Синтетический учет расчетов по оплате труда и стипендиям. Синтетический учет расчетов с работниками по заработной плате, пособиям по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и другим выплатам, предусмотренным действующим законодательством, расчетов со студентами, аспирантами и учащимся по стипендиям осуществляют на следующих аналитических счетах счета 03020 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: 030211000 «Расчеты по заработной плате» 030212000 «Расчеты по прочим выплатам» 030213000 «Расчеты по начислениям на оплату труда» 030221000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи» 030222000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг» 030223000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг» 030224000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате арендной плате за пользование имуществом» 030225000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества» 030226000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг» 030261000 «Расчеты по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения» 030262000 «Расчеты по пособиям по социальной помощи населению» 030263000 «Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления» 030291000 «Расчеты по прочим расходам» Начисленные суммы заработной платы, денежного довольствия, стипендий, пенсий и иных выплат, сумм оплаты труда лицам, не состоявшим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, относят на уменьшение финансового результата текущей деятельности учреждения (счет 04010) или затрат в объекты нефинансовых активов (счет 01060). Начисленные работникам учреждений суммы указанных выплат отражаются по кредиту соответствующих счетов счета 03020. Удержания из начисленных сумм и выплаты причитающихся сумм работникам учитывают по дебету соответствующих счетов 03020. Суммы начисленной заработной платы отражаются по кредиту счета 030201730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате» и дебету счетов 040101211 «Расходы по заработной плате», 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)», а суммы начисленных дополнительных выплат и компенсаций в соответствии с законодательством Российской Федерации — по дебету счетов 040101212 «Расходы по прочим выплатам», 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» и кредиту счета 030202730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам». Начисленные стипендии отражаются по кредиту счета 030218730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам» и дебету счета 0401012 «Прочие расходы»; начисленные пенсии, пособия и иные социальные выплаты по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 03020 «Ра четы с поставщиками и подрядчиками» (030215730, 030216730, 030217730) и дебе¬ту соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы учре¬ждения» (040101261, 040101262. 040101263). Суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств государственного социального страхования отражаются по дебету счета 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Россий¬ской Федерации» и кредиту счета 030203730 «Увеличение кредиторской задолжен¬ности по начислениям на оплату труда»: суммы начисленных платежей в рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве профессиональных заболеваний — по дебету счета 030306830 «Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и кредиту счета 030203730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда». Начисление оплаты труда липам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, отражают по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 03020 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030204730 – 030209730, 030218730) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы учрежден (040101221- 040101226, 040101223, 040101290), счета 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)». Удержания из оплаты труда в стипендий отражают по дебету счетов 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате», 030202830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам», 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности до начислениям на оплату труда», 030218830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам» и кредиту счетов 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда», 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц». Выдача заработной платы, в том числе лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско – правового характера, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 03020 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030201830 – 030209830, 030215830 – 030218830) и кредиту счета 020104610 «Касса». Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк. Учет расчетов с депонентами ведут в книге аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий, заполняемой по данным реестра депонированных сумм. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму, отметки о ее выдаче, номер платежной ведомости и расходного кассового ордера, номера дебетуемого и кредитуемого счетов.
Суммы, оставшиеся на коней года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру.
В реестре депонированных сумм указываются наименование структурного подразделения; номер платежной ведомости; фамилия, имя, отчество лица, не получившего заработную плату, денежное довольствие или стипендию; табельный номер; бухгалтерская запись (дебет/кредит); сумма.
Суммы заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий, не полученные в установленный срок, учитываются на счете 030402000 «Расчеты с депонентами». Суммы оплаты труда и стипендий, не полученные в срок, отражаются по кредиту счета 030402730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 03020 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030201830 – 030203830, 030216830, 030218830). Суммы выданной депонентской задолженности отражаются по дебету счета 030402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» и кредиту счета «Выбытия из кассы». Аналитический учет расчетов по оплате труда и стипендий ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда; расчетов по оплате пенсий, пособий и иных социальных выплат – Журнале по прочим операциям либо в Карточке учета средств и расчетов.
Журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям составляется в учреждениях и централизованных бухгалтериях на основании свода расчетно-платежных ведомостей с приложением первичных документов: табелей использования рабочего времени, выписок из приказов о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках (для штатных сотрудников); договоров и актов выполняемых работ (для внештатных сотрудников). Свод ведомостей составляется раздельно по операциям за счет бюджетных средств и средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности.
В графе «Наименование показателя» указывается начисленная заработная плата, начисления на заработную плату и удержания из заработной платы.
В конце месяца итоговые суммы журнала переносятся в Главную книгу.
Журнал по прочим операциям может применяться для операций по отражению сумм начисленной за месяц амортизации, операций с денежными документами, операций по движению средств на счетах аналитического учета счетов «Средства на счетах бюджетов» и «Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов». Итоговые суммы заносятся в Главную книг ежедневно (ежемесячно). Карточка учета средств и расчетов применяется для аналитического учета бухгалтерских операций по движению денежных средств, находящихся на счетах учреждений, средств бюджетов, размещенных на депозитных счетах; расчетов с юридическими и физическими лицами; расчетов с поставщиками по выданным авансам, за поставленные материальные ценности, оказанные услуги; расчетов с дебиторами; расчетов с подотчетными лицами; расчетов по суммам выявленных недостач и хищений денежных средств и ценностей; расчетов по оплате пенсий, пособий и иных социальных выплат, переплат пенсий и пособий, возникших вследствие неправильного применения действующего законодательства о пенсиях и пособиях; расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий.
Карточка открывается записями сумм остатков на начало года. Текущие за производятся не позднее следующего дня после совершения операции.