Экономико-организационная характеристика предприятия

Экономико-организационная характеристика предприятия. Компания «Лента» была основана в 1998г. Первым был открыт торговый комплекс №1 на проспекте Энергетиков.

На настоящее время ООО «Лента» имеет 32 торговых комплекса и 2 ЦРЦ - центральных распределительных склада. 14 торговых комплекса находятся на территории города Санкт- Петербурга, 18 - на территории других городов России, в том числе в Архангельске, Тольятти, Омске и Новосибирске.

Данная курсовая работа выполнена на данных, основанных на изучении работы ТК2, расположенного по адресу: Санкт-Петербург, улица Савушкина,112. Этот комплекс начал свою работу в октябре 2001 года. Данное торговое предприятие работает по форме самообслуживания, и предлагает покупателям продовольственные и непродовольственные товары повседневного спроса. Гипермаркет условно разделен на ряд секций: 1. Гастроном 2. Свежие овощи и фрукты 3. Кулинарное производство 4. мясное производство 5. Бакалея 6. Кондитерские изделия 7. Напитки 8. Бытовая химия 9. Домашний интерьер 10. Работа и отдых 11. Одежда и обувь 12. Мультимедиа.

Организационная структура управления предприятием и состав персонала торгового предприятия. Структура управления гипермаркетом - линейно-функциональная.

Основные данные по иерархии управления представлены в схеме №1. Организационная структура управления предприятием. Схема №1. 1 ДТК - директор торгового комплекса. Основные обязанности - управление торговым комплексом, повышение товарооборота, организация бесперебойной работы магазина и координация всех структурных подразделений организации.

В подчинении ДТК находятся 4 сменных заместителей ДТК, их функция - постоянный контроль за работой всех служб гипермаркета. Непосредственно ДТК подчинена СЭО - служба эксплуатации и обслуживания. Руководит СЭО Главный инженер, в подчинении которого находятся мастер СЭО и 4 сменных электромеханика. Задачи этого структурного подразделения - организация и поддержание технического оснащения гипермаркета. Также к этому отделу отнсоится Служба IT - специалист по SAP- поддержке и специалисты по ПО. РКУ - расчетно-кассовый узел. Её возглавляет Менеджер РКУ, который управляет 4 старшиими кассирами и 36 кассирами-продавцами.

Кроме того, к этому подразделению относятся 12 контролеров торгового зала и 12 контролеров видеонаблюдения. Задача этого отдела произвести расчет с покупателем. Для организации решения возникших у покупателей проблем работает Отдел по работе с клиентами - ОРК. Менеджер ОРК руководит 2 Администраторами ОРК, 8 специалистами ОРК и оформителем.

Грузовая зона производит приемку товара по качеству и количеству, перемещение его в торговый зал, организацию хранения товарных запасов, а также оформлением товарно-транспортных накладных, и ведением учета товарно-материальных ценностей. Начальнику грузовой зоны подчинены Старшие кладовщики, кладовщики, водители электропогрузчиков, операторы погрузо- разгрузочных работ, операторы базы данных и бухгалтер по товарным операциям. Отдел персонала проводит набор, обучение и переподготовку персонала. Непосредственно пордажей товаров занимаются работники торгового зала, каждый из которых закреплен за конкретной секцией.

Ответственность за работу секции в целом несет РС - руководитель секции. Он осуществляет заказ товаров и контролирует работу своих сотрудников в торговом зале. В подчинении РС - 4 сменных ЗРС - заместителя руководителя секции, которым, в свою очередь, подчинены, продавцы-логисты и продавцы-консультанты. Уборку и охраны осуществляют внешние компании, с которыми заклячен договор об оказании услуг: клининговая компания «Чистый свет» и частное охранное предприятие «Аванпост». Таким образом, в гипермаркете работает более 300 человек, 16 из которых относятся к администрации магазина - ДТК, ЗДТК, менеджеры подразделений и РС. Характеристика устройства и планировки торгового предприятия.

Общая площадь торгового предприятия 12000 квадратных метров, из которых 9000 - площадь торгового зала. Такое соотношение площадей ТЗ и вспомогательных помещений объясняется тем, что на предриятии отсутствуют складские помещения.

Хранение товарных запасов осуществляется непосредственно в торговом зале, на верхних ярусах помещения. В 2007 году была произведена капитальная реконструкция гипермаркета для усовершенствования выкладки товаров, работе с клиентами и соответствованию требований стандарта ISO9000 и требовоний РосПотребНадзора. Гипермаркет имеет собственную наземную парковку площадью 500 квадратных метров и грузовой двор для приемки-выгрузки автомашин поставщиков.

Оценка экономического состояния торгового предприятия Оценку экономического состояния торгового предприятия необходимо начать с оценки ресурсного потенциала предприятия за 2006-2007гг. Представим её в виде таблицы 4.1. Характеристика ресурсного потенциала предприятия за 2006-2007гг Таблица 4.1 Наименование показателей 2006г 2007 г 2007г в % к 2006г Среднегодовая численность работников, чел 356 302 84,83 Среднегодовая стоимость основных фондов, млн.руб 25,6 26,2 102.3 Площадь торгового зала, кв.м. 7000 9000 128,57 Среднегодовая стоимость авансированного капитала, млн.руб. 222,4 23,44 104,46 В т.ч. собственного капитала, млн.руб. 120,1 120.2 100,82 Применяемая система налогообложения традиционная традиционная - Из приведенной таблицы мы видим, что в 2007 г по сравнению с 2006 общее количество персонала уменьшилось на 54 человека, в % это отклонение составляет 84,83. В то же время стоимость основных фондов возрасла на 2.3%. В результате реконструкции предприятия площадь увеличилась до 9000 кв.м, что составляет 128,57% по сравнению с 2006 г. Также можно сделать вывод, что в 2007 году вырос лбёем заемного капитала, так как общий рост авансированного капитала - 104,46%, а из него рост собственного капитала - 100,82 %. Динамика основных экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия за 2006-2007гг. Таблица 4.2 Наименование показателей 2006г 2007 г 2007г в % к 2006г РТО, включая НДС и другие аналогичные обязательные платежи, тыс.руб. 1972415878,66 1638726088,69 83,08 Валовый доход от продаж товаров: 12938300,00 52145458,30 140,30 - в % к РТО 0,66 3,18 148,51 Прочие доходы - - - Прочие расходы, млн.руб 0,50 0,20 4,00 валовая прибыль 12938299,50 52145458,10 140,30 Налог на прибыль 3110168,15 12534965,89 140,30 Чистая прибыль(убыток) 9828131,35 39610492,21 140,30 В % к РТО 0,50 2,42 148,51 В % к собственному капиталу 8,19 33,01 140,30 Из приведенной выше таблицы следует, что предприятие на первый взгляд рентабельно, и несмотря на падение товарооборота на 16, 92 %, истая прибыль выросла на 40,30%, что произошло за счет роста валового дохода в 2007г по сравнению с 2008г. Ниже проанализируем динамику валового дохода ТК «Лента 2», соответственно налог на прибыль также возрос на 40,30%. Рост же розничного товарооборота на 83,08 при уменьшении среднегодовой численности работников на 84,83 % свидетельствует о росте производительности труда на одного работника. 2.2 Анализ валового дохода ТК «Лента2» за 2006-2007гг Исследование факторов, оказывающих влияние на валовую прибыль, показывает, что наибольшее влияние на её величину оказывает розничный товарооборот и валовый доход.

Причем в условиях свободного ценообразования предприятие имеет возможность регулировать как сумму, так и уровень валового дохода путем установления торговой надбавки в процентах к товарообороту по покупным ценам.

В связи с этим проведение анализа валового дохода как по сумме, так и по уровню представляет для предприятия значительный интерес.

В то же время сумма валового дохода складывается под воздействием многих факторов, наиболее существенные из которых - это изменение объёмов товарооборота и уровня торговой наценки. ? ВД ?рто = (РТО 2007 - РТО) * Y0вд / 100 Изменение валового дохода за счет изменения розничного товарооборота ? ВД ?тн = ТОпц1 * (Yтн2007- Yтн2006)/100. Поскольку ТН устанавливается разной на различные товары, тот всякое изменение структуры товарооборота будет оказывать влияние на сумму валового дохода и средний уровень торговой наценки.

Изменение структуры РТО характеризуется изменением удельного веса товарных групп в общеми объёме товарооборота. Изменение Yвд за счет изменения структуры товарооборота можно опредилить следующим образом: ? Yвд за Счет структуры РТО = ? (Yвд n 2007 - Yвд n 2006) / 100, Где n - количество секций Yвд n - удельный вес секции в общем товарообороте На сумму валового дохода и его уровень оказывает влияние и изменение самого размера уровня валового дохода по каждой секции.

Чтобы найти изменение суммы валового дохода в результате изменения структуры товарооборота или уровня валового дохода по отдельным товарным группам, необходимо выполнить следующие расчеты: ? ВД = РТО2007 * ? Yвд за Счет структуры РТО / 100 Рассмотрим представленные выше расчеты на практике: Таблица 2.2.1 Анализ валового дохода ТК «Лента 2» за отчетный период. товарооборот Торговая надбавка секция По розничным ценам, млн.руб По покупным ценам, млн.руб В процентах к покупным ценам, % В сумме, млн.руб Напитки 275298052,09 274173660,09 0,41 1124392,00 Кондитерские изделия 104168048,49 103257292,49 0,88 910756,00 Мясное производство 67081681,57 65282299,57 2,76 1799382,00 Кулинарное производство 150101178,70 128538569,70 16,78 21562609,00 Бакалея 343662820,99 343574911,69 0,03 87909,30 Гастрономия 129967061,47 107525358,47 20,87 22441703,00 Свежие овощи и фрукты 143750367,31 142883219,71 0,61 867147,60 Бытовая химия 7936763,97 7204797,57 10,16 731966,40 Одежда, обувь, текстиль 16396775,89 14640187,89 12,00 1756588,00 Работа и отдых 50189191,37 50108578,37 0,16 80613,00 Домашний интерьер 35310601,97 34959705,97 1,00 350896,00 ММ 6362009,47 5930513,47 7,28 431496,00 итого 1638726088,69 1586580630,39 3,29 52145458,30 Из приведенной выше таблицы видно, что наибольший уровень торговых надбавок, а значит, и валового дохода, даю такие секции как Кулинарное производство, Гастрономия, Одежда, обувь, текстиль.

Эти секции дают почти Валового дохода - 49,35 %. Самая низкая торговая надбавка в секции бакалея - 0,03, что объясняется социальной направленностью ассортимента товаров, представленных в данной секции (крупа, сахар, макароны, консервы) Таблица 2.2.2 Анализ влияния изменения объёма товарооборота и его структуры на сумму валового дохода показатели Прошлый год Отчетный год Прошлый год в пересчете на оборот отчетного года отклонения всего В том чтсле за счет РТО РТО, млн.руб 1972415878,66 1638726088,69 1638726088,69 ВД от реализации 12938300,00 52145458,30 10749421,55 39207158,30 11396036,75 В % то РТО 0,66 3,18 0,54 2,53 2,64 Внереализационные доходы. млн.руб - - - Итого валовый доход, млн.руб. 12938300,00 52145458,30 10749421,55 39207158,30 11396036,75 Из расчетов видно, что валовый доход от реализации вырос на 39 млн. руб, в том числе за счет изменения РТО на 11 млн.руб, а за счет изменения прочих факторов (Уровня торговой наценки) на 28 млн.руб. Таблица 2.2.3 Анализ влияния среднего уровня торговых надбавок на величину валового дохода предприятия.

Показатели Прошлый год Отчетный год отклонения ТО по покупным ценам 3150338350,00 1586580630,00 50,36 ВД в сумме 12938300,00 52145458,30 40,03 Средний уровень торговой надбавки в процентах к ТО пц 0,41 3,29 80,27 Расчеты показывают, что изменение вд в сумме в 2007г по сравнению с 2006, изменился на 40 %, За счет того, что на 80, 27 % увеличился средний уровень торговой надбавки.

Таблица 2.2.4 Обобщение влияния отдельных факторов на величину валового дохода.

Наименование факторов Влияние фактора на ВД, млн.руб. Удельный вес фактора в общем отклонении Изменение уровня торговой надбавки 28 млн.руб 70,35 Изменение структуры РТО 0.3 млн.руб 0,75 Изменение объёма рто 11,5 млн.руб 28,89 Изменение внереализационных доходов - - Итого совокупное влияние З9, 8 млн.руб 100 2.4 Анализ прибыли и рентабельности Анализ прибыли осуществляется в следующей последовательности: 1. анализ динамики прибыли 2. производится анализ выполнения плана прибыли 3. выполняется анализ факторов, влияющих на изменение прибыли Как правило, анализ динамики прибыли и анализ выполнения плана производится методом сравнения.

В процессе анализа динамики прибыли рассчитывается среднегодовые темпы её изменения.

Целесообразно обеспечить в процессе осуществления плана прибыли опережающие темпы роста прибыли по сравнению с РТО и авансированным капиталом.

Yp >Yрто>Yак Навеличину прибыли отреализации товаров оказывают влияние следующие факторы: · изменение объёма товарооборота · изменение уровня валового дохода · изменение уровня издержек На величину валовой годовой прибыли также оказывает влияние изменение внереализационных доходов и расходов.

Рассчитаем рентабельность валовой прибыли по РТО R = 12938299,50 / 1972415878,66 * 100 = 0,65 % Рентабельность не так высока, но в условиях жесткой конкуренции на рынке современного ритейла она представляется приемлемой.

Также необходимо рассчитать рентабельность чистой прибыли по РТО и по АК R = 9828131,35 / 1972415878,66 * 100 = 0, 49 % R = = 9828131,35 / 22240 = 0,44 % Расчеты показывают, что хозяйственная деятельность магазина рентабельна, и хотя предприятие и не приносит компании сверхприбылей, тем не менее, его работа безубыточна.

Влияние товарооборота, валовых доходов и издержек определяется методом разниц.

Для того чтобы найти величину изменения прибыли от продаж, полученную за счет товарооборота, нужно базисный уровень рентабельности продаж умножить на отклонение фактического товарооборота от базисного и разделить на 100. Влияние на прибыль от реализации товаров валовых доходов и издержек находят как произведение фактического товарооборота и разницы между фактическим и базисным уровнями (в процентах к товарообороту) и делят полученный результат на 100. Большое значение при проведении факторного анализа придается изучению того, как влияет изменение цен на реализацию товаров, продукции, услуг.

С их ростом величина прибыли повышается, и наоборот. Проведение подобного анализа позволяет также охарактеризовать качество получаемой прибыли.

Если исследования покажут, что прибыль получена только или большей частью за счет повышения цен, то делается вывод не только о низком качестве ее формирования, но и о потере определенной доли рынка потребительских товаров и части прибыли.

Если в процессе анализа будет установлено, что вся прибыль или большая ее часть сформирована за счет роста продаж товаров, продукции, услуг в сопоставимых ценах, то признается, что качество полученной прибыли высокое, а положение предприятия на рынке более устойчивое.

Таблица 2.4.1 Анализ изменения суммы прибыли за счет изменения объёма РТО. наименование показателя 2006 2007 отклонение в % прибыль, молн.руб 12938299,50 52145458,10 30,30 рто, млн.руб 1972415878,66 1638726088,69 16,92 рентабельность прибыли по рто ,% 0,66 3,18 38,51 прибыль 2007 расчетная = РТО 2007 * рентабельность 2006 1315,86 изменение прибыли за счет рто 52144142,24 изменение прибыли за счет рентабельности 1315,86 Из приведенной таблицы видно, что изменение прибыли в 2007г по сравнению с 2006 на 39207158,60 млн. руб связано по большей части, то есть на 71,49% с ростом РТО на 16,72 % и за счет роста торговых надбавок на 38,51 %, то есть более значительным для роста прибыли оказалось повышение товарооборота в его физическом выражении, а не рост цен. Показатель рентабельности авансированного капитала тесно связан как с показателем рентабельности основной деятельности, так и с показателями эффективности использования оборотных средств и внеоборотных активов.

С этой целью уровень рентабельности авансированного капитала можно разложить на следующие элементы (метод Дюпона): Rак = ЧП/АК=ЧП/ВП*ВП/РТО*РТО/ОК*ОК/АК Используя метод цепной подстановки, можно установить количественное влияние каждого из факторов на рентабельность авансированного капитала.

Таким образом: Таблица 2.4.2 Расчет влияния изменения факторов на рентабельность методом Дюпона. показатель 2006, млрд.руб 2007, млрд.руб 2007 к 2008, % чп 10,00 39,00 390,00 вп 13,00 52,00 400,00 чп/вп 0,77 0,75 - вп/рто 0,01 0,03 - рто 1638,00 1972,00 120,39 ок 17,40 18,00 103,45 рто/ок 94,14 109,56 - ак 22,40 23,44 104,64 ок/ак 0,78 0,77 - R 20060 = 0,45 R 1 = 0,44 изменение за счет изменения чп/вп -1,12% R 11 = 1,45 R 111= 1,68 изменение за счет изменения вп/рто 101,09% R 2007= 1,66 изменение за счет изменения рто/ок 23,69% изменение за счет изменения ок/ак -1,92% Расчеты показывают, что влияние различных факторов на рентабельность в 2007г по сравнению с 2006г было как положительным, так и отрицательным.

Так, изменение уровня рентабельности за счет изменения доли чистой прибыли в общем объёме прибыли повлекло за собой уменьшение рентабельности на 1,12 %, а изменение уровня валовой прибыли - рост рентабельности на 101,09 %. Также положительно повлияло увеличение доли РТО в ОК, а снижение доли оборотного капитала в авансируемом капитале уменьшило рентабельность на 1,92%. 3. Разработка плана прибыли В процессе разработки прогнозов прибыли могут быть использованы следующие методы: -метод определения прибыли на вложенный капитал; -технико-экономических расчетов (нормативный); -расчетно-аналитический; -прямого счета; -экономико-статистический (метод скользящей средней, уравнение простой регрессии, метод удвоенной средней, метод экстремумов, производственная функция, лагорифмический); -экономико-математический (множественная корреляционно-регрессионная модель); -метод оптимизационных моделей; -метод, основанный на использовании в расчетах маржинального дохода.

В основе любого из вышеуказанных методов планирования прибыли лежит имеющая место взаимосвязь между прибылью, объемом реализации и издержками обращения.

Расчет нормы прибыли, на вложенный капитал основан взаимосвязях между оборотом производственного капитала и рентабельностью продаж.

Размер прибыли (минимальной, максимальной, необходимой) как целевая функция зависит от выбранной предприятием стратегии.

По мере развития рыночных отношений основным методом прогнозирования становится метод обеспечения соответствующей прибыли на вложенный капитал. При прогнозировании с помощью данного метода решается задача сохранения достигнутого уровня рентабельности на вложенный капитал и его увеличения (если это предусмотрено принятой стратегией). Средствами для увеличения уровня рентабельности на вложенный капитал могут быть увеличение объема реализации товаров за счет ввода в действие дополнительных торговых площадей, изыскания дополнительных источников товарных ресурсов, ускорения товарооборачиваемости, оказания дополнительных услуг, разумной тактики в области ценообразования и управления финансовыми ресурсами, сокращение издержек обращения.

Исходными данными для прогнозирования прибыли по этому методу служат: информация о сумме вложенного капитала (по данным последнего отчетного баланса); прогнозируемый уровень рентабельности на вложенный капитал, штатное расписание по предприятию, прогнозируемые величины фонда оплаты труда, всех издержек и материальных затрат, действующие ставки на-логов и др. При определении минимального или необходимого размера прибыли как целевой функции предприятие исходит из прогнозной величины его капитала: прогнозов процентной ставки банков и нормы прибыли на капитал (средняя рентабельность капитала). Прогнозируемая величина капитала зависит от его состава и факторов (источников), которые содействуют его росту (уменьшению). Таковыми могут быть кредиты банков, выпуск облигаций и их стоимость, продажа акций и их цена, уровень инфляции. Расчет минимальной прибыли производится по формуле: Пmin = (К x МРР)/(100 - Ск) Размер необходимой прибыли на уровне самофинансирования определяется исходя из потребностей предприятия в финансировании мероприятий по его производственному и социальному развитию, выполнению обязательств перед государством и создании соответствующих фондов (риска, резервного, фонда для выплаты дивидендов и др.). Потребности предприятия в ресурсах для финансирования мероприятий, связанных с производственным и социальным развитием предприятия, определяются следующим образом.

Вначале определяется удельный вес всех налогов и обязательных платежей из прибыли в ее общей величине, что сложилась в отчетном периоде.

В тех случаях, когда в плановом периоде изменится порядок налогообложения, сумму налогов необходимо уточнить с учетом этих изменений.

Затем рассчитывается сумма необходимой прибыли (Пн) для обеспечения потребности предприятия в финансовых ресурсах и создания соответствующих фондов: Пн = Чпн x 100, или Пнорм = (К x НПК)/(100 - Сп 100 - Сп) , где ЧП - потребность в чистой прибыли, р.; Сп - средний уровень налогов и обязательных платежей в процентах к балансовой прибыли; К - капитал предприятия, р.; НПК - норма прибыли на капитал, %. За рубежом на практике часто прибыли определяют не по отношению к активам (капиталу), а к затратам. Во многих случаях легче установить прибыль как определенный процент к издержкам обращения (себестоимости) и в результате цена обеспечит необходимую отдачу на задействованные активы.

Такая практика применяется, когда издержки обращения по реализации разных товаров примерно одинаковые в расчете на единицу реализации (кг, т, м, р, 1000 р.) или объем активов, задействованных в процессе купли-продажи, изменяется пропорционально издержкам. Чаще всего применяется рентабельность к себестоимости (в плановых расчетах) на уровне 10-15 %. Большую помощь в углубленном понимании сути и количественном определении целевой прибыли, в выборе оптимального планового решения по прибыли и рентабельности оказывает расчет точки безубыточности (самоокупаемости), точки критического объема продаж, коэффициента самофинансирования.

Оптимальной целевой прибылью называют такую величину прибыли, которая предполагает полное и эффективное финансирование всех ее внутрихозяйственных потребностей в средствах и позволяет при стабильных нормативах отчислений от прибыли участвовать в формировании доходов государственного и местного бюджетов.

Прибыль, закладываемая в основу торговой надбавки, по своим запасам прочности должна быть на 2-3 года вперед достаточной для возмещения потребности в капитальных вложениях (с учетом средств амортизационного фонда), пополнения прироста собственных оборотных средств, для образования соответствующих фондов. Точка безубыточности (точка самоокупаемости) находится на таком уровне, где переменные расходы плюс общие постоянные расходы равны общим поступлениям доходов, т. е. точка, при которой уровень рентабельности равен 0,00 %. Точка безубыточности определяется по формуле ТБУ= 100(E ИОпост)/(УВД-УИОпер) Самофинансирование означает финансирование своих потребностей за счет собственных источников: прибыли и амортизационных отчислений. Возможности для самофинансирования создаются путем накопления собственных денежных средств, рациональной организации торгово-производственного процесса, постоянного обновления основных фондов, ускорения оборачиваемости оборотных средств, регулирования потребностей рынка.

Эффективность самофинансирования и его уровень зависят от удельного веса собственных источников.

Уровень самофинансирования определяется при помощи коэффициента самофинансирования (Кс): Кс = (Пн + А)/К + КЗ где Пн - прибыль, направляемая в фонд накопления, р.; А - амортизационные отчисления, р.; К - заемные средства, р.; КЗ - кредиторская задолженность и другие привлеченные средства, р. Коэффициент самофинансирования показывает, насколько объем собственных источников финансирования развития предприятия превышает объем привлеченных средств.

Сущность нормативного метода (технико-экономических расчетов) планирования прибыли заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических расчетов определяется потребность предприятия в прибыли.

Такими нормативами могут быть ставки налогов, размеры тарифов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах, нормы запасов товарно-материальных ценностей, тары, нормативы отчислений в ремонтный фонд и др. Расчетно-аналитический метод планирования иногда называют методом экспертных оценок.

Он основан на использовании результатов анализа достигнутой величины исследуемого показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде. Указанный метод применяется тогда, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между основными показателями устанавливается лишь косвенно, на основе анализа их динамики и связей.

Величина возможного размера прибыли Пвозм при использовании данного метода определяется по следующей формуле: Пвозм = Урб x ПТ + АПФ, где У рб - уровень рентабельности реализации товаров, сложившейся в отчетном году (периоде), % ;ПТ - плановый объем товарооборота, р.; АПФ - изменение прибыли в связи с изменением факторов, определяющих размер прибыли.

Даже если на предстоящий год запланированы те же самые действия, что имели место в отчетном году, величины валовых доходов, издержек и прибыли в планируемом периоде будут отличаться от их значений в отчетном периоде. Это происходит под воздействием изменения внешних (инфляция, изменения в области валютных отношений, законодательства) и внутренних условий деятельности фирмы (предприятия) (новые Метод прямого счета для прогнозирования прибыли применяется, когда имеются надежные данные о прогнозных величинах издержек обращения, валовых доходов, налогах, когда не предвидится резких изменений ни в объемах деятельности, ни во внешней, ни во внутренней среде функционирования пред-приятия. Тогда прогнозный размер прибыли от реализации определяется как разница между прогнозами валовых доходов, издержек обращения и налогов: п = вд- ио- н. Сущность экономико-математического моделирования в планировании прибыли заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между прибылью и факторами, ее определяющими.

Эта связь выражается через экономико-математическую модель.

Экономико-математическая модель представляет собой математическое описание экономического процесса (процесса формирования прибыли), т. е. описание факторов, определяющих прибыль. Модель может строиться на функциональной или корреляционной модели. Функциональная связь выражается уравнением вида У=f (x), где у - прибыль; х - факторы, определяющие прибыль. Корреляционная связь (вероятная) показывается уравнением регрессии различного вида. Для построения модели необходимо взять данные за 5 лет или квартальные за 1-2 года. Целесообразно в целях повышения уровня научно обоснованного планирования разрабатывать несколько вариантов, исходя из раз- личных условий с последующим отбором оптимального.

Сущность метода оптимизации плановых решении заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать лучший. При этом могут применяться разные критерии выбора: -минимум приведенных затрат; -максимум приведенной прибыли: -минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата; -минимум плановых (текущих) затрат: -ускорение оборачиваемости оборотных средств (минимум времени на оборот капитала); -максимум прибыли на 1 рубль вложенного капитала: -максимум валового дохода на 1 рубль вложенного капитала.

Прогнозируемый размер прибыли можно определить исходя из использования в расчетах значения маржинального дохода: П=Дм- H, или П = В х Ду - Н . Эту формулу можно использовать для определения прибыли от реализации, если известны общая сумма маржинального дохода и постоянных расходов или удельного веса маржинального в валовом доходе или в объеме товарооборота.

Если известны удельные веса маржинального дохода в выручке от продаж (валовом доходе) каждого вида продукции в общей сумме выручки от продаж, средний удельный вес маржинального дохода подсчитывается как средневзвешенная величина. На размер планируемой прибыли (норму прибыли) акционерного общества могут оказать влияние множество других факторов.

Среди них наиболее важными являются: ожидания держателей акций, отдача инвестиций, возможная экономия мощностей, структура капитала и др. В свою очередь при определении размера дохода держателей акций необходимо учесть потенциальные дивиденды, возможности для повышения стоимости капитала, элемент риска (высокий риск - высокий доход, высокие дивиденды), величину дивидендов, выплачиваемых в других сравнимых местах.

Отдачу от вложенного капитала лучше рассчитывать по данным нескольких лет. При этом в отраслях с высоким уровнем конкуренции большая часть доходов идет на обновление и модернизацию оборудования, сооружения, исследования, обучение, компьютеризацию. А, как известно, по этим направлениям инвестиций быстрой отдачи не происходит. Даже более того, как свидетельствует зарубежный опыт, неопределенность спроса, изменение моды, поведения потребителей, технологий, отсутствие четких циклов в предпринимательской деятельности, конкуренция всегда приводят к ошибкам при определении прогнозной величины прибыли.

Структура капитала может способствовать или препятствовать усилиям компании (предприятия) по увеличению ее активов, а следовательно, и прибыли. Если фирма имеет большие долги, а тем самым и большие долговые выплаты, то тона не может привлечь дополнительные капиталы. Соотношение заемных средств и рискового капитала должно быть таким, чтобы обеспечить акционерам удовлетворительную отдачу от инвестиций.

Лучше привлечь краткосрочный капитал. Среднесрочный и долгосрочный капиталы требуются в основном для длительных проектов. Результаты расчетов прибыли с использованием всех вышеперечисленных методов сводятся в специальную таблицу для оценки их реальности, сравнения с возможностями получения соответствующего размера прибыли и определения того объема прибыли, который станет плановым. В том случае, если возможности предприятия в получении целевой прибыли недостаточны, необходимо разработать меры для обеспечения получения дополнительной прибыли путем введения в действие неиспользованных возможностей по росту доходов и снижению затрат.

При этом необходимо стремиться к максимальному приближению плановой прибыли к целевой. После определения плановой величины прибыли рассчитывается плановый уровень рентабельности предприятия. Проверка обоснованности прогнозных расчетов прибыли может быть осуществлена с использованием индексного метода.

Как уже отмечалось в предыдущих разделах, прогнозные расчеты должны отвечать требованию оптимизации пропорций. Для прибыли считается обоснованным такое соотношение между ростом товарооборота и прибыли, когда последняя опережает предыдущий показатель и другие вытекающие из них: Iпр> Iт > Iфп > Iфот > Iчр. Плановая же прибыль не может быть меньше фактической, т. е. обязательным при разработке плана является соблюдение следующего условия: ПП мин > Пф, Таким образом, нижний предел плановой прибыли ограничен минимальным ее размером, а верхний ограничений не имеет.

Он всегда должен стремиться к максимуму. Завершается процесс планирования прибыли расчетом прогнозной величины балансовой прибыли. Результаты прогноза оформляются в таблицу с ниже перечисляемыми показателями, расчитанными поквартально и на весь год: 1. Товарооборот (плановый, р.) 2. Валовой доход (плановый, р.),в том числе НДС и отчисления во внебюджетные фонды, р. 3. Валовой доход без НДС и отчислений во внебюджетные фонды, р. 4. Издержки обращения (плановые) 5- Уровень издержек обращения 6. Уровень валового дохода 7. Прибыль от реализации 8. Рентабельность реализации, % 9. Доходы от внереализацнонных операций, уменьшенные на расходы по ним В том числе: 9-1. Доходы от участия в СП 9-2. Дивиденды и др. Проанализировав существующие методы разработки плана прибыли на следующий год, принимаем решение использовать метод экспертных оценок, Пвозм = Урб x ПТ + АПФ, Пвозм = 2%*2000-20 = 20 млрд.руб В качестве АПФ рассматриваю весьма вероятное увеличение банковских ставок по кредитам.

Другой возможный метод расчета - Расчет минимальной прибыли: Пmin = (К x МРР)/(100 - Ск) = 24*2% /(100-50) = 24 млрд.руб В таком случае можно сделать