Экономическая сущность и особенности формирования прибыли

Экономическая сущность и особенности формирования прибыли.

Прибыль – основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода.

Валовой доход – выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, то есть включающий в себя оплату труда и прибыль.

Валовой доход Материальные затраты Оплата труда Прибыль Себестоимость Налог на прибыль Чистая прибыль Выручка от реализации Рисунок 1. Связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия Прибыль предприятия можно классифицировать по следующим признакам: 1. по видам деятельности (прибыль от реализации продукции (работ, услуг); прибыль от внереализационной деятельности и прибыль от прочей реализации) 2. по отраслям деятельности 3. по отражению в учете и отчетности 4. по структуре распределения 5. исходя из стадии развития предприятия Прибыль по видам деятельности отражается в форме №2 баланса предприятия «Отчет о прибылях и убытках» Прибыль (или убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции. , (1) где ПРП-прибыль от реализации продукции, РП- выручка от реализации без НДС, акцизов (экспортных тарифов), СРП-себестоимость реализованной продукции.

Вторая составляющая валовой прибыли предприятия – прибыли от реализации основных фондов и иного имущества.

Третья составляющая валовой прибыли – прибыль от внереализационных операций, то есть от операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью предприятия: сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и др. (2) где ПВН-прибыль от внереализационной деятельности, ДВН – внереализационные доходы, РВН – внереализационные расходы.

Эти три вида прибыли в сумме формируют прибыль отчетного периода (раньше называлась балансовая прибыль): (3) Прибыль по отраслям деятельности рассматривается в том случае, когда предприятие осуществляет различные виды деятельности:  производственную;  заготовительную;  оказания услуг;  торговую;  общественное питание и т.д. Соответственно по перечисленным отраслям деятельности отдельно рассматривается прибыль как разница между доходами и расходами, а их сумма составит прибыль от реализации продукции (работ, услуг), т.е. ПРП. Две первые классификации отражают процесс формирования прибыли или создания, получения прибыли. «По отражению в учете и отчетности» различают следующие виды прибыли:  прибыль экономическую ПЭ;  прибыль бухгалтерскую ПБ. Прибыль экономическая – это разница между всеми доходами и экономическими издержками.

Прибыль бухгалтерская отражена в форме №2 приложения к балансу.

Это «Прибыль отчетного года». Классификация «По структуре распределения» отражает показатели прибыли в процессе ее распределения. С этой точки зрения различают:  налогооблагаемую прибыль;  чистую прибыль;  прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия;  прибыль нераспределенную. Прибыль налогооблагаемая – это прибыль, которая подлежит обложению налогом на прибыль.

Чистая прибыль – это прибыль, после уплаты налогов в государственный бюджет. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, — это сумма прибыли, оставшаяся после:  уплаты налогов в государственный бюджет;  выплаты дивидендов;  экономических санкций;  местных налогов и сборов;  отчислений вышестоящим организациям. Нераспределенная прибыль получается в том случае, если сумма прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия по итогам года больше, чем сумма использованных в течение года фондовых средств.

Эта нераспределенная прибыль может быть направлена на пополнение фондов потребления, специального, резервного фондов и др. Классификация прибыли исходя из стадии развития предприятия. В зависимости от стадии развития предприятия (т.е. рождение, детство, юность, ранняя зрелость, зрелость, старение – маркетинг) различают следующие виды прибыли:  минимальную;  целевую;  максимальную.

Эти виды прибыли используются при планировании, анализе, выработке управленческих решений (теоретически). Минимальную прибыль предприятие должно получать на всех стадиях жизненного цикла для сохранения своего вида деятельности. Целевая прибыль – это прибыль, которую необходимо получить в плановом периоде для выполнения какой-то поставленной цели (расширение доли рынка, модернизации основных производственных фондов). Максимальная прибыль.

Максимизация прибыли – одна из главных целей предприятия. Максимизация прибыли (в курсе микроэкономика) достигается при равенстве предельных доходов и предельных издержек. На изменение прибыли от реализации продукции (ПРП) в условиях, когда на предприятии фактические данные (РП, СРП ) не пересчитаны в условия базисного периода, влияние факторов рассчитывается следующим образом: 1) влияние роста объема реализованной продукции (VРП ) на ПРП определяется по следующей формуле: (4) где Кс – коэффициент роста объема реализованной продукции, рассчитанной по себестоимости, т.е. (5) Т.е. определяется рост (снижение) прибыли за счет изменения объема реализации. 2) влияние изменения себестоимости реализованной продукции на изменение прибыли от реализации продукции (ПРПс) определяется следующим образом: (6) Т.е. определяется рост (снижение) прибыли за счет изменения затрат на 1 рубль реализации. 3) влияние структурных сдвигов, т.е. изменение ассортимента выпускаемой продукции на изменение прибыли от реализации продукции (ПРП стр ) определяется следующим образом: (7) А суммарное влияние факторов в абсолютном выражении: (8) Однако абсолютные данные менее наглядны, чем относительные.

Относительное, т.е. в процентах, влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции: 1) влияние изменения объема реализации: (9) 2) влияние изменения себестоимости: (10) 3) влияние изменения структурных сдвигов: (11) Суммарное влияние факторов в относительном выражении: (12) Таким образом определяется основное влияние на изменение прибыли от реализации продукции (объем реализованной продукции, себестоимость отдельных видов продукции, доля менее рентабельной продукции), после чего можем определить резерв роста прибыли.

Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли.

Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли факторы, влияющие на ее получение, классифицируют по различным признакам.

К внешним факторам относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентных ставок, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятия, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли. Внутренние факторы делятся на производственные и непроизводственные.

Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объемов средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и т.д. Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных видов материалов и совершенствование технологий их обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др. К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труд и быта и др. При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия все эти факторы находятся в тесной взаимозависимости. «Прямое» влияние на величину себестоимости продукции, а значит, и прибыли, связано с тем, насколько рационально и экономично расходуются материальные ресурсы. Прибыль тесно связана с показателем рентабельности.

Рост рентабельности объективно свидетельствует об увеличении получаемой прибыли.

Другими словами, при росте прибыли создаются условия для увеличения рентабельности.

Необходимо отметить, что показатели рентабельности являются важными элементами, отражающими факторную среду формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. 1.2 Рентабельность – важнейший качественный показатель хозяйственной деятельности. Одним из важнейших показателей деятельности предприятия является рентабельность.

Рентабельность – это обобщающий показатель, характеризующий качество работы промышленного предприятия, так как при всем значении массы получаемой прибыли наиболее полную качественную оценку производственно-хозяйственной деятельности предприятия дает величина рентабельности и ее изменение. Он представляет собой отношение прибыли к производственным фондам или к себестоимости продукции. Показатель рентабельности оценивает эффективность производства и расходов на него. К основным факторам, оказывающим непосредственное воздействие на увеличения уровня рентабельности на предприятиях, относятся: • Рост объема производства продукции; • Снижение ее себестоимости; • Сокращение времени оборота основных производственных фондов и оборотных средств; • Рост массы прибыли; • Лучшее использование фондов; • Система ценообразования на оборудование, здания и сооружения и другие носители основных производственных фондов; • Установление и соблюдение норм запасов материальных ресурсов, незавершенного производства и готовой продукции.

Для достижения высокого уровня рентабельности необходимо планомерно и систематически внедрять передовые достижения науки и техники, эффективно использовать трудовые ресурсы и производственные фонды.

Для оценки эффективности производственной деятельности предприятия используются следующие показатели рентабельности: 1) рентабельность предприятия или рентабельность общая, определяемая по формуле: (13) 2) рентабельность производства: (14) 3) рентабельность реализованной продукции (РРП), определяемой по формуле: (15) 4) рентабельность продаж или рентабельность оборота: (16) Он показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции. 5) рентабельность товарной продукции: (17) Каждый из показателей рентабельности выполняет свою функцию, отражает эффективность того или иного вида деятельности и имеет практическое значение.

Все показатели рентабельности взаимосвязаны и взаимообусловлены.

Величина (уровень) показателей рентабельности зависит от эффективности использования ресурсов предприятия (основных и оборотных производственных фондов), от величины произведенных затрат на изготовление и реализацию продукцию, что наглядно видно из приведенных ранее формул. А так же методы определения рентабельности наглядно показывают, что уровень рентабельности и его изменение непосредственно связаны с ценами на промышленную продукцию. Следовательно, объективная система ценообразования является важной предпосылкой определения обоснованного уровня рентабельности, который в то же время может оказывать влияние на изменение уровня цен на продукцию. Таким образом, обоснованные методы установления и планирования рентабельности находятся в тесной взаимосвязи с системой ценообразования.

Величина прибыли, а следовательно, и уровень рентабельности, прежде всего, зависят от изменения цен на продукцию и ее себестоимости. Экономический смысл рентабельности производства не ограничивается снижением затрат живого и овеществленного труда на производство единицы продукции.

Масса средств, участвующих в производственном процессе, существенно отличается от их количества, которое входит в сумму затрат, связанных с изготовлением продукции. В процессе производства принимает участие огромное количество основных фондов, материализованных в зданиях, сооружениях, оборудовании и инвентаре. В издержки же производства включается их амортизация, то есть доля их стоимости, переносимая в тот или иной период времени на себестоимость производимой продукции.

Стоимость оборотных фондов включатся в издержки производства только в сумме, израсходованной при изготовлении продукции. Для повышения рентабельности производства используются различные средства. Одним из главных источников роста рентабельности производства является увеличение массы прибыли, получаемой предприятием. Этот рост достигается в результате снижения издержек производства, изменения структуры производимой продукции и такого увеличения масштабов производства, когда при сохранении суммы прибыли, получаемой от реализации единицы каждого вида продукции, общая сумма полученной прибыли растет. Показатели рентабельности являются важными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.

Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли (и дохода) предприятий.

По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов. При анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов.

Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от реализации и рентабельность (доходность) продаж находятся между собой в тесной функциональной связи. На изменение рентабельности оказывают влияние, как и на изменение прибыли такие же факторы (Рисунок 4). При анализе рентабельности основной деятельности предприятия (производства) необходимо учесть следующие особенности: 1) Рентабельность основной деятельности организации является примером смешанной, комбинированной модели: (18) Чтобы использовать метод цепных подстановок при анализе, необходимо абсолютные величины (количественные) преобразовать в относительные. 2) Для преобразования формулы рентабельности основной деятельности (Росн) целесообразно использовать метод сокращения, т.е. числитель и знаменатель формулы разделить на один и тот же показатель: (19) где Рпрод– рентабельность продаж; Фёмк– фондоёмкость, рассчитанная по объёму реализованной продукции.

Кзакр– коэффициент закрепления нормируемых оборотных средств.

Расчет методом цепной подстановки выполняется в следующей последовательности: 1) или (20) 2) Определяестя влияние факторов на Росн : (21) (22) (23) (24) Таким образом можно проследить изменение рентабельности основной деятельности и определить степень влияния на нее таких факторов как рентабельности продаж, фондоемкости и коэффициента закрепления нормируемых оборотных средств. 2. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СП «БРЮВИНГ ИНДУСТРИ СУПЛАЙС» ООО 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Брювинг Индустри Суплайс» Совместное предприятие «Брювинг Индустри Суплайс - Бис» Общество с ограниченной ответственностью было создано 20 октября 2000 года в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «Об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и обществах с дополнительной ответственностью» и зарегистрировано в Едином государственном реесре юрдических лиц и ндивидуальных предпринимателей за № 800008482. Предприятие является юридическим лицом согласно законодательству Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третейском суде, открывать расчетный, валютный и другие счета в учреждениях банков, иметь печати, штампы и иные реквизиты со своим наименованием.

Основной целью деятельности является осуществление хозяйственной деятельности с целью извлечения прибыли и распределения ее между Участниками пропорционально их вкладам в Уставный фонд совместного предприятия.

Продукцией производства СП «Брювинг Индустри Суплайс - Бис» ООО являют¬ся: столярные изделия, стандартные погонажные изделия (вагонка, доска половая и пр.), а также клееный строительный брус. В деревообрабатывающем производстве основными видами сырьевых ресурсов является древесина хвойных и мягколиственных пород.

СП «Брювинг Индустри Суплайс - Бис» ООО в своей деятельности применяет древесину хвойных пород, из которых сосна и ель составляют по 50 %, поставка которой осуществляется как из лесхозов и леспромхозов Республики Беларусь (в том числе Речицкий лесхоз), так и с территории Брянской области Российской Федерации, в соотношении 40÷60. Поставка сырья и материалов осуществляется автомобильным транспортом.

Таблица 1. Сведения о поставщиках сырья и материалов № п/п Наименование сырьевых ресурсов Поставщики резиденты РБ Поставщики нерезиденты РБ Цена поставщика без НДС, евро (€) Порядок оплаты, условия поставки Цена поставщика без НДС, евро (€) Порядок оплаты, условия поставки 1. Лесоматериал хвойный (сосна) Предоплата, силами поставщика Предоплата, силами поставщика 1.1. Доска необрезная, за 1 куб.м 70 -//- 60 -//- 1.2. Доска обрезная, за 1 куб.м 95 -//- 85 -//- 2. Лесоматериал хвойный (ель) Предоплата, силами поставщика Предоплата, силами поставщика 2.1. Доска необрезная, за 1 куб.м 60 -//- 55 -//- 2.2. Доска обрезная, за 1 куб.м 85 -//- 80 -//- 3. Клей, за 1 кг - - 5 Предоплата, силами поставщика Потребность в материальных ресурсах для осуществления производственной деятельности предприятия определяется методом прямого счета путем перемножения норм расхода материальных ресурсов на планируемый объем производства каждого вида продукции.

Сегментом рынка для продукции, совместное предприятие «Брювинг Индустри Суплайс - Бис» ООО, с географической точки зрения, является: - для столярных и погонажных изделий - рынок Гомельской области, - для клееного бруса – Дания. В рамках выделенных сегментов потенциальными покупателями продукции являются: - на рынке дальнего зарубежья: - оптово-закупочные фирма (100%); - на внутреннем рынке: - строительные фирмы, занимающиеся постройкой жилых и общественных зданий (63 %), - частные клиенты, ведущие строительство собственными силами коттеджей, дач, саун пр. (14%), - оптово-закупочные фирмы (23%). Таблица 2. Основные показатели деятельности предприятия Показатели Год Темп изменения, %, отклонение (+ ) 2008 2009 2008/2009 1 Объем произведенной продукции в текущих ценах, млн р. 1 098 1 181 7,56 2 Выручка от реализации, млн р. 1 344 1 485 10,49 3 Себестоимость произведенной продукции, млн р. 820 1 111 35,49 5 Прибыль от реализации, млн р. 524 374 -28,63 6 Затраты на 1 рубль товарной продукции, услуг, р. 0,75 0,94 25,97 7 Чистая прибыль, млн р. 74 79 6,76 8 Среднегодовая стоимость основных средств, млн р. 1 334,00 1 378,50 3,34 9 Фондоотдача, рублей 0,82 0,86 4,09 10 Среднесписочная численность персонала, чел. 37 36 -2,70 11 Среднегодовая стоимость производственных фондов, млн.р. 596,00 555,50 -6,80 12 Фондовооруженность, млн р. 16,11 15,43 -4,21 13 Годовая выработка на 1 работника, млн р. 29,68 45,80 54,34 14 Среднемесячная зарплата, тысяч рублей 1 013,96 1 069,68 5,50 На основании данных таблицы 2 можно проследить изменения основных показателей деятельности организации за 2008-2009 гг. Объем произведенной продукции и выручка от реализации увеличились в 2009г соответственно на 7,56% и 10,49%, однако за счет увеличения себестоимости на 35,49%, прибыль от реализации снизилась на 28,63%, что составило 177 млн. рублей, следовательно и затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 25,97%. Чистая прибыль в 2009 году увеличилась на 5 млн. р. Годовая выработка одного работника увеличилась почти в 2 раза, поскольку в 2009 году произошло увеличение произведенной продукции на 83 млн. руб. и уменьшение среднесписочной численности на 1-го рабочего. 2.2.