Порядок организации синтетического и аналитического учета кассовых операций

Порядок организации синтетического и аналитического учета кассовых операций. Для учёта кассовых операций рабочим планом счетов ООО «СЕВЕРИНА» предусмотрен активный счёт 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. К счёту 50 «Касса» в организации открыты субсчета: 50.1 «Касса организации» 50.3 «Денежные документы». На субсчёте 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

При этом к нему открыты субсчета второго порядка в соответствии с количеством торговых точек (50.2.1-50.2.4) с целью организации аналитического учета.

На субсчёте 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки и др. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учёт денежных документов ведётся по их видам.

По дебету счёта 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счёта 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Рассмотрим основные бухгалтерские проводки, отражающие движение наличных денег ООО «СЕВЕРИНА» на примере одного дня (13 сентября 2010г.): Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 90 «Продажи» - на сумму полученной выручки от реализации продукции, работ или услуг основного производства (по обычным видам деятельности) - 102650 руб.; Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» - на сумму полученных прочих доходов (включая реализацию прочего имущества и выручку от реализации продукции (работ, услуг), не относящихся к обычными видам деятельности)-15960 руб. Денежные средства ООО «СЕВЕРИНА», хранящиеся на расчетном счете, учитываются на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете.

Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 51 «Расчетные счета» - на сумму денежных средств, полученных с расчетного счета и оприходованных в кассе-17000 руб.; Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму полученных авансов (под поставку товаров или продукции, выполнение работ или оказание услуг)- 60380 руб.; Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 50 - на сумму произведенных выплат, начисленных работникам организации (оплата труда, премии и т.п.) - 55640 руб.; Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т сч. 50 - на сумму денежных средств, выданных подотчетному лицу-960 руб. На основании заявления и расчета среднедневной выручки на 2010 год ООО «СЕВЕРИНА» обслуживающим его банком установлен лимит остатка кассы в сумме 136 тыс.руб. и оформлено разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в ее кассу на выплату заработной платы, выплаты социального характера, оплату за товары и услуги, выплату командировочных и на хозяйственные нужды.

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 50 «Касса» - на сумму сверхлимитного остатка наличных денег, сданных по объявлению в кредитное учреждение - 3390 руб.; Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т сч. 50 - на сумму выданных авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ или оказанных услуг (от выдачи денег под отчет отличается тем, что аванс передается в кассу организации - поставщика) - 8900 руб. Кроме того, на счете 50 «Касса» отражается приобретение за наличный расчет различных денежных документов(например почтовых марок), а также их выбытие.

В том случае, когда денежные документы приобретаются кассиром, в учете организации делается проводка: Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы», К-т сч. 50 «Касса» - на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет - 7650 руб Если же денежные документы приобретаются другим лицом, используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 «Касса» и дебетуется счет учета источников возмещения затрат.

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 50 «Касса» - на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации - 7650 руб.; Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 50 «Касса» - на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции - 112 руб. Если почтовые марки выдаются должностным лицам для постепенного использования, в учете такая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм: Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т сч. 50 «Касса» - 112 руб. На общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования: Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 112 руб. Для учёта денежных сумм, находящихся в пути, в рабочем плане счетов бухгалтерского учёта ООО «СЕВЕРИНА» предусмотрен счёт 57 «Переводы в пути». Основанием для производства записей по дебету счёта 57 «Переводы в пути» являются квитанции о взносе наличных денег, выдаваемые учреждением банка, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денежной наличности инкассаторам банка.

Д-т сч. 57 «Переводы в пути» К-т сч. 50 «Касса» - 3390 руб. Основанием для производства записей по кредиту счёта 57 «Переводы в пути» являются выписки банков, подтверждающие поступление денежных средств на счета: Д-т сч. 51 «Расчётные счета» К-т сч. 57 «Переводы в пути» - 3390 руб. Организация не имеет наличной иностранной валютой, поэтому к счету 57 «Переводы в пути» субсчета не открываются.

Поступление денежных средств на расчетный счет ООО «СЕВЕРИНА» отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счетов 50 «Касса», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и т.д. Списание денежных с средств с расчетного счета исследуемой организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с дебетом счетов: 50 «Касса», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др. Рассмотрим порядок отражения операций с денежными средствами в исследуемой организации. 30 сентября 2010 г. ООО «СЕВЕРИНА» произведены следующие операции: - получены денежные средства в сумме 14850 руб. за реализованные товары ООО «МИР», что отражено следующим образом: Д-т сч. 51 «Расчетные счета К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 14850 руб. - получен кредит сроком на 1 год в сумме 95000 руб. Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 95000 руб. - погашена кредиторская задолженность перед бюджетом Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч. 51 «Расчетные счета» - 45820 руб. - перечислен аванс оптовой базе Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т сч. 51 «Расчетные счета» - 39700 тыс. руб. 2.3 Особенности кассовых операций торговых точек ООО «СЕВЕРИНА» Как было отмечено, основным видом деятельности исследуемой организации является розничная реализация текстильных изделий.

В структуре предприятия имеется 4 розничных магазина, наличные деньги в которых принимаются от покупателей с помощью кассовых суммирующих аппаратов, включенных в Госреестр и зарегистрированных в ИМНС. Порядок работы касс магазинов и порядок сдачи выручки в главную кассу предприятия закреплен в приказе.

Перед началом работы заведующий магазином выдает кассиру ключи от привода кассового аппарата и от дверцы чекопечатающего механизма. При этом заведующий открывает замок для снятия показаний суммирующих счетчиков, сверяет их с записями, зафиксированным в специальном журнале учета за предыдущий день, проводит сверку показаний контрольных счетчиков.

Заведующий магазином обязан также проверить и подписать записи, сделанные контролером-кассиром на контрольной ленте и в журнале учета.

Затем замки переводятся в рабочее состояние, а ключ остается у заведующего.

Принудительный перевод суммирующего счетчика на нули разрешается только при инвентаризации магазина комиссией.

После окончания работы кассир обязан подсчитать и сдать выручку заведующему магазином, а также составить справку, в которой, кроме суммы наличных денег, указываются произведенные кассиром денежные выплаты по расходным документам и сумма денег, выданных кассиром по возвращенным покупателями кассовым чекам.

На возвращенные покупателями чеки, оставшиеся на конец операционного дня, контролер-кассир составляет совместно с администрацией магазина акт. В нем должны быть перечислены номера чеков, сумма и дата их выдачи.

Возвращенные чеки должны быть погашены, т. е. наклеены на лист бумаги и приложены к акту. Кроме того, в журнале учета делают запись с указанием суммы, выплаченной по возвращенным покупателями чекам.

Сумма сданной выручки с учетом оплаченных расходных документов и возвращенных покупателями чеков должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты. В случае их расхождения заведующий магазином совместно с кассиром или другим сотрудником, работающим на кассовой машине, должны выяснить причину расхождения.

Заведующий магазином сдает выручку в главную кассу предприятия, где бухгалтером составляется приходный кассовый ордер. Как было уже отмечено, рабочим планом счетов ООО «СЕВЕРИНА» к счету 50.1 «Касса организации» открыты субсчета второго порядка в соответствии с количеством торговых точек (50.2.1-50.2.4) с целью организации аналитического учета.

Таким образом, сдача выручки магазинов в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой: Дт 50.2.1 50.2.4 – Кт 90. 3. Аудит учета кассовых операций в ООО «СЕВЕРИНА» 3.1