, приходящиеся на март -подписка экономической литературы 97 26 200 31 Ведомость выпуска продукции Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене - продукция А - продукция Б 43а 43б 20а 20б 30000 40000 32 Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии А Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию, включая НДС 20 - АООТ Лебедь - АООТ Альфа - АО Сандоз Б начислен НДС бюджету с реализованной продукции 62 90.3 90.1 68.2 50000 44000 50000 144000 28800 33 Расчет бухгалтерии Начислен налог на пользователей автодорог 20 68 1152 34 Акт инвентаризации Выявлена недостача материалов 94 10 950 35 Расчет бухгалтерии Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным -на производство продукции А -на производство продукции Б -на содержание цехов основного производства -на содержание общехозяйственных служб - на недостачу материалов 20а 20б 25 26 94 10.3 10.3 186 335 42 67 32 36 Акт инвентаризации 5 Списывается недостача на материально ответственное лицо 73 94 982 37 Приходный кассовый ордер 92 Получено в кассу в возмещение недостачи материалов 50 73 982 38 Начислено банку - за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце 91.2 76 800 39 Расчет бухгалтерии Распределены и списаны общепроизводственные расходы -на производство продукции А -на производство продукции Б 20а 20б 25 1316,80 1975,20 3292 40 Расчет бухгалтерии Распределены и списаны расходы по организации управлению производством -на производство продукции А -на производство продукции Б 20а 20б 26 5230,80 7846,20 13077 41 Расчет бухгалтерии Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц незавершенного производства нет -продукция А -продукция Б 43а 43б 20а 20б 3984 5976 9960 42 Расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции 90.2 20 96000 43 Расчет бухгалтерии Списываются коммерческие расходы 90.2 44 960 44 Расчет бухгалтерии Списывается финансовый результат от реализации продукции 90.9 99 19200 45 Расчет бухгалтерии Предъявлен НДС бюджету к возмещению -по материалам -по капитальным вложениям - по услугам 68.2 19 8400 46 Расчет бухгалтерии Начислены налоги - на рекламу - на имущество 99 91.2 68.5 68.4 48 456,50 47 Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов 99 91.9 1256,50 48 Начислен налог на прибыль 99 68.3 10267 Пояснения к операциям. 2. Сумма переносится с операции 1. 5. Данные о перечислениях берем из баланса на 01.03.2007г. по соответствующим статьям. 8. депонируется разница между полученной с расчетного счета и выданной из кассы заработной платы 21540 оп. 6 - 18500 оп. 7 3040 руб. 9. сумма переносится из операции 8. 15. сумма переносится из баланса на 01.03.2007г. по соответствующей статье. 13. Получено на командировочные расходы - 1300 руб. табл. 6 сдан авансовый отчет на 1200 руб. х о 12 Остаток суммы неизрасходованного аванса 100 руб. 16. Стоимость компьютера без НДС 9600 х о 15 19. Вычисляем по данным из табл.6 и х о 17, х о18. получил аванс отчитался остаток Ушакова И.И. 350 250 100 Шмидт Г.В. 800 700 100 23. 24. Таблица 16 Виды оплат Всего начислено Отчисления на соц. Страх Всего Дебетуемые счета Зараб. Плата з п за отпуск Пособия по врем. нетруд.

ПФ ОМС ФСС ФСС на страхование от несчастных случаев 20 сч. 28350 28350 7938 1020,6 1134 141,75 10234,35 26 сч. 5200 5200 1456 187,2 208 26 1877,2 69 сч. 1200 1200 96 сч. 2100 2100 Итого 33550 2100 1200 36850 9394 1207,8 1342 167,75 12111,55 32. Расчет НДС 144000 20 100 28800 39. Вычисляем коэффициент распределения Суммируется зарплата, начисленная в х о 22, и вычисляется соотношение 11350 17000 28350 11350 28350 0,4 17000 28350 0,6 Расходы распределяются следующим образом Производится умножение на Обд счёта 25 Общепроизводственные расходы. А 3292 0,4 1316,8 Б 3292 0,6 1975,2 Приложение 5 Журнал-ордер 02 за март 2010г. по кредиту счета 51 Расчетный счет в дебет счетов х о 50 60 44 26 68 69 19 08 91 Итого по кредиту 5 32400 2350 8270 43020 6 22340 22340 15 6210 2520 12600 21330 21 960 960 480 2400 26 138 690 828 Итого 22340 32400 960 960 8560 8270 3138 12600 690 89918 Ведомость 2 за март 2010 г. по дебету счета 51 Расчетный счет с кредита счетов Сальдо на начало месяца по Главной книге 48000.00 х о 50 62 66 Итого по дебету 4 14400 14400 2 12000 12000 9 3040 3040 14 15000 15000 Итого 15040 14400 15000 44440 Сальдо на конец месяца 2522,00 Главная книга. 51 Расчетный счет Месяц Обороты по дебету Итого по дебету Оборот по кредиту Сальдо с Кт сч. 50 с Кт сч. 62 с Кт сч. 66 Д К Март 15040 14400 15000 44440 89918 2522 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Месяц Обороты по дебету Итого по дебету Оборот по кредиту Сальдо с Кт сч. 51 Д К март 32400 32400 32580 32580 62 Расчеты с покупателями и заказчиками Месяц Обороты по дебету Итого по дебету Оборот по кредиту Сальдо с Дт сч. 51 Д К Март 144000 144000 14400 14400 Приложение 6 Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2010г. Наименование счета Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца Д К Д К Д К 1 66200 9600 75800 2 28400 2500 30900 8 10700 12600 12600 10700 10 14500 27150 18362 23288 19 5333 8430 8400 5363 20 13500 66460 79960 25 3292 3292 26 13077 13077 43 14020 79960 93980 44 960 960 50 1500 35622 33540 3582 51 48000 44440 89918 2522 60 32000 32400 32580 32180 62 28000 144000 14400 157600 66 15000 15000 68 8560 16960 28800 20400 69 8270 8270 11943 11943 70 21540 37152 36850 21238 71 2450 2450 75 12000 12000 76 3840 3840 80 82400 82400 84 11533 11533 90 1 250512 144000 394512 90 2 189700 96000 285700 90 3 41752 28800 70552 90 9 19060 19200 38260 91 2 2400 1256 3656 91 9 2400 1256 3656 96 5590 2100 6710 10200 96 2 2000 4000 6000 97 750 200 950 99 16660 11524 19420 24556 Итого 469865 469865 699452 699452 677973 677973 Приложение 7 Корреспондирующие счета со счетом 51 Первичный документ Содержание операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит Денежные средства, поступившие на расчетный счет Выписка банка по расчетному счету Получены авансы от покупателей и заказчиков под поставку товаров проведение работ, оказание услуг 51 62 Выписка банка по расчетному счету Поступили денежные средства в оплату отгруженной продукции произведенных работ, оказанных услуг 51 62 Выписка банка по расчетному счету Сданы в банк денежные средства из кассы выручка от продажи, депонентские суммы и т. п. 51 50 Выписка банка по расчетному счету Получены штрафы, пени, неустойки 51 91 Выписка банка по расчетному счету Поступили денежные средства в виде взносов в уставный складочный капитал или в счет размещенных акций 51 75 Выписка банка по расчетному счету Получены кредиты банка и другие заемные средства 51 66,67 Выписка банка по расчетному счету Отражены полученные или причитающиеся доходы дивиденды по финансовым вложениям по вкладам в уставные капиталы других организаций, по ценным бумагам и т. д. 51 76,91 Выписка банка по расчетному счету Поступили суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний 51 76 Выписка банка по расчетному счету Поступили суммы по удовлетворенным претензиям ранее предъявленным 51 76 Денежные средства, перечисленные с расчетного счета Выписка банка по расчетному счету Получены наличные деньги с расчетного счета в банке на выплату заработной платы, пенсий, пособий, премий и т. д. 50 51 Выписка банка по расчетному счету Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, депонированы средства при выдаче чековых книжек и пр. 55 51 Выписка банка по расчетному счету Отражены предоставленные денежные займы другим организациям 58 51 Выписка банка по расчетному счету Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам под поставку товаров проведение работ, оказание услуг 60 51 Выписка банка по расчетному счету Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги 60 51 Выписка банка по расчетному счету Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию, за услуги по инкассации 60 51 Выписка банка по расчетному счету Сумма дивидендов за минусом удержанного налога перечислена учредителю - юридическому лицу 75-2 51 Выписка банка по расчетному счету Перечислена задолженность по единому социальному налогу 69 51 Выписка банка по расчетному счету Перечислены в бюджет налоги на прибыль и другие платежи, а также налог на доходы физических лиц 68 51 Выписка банка по расчетному счету Уплачена экспортная пошлина 68 51 Выписка банка по расчетному счету Уплачены таможенные сборы за таможенное оформление грузов 76 51 Приложение 8 Корреспондирующие счета со счетом 51-1 Аккредитивы Первичный документ Содержание операций Корреспондирующие счета Дебет Кредит Расчеты с использованием покрытых аккредитивов в валюте Российской Федерации Заявление на открытие аккредитива, выписка банка по счету Переведены денежные средства в рублях с расчетного счета на покрытый аккредитив 55-1 51 Кредитный договор, выписка банка по счету, заявление на открытие аккредитива За счет средств предоставленного кредита банка открыт аккредитив в рублях 55-1 66 Выписка банка по счету, договор поставки купли-продажи, счет поставщика Денежные средства аккредитива использованы в оплату кредиторской задолженности 60,76 55-1 Извещение банка о закрытии аккредитива, выписка банка по счету Если покрытый аккредитив не использован, неиспользованные средства возвращены банком на расчетный счет закрытие аккредитива 51 55-1 Расчеты с использованием покрытых аккредитивов в иностранной валюте Заявление на открытие аккредитива, выписка банка по валютному счету Переведены денежные средства в иностранной валюте с валютного счета на покрытый аккредитив 55-1 52 Кредитный договор, выписка банка по счету, заявление на открытие аккредитива За счет средств предоставленного кредита банка открыт аккредитив в иностранной валюте по курсу на дату зачисления средств на валютный счет аккредитива 55-1 66 Выписка банка по счету, контракт Денежные средства аккредитива в иностранной валюте по курсу Банка России на дату оплаты по контракту использованы в оплату кредиторской задолженности 60,76 55-1 Извещение банка о закрытии аккредитива, выписка банка по счету Если покрытый аккредитив не использован, неиспользованные средства в иностранной валюте по курсу Банка России на дату списания средств с валютного .счета аккредитива возвращены банком на валютный счет закрытие аккредитива 52 55-1 Бухгалтерская справка Отражены курсовые разницы, возникшие вследствие переоценки аккредитива в иностранной валюте - положительные - отрицательные 55-1 91 91 55-1 Расчеты с использованием непокрытых гарантированных аккредитивов Заявление на открытие аккредитива, выписка банка по счету Произведено открытие гарантированного аккредитива 009 Выписка банка по счету, договор поставки купли-продажи, счет поставщика Израсходованы средства аккредитива 009 Выписка банка по счету, договор поставки купли-продажи, счет поставщика Произведены расчеты с поставщиком 60,76 51 52 Извещение банка о закрытии аккредитива, выписка банка по счету Если непокрытый аккредитив не использован, произведено закрытие гарантированного аккредитива. 009 Приложение 9 Корреспондирующие счета с субсчетом 55-2 чековые книжки Первичный документ Содержание операций Корреспондирующие счета Дебет Кредит Расчеты за товары по лимитированной чековой книжке Выписка банка по специальному счету, выписка банка по расчетному счету Депонированы банком с расчетного счета денежные средства для расчетов чеками 55-2 51 Отгрузочные документы поставщика Оприходованы приобретенные товары 41 60 Счет-фактура Отражена сумма НДС по приобретенным товарам 19 60 Корешок чека Отражена выдача чека поставщику товаров 009 Выписка банка по специальному счету Отражена оплата банком предъявленного поставщиком чека 60 55-2 Выписка банка по специальному счету Списана сумма выданного обязательства 009 Счет фактура, выписка банка по специальному счету Принята к вычету сумма НДС по приобретенным товарам 68 19 Выписка банка по расчетному счету, выписка банка по специальному счету При возврате в банк неиспользованных чеков остаток депонированной суммы возвращен на расчетный счет 51 55-2 Приложение 10 Расчеты с использованием банковских карт Первичный документ Содержание операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит Применение расчетных банковских карт Выписка банка по специальному счету, выписка банка по расчетному счету Перечислены средства на специальный карточный счет в соответствии с договором 55 51 Субсчет Специальный карточный счет. Первичный документ Содержание операций Корреспондирующие счета Дебет Кредит Выписка банка по специальному карточному счету Произведена оплата работником услуг с использованием корпоративной расчетной банковской карты 71 55 Авансовый отчет Признаны расходы по оплате услуг с использованием корпоративной расчетной банковской карты 26,44 71 Счет-фактура Отражена сумма НДС по оказанным услугам 19 71 Выписка банка по специальному карточному счету, счет-фактура Принят к вычету НДС по оказанным услугам 68 19 Выписка банка по расчетному счету Услуги банка отражены в составе операционных расходов 91-2 51 Применение кредитных банковских карт Договор с банком, выписка банка по ссудному счету, выписка банка по специальному счету Поступила сумма кредита на специальный карточный счет 55 66-12 Отгрузочные документы поставщика Оприходованы приобретенные товары 41 60 Счет-фактура Отражена сумма НДС по приобретенным товарам 19 60 Выписка банка по специальному счету Отражена оплата товара со специального счета 60 55 Счет фактура, выписка банка по специальному счету Принята к вычету сумма НДС по приобретенным товарам 68 19 Извещение банка Выписка банка по расчетному счету Ежемесячно в течение пользования кредитом со дня заключения договора с банком - начислены проценты по кредиту банка - уплачены проценты по кредиту банка 91-2 66-2 66-23 51 Выписка банка по ссудному счету, выписка банка по расчетному счету Выплачена банку сумма основного долга за кредит 66-1 51 1 Субсчет Специальный карточный счет . 2 Субсчет 66-1 Расчеты по основной сумме долга. Субсчет 66-2 Расчеты по начисленным процентам.