Прочие налоги и сборы

Прочие налоги и сборы. Земельный налог Исчисление земельного налога производится с учетом ви¬дов прав землепользования, категорий земель и иных норм, установленных действующим в республике земельным зако¬нодательством.

Земельный налог не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя и исчисляется ежегодно путем применения установленных на¬логовым законодательством ставок налога к площади земельного участка. Особенностью при исчислении земельного налога являют¬ся ставки налога, которые установлены в зависимости от при¬надлежности земельных участков к следующим категориям земель, определенных земельным законодательством: — земли сельскохозяйственного назначения; — земли населенных пунктов; — земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения; — земли особо охраняемых природных территорий; — земли лесного фонда; — земли водного фонда. Законодательством установлены следующие базовые ставки налога: — на земли сельскохозяйственного назначения — ставки налога установлены на 1 га и зависят от показателя качества почвы земли (балл бонитета); — на земли населенных пунктов— ставки налога установлены в расчете на один квадратный метр площади и дифференцируются по земельным участкам, занятым жилищным фондом (включая строения и сооружения при них) и земельным участкам, занятым нежилыми строениями, сооружениями, участками, необходимыми для их содержания, а также санитарно- защитными зонами объектов, техническими и иными зонами; В связи с тем, что базовые ставки налога установлены в тенге, ежегодно Правительство Казахстана устанавливает коэффициент к указанным ставкам, учитывающий инфляцию.

Кроме того, местным представительным органам в пределах их компетенции налоговым законодательством предоставлено право в зависимости от местонахождения земельного участка, его водообеспеченности, производственных и иных условий хозяйствования понижать или повышать базовые ставки земельного налога, но не более чем на 20%. Исчисление земельного налога производится юридическими лицами самостоятельно, а гражданам не позднее первого августа территориальные налоговые органы вручают платежные извещения об уплате налога.

Земельный налог вносится в соответствующий местный бюджет по месту расположения земельных участков в сле¬дующие сроки: 1) физическими лицами и сельскохозяйственными землевладельцами и землепользователями не позднее 1 октября текущего года; 2) иные юридические лица — равными долями 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего года. Декларацию по земельному налогу представляют только юридические лица, ежегодно не позднее 1 июля текущего го¬да. Декларация представляется в территориальные налоговые органы по месту нахождения юридического лица. 2.4.2. Налог на транспортные средства Налог на транспортные средства уплачивают все физические и юридические лица независимо от форм собственности, если они имеют транспортные средства на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления, состоящие на государственном учете.

Налог на транспортные средства уплачивается один раз в год по месту регистрации автотранспортного средства в органах дорожной полиции.

Ставки налога установлены в месячных расчетных показателях (МРП) и дифференцируются в зависимости от вида транспортных средств: - по легковым автомобилям - в зависимости от рабочего объема двигателя в кубических сантиметрах; - по грузовым автомобилям - в зависимости от грузоподъемности; - по грузовым автомобилям, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования 4% от МРП с каждого киловатта мощности; - по самоходным машинам и механизмам на пневматическом ходу (кроме находящихся на гусеничном ходу) — 3 МРП с каждого объекта; - по автобусам — в зависимости от количества посадочных мест; - мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда (мощностью двигателя менее 55 кВт) — 1 МРП с каждого объекта; - катера, суда, буксиры, баржи, яхты — в зависимости от лошадиных сил двигателя; - по летательным аппаратам — 8% от МРП с каждого киловатта мощности.

При этом к установленным выше ставкам применяются поправочные коэффициенты.

Так, по легковым автотранспортным средствам, у которых по состоянию на 1 июля текущего года срок эксплуатации превышает 6 лет, применяются понижающие коэффициенты.

Понижающие коэффициенты также применяются к летательным аппаратам, приобретенным до 1 апреля 1999 г а к приобретенным после указанной даты — повышающие.

В связи с тем, что в течение года юридические лица могут приобретать в течение года автотранспортные средства, в декларации по налогу на транспортные средства производится перерасчет суммы налога. Декларация представляется юридическими лицами не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Следует помнить, что транспортные средства, не подлежащие обложению налогом на транспортные средства, являются объектами обложения налогом на имущество. 2.4.3. Налог на имущество Объектами обложения налогом на имущество являются: - у граждан — находящиеся в их личном пользовании жилые помещения, дачные строения, гаражи, иные строения, сооружения, помещения, не используемые в предпринимательской деятельности; - у юридических лиц и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, - амортизируемые активы (в соответствии с действующим законодательством в области бухгалтерского учета активами, подлежащими амортизации, считаются основные средства и нематериальные активы). Юридические и физические лица, имеющие указанные выше объекты на праве собственности, доверительного управления собственностью, а также на правах хозяйственного или оперативного управления, обязаны уплачивать налог на имущество.

В случае, если нерезиденты Казахстана имеют на территории Казахстана указанные выше объекты обложения, они обязаны исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке.

Самостоятельными плательщиками налога на имущество также признаются филиалы, представительства и иные структурные подразделения юридических лиц, имеющие объекты обложения на указанных выше правах.

Ставки налога на имущество также различны: — на имущество граждан применяются прогрессивные ставки (по мере увеличения стоимости объекта ставка налога прогрессирует); - на объекты обложения юридических лиц (в том числе нерезидентов), их филиалов и иных структурных подразделений, а также физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, — ставка налога 1%. Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по налогу на имущество является календарный год. Для исчисления налога, подлежащего уплате гражданами за имущество, находящееся в личном пользовании и не используемое в предпринимательской деятельности, ежегодно не позднее 15 апреля органы по оценке и регистрации недвижимости и правления садоводческих товариществ (обществ) представляют в территориальные налоговые комитеты списки находящихся в собственности граждан объектов, их оценочной стоимости и другие сведения.

Указанные данные составляются по состоянию на 1 января отчетного года. На основе этих данных территориальные налоговые комитеты определяют сумму налога путем применения прогрессирующих ставок налога к оценочной стоимости объектов.

Граждане получают от территориальных налоговых комитетов платежные извещения об уплате налога не позднее 1 августа текущего года, сумму налога они должны уплатить непозднее 1 октября этого же года. Налог уплачивается в соответствующий местный бюджет по месту нахождения объектов.

Юридические лица (в том числе нерезиденты), их филиалы и иные структурные подразделения, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, самостоятельно исчисляют налог на имущество и уплачивают его по месту нахождения объектов. 2.5. Специальные налоговые режимы В Республике Казахстан специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении: 1) субъектов малого бизнеса; 2) крестьянских (фермерских) хозяйств; 3) юридических лиц - производителей сельскохозяйст¬венной продукции; 4) отдельных видов предпринимательской деятельности. Документом, удостоверяющим право применения специ¬ального налогового режима является разовый талон, под¬тверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу.

А патент удостоверяет право примене¬ния специального налогового режима и подтверждает факт уплаты в бюджет сумм налогов. Крестьянские (фермерские) хозяйства и юридические лица —производители сельскохозяйственной продукции, могут осуществлять расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.

Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты. Объектом обложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами. Не являются объектом обложения имущественный доход и прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагаемые у источника выплаты.

Налоговым периодом для индивидуального предпринимателя, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе патента, является календарный год; для субъекта малого бизнеса, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации — квартал. В случае осуществления субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим, нескольких видов предпринимательской деятельности доход определяется суммарно от осуществления всех видов деятельности.

Для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, в доход за налоговый период сумма налога на добавленную стоимость не включается. Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из ниже перечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним: 1) общеустановленный порядок; 2) специальный налоговый режим па основе разового талона; 3) специальный налоговый режим на основе патента; 4) специальный налоговый режим на основе упрощенней декларации.

Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем путем применения ставки в размере 3% к заявленному доходу. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет равными долями в виде индивидуального подоходного и социального налогов. Для перехода на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации до начала налогового периода субъекты малого бизнеса представляют в налоговый орган по месту осуществления деятельности заявление по форме. 3.