Снижение дебиторской задолженности как фактор повышения эффективности формирования экономических ресурсов ОАО Вамин Татарстан филиал Буинский маслодельно-сыродельный комбинат

Снижение дебиторской задолженности как фактор повышения эффективности формирования экономических ресурсов ОАО Вамин Татарстан филиал Буинский маслодельно-сыродельный комбинат. Дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любого предприятия.

Слишком высокая ее доля в общей структуре активов снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и повышает риск финансовых потерь компании. Разумное же использование коммерческого кредита способствует росту продаж, увеличению доли рынка и, как следствие, положительно влияет на финансовые результаты компании.

Систему управления дебиторской задолженностью условно можно разделить на два крупных блока кредитную политику, позволяющую максимально эффективно использовать дебиторскую задолженность как инструмент увеличения продаж, и комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности. Показатели дебиторской задолженности филиала ОАО Вамин г. Буинск представлены в таблице 3.1. С одной стороны грамотная работа с дебиторской задолженностью способствует повышению прибыльности и рентабельности бизнеса, а с другой стороны - это залог экономической безопасности предприятия.

В связи с этим то какая система управления дебиторской задолженностью и работы с долгами на предприятии будет создана, зависит будет ли предприятие эффективным и стабильным. Таблица 3.1 Показатели дебиторской задолженности филиала ОАО Вамин г. Буинск за 2007-2010 гг. тыс. руб. На конец 2007г. На конец 2008 г На конец 2009 г. На конец 2010 г. Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 14736 15086 16800 17386 В том числе покупатели и заказчики 10340 14379 5742 5258 Доля дебиторской задолженности в общей структуре активов 5,22 4,84 7,53 7,37 Таблица 3.2 Динамика дебиторской задолженности филиала ОАО Вамин г. Буинск за 2007-2010 гг. тыс. руб Изменение 2008 к 2007 тыс. руб. Изменение 2008 к 2007 Изменение 2009 к 2008 тыс. руб. Изменение 2009 к 2008 Изменение 2010 к 2009 тыс. руб. Изменение 2010 к 2009 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 350 4,94 1714 11,36 586 3,49 В том числе покупатели и заказчики 4,39 39,06 -8637 -60,07 -484 -8,43 Доля дебиторской задолженности в общей структуре активов -0,38 -7,28 2,69 55,5 -0,16 -2,12 Формирование эффективной системы управления дебиторской задолженности имеет, на наш взгляд, необходимой предпосылкой принятия внутреннего документа, определяющего политику организации в этой области. Документ о политике по управлению дебиторской задолженности организации должен содержать целый ряд взаимосвязанных элементов.

Остановимся на некоторых, наиболее важных из них. I. Общее положение Имеющиеся в арсенале кредитора меры по возврату можно разделить на три основных блока 1. Досудебные меры. 1.1. Руководство компании рассматривает причины создавшегося положения.

Проводит личные переговоры с директорами фирм-клиентов, предлагает им совместно решить проблему. Результат - создается система прозрачных отношений в разрезе директор-директор . 1.2. Также компания может проводить внутренний сравнительный анализ причин задолженностей.

В рамках данной меры генеральный директор рассматривает проблемы самих клиентов и проводит сравнительный анализ причин их задолженностей.

Это позволит директору постоянно держать ситуацию под контролем. Данная схема подразумевает также и маркетинговые исследования рынка реализуемой продукции. То есть в ходе совместной работы клиент будет информировать компанию о том, какой товар пользуется спросом у покупателей, а какой нет, и как происходят дела у конкурентов.

В результате фирма сможет гибко и своевременно реагировать на изменения рынка. 2. Судебные процедуры. Судебные процедуры инициируются путем подачи соответствующего искового заявления в суд. Подавая исковое заявление о взыскании просроченной задолженности также можно подать и заявление о наложении обеспечительных мер, скажем, в виде наложения ареста на имущество должника в размере заявленных исковых требований.

Согласно положениям действующего процессуального законодательства ст. 139 ГПК РФ и ч. 2 ст. 90 АПК РФ обеспечительные меры принимаются судом на любой стадии процесса, если непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, а также в целях предотвращения причинения значительного ущерба заявителю в размере заявленных исковых требований. Согласно положениям действующего процессуального законодательства ст. 139 ГПК РФ и ч. 2 ст. 90 АПК РФ обеспечительные меры принимаются судом на любой стадии процесса, если непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, а также в целях предотвращения причинения значительного ущерба заявителю. 3. Исполнительное производство.

На стадии исполнительного производства возможны два пути, первый из которых заключается в самостоятельном взыскании суммы долга, путем предъявления исполнительного листа в банк или иное кредитное учреждение, обслуживающее должника в рамках положений статьи 8 Федерального закона Об исполнительном производстве, а второй в предъявлении исполнительного листа для исполнения в соответствующее подразделение службы судебных приставов, в рамках положений статьи 8 Федерального закона Об исполнительном производстве, а второй в предъявлении исполнительного листа для исполнения в соответствующее подразделение службы судебных приставов.

Помимо указанных основных мер также можно использовать ряд дополнительных мер, стимулирующих должника погасить долг. В числе указанных мер можно назвать 1 Подачу заявления в территориальное подразделение Службы судебных приставов о привлечении руководителя организации-должника к уголовной ответственности за злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности по статье 177 Уголовного кодекса РФ и или за неисполнение решения суда по статье 315 Уголовного кодекса РФ. 2 Подача заявления в подразделение ОБЭП о привлечении руководителя организации-должника к уголовной ответственности за мошенничество по статье 159 Уголовного кодекса РФ если имеются данные, что должник изначально не собирался расплачиваться с кредитором . 3 Публикация в СМИ материала имеющего соответствующее документальное подтверждение об уклонении должника от погашения задолженности и или информирование банковских кредитных учреждений и потенциальных партнеров неплательщика о наличии долгового инцидента. Что касается публикаций в СМИ, информирования клиентов и партнеров должника, то эта мера хороша, если компания-должник имеет хорошую деловую репутацию, а подобные сообщения могут негативно отразиться на имидже неплательщика.

Разумеется, для данного действия требуется хорошая документальная подготовка. В противном случае, велик риск погрязнуть в судах по искам организации - должника о защите деловой репутации и возмещении убытков, причиненных распространением недостоверной информации о защите деловой репутации и возмещении убытков, причиненных распространением недостоверной информации.

Четкого разделения между структурными подразделениями организации полномочий и ответственности по управлению дебиторской задолженностью.

II. За надлежащее текущее управление дебиторской задолженностью на предприятии ответственность должны нести следующие подразделения и должностные лица 1 Генеральный директор разработка и проведение политики для обеспечения эффективного управления дебиторской задолженности утверждение коэффициентов дебиторской задолженности разработка мероприятий по организации контроля над её состоянием и выполнением соответствующих решений контроль над эффективностью использования денежных средств и товаров предоставленные в рассрочку проведение мер финансового оздоровления применение анализа и контроля дебиторской задолженности инновационная активность в среде использования современных форм. 2 Главный бухгалтер расчет коэффициентов дебиторской задолженности, проведение анализа предельно допустимых значений дебиторской задолженности, составление ежедневных отчетов о поступлениях и платежах, учет дебиторской задолженности на каждую отчетную дату разработка диагностического анализа состояние и причин, в силу которых у фирмы сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности контроль за текущим состоянием дебиторской задолженности предприятия. 3 Менеджер по сбыту анализ и контроль дебиторской задолженности.

III. Меры оптимизации дебиторской задолженности С точки зрения возмещения стоимости поставленной продукции продажа может быть осуществлена одним из трех способов 1 предоплата товар оплачивается полностью или частично до передачи его продавцом 2 оплата за наличный расчет товар оплачивается полностью в момент передачи товара, т.е. происходит как бы обмен товара на деньги 3 оплата в кредит товар оплачивается через определенное время после его передачи покупателю 4 оказание равноценных дебиторских задолженностей работ, услуг, обменом различными товарами, идеями.

Помимо формализации целей управления дебиторской задолженностью в кредитной политике следует определить задачи, решение которых позволит достичь целевых значений например, выход на новые рынки сбыта, завоевание большей доли существующего рынка, формирование положительной репутации среди покупателей. Каждая сформулированная задача должна иметь количественное измерение и сроки выполнения.

Покупатели, как правило, имеют различные возможности по объемам закупок, своевременности оплаты и претендуют на различные условия предоставления отсрочки платежа.

И для того чтобы дифференцировать условия товарного кредитования, но при этом избежать злоупотреблений со стороны менеджеров отдела продаж, продавцов, необходимо разработать алгоритм оценки покупателей рисунок 3.1 15 Рис. 3.1 Алгоритм оценки покупателей Скидки предоставляются контрагентам имеющим положительную кредитную историю в размерах от 0,5 до 3 в зависимости от продолжительности сотрудничества с предприятием, своевременностью погашения и объемов закупок.

Один из методов оценки финансового состояния контрагента, применяемый как в кредитных организациях, так и на предприятиях, основывается на анализе финансовой бухгалтерской отчетности. При этом рассчитываются стандартные финансовые коэффициенты ликвидности, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости и др отслеживается динамика основных показателей.

Однако зачастую отчетность российских компаний значительно искажена и не отражает реального положения дел, что усложняет объективную оценку их платежеспособности на основе финансовых коэффициентов.

Нередко на предприятиях используется методика экспертной оценки платежеспособности контрагентов. Компания может черпать сведения о контрагенте из любых доступных и надежных, по ее мнению, источников информации.

Сотрудники компании могут выехать к потенциальному покупателю иногда инкогнито и оценить выгодность его места расположения важно для торговых предприятий, уровень цен, ассортимент продукции и т. д. Собранная информация анализируется, и по результатам проведенной оценки принимается решение о предоставлении кредита.

Недостатком экспертного метода оценки платежеспособности контрагента является сравнительно невысокая точность полученного результата, что увеличивает риски предприятия. Существуют также компании, специализирующиеся на экспертной оценке финансового состояния. Однако обращаться к ним имеет смысл только в том случае, если они берут на себя часть рисков своего клиента.

Как показывает практика, многие предприятия не готовы предоставлять коммерческие кредиты компаниям, с которыми ранее не сотрудничали. С другой стороны, если уже есть положительный опыт работы с той или иной компанией, то таким клиентам охотнее отгружается товар с рассрочкой платежа. Грамотно построенная база данных и анализ статистических данных о выполнении контрагентом своих обязательств позволяют принять обоснованное решение о возможности предоставления коммерческого кредита.

Филиалу ОАО Вамин г. Буинск также можно рекомендовать создание системы балльной оценки надежности контрагента на основании анализа работы с ним. Все контрагенты объединяются в четыре группы по уровню надежности риска повышенного внимания надежных клиентов золотых клиентов. Оценка надежности контрагентов производится на основании срока работы с клиентом, объема продаж клиенту и объема просроченной задолженности данного клиента на конец периода см. таблицу 3.3 Таблица 3.3 Оценка показателей надежности клиента Показатели Баллы 1. 2. 3. 4. Срок работы с клиентом, лет 1 1-2 2-4 4 Объем продаж клиенту в общем объеме продаж, До 10 10-15 15-20 20 Объем просроченной задолженности на конец периода, к объему продаж 50-100 20-50 5-20 0-5 Диапазон показателей может меняться в зависимости от проводимой кредитной политики и возможностей предприятия Отнесение контрагента к той или иной группе осуществляется на основе интегральной оценки, которая рассчитывается как произведение балльных оценок по всем трем показателям. К группе риска относятся предприятия с интегральным баллом от 1 до 4, к группе повышенного внимания - предприятия с 5-12 баллами, к надежным клиентам - с 12-27, к золотым - с 28-64. Следует отметить, что система штрафов филиала ОАО Вамин основана на нормативно-правовых актах РФ. Штрафные санкции вступают в силу, при нарушения того или иного юридического лица своих финансовых обязательств перед филиалом ОАО Вамин. Необходимо учесть тот факт, что штрафные санкции и их размеры устанавливаются настоящим договором, составленным между юридическими лицами.

К примеру, для компании с рейтингом объема поставок В размер последующего товарного кредита не должен превышать 1 млн. руб а цена реализации устанавливается на 4 ниже базовой, для рейтинга А кредитный лимит не ограничен, а цена - на 10 ниже базовой.

IV. Формирование стандартов оценки покупателей.

В основе установления таких стандартов оценки покупателей лежит их кредитоспособность.

Кредитоспособность покупателя характеризует систему условий, определяющих его способность привлекать кредит в разных формах и в полном объеме в предусмотренные сроки выполнять все связанные с ним финансовые обязательства. По товарному кредиту такую оценку можно осуществлять по следующим критериям 1 объем хозяйственных операций с покупателем и стабильность их осуществления 2 репутация покупателя в деловом мире 3 платежеспособность покупателя 4 результативность хозяйственной деятельности покупателя 5 состояние конъюнктуры товарного рынка, на котором покупатель осуществляет свою операционную деятельность 6 состав личного имущества покупателя и т.д. Цель формирования и экспертизы информационной базы проведения оценки кредитоспособности покупателей - обеспечение ее достоверности.

Информационная база, используемая для этих целей, состоит - из сведений, предоставляемых непосредственно покупателем - из данных, формируемых из внутренних источников - из информации, формируемой из внешних источников коммерческого банка, обслуживающего покупателя других его партнеров по сделкам и т.п По результатам анализа вышеназванных информаций можно выделить следующие группы покупателей продукции по уровню кредитоспособности 1 покупатели, которым товарный кредит может быть предоставлен в максимальном объеме 2 покупатели, которым товарный кредит может быть предоставлен в ограниченном объеме, определяемом уровнем допустимого риска невозврата долга 3 покупатели, которым товарный кредит не предоставляется при недопустимом уровне риска невозврата долга, определяемом типом избранной кредитной политики. Таким образом, внедряя на предприятие документ, определяющий политику организации в области дебиторской задолженности, на наш взгляд, способствует повышению прибыльности и рентабельности бизнеса, а также залогу экономической безопасности предприятия.

В связи с этим то, какая система управления дебиторской задолженности и работы с долгами на предприятии будет создана, зависит, будет ли предприятие эффективным и стабильным.