рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Общий порядок проведения аудиторской проверки кассовых операций в организации

Общий порядок проведения аудиторской проверки кассовых операций в организации - раздел Экономика, Учет и аудит кассовых операций Общий Порядок Проведения Аудиторской Проверки Кассовых Операций В Организации...

Общий порядок проведения аудиторской проверки кассовых операций в организации. Проведение аудита кассовых операций в исследуемой организации планируется осуществить в три этапа: - ознакомительный; - основной; - заключительный. На каждом этапе будут выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.

Так, на ознакомительном этапе будет изучена учетная политика организации, рабочий план счетов, дана оценка эффективности внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации, общей организации ведения кассовых операций, в т.ч. состояния помещения кассы, наличие сейфов и т.п. С помощью тестирования будет дана предварительная оценка соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявлены наиболее уязвимые участки, спланирован состав основных контрольных процедур, определены особенности ведения учета в организации.

Также будет составлен общий план проведения проверки (Приложение 2). Планирование аудита – один из важнейших этапов аудиторской проверки, на котором вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей каждого аудируемого лица. От того, как аудитор спланировал проведение проверки, зависит рациональность использования трудоресурсов аудиторской организации, минимизация затрат и времени проведения аудита, риск необнаружения существенных ошибок в финансовой (бухгалтерской) отчетности клиента.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Нормативное регулирование этапа планирования аудита установлено международными стандартами МСА 300 «Планирование», а также Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 3 «Планирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696. Согласно п. 3 данного правила планирование предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Правило N 3 содержит минимальные требования к планированию аудита. В нем не установлен четкий порядок планирования аудиторской проверки, не указаны принципы, соблюдаемые в процессе планирования аудита, не перечислены этапы планирования. Для осуществления качественной подготовки аудиторской проверки и оптимального решения задач, стоящих перед аудиторами на этапе планирования, аудиторским организациям необходимо разработать свой внутрифирменный стандарт «Планирование аудита» и определить в нем порядок действий аудитора: от момента получения заявки на проведение аудиторской проверки до выдачи аудиторского заключения.

В старом правиле (стандарте) аудиторской деятельности были перечислены используемые при планировании аудита основные принципы: комплексность, непрерывность, оптимальность. Принцип комплексности предполагает обеспечение взаимосвязи и согласованности всех этапов планирования – от предварительного этапа до завершающих процедур.

Принцип непрерывности выражается в установлении группе аудиторов сопряженных заданий и увязке этапов планирования по срокам и смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, филиалам, представительствам). Принцип оптимальности позволяет обеспечить вариантность планирования в целях выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита. Опыт аудиторских проверок подтверждает действенность этих принципов и необходимость их соблюдения при планировании аудита. Основными документами, составляемыми при планировании аудиторской проверки, являются: рабочий документ по изучению экономической деятельности клиента, письмо о проведении аудита, договор на проведение аудита, общий план и общая программа аудита.

На этапе предварительного планирования аудитор должен встретиться с клиентом и выяснить, с какой целью он намерен проводить аудиторскую проверку и какие результаты ожидает получить после завершения аудита. В процессе переговоров аудитор получает согласие клиента на предоставление информации, необходимой для понимания его экономической деятельности, оказывающей существенное влияние на составление финансовой отчетности.

Аудитору необходимо разработать документ, который должен лечь в основу определения объемов аудиторских работ, трудозатрат и их стоимостной оценки, содержащий максимум информации об экономической деятельности клиента. Таким документом может стать анкета с набором вопросов и тестов, заполняемая клиентом или аудитором при проведении предварительной экспертизы состояния дел и документов предполагаемого клиента, в зависимости от установленного в аудиторской организации порядка.

Изучение экономической деятельности клиента на этапе предварительного планирования позволяет аудитору определить добросовестность и платежеспособность клиента и тем самым снижает предпринимательский риск аудитора. На основании полученной информации аудитор должен решить вопрос о необходимости привлечения специалистов и экспертов (юристов, технологов, инженеров, специалистов по налогообложению) для консультаций по отдельным сложным позициям, которые могут возникнуть в процессе проверки.

По результатам предварительного планирования аудита производится расчет нормативов трудозатрат и ориентировочная оценка объема и стоимости аудиторских услуг, определение существенных условий договора на проведение аудита. При оценке стоимости аудиторской проверки аудиторы могут использовать различного рода коэффициенты, учитывающие специфику деятельности клиента: его организационную структуру, уровень средств внутреннего контроля, эффективность учетной политики, используемых компьютерных программ, степень типизации хозяйственных операций и т. д. После принятия решения о целесообразности работы с клиентом аудитор направляет в его адрес письмо о проведении проверки, где выражает свое согласие на проведение аудита.

В свою очередь клиент должен послать аудитору письмо-предложение с просьбой оказать аудиторские услуги или в подтверждение понимания договоренностей проведения аудиторской проверки подписать письмо о проведении аудита.

Затем оформляется договор на проведение аудиторской проверки, в котором согласовываются условия ее проведения, а также возможность изменения этих условий и стоимости проверки при возникновении обстоятельств, предполагающих более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой отчетности. Заключать договор целесообразно именно на этапе предварительного планирования. Оформление отношений с клиентом на более позднем этапе планирования, после составления общего плана и программы проверки, увеличивает предпринимательский риск аудитора (так же, как и заключение договора до предварительного изучения его деятельности). После объемной работы по планированию аудита отказ от заключения договора со стороны клиента или аудитора может повлечь за собой значительные убытки со стороны аудиторской организации.

Заключив договор с клиентом, аудитор приступает к следующим этапам планирования.

Перед составлением общего плана и программы проверки аудитор должен оценить надежность систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемого лица, а также аудиторский риск – вероятность формирования неверного мнения и соответственно составления неправильного заключения по результатам проверки5. Аудитор рассчитывает уровень существенности – предельное значение допустимой ошибки показателей финансовой отчетности – и определяет взаимосвязи между уровнем существенности и аудиторским риском.

Чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость между аудиторским риском и существенностью учитывается аудитором при определении характера объема процедур проверки, сроков проведения аудита6. Разработка программы и общего плана аудиторской проверки также производится с учетом показателей аудиторского риска и допустимой ошибки (уровня существенности). Общий план аудита необходимо документально оформить.

Он должен содержать описание предполагаемого объема, этапов аудиторской проверки и порядка их проведения. В зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и применяемых аудитором конкретных методик форма и содержание общего плана могут меняться. Для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица отдельные разделы общего плана аудита, как и весь план в целом, могут согласовываться и обсуждаться с руководством и персоналом аудируемого лица. Один из основных этапов планирования аудита – разработка программы проведения проверки, являющейся основой составления и одновременно развитием общего плана аудита8. В программе аудита определяется объем, приемы, аналитические процедуры проверки по существу и сроки их реализации.

В сущности, проведение аудита сводится к выполнению его программы по проверке достоверности показателей каждого раздела бухгалтерской отчетности. Начиная разработку программы, аудитор должен выявить значимые для аудита области, а также финансово-хозяйственные операции, отсутствующие у клиента или представляющиеся малозначимыми (несущественными). При разработке программы аудита и установлении методов проверки необходимо учитывать, что аудиторские процедуры призваны выявить наличие существенных искажений оборотов и сальдо бухгалтерских счетов.

Для значимых разделов бухгалтерского учета и финансовой отчетности определяются более детальные приемы и методы проверки.

Аудитор выявляет, в каких случаях предполагается проводить аудиторские процедуры проверки по существу (детальные тесты, аналитические либо пересекающиеся процедуры), когда достаточно провести тесты средств контроля и воспользоваться результатами внутреннего контроля, где необходима сплошная проверка или можно ограничиться аудиторской выборкой. К значимым для аудита в первую очередь относятся разделы и операции, по которым величина остатков (сальдо) и оборотов по счетам бухгалтерского учета наиболее значительна по сравнению с выбранным уровнем существенности.

А к малозначимым (несущественным) – отсутствующие у клиента, имеющие незначительный объем или те разделы и операции, где величина остатков (сальдо) и оборотов по счетам бухгалтерского учета наименее значительна по сравнению с выбранным уровнем существенности. После составления программы и общего плана аудита, определяющих объемы проводимых работ, формируется и утверждается состав группы, осуществляющей проверку.

Между исполнителями распределяются и закрепляются разделы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, подлежащие проверке, назначается руководитель группы, отвечающий за проведение и результаты аудита. При формировании аудиторской группы определяется численность и квалификация аудиторов, привлекаемых к проверке, проверяется их независимость по отношению к аудируемому лицу. Руководитель проверки доводит до сведения всех членов аудиторской группы возложенные на них обязанности и знакомит их с финансово-хозяйственной деятельностью клиента, общим планом и программой аудита.

В последнем разделе общего плана аудита планируется завершающий этап путем определения действий и процедур проверки, направленных на обобщение ее результатов в виде письменной информации руководству аудируемого лица, а также подготовку и подписание аудиторского заключения. Составной частью общего плана на завершающем этапе аудита являются положения, предусматривающие осуществление внутреннего контроля качества за проведением аудиторской проверки.

Планирование контрольных процедур должно быть направлено на получение разумной уверенности в том, что работа аудиторов выполнена с высокой степенью профессиональной компетенции, необходимой при данных обстоятельствах9. Общий план и программа проведения аудита подписываются руководителем аудиторской проверки и подлежат утверждению руководителем аудиторской организации. Аудитор планирует свою работу непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторской проверки.

Общий план аудита и его программа по мере необходимости могут уточняться и пересматриваться в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы и могут являться основанием для изменения условий договора на проведение аудиторской проверки. Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия. Аудитор с помощью специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения учета кассовых операций на предприятии, описание которых отсутствует в имеющемся у него наборе стандартных процедур.

О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты: - отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы; - наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии); - отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы; - отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации; - отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром; - предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.

Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребует увеличения объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки.

Примерный перечень вопросов для определения качества внутреннего контроля в организации выглядит следующим образом: 1. Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе? 2. Имеется ли сигнализация в помещении кассы? 3. Заключен ли договор с вневедомственной охраной? 4. Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке? 5. Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия? (где и у кого хранятся дубликаты ключей) 6. Инкассируется ли данная организация? 7. Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально? 8. Проводятся ли внезапные проверки в кассе? 9. Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе? 10. Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? 11. Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на конец года? Основной этап заключается в проведении анализа кассовых операции операций, совершенных в отчетном периоде, предоставляемых к проверке в полном объеме.

При этом будет обращено внимание на следующие основные вопросы: 1. Регистрируются ли приходные документы в журналах? 2. Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств? 3. Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств? 4. Производятся ли записи в отчете кассира: ежедневно или по мере накопления документов? 5. Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок? 6. Вся ли сдается в банк выручка поступившая в кассу? 7. Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)? 8. Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы? 9. Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)? 10. Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия? 11. Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными денежных средств, поступившими в кассу? 12. Датируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанных в них? 13. Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты? 14. Совпадает ли перечень денежных документов с данными главной книги? Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, будет обращено внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Также будет установлено целевое использование средств, полученных из банка по чеку. Так как исследуемая нами организация ведет расчеты с физическими лицами с применением ККМ, то необходимо будет проверить, все ли ККМ прошли регистрацию в государственной налоговой инспекции, о чем будут свидетельствовать карточки регистрации ККМ. На заключительном этапе будут сформулированы выводы по результатам проверки, а также даны рекомендации по исправлению выявленных нарушений и недостатков в учете кассовых операций.

При проведении проверки следует иметь в виду, то аудит кассовых операций имеет свои особенности.

Неотъемлемой чертой аудиторской проверки операций по кассе является значительная трудоёмкость её проведения и большое количество сопутствующих процедур, применяемых в ходе работы аудитора.

Источниками информации для проверки послужат главная книга, регистры синтетического учёта операций по счёту 50, бухгалтерский баланс.

Наряду с ними обязательной проверке будут подлежать кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, книги учёта кассовых ордеров, книги регистрации депонентов и платёжных ведомостей, отчёты кассира и журнал учёта доверенностей. Вся кассовая документация будет проверена на предмет соответствия требованиям, содержащимся в законодательстве.

Таким образом, перечень процедур, которые планируется выполнить в процессе проверки, выглядит следующим образом: - аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности, регистров бухгалтерского учета и первичных документов; - проверка полноты и правильности заполнения первичных документов; - проверка обеспечения условий сохранности денежных средств, включающая проверку организации внутреннего контроля за сохранностью наличных денежных средств, наличия и правильности оформления договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранение наличных денежных средств, соблюдения организацией размеров лимита остатка денежных средств в кассе, а также проверку наличия акта ревизии наличных денежных средств при смене кассира в проверяемом периоде; - проверка полноты оприходования денежной наличности, полноты и своевременности сдачи в банк выручки и депонированных сумм; - проверка наличия фактов осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, суммы платежей которых превышают установленный лимит; - проверка правильности оформления операций по выбытию денежных средств в кассе, включающая проверку оформления операций в кассовой книге, соответствия записей в отчете кассира с приложенными документами и кассовой книгой, наличия и правильного оформления книги регистрации приходных и расходных ордеров; - проверка правомерности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) выплат, производимых через кассу предприятия; - проверка оприходования в кассу наличных денежных средств за реализованную продукцию (работы, услуги) без отражения данных операций по счетам реализации; - проверка оприходования в кассу наличных денежных средств, поступивших в организацию по прочим доходам без отражения данных операций по счету 91 «Прочие доходы и расходы»; - проверка правильности выплат физическим лицам наличных денежных средств и включения их в совокупный годовой доход для удержания налога на доходы физических лиц; - проверка операций с применением ККМ, включающая проверка наличия ККМ и соответствующих регистрационных документов, соблюдения требований при работе с ККМ, выполнения установленных требований документального оформления при работе с ККМ и полноты отражения в бухгалтерских регистрах поступившей выручки через ККМ; - проверка проведения организацией инвентаризации кассы и отражения в учете ее результатов; - проверка правильности исчисления и отражения в учете НДС по операциям, связанным с движением денежных средств в кассе; - аудит учета денежных документов: - проверка правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете (в регистрах по счетам 50, 51, 52 55, 57, 006, книге учета поступления и расхода бланков документов строгой отчетности, книге регистрации ценных бумаг, книге учета денежных документов). При проведении проверки будут использованы такие методы, как инспектирование (проверка записей, документов); пересчет (проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов). В Приложении 3 к работе представлены образцы рабочих документов, которые могут быть использованы в процессе проведения аудиторской проверки учета кассовых операций в организации.

Кроме того, в Приложении 4 представлено аудиторское заключение, отражающее мнение аудитора по результатам проверки рассматриваемого участка учета. 3.2 Результаты аудита учета кассовых операций в ООО «СЕВЕРИНА» и рекомендации по исправлению выявленных нарушений и недостатков в учете Для удобства результаты проведенной проверки представлены в виде таблицы (табл. 8), формат которой может быть использован в качестве фрагмента письменной информации аудитора руководству аудируемого лица. Таблица 8 Результаты аудита учета кассовых операций в ООО «СЕВЕРИНА» № п/п Результаты аудиторской проверки, установленные неточности, искажения в бухгалтерском учете и налогообложении (со ссылками на соответствующие нормативные документы) Рекомендации по исправлению обнаруженных неточностей 1 2 3 1. Сверка данных отчетности с данными синтетического и аналитического учета Наименование изученных документов: Баланс на 31.12.2010 г главная книга за 12 месяцев 2010 г оборотно- сальдовая ведомость, учетная политика на 2010 г расчет лимита остатка денежных средств в кассе, договоры и документы, подтверждающие наличие у Общества кредитных линий, ограничений на использование денежных средств.

Описание проделанной работы и проведенных аудиторских процедур: Аудитор проанализировал оборотно-сальдовую ведомость и сверил остатки по данным аналитического учета с главной книгой и с бухгалтерским балансом (строка 260 «Денежные средства) на начало и конец проверяемого периода.

Выявленные неточности и нарушения: Нарушений действующего законодательства не выявлено.

Замечаний нет. Рекомендации по исправлению нарушений: Нет. 2. Аудит кассы Наименование изученных документов: Баланс, главная книга, Договор с банком на расчетно-кассовое обслуживание, расчет лимита остатка денежных средств в кассе, договоры с кассирами о полной материальной ответственности, кассовая книга, кассовые документы.

Рекомендации по исправлению нарушений: 1. При оформлении расходных кассовых ордеров соблюдать требования Порядка ведения кассовых операций в Продолжение таблицы 8 1 2 3 Основные количественные и качественные параметры: К счёту 50 «Касса» в организации открыты субсчета: 50.1 «Касса организации»; 50.3 «Денежные документы». К субсчёту 50.1 «Касса организации» открыты субсчета второго порядка: 50.2.1 – касса магазина №1; 50.2.2 – касса магазина №2; 50.2.3 – касса магазина №3; 50.2.4. – касса магазина №4. Таким образом, в проверяемом периоде в Общество применяло 4 операционных кассы, расположенных в торговых точках, главная касса располагается по адресу фактического местонахождения Общества.

Все кассы оборудованы ККМ, внесенными в Госреестр, и зарегистрированны в УФНС. Описание проделанной работы и проведенных аудиторских процедур: Расчетом установлен лимит остатка денежных средств в кассе Общества в размере 136 тыс. руб. Аудитор проанализировал кассовую книгу на предмет соблюдения размера остатка денежных средств в кассе.

Аудитор проанализировал кассовую книгу на предмет соблюдения размера предельного расчета наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной сделке, установленного Указанием ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У в размере 100 тыс. руб. Аудитор проверил кассовую книгу, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера на предмет правильности оформления и соблюдения требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.93 г. № 40. Аудитор убедился, что с кассирами заключены договоры о полной материальной ответственности.

Выявленные неточности и нарушения: 1. В некоторых кассовых ордерах не указываются данные документа, удостоверяющего личность получателя денежных средств, например: - расходный кассовый ордер № 278 от 03.05.2010 г. на сумму 3.000 руб. (выданы денежные средства Михееву А.С. под отчет); - расходный кассовый ордер № 313 от 24.05.2010 г. на сумму 11.300 руб. (выданы денежные средства Михееву А.С. под отчет); - расходный кассовый ордер № 404 от 04.07.10г. на сумму 1.623,30 руб. (выданы алименты Даниловой С.А.). Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22.09.93 № 40, согласно пункту 15 которого при выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирает расписку получателя.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. 2. Соблюдать требования пункта 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому документы на выдачу денег из касс предприятий должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия Продолжение таблицы 8 1 2 3 2. Установлены случаи отсутствия в кассовых документах подписи руководителя, например: - по расходному кассовому ордеру № 25 от 18.01.10г. Кислицину И.В. выдана зарплата за декабрь в сумме 12.282,94 руб.; - по расходному кассовому ордеру № 53 от 26.01.10г. Мореву В.Н. выдано под отчет 2.000 руб. 3. Установлен единичный случай расхождения данных расходного кассового ордера и приложенного приказа, а именно: в расходном кассовом ордере № 124 от 05.03.10 г. на сумму 14.500 руб. основанием является заработная плата за 1-ю половину марта.

Приложена платежная ведомость без номера за март 2010 г. и приказ от 01.03.10 г в соответствии с которым назначено оказание вознаграждения работниц Общества в связи с празднованием 8-го марта. По данной операции составлена проводка: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 50 «Касса». Данное нарушение является качественным, на достоверность бухгалтерской отчетности существенного влияния не оказывает. 4. В ходе проверки правильности ведения кассовой книги было установлено, что кассовая книга Общества за период с 24 апреля по 29 октября 2010 год подшита и пронумерована, однако не скреплена печатью, а также отсутствуют подписи руководителя Общества и главного бухгалтера. или лицами на это уполномоченными.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных.

В случае несоблюдения этого требования кассир обязан возвратить документы в бухгалтерию для надлежащего оформления (пункт 20 Порядка). 3. Установить причину несоответствия, произвести исправления.

Следить за соответствием данных расходных кассовых ордеров и распорядительной документацией на различного рода выплаты. 4. Внести необходимые изменения в оформление кассовой книги в соответствии с Окончание таблицы 8 1 2 3 пунктом 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. №88, согласно которым кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью.

Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. 3. Инвентаризация и внезапная ревизия кассы Наименование изученных документов: Учетная политика, приказы о проведении инвентаризации (в том числе кассы), приказы о проведении внезапной ревизии кассы (операционных касс), инвентаризационные описи, акты, кассовые документы. Основные количественные и качественные параметры: В течение проверяемого периода Общества применяло следующую процедуру: инвентаризация кассы в течение периода 2010 г. проводилась 12 раз в соответствии с приказами руководителя Общества.

Описание проделанной работы и проведенных аудиторских процедур: Аудитор проанализировал учетную политику, приказы и акты инвентаризации и убедился, что инвентаризация кассы проводилась ежемесячно, а также при смене кассиров Излишки и недостачи не выявлены.

Выявленные неточности и нарушения: Нарушений действующего законодательства не выявлено.

Замечаний нет. Рекомендации по исправлению нарушений: Нет. 4. ОБЩИЙ ВЫВОД ПО АУДИТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ: Данные о денежных средствах достоверно показаны в годовой бухгалтерской отчетности.

Заключение Структура выпускной квалификационной работы и последовательность изложения материала в ней обусловлены ее темой – «Учет и аудит кассовых операций». Так, в первой главе работы была изучена методическая и нормативно-правовая базу учета и аудита кассовых операций.

При этом было уделено внимание рассмотрению нормативно-правового регулирования изучаемого участка учета и аудита как законодательной базы его осуществления. Изучив основные нормативные документы, которым следует руководствоваться бухгалтеру при ведении учета кассовых операций, был рассмотрен непосредственно порядок их учета и документального оформления.

Описаны правила оформления унифицированных форм, а также рассмотрена корреспонденция счетов, которая может быть использована для отражения в учете операций по кассе.

Также был кратко изложен порядок проведения инвентаризации кассы. В следующем подразделе первой части работы была рассмотрена цель, информационная база, а также общий порядок и правила проведения аудита кассовых операций.

Заключительным этапом изучения теоретических и методологических основ бухгалтерского учета и аудита кассовых операций явилось рассмотрение аудиторских процедур и методики проведения аудита данного участка учета.

Были рассмотрены основные процедуры, которые необходимо выполнить аудитору в своей работе, уделено при этом внимание важности изучения системы внутреннего контроля, поскольку она позволяет дать предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.

В процессе изучения материала был рассмотрен порядок проверки правильности проведения инвентаризации кассы, соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе, правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств, соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, а также расходования наличных денежных средств из кассы организации.

Теоретические знания, полученные при изучении нормативно-правовых актов, а также учебной литературы по теме выпускной квалификационной работы были применены на практике и направлены на изучение порядка бухгалтерского учета и проведение аудиторской проверки учета кассовых операций в ООО «СЕВЕРИНА». Результаты этого этапа работы представлены во второй главе.

В первом подразделе была представлена организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия, выделены цели и основной вид его деятельности, полномочия органов управления, а также проведен краткий анализ финансово-хозяйственной деятельности и дана оценка деловой активности.

Затем был описан порядок синтетического и аналитического учета денежных средств в кассе организации с описание конкретных примеров из операционных дней, хозяйственных операций и корреспонденции счетов, используемой бухгалтером для их отражения в учете.

Кроме того, кратко было уделено внимание описанию особенностей кассовых операций торговых точек ООО «СЕВЕРИНА». Третья глава работы была посвящена описанию порядка аудита учета кассовых операций исследуемой организации, а также результатов ее проведения.

Была описана последовательность действий аудитора при осуществлении работ, выделены основные этапы проверки, определен круг вопросов, на которые необходимо получить ответы, а также перечень аудиторских процедур.

Результаты проверки представлены в виде таблицы, формат которой, позволяет наиболее полно отразить всю необходимую информацию и может послужить фрагментом письменной информации аудитора руководству аудируемого лица. Общий вывод, который можно сделать по результатам проведенной аудиторской проверки – в организации бухгалтерский учет кассовых операций осуществляется в соответствии с действующим законодательством, данные о денежных средствах, отраженные в отчетности являются достоверными.

Также был дан ряд рекомендаций по улучшению работы по учету кассовых операций: 1. При оформлении расходных кассовых ордеров соблюдать требования Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22.09.93 № 40, согласно пункту 15 которого при выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирает расписку получателя.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. 2. Соблюдать требования пункта 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому документы на выдачу денег из касс предприятий должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных.

В случае несоблюдения этого требования кассир обязан возвратить документы в бухгалтерию для надлежащего оформления (пункт 20 Порядка). 3. Следить за соответствием данных расходных кассовых ордеров и распорядительной документацией на различного рода выплаты. 4. Внести необходимые изменения в оформление кассовой книги в соответствии с пунктом 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. №88, согласно которым кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью.

Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Так как кассовые операции связанны с приемом, хранением и расходованием наличных денежных средств, то они должны находится под строгим контролем, в связи с тем, что объемом имеющихся у предприятия денег, как важнейшего платежного средства, определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия.

В сфере розничной торговли наибольшая часть всех хозяйственных операций, как правило, осуществляется за наличный расчет.

Для нормальной, стабильной работы предприятия одним из необходимых условий является наличие достаточного количества денежных средств. На практике существуют определенные правила управления наличными и безналичными денежными потоками.

В рыночных условиях также особую актуальность приобретают вопросы четкой организации бухгалтерского учета и контроля денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности. Важнейшими инструментами управления денежными потоками выступают грамотный бухгалтерский учет, а также регулярный аудит кассовых операций, которые позволяют своевременно обнаружить недостатки в системе учета денежных средств и предотвратить возможные отрицательные последствия, которыми могут стать утрата платежеспособности организации, штрафные санкции контролирующих органов и др.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Учет и аудит кассовых операций

Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших… Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим… Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В сфере розничной торговли наибольшая…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Общий порядок проведения аудиторской проверки кассовых операций в организации

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Нормативно-правовое регулирование и документация по учету кассовых операций
Нормативно-правовое регулирование и документация по учету кассовых операций. В настоящее время порядок ведения кассовых операций регламентируется следующими основными нормативными документами: - Фе

Порядок осуществления и учета кассовых операций
Порядок осуществления и учета кассовых операций. Как уже было отмечено в работе, кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Работу с кас

Аудиторские процедуры и методика проведения аудита кассовых операций
Аудиторские процедуры и методика проведения аудита кассовых операций. Аудиторские процедуры при проверке кассовых операций следующие [49]: - проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерс

Организационно-экономическая характеристика предприятия
Организационно-экономическая характеристика предприятия. Общество с ограниченной ответственностью «СЕВЕРИНА» (далее - Общество) создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и

Порядок организации синтетического и аналитического учета кассовых операций
Порядок организации синтетического и аналитического учета кассовых операций. Для учёта кассовых операций рабочим планом счетов ООО «СЕВЕРИНА» предусмотрен активный счёт 50 «Касса». Он предназначен

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги