Расчет основных бюджетов

Расчет основных бюджетов. ООО «Строитель» Бюджет продаж рассчитывается в натуральных единицах и в стоимостных показателях в разрезе основных видов продукции. Базовый алгоритм расчета при составлении бюджета продаж задает¬ся уравнением: S = Σ QК*PК, [14, c.113] где S - выручка, продажи, в стоимостном выражении; QK – количество реализуемой продукции (натуральные единицы); PK – прогнозные цены. В таблице 6 приведен прогноз средних цен на продукцию, выпускаемую предприятием.

Таблица 6. Запланированные цены на 2007 г. Наименование продукции Цена (руб.) 1. Сайдинг 800 2. Отделочные планки к сайдингу 250 3. Подвесные потолки (кассеты) 600 4. Подвесная система к потолкам 150 5. Пластиковые подоконники 700 В бюджете отражен объем реализации продукции на основе сбытовой деятельности прошлых лет. Таблица 7 Бюджет продаж предприятия Наименование/ период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2007г. 1. Запланированные продажи, шт. 1.1.Сайдинг 1525 1600 1600 1520 6245 1.2. Отделочные планки к сайдингу 1132 1150 1150 1130 4562 1.3. Подвесные потолки (кассеты) 1650 1700 1700 1650 6700 1.4. Подвесная система к потолкам 1430 1465 1465 1430 5790 1.5. Пластиковые подоконники 1500 1620 1620 1510 6340 2. Запланированные продажи, руб. 1.1.Сайдинг 1220000 1280000 1280000 1216000 4996000 1.2. Отделочные планки к сайдингу 283000 287500 287500 282500 1140500 1.3. Подвесные потолки (кассеты) 990000 1020000 1020000 990000 4020000 1.4. Подвесные система к потолкам 214500 219750 219750 214500 868500 1.5. Пластиковые подоконники 1050000 1134000 1134000 1057000 4375000 3.5. Итого продажи 3757500 3941250 3941250 3760000 1540 Коэффициент инкассации (Кi) выражает процент ожидаемых де-нежных поступлений от продаж в соответствующем периоде времени от момента реализации продукции и рассчитывается по следующей формуле: Ki = , [29, c. 193] где i –период после отгрузки продукции; j – месяц отгрузки продукции.

Коэффициент инкассации показывает, какая часть отгруженной продукции будет оплачена сразу в месяц отгрузки, во второй месяц после отгрузки и т.д с учетом безнадежных долгов, если таковые имеются.

Определить значение коэффициентов инкассирования можно на основе анализа погашения дебиторской задолженности предыдущих периодов.

Следующим этапом разработки бюджета продаж является определение размера денежных поступлений от этих продаж.

При составлении графика учитывается, что выручка от продаж текущего периода приходит в виде денег только на 70 %, оставшаяся часть (30%) поступает в следующем периоде. Таблица 8 График поступлений денежных средств от продаж (руб.) Наименование/период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2007г. Счета дебиторов на начало периода 112962 112962 Поступления денег от продаж 1 квартала 2630250 1127250 3757500 Поступления денег от продаж 2 квартала 2758875 1182375 3941250 Поступления денег от продаж 3 квартала 2758875 1182375 3941250 Поступления денег от продаж 4 квартала 2632000 2632000 Всего поступлений 2743212 3886125 3941250 3814375 14384962 Из данных таблицы видно, что остаток дебиторской задолженности предприятие планирует получить в 1 квартале в размере 112,962тыс. руб. Дополнительно в первом периоде предприятие получает деньгами 70% выручки от первого периода в объеме 3757500 руб что составляет 2630250 (3757500 *0,7) руб. В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет 2743212 (112962+2630250) руб. Оставшиеся 30% от выручки первого квартала предприятие ожидает получить во втором периоде 1127250 (3757500 *0,3). Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели графика.

В соответствии с этим бюджетом предприятие не получит в плановом периоде 30% выручки четвертого квартала, что составляет 1128000 (3760000*0,3) руб. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе организации на конец года. Объем закупок сырья и материалов= Расход материалов за период+ Запасы на конец периода- Запасы на начало периода Таблица 9 Бюджет закупок товаров в стоимостном и натуральном выражении Наименование /период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2007г. 1.Запас товара на конец периода 1.1.Сайдинг шт 395,2 395,2 372,4 353,78 353,78 1.2. Отделочные планки к сайдингу шт. 145,6 145,6 137,2 130,34 130,34 1.3. Подвесные потолки (кассеты) шт 474,4 494,6 434 412,3 412,3 1.4. Подвесные система к потолкам шт 14,56 14,56 13,72 13,03 13,03 1.5. Пластиковые подоконники шт 484,2 486,4 451,4 428,83 428,83 2.Запас товара на начало периода 2.1.Сайдинг шт 379,39 395,2 395,2 372,4 379,39 2.2. Отделочные планки к сайдингу шт. 139,78 145,6 145,6 137,2 139,78 2.3. Подвесные потолки (кассеты) шт 455,42 474,4 494,6 434 455,42 2.4. Подвесные система к потолкам шт 13,98 14,56 14,56 13,72 13,98 2.5. Пластиковые подоконники шт 464,83 484,2 486,4 451,4 464,83 3. Объем закупок товаров 3.1.Сайдинг шт 1540,81 1600 1577,2 1501,38 6219,39 3.2. Отделочные планки к сайдингу шт. 1137,82 1150 1141,6 1123,14 4552,56 3.3. Подвесные потолки (кассеты) шт 1668,98 1720,2 1639,4 1628,3 6656,88 3.4. Подвесные система к потолкам шт 1430,58 1465 1464,16 1429,31 5789,05 3.5. Пластиковые подоконники шт 1519,37 1622,2 1585 1487,43 6214 3. Закупки материалов в стоимостном выражении, руб. 3.1.Сайдинг шт 819710,92 851200 839070 798734,16 3308715,5 3.2. Отделочные планки к сайдингу шт. 190015,94 192050 190647 187564,38 760277,52 3.3. Подвесные потолки (кассеты) шт 674267,92 694961 662318 657833,2 2689379,5 3.4. Подвесные система к потолкам шт 135905,1 139175 139095 135784,45 549959,75 3.5. Пластиковые подоконники шт 679158,39 725123 708495 664881,21 2777658 3.16. Сумма затрат на закупку материалов, руб. 2499058,27 2602509 2539625 2444797,4 10085990 Бюджет затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы.

В таблице 10 представлен график оплаты приобретенных материалов, разработанный на основе данных таблицы 9. Таблица 10 График оплаты приобретенных материалов Наименование/период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2007г. Остаток кредит. задолженности на начало периода 258564 258564 Поступления денег от продаж 1 квартала 1249529,14 1249529,14 2499058,3 Поступления денег от продаж 2 квартала 1301254,6 1301254,6 2602509,2 Поступления денег от продаж 3 квартала 1269812,7 1269812,7 2539625,4 Поступления денег от продаж 4 квартала 1222398,7 1222398,7 Итого ден. выплат 1508093,14 2550783,74 2571067,3 2492211,4 9122155,6 Расчет графика выплат производится аналогично графику получения денег.

Предприятие планирует погасить кредиторскую задолженность, имевшую место на начало года 258564 руб. в первом квартале.

В соответствии с договоренностью с поставщиками сырья организация должна оплатить за поставки товара первого квартала 50% стоимости закупок, что составит 1249529,14 (2499058,27*0,5) руб. В итоге в первом периоде планируется заплатить 1508093,14 (2499058,27+258564) руб. Во втором квартале планируется погасить задолженность по закупке сырья за первый период и уплатить 50% стоимости материалов, приобретенного во втором квартале, это составит 2550783,74 (1249529,14+1301254,6) руб. и т.д. При планировании четвертого квартала предполагается кредиторская задолженность на конец периода в объеме 50% от стоимости материалов, планируемого к закупке в четвертом квартале.

Эта сумма составляет 1222398,7 (2444797,4*0,5) руб. и помещается в итоговом балансе предприятия в статье кредиторская задолженность.

Бюджет коммерческих расходов разработан исход из следующих данных (таблица 11). Большинство расходов на сбыт продукции планируется в процентом соотношении к объему продаж.

При этом темпы роста коммерческих расходов не должны опережать темпы роста уровня продаж. Для нахождения показателей бюджета использовались следующие ставки переменных затрат на рубль продаж за период: комиссионные – 1,2%; доставка собственным транспортом – 1%; прочие коммерческие расходы – 0,5%. Затраты на рекламу в квартал составят 30000 руб.; зарплата персоналу – 20 руб. В бюджете управленческих расходов приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.

Управленческие расходы включают постоянную и переменную части затрат. Большинство управленческих расходов на предприятии носит постоянный характер.

Бюджет управленческих расходов приведен в таблице 12. Таблица 11 Бюджет коммерческих расходов Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2007г. 1. Заплан. продажи, (руб.) 3757500 3941250 3941250 3760000 1540 2. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж (%) 2.1.Комиссионные 45090 47295 47295 45120 184800 2.2.Доставка собственным транспортом 37575 39412,5 39412,5 37600 154000 2.3. Прочие переменные расходы 18787,5 19706,25 19706,25 18800 77000 Итого план. переменные ком. расходы 101452,5 106413,75 106413,75 101520 415800 3.1.Реклама и продвижение товара 30000 30000 30000 30000 120000 3.2.Зарплата сбытового персонала 80000 80000 80000 80000 320000 3.3. Аренда склада 10 10 10 10 40 3.4.Зарплата складского персонала 60000 60000 60000 60000 240000 4. Итого план. коммерч. расходы (руб.) 371452,5 376413,75 376413,75 371520 1495800 Таблица 12 Бюджет управленческих расходов (руб.) Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2007г. 1. Зарплата управ. и прочего офисного персонала 60000 60000 60000 60000 240000 2. Амортизация 24000 24000 24000 24000 96000 4. Канцелярские расходы 3500 3500 3500 3500 14000 5. Связь 9000 9000 9000 9000 36000 6. Налоги, включаемые в себестоимость 13125,25 13906,81 14097,89 13658,17 54788,12 7. Итого начислен. управ. расходы 109625,25 110406,81 110597,89 110158,17 440788,12 Результаты разработанного операционного бюджета вносятся в бюджет доходов и расходов.

Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов.

При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Сформированный бюджет расходов и доходов представлен в таблице 13. Таблица 13 Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2007г. 1. Выручка (нетто) от продажи продукции 3757500 3941250 3941250 3760000 1540 2. Закупочная цена товара 2499058,27 2602509,2 2539625,4 2444797 10085990,3 3.Валовая прибыль 1258441,73 1338740,8 1401624,6 1315203 5314009,73 4. Ком. расходы 371452,5 376413,75 376413,75 371520 481353 5. Управлен. расходы 203625,25 204406,81 204597,89 204158,2 816788,12 6. Прибыль от продаж 683363,98 757920,24 820612,96 739524,4 4015868,61 7.Налог на прибыль 164007,36 181900,86 196947,11 177485,86 963808,47 8.Чистая прибыль 519356,62 576019,38 623665,85 562038,57 3052060,14 В данном отчете валовая прибыль получается путем расчета разницы между выручкой от продажи и себестоимостью реализованной продукции.

В первом квартале она равна 1258441,73 руб. Для получения прибыли от продаж необходимо вычесть из валовой прибыли коммерческие и управленческие расходы, которые были рассчитаны в таблицах 3.14 и 3.15. Она будет равна 683363,98 руб. Ставка налога на прибыль равна 24%. Чистая прибыль находится вычитанием от налогооблагаемой прибыли ставки налога. Для первого квартала она будет составлять 519356,62руб. Таким же образом рассчитана прибыль в остальных кварталах бюджета.

Данный этап завершает работу с операционным бюджетом.

По данным таблицы установлено, что в данном периоде организация планирует осуществить проект строительства цеха по изготовлению мебели на заказ - 465000 руб. А также организацией в первом квартале намечено приобретение оборудования и его монтаж на стоимость 420000 руб. Бюджет движения денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования.

В нем собраны итоговые числовые показатели каждого частного бюджета.

Итогом данного бюджета является денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным.

В таблице 14 показан бюджет движения денежных средств. Таблица 14 Бюджет движения денежных средств Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2007г. Остаток ден. сред. на начало периода 808452,6 353563 3941250 3760000 2068607 Поступления (приток денежных средств) 1. От основной (операционной) деятельности: 1.1.Выручка от реал. прод. (без НДС) 3757500 3941250 1821010 1675620 11195380 1.2.Итого по разделу 3757500 3941250 1821010 1675620 11195380 Итого приток 4565952,6 4294813 5762260 5435620 13263987 Расходы (отток денежных средств) 1.По основной (операционной) деятельности: 1.1.Оплата материалов 2499058,27 2602509,2 2539625,4 2444797,4 10085990,27 1.4.Коммер. расходы 371452,5 376413,75 376413,75 371520 1495800 1.5.Управ. расходы 144625,25 145406,81 145597,89 145158,17 475788,12 1.6.Уплата налога на прибыль 164007,36 181900,86 196947,11 177485,86 963808,47 1.8.Итого по разделу 3179143,375 3306230,62 3258584,15 3138961,4 13021386,86 2.По инвестиционной деятельности: 2.1.Приобретение внеборотных активов 0 0 0 0 0 2.2.Кап. строительство 0 0 0 0 0 2.3.Итого по разделу 0 0 0 0 0 Итого отток 3179143,38 3306230,62 3258584,15 3138961,43 13021386,86 Остаток ден. сред. на конец периода 1386809,22 988582,38 2503675,85 2296658,57 242600,14 3.2.