Учет и аудит кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ Введение 1. Методическая и нормативно-правовая база учета и аудита кассовых операций 1. Нормативно-правовое регулирование и документация по учету кассовых операций 2. Порядок осуществления и учета кассовых операций 3. Инвентаризация кассы 4. Цель, информационная база и общий порядок проведения аудита учета кассовых операций 5. Аудиторские процедуры и методика проведения аудита кассовых операций 29 2. Бухгалтерский учет кассовых операций на примере ООО «СЕВЕРИНА» 1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 2. Порядок организации синтетического и аналитического учета кассовых операций 3. Особенности кассовых операций торговых точек ООО «СЕВЕРИНА» 3. Аудит учета кассовых операций на примере ООО «СЕВЕРИНА» 54 3.1. Общий порядок проведения аудиторской проверки кассовых операций в организации 2. Результаты аудита учета кассовых операций в ООО «СЕВЕРИНА» и рекомендации по исправлению выявленных нарушений и недостатков в учете 67 Заключение 71 Список использованной литературы 75 Приложения 81 Введение Кассовыми являются операции, связанные с приемом, хранением и расходованием наличных денежных средств.

Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия.

Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В сфере розничной торговли наибольшая часть всех хозяйственных операций, как правило, осуществляется за наличный расчет. Для нормальной, стабильной работы предприятия одним из необходимых условий является наличие достаточного количества денежных средств.

На практике существуют определенные правила управления наличными и безналичными денежными потоками. В рыночных условиях также особую актуальность приобретают вопросы четкой организации бухгалтерского учета и контроля денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Важнейшими инструментами при этом выступают грамотный бухгалтерский учет, а также регулярный аудит кассовых операций, которые позволят своевременно обнаружить недостатки в системе учета денежных средств и предотвратить возможные отрицательные последствия, которыми могут стать утрата платежеспособности организации, штрафные санкции контролирующих органов и др. Вышеизложенные факты подтверждают актуальность темы выпускной квалификационной работы – «Учет и аудит кассовых операций». Целью работы является изучение порядка бухгалтерского учета и аудита наличных денежных средств в кассе.

Цель работы определяет необходимость решения следующих задач: - изучить нормативно-правовое регулирование кассовых операций; - описать сущность и порядок заполнения документации по учету кассовых операций; - рассмотреть порядок осуществления и бухгалтерского учета денежных средств в кассе; - изучить цель, информационную базу и общий порядок проведения аудита учета кассовых операций; - ознакомиться с аудиторскими процедурами и методикой проведения аудита кассовых операций; - дать общую организационно- экономическую характеристику организации; - рассмотреть порядок синтетического и аналитического учета денежных средств в кассе организации; - кратко описать особенности кассовых операций торговых точек исследуемой организации; - описать общий порядок проведения аудита кассовых операций в организации; - провести аудиторскую проверку кассовых операций в организации и представить ее результаты; - дать рекомендации по устранению выявленных нарушений в учете кассовых операций в организации. Объект исследования в работе - общество с ограниченной ответственностью «СЕВЕРИНА». Предмет - учет и аудит кассовых операций.

В соответствии с поставленными задачами при проведении исследований использовались теоретико-методологические и методические разработки в области бухгалтерского учета и аудита ведущих отечественных специалистов: Кондракова Н.П Богатой И.Н Подольского В.И Шеремета А.Д Савицкой Г.В. и др. В качестве нормативно-правовой базы были использованы законодательные акты РФ, постановления Правительства РФ, приказы Министерства финансов РФ и др а также материалы справочно-правовых систем «Консультант-Плюс» и «Гарант». Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 52 источника, и 4 приложений. Общий объем ВКР составляет 80 машинописных страниц, включая 8 таблиц и 1 рисунок. 1.

Методическая и нормативно-правовая база учета и аудита кассовых операций

Методическая и нормативно-правовая база учета и аудита кассовых операций 1.1

Нормативно-правовое регулирование и документация по учету кассовых операций

В настоящее время порядок ведения кассовых операций регламентируется с... №470 [14] и др. Расходный кассовый ордер (форма №КО-2) используется для выдачи наличны... Если денежные средства выдавались на командировочные цели, то работник... При этом кассир должен выписать расходный кассовый ордер.

Порядок осуществления и учета кассовых операций

Данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифициро... 3. При этом [32]: 1. Проверяется фактическое наличие бланков документов строгой отчетности ...

Аудиторские процедуры и методика проведения аудита кассовых операций

В ходе проверки аудитор выявляет случаи превышения расчета наличными м... Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Северина» 2.1 . 2.5 Положения [10]). Результаты инвентаризации оформляются актом, который подписывает касси... Аудитор проводит соответствующие процедуры, чтобы выяснить, своевремен...

Организационно-экономическая характеристика предприятия

реализованной продукции 0,95 0,96 0,94 0,01 -0,02 -0,01 1,01 0,98 0,99... (или на 8%). руб. В–третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средс... Увеличение значения данного показателя позволяет судить о недостаточно...

Порядок организации синтетического и аналитического учета кассовых операций

50 «Касса» - 112 руб. - получен кредит сроком на 1 год в сумме 95000 руб. е. наклеены на лист бумаги и приложены к акту. Как было уже отмечено, рабочим планом счетов ООО «СЕВЕРИНА» к счету 50...

Общий порядок проведения аудиторской проверки кассовых операций в организации

Проведение аудита кассовых операций в исследуемой организации планируе... Оформление отношений с клиентом на более позднем этапе планирования, п... Для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур ... Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корр... Аудитор проанализировал кассовую книгу на предмет соблюдения размера о...

Список использованной литературы

Список использованной литературы 1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 N 195-ФЗ: офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/koap/. 2. Об аудиторской деятельности: федер. закон от 30.12.08 № 307-ФЗ: офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/auditor /. 3. О бухгалтерском учете: федер. закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ:офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/buch/. 4. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: федер. закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ: офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/payment /. 5. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.: офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/onlin e.cgi?req=doc;base=LAW;n=107972;fld=134; dst=4294967295;from=63780-0. 6. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.: офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://nalog.consultant.ru/doc27133. 7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» ПБУ 5/01: приказ Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н.: офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/onlin e.cgi?req=doc;base=LAW;n=107302;fld=134; dst=4294967295;from=32619-0. 8. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: Приказ Минфина от 6 октября 2008 г. №106н.: офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.garant.ru/12163097/. 9. Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»: решение Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40: офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/onlin e.cgi?req=doc;base=LAW;n=9963. 10. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 05.01.1998 № 14-П: офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.garant.ru/578140/. 11. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г.№49: офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.garant.ru/10103513/. 12. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88: офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/onlin e.cgi?req=doc;base=LAW;n=27261. 13. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У: офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/onlin e.cgi?req=doc;base=LAW;n=77159;fld=134;d st=4294967295;from=69580-0. 14. Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями: постановление Правительства РФ от 23 июля 2007 г. №470: офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.garant.ru/12154829/. 15. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплате: постановление Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1: офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/onlin e.cgi?req=doc;base=LAW;n=47274. 16. Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО–1 «Авансовый отчет»: постановление Госкомстата Российской Федерации от 1 августа 2001 года №55: офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://nalog.consultant.ru/doc33265. 17. О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»: письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35: офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://nalog.consultant.ru/doc13578. 18. О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью»: письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95: офиц. текст: действ. редакция [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/onlin e.cgi?req=doc;base=LAW;n=13579 19. Агафонова М.Н. Бухучет в розничной торговле. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. – 376 с. 20. Азарская О. П Миронова Л. К. Аудит: теория и методология. – М.: Омега-Л, 2007. – 248 с. 21. Андреев В.Д Томских С.А Черемшанов С.В. Практикум по аудиту М.: Финансы и статистика, 2006. – 592 с. 22. Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчетности М.: Омега-Л, 2009 272 с. 23. Аудит: теория и методология: учеб. пособие/ Миронова О.А Азарская М.А. 2-е изд испр М.: Омега-JI, 2006 176 с. 24. Аудит: Учебник / Под ред. Подольского В. И. – М.: Экономистъ, 2006. – 543 с. 25. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В. И. Подольского. 4-е изд перераб. и доп. - М: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2008 744 с. 26. Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов. – Ростов-н/Д.: Феникс, 2008. – 282 с. 27. Борисов А.Н. Первичные документы: оформление, использование, хранение, выбытие. – М.: Юстицинформ, 2007. – 336 с. 28. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для вузов / под ред. Ю.А.Бабаева М.: Вузовский учебник, 2007. – 525 с. 29. Бычкова С. М Фомина Т. Ю. Практический аудит. – М.: Эксмо, 2008. – 176 с. 30. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Проспект, 2011. – 848 с. 31. Все стандарты аудиторской деятельности (по состоянию на 1 ноября 2010 г.). – М.: Эксмо, 2010. – 464 с. 32. Денежные средства: учет, анализ и аудит / Костюкова Е.И. [и др.]. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 240 с. 33. Донцова Л.В Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник 6-е изд перераб. и доп. – М: ДиС, 2008 368 с. 34. Ендовицкий Д.А Лубков В.А Сасин Ю.Е. Система показателей анализа деловой активности хозяйствующего субъекта // Экономический анализ: теория и практика 2006 № 17 С. 2-12. 35. Епифанов О.В. Составление бухгалтерских проводок. – М.: Проспект, 2006. – 408 с. 36. Ивашкевич В.Б. Практический аудит. – М.: Инфра-М, 2010. – 286 с. 37. Ковалев В.В Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): Учеб. пособие М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 432 с. 38. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 448 с. 39. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – 5-е изд. / Под ред. Н.Л. Вещуновой. – СПб.: Питер, 2010. – 448 с. 40. Медведев М.Ю. Все проводки: полное практическое руководство. 2-е издание. – М.: Эксмо, 2011. – 496 с. 41. Парушина Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учебное пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова М.: ФОРУМ, 2009. – 362 с. 42. Практический аудит: Учебное пособие. / Мельник М. Издательство: ИНФРА-М, 2008. – 205 с. 43. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 512 с. 44. Солоненко А.А. Организация учета денежных средств и расчетных операций. – Ростов-н/Дону, Феникс, 2008. – 219 с. 45. Сотникова Л.В. Письменная информация (отчет) по результатам аудита: действующие нормы / Л.В. Сотникова // Аудиторские ведомости. – 2007 №9. 46. Суглобов А. Е. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: Экономистъ, 2008. – 493 с. 47. Суглобов А. Е. Методологические и организационные основы проведения аудита // Менеджмент в России и за рубежом. – 2006 №4, июль август С. 26 - 37. 48. Суглобов А. Е. Планирование аудита в соответствии с Российскими и международными стандартами // Аудиторские ведомости. – 2006 № 6. -С. 69-73. 49. Суйц В.П Ситникова В.А. Аудит. – М.: КноРус, 2008. – 168 с. 50. Тепляков А.Б. Все о расчетах организации. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009. – 312 с. 51. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник М.: Инфра-М, 2009. – 367 с. 52. Шеремет А.Д Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 5-е изд перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2006. – 448 с. Приложение 1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «СЕВЕРИНА» (формы №1,2) за 2009-2010 гг. Приложение 2 План проведения аудиторской проверки Клиент: ООО «Северина» Период: 01.01-31.12.2010 Дата проверки: Руководитель проверки: Состав аудиторской группы: Виды работ Срок исполнения Ответственный за исполнение Примечания Подготовительный этап Аудит учредительных документов предприятия Аудит внеоборотных активов Аудит производственных запасов Аудит затрат на производство Аудит готовой продукции и товаров Аудит денежных средств Аудит расчетов Аудит капитала Аудит забалансовых счетов Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства Составление аудиторского отчета Составление аудиторского заключения Руководитель аудиторской организации подпись Ф.И.О. Дата: Руководитель аудиторской группы (аудитор) подпись Ф.И.О. Дата: Приложение 3 Образцы рабочих документов аудитора для проверки кассовых операций РД 1 Организация работы с наличными денежными средствами Местонахождение кассы Период МОЛ Соблюдение требований по оборудованию касс Примечание Изолированное помещение Капитальные стены Металлическая дверь Специальное окошко Сейф Огнетушитель РД 2 Проверка правильности ведения кассовой книги № п/п Требование по ведению кассовой книги Соблюдение требования Описание нарушения Примечание 1 Кассовая книга ведется 2 Ведение одной кассовой книги 3 Кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью 4 Количество листов заверено подписью руководителя и гл. бухгалтера 5 Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денежных средств 6 Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе РД 3 Сведения об установленном обслуживающим банком лимите денежных средств в кассе Банк, установивший лимит Справка об установленном лимите Установленный лимит Приказ о распределении лимита Цели расходования денежных средств, установленные обслуживающим банков Распределение установленного лимита между структурными подразделениями Подразделение Сумма распределенного лимита Примечание РД 4 Проверка соблюдения установленного лимита по хранения денежных средств в кассе Банк, установивший лимит Справка об установленном лимите Установленный лимит Дата Остаток денежных средств на конец дня Сумма превышения лимита Примечание РД 5 Проверка правильности оформления ПКО № п/п Дата операции Корреспонденция Сумма операции № документа Дата документа Контрагент Содержание операции Наличие реквизитов ПКО Описание нарушения Примечание ДТ КТ Подпись кассира Подпись главбуха РД 5 Проверка правильности оформления РКО № п/п Дата операции Корреспонденция Сумма операции № документа Дата документа Контрагент Содержание операции Описание нарушения Примечание ДТ КТ Наличие реквизитов РКО Подпись руководителя Подпись гл. бухгалтера Подпись кассира Реквизиты паспорта Подпись получателя Расшифровка подписи получателя Сумма прописью Наличие доверенности РД 6 Соблюдение установленного лимита расчета наличными денежными средствами Лимит расчета наличными денежными средствами – 100 тыс. руб. № п/п Дата операции № документа Дата документа Корреспонденция Сумма Контрагент Договор Содержание операции Описание нарушения Примечание ДТ КТ Приложение 4 Заключение по результатам аудиторской проверки кассовых операций организации Общество с ограниченной ответственностью «СЕВЕРИНА» за 2010 г. Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью «РСМ-Аудит». Юридический адрес: 111024, г. Архангельск, Брагина пр-д, д.5 ИНН 2922020834 Свидетельство о государственной регистрации от 02 апреля 1992 года № 360.876, выдано регистрационной палатой г. Архангельска.

Лицензия № Е 004827 на осуществление аудиторской деятельности выдана на основании Приказа Минфина РФ от 01 августа 2008 г. № 289. Указанная лицензия действительна в течение 5 лет с указанной даты. ООО «РСМ-Аудит» является членом: - НП «Аудиторская Палата России» (АПР); - Института Профессиональных Аудиторов (ИПАР). Аудируемая организация: Общество с ограниченной ответственностью «СЕВЕРИНА» (сокращенное наименование ООО «СЕВЕРИНА»). Место нахождения: г. Архангельск, ул. Котласская, 1 корп. 1 Основной государственный регистрационный номер 1022900525416. Мы провели аудиторскую проверку кассовых операций ООО «СЕВЕРИНА» за период с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г состоявшую из: А) Анализа организации учета кассовых операций и первичных документов; Б) Проверки (аудита) бухгалтерской (финансовой) отчетности в части денежных средств ООО «СЕВЕРИНА» за 2010 г. Ответственность за подготовку и представление данных для аудиторской проверки несет исполнительный орган организации ООО «СЕВЕРИНА». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о состоянии системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций, о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2010 г. в отношении статей отражения денежных средств организации, о финансовом состоянии организации ООО «СЕВЕРИНА» на основе проведенной аудиторской проверки. Мы провели аудиторскую проверку в соответствии с: • Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»; • Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности; • Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности аккредитованного профессионального объединения НП «Аудиторская Палата России»; • Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «РСМ-Аудит». • Нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих регулирование деятельности аудируемой организации.

Аудиторская проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить обоснованное представление о влиянии системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций на достоверность бухгалтерской отчетности, разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части отражения денежных средств за 2010 г. не содержит существенных искажений, а также достаточную информацию для оценки финансового состояния организации ООО «СЕВЕРИНА». Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2010 г. организации ООО «СЕВЕРИНА» состоит из бухгалтерского Баланса, Отчета о прибылях и убытках и приложений к ним. Аудит указанной отчетности проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о кассовых операциях, оценку принципов и методов бухгалтерского учета кассовых операций, правил подготовки бухгалтерской отчетности, а также оценку общего представления бухгалтерской отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности за 2010 г. в части отражения денежных средств и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность организации ООО «СЕВЕРИНА» в части денежных средств отражает достоверно финансовое положение на 31 декабря 2010 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской отчетности. Система бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций содержит незначительные недостатки, которые не могут к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности, а также повлиять на достоверность отчетности.