Учет кассовых операции

Учет кассовых операции. Для хранения наличных денег и денежных документов, для осуществления расчетов личными деньгами Администрации Серпуховского муниципального района имеет кассу.

Кассовые операции осуществляются с Порядком ведения кассовых операций в РФ (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394). Кассовые операции выполняет кассир. Кассир под расписку ознакомлен с Порядком ведения кассовых операций в РФ, с ним заключен договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов). Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей.

В кассе Администрации Серпуховского муниципального района могут находится наличные деньги в пределах лимита, установленного банком. Для установления лимита остатка денежных средств в кассе. Администрация Серпуховского муниципального района имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда не более 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке, а также в результате возвратов авансов и неиспользованных сумм. Прием наличных денег кассиром производится по приходным кассовым ордерам (ф 0310001), подписанных главным бухгалтером. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Выдача наличных денег - расходными кассовыми ордерами (ф 0310002) или надлежаще оформленными другими документами (платежные ведомости и др.). При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа удостоверяющего личность получателя.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, то перед распиской о получении денег кассир делает надпись «По доверенности». Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Оплата труда производится кассиром по расчетно-платежной ведомости.

По истечении установленных трех дней кассир должен: -ведомости напротив фамилии которым не произведена выплата делается надпись «Депонировано» - составить реестр депонированных сумм (Ф 0504414) -записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № ». Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один расходный ордер.

Депонированные суммы сдаются в банк по объявлению на взнос наличными. Кассовые операции осуществляются в следующем порядке: - оформляются первичные документы по приходу и расходу; - первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов; - на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу, в кассовой книге кассир ежедневно подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число; - кассир передает главному бухгалтеру Администрации Серпуховского муниципального района в качестве отчета второй отрывной лист с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера Администрации Серпуховского муниципального района. Кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью и подписями начальника, главного бухгалтера.

В сроки установленные руководителем учреждения, а также при смене кассира производится ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности. После ревизии составляется акт, составленный в двух экземплярах и подписанный ревизионной комиссией. Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира, а излишки приходуются в кассу и зачисляются в доход учреждения. Для учета кассовых операций ведется по счету 20134000 «Касса» журнал операций по счету «касса». Используемый для учета наличия и движения денежных средств счет 20134000 «Касса» активный, балансовый.

Остаток счета указывает на наличие суммы свободных денег в Администрации Серпуховского муниципального района на начало месяца; оборот по дебету – поступление денег в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Операции по счету для выплаты наличных денег с банковских счетов органа осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджетов оформляются на основании заявки учреждения.

Делается следующая проводка дебит 21034560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств» и по кредиту 20111000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами организующими исполнения бюджетов» В соответствии с действующей в настоящее время практикой, бухгалтерские записи по дебету счета 20134000 «Касса» производятся с одновременным кредитованием счетов, на которых учитывают источники поступления денежных средств: По дебету счета 20134000 «Касса» отражается поступление наличных денег в кассу По кредиту счета 20134000 «Касса» отражается выбытие наличных денег из кассы. 2.2.4 Учет расчетов На счете 3020 учитываются расчеты учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказание услуги, с подрядчиками за выполненные работы, а также начисление и выплата сумм заработной платы, денежного довольствия и стипендий.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления.

Предъявлен счет за услуги связи за июль 2012 года. Начисление задолженности по оплате услуг связи в Администрации Серпуховского муниципального района производится на основании счета- фактуры и договора, который заключается на каждый финансовый год и отражается бухгалтерской записью: Дт 4 401 20 221 « Расходы на услуги связи» Кт 4 302 21 730 « Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи» 3000 рублей.

Погашение задолженности по оплате услуг связи производится по платежному поручению и отражается бухгалтерской записью: Дт 4 302 21 830 « Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи» Кт 4 201 11 221 «Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов» 3000 рублей. Начисление задолженности по оплате транспортных услуг отражается бухгалтерской записью Дт 4 401 20 222 Кт 4 302 22 730 - 1000-00 Погашение задолженности по оплате транспортных услуг оформляется бухгалтерской записью Дт 4 302 22 830 Кт 4 201 11 222 - 1000-00 В июле 2012 года предъявлена счет- фактура №5-1/0136412 от 31.07.2012 г за прохождение медицинского осмотра водителя Администрации Серпуховского муниципального района.

Начисление задолженности по прочим услугам производится бухгалтерской записью: Дт 4 401 20 226 Кт 4 302 26 730 - 880-00 Погашение задолженности производится на основании платежного поручения : Дт 4 302 26 830 Кт 4 201 11 226 - 880-00 Оплата направляется ГБУЗ МО «Серпуховская центральная районная больница» на основании договора, заключенного на 2012 год. Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками; Карточке учета средств и расчетов.

В Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в Администрации Серпуховского муниципального района содержатся следующие обязательные реквизиты и показатели: дата, номер и наименование документа (платежное поручение на перечисление денежных средств, товарно-транспортная накладная на получение материальных ценностей, счет на оплату выполненных работ), наименование показателя (наименование поставщика, подрядчика), номер счета бюджетного учета по дебету и по кредиту, сумма, остатки на начало месяца и конец месяца по каждому поставщику (подрядчику) и в целом по счетам Плана счетов бюджетного учета, количество приложений.

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в Журнале операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям.

Учет расчетов по оплате труда с каждым из работающих в Администрации Серпуховского муниципального района ведется в лицевых счетах, открытых на каждого работника. Учет заработной платы ведется нарастающим итогом. Начисление заработной платы производится на основании первичных документов – табелей, или документов, подтверждающих право на оплату за проработанное время.

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании листка нетрудоспособности. Начисление заработной платы за месяц производится в карточке-справке Ф. 0504417, а затем переносится в расчетно-платежную ведомость Ф.0504401. Расчеты с рабочими и служащими при уходе в отпуск или увольнении производится в записке-расчете Ф.0504425. На основании расчетно-платежных ведомостей составляется журнал операций расчетов по заработной плате и денежному довольствию. К журналу операций должны быть приложены документы, послужившие основанием для начисления заработной платы.

Согласно Положению об оплате труда заработная плата в Администрации Серпуховского муниципального района выплачивается один раз в месяц 07 числа следующего месяца. Денежное содержание муниципального служащего состоит из месячного оклада, а также из ежемесячных дополнительных выплат. К дополнительным выплатам относятся: - ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на муниципальной службе; - надбавка к должностному окладу за сложность, напряженность и специальный режим работы; - премирование работников. Пример начисления заработной платы: Таблица 2.2. Расчетный листок специалиста Лицевой счет 20425743 Июль 2012 Администрация Серпуховского муниципального района Табельный номер 57 Сивушкина Мария Евгеньевна Должность Специалист М-ц Код Виды оплат и удержаний Дни Начислено Удержано 07 2 Оплата по должностному окладу 22 5210,00 07 7 Надбавка за выслугу лет 40 % 2084,00 07 18 Надбавка за сложность, напряженность 120 % 6252,00 07 316 Премия 25 % 1302,50 Итого начислено 14848,50 07 901 Налог на доходы ФЛ 1930,00 К выдаче 12918,50 Сивушкина М.Е. с 1 января 2012 года была принята специалистом в Администрацию Серпуховского муниципального района. Ей был установлен оклад согласно штатного расписания 5210 руб. в месяц, процентные надбавки к должностному окладу ежемесячно: - 40 % - за выслугу лет на муниципальной службе; - 120 % - за сложность, напряженность; - 25 % - премия Для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и операций, изменяющих указанные обязательства, применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции.

Операции по начислению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в Администрации Серпуховского муниципального района отражаются на основании Справок (ф.0504833), с приложением расчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих суммы принятых обязательств, следующими бухгалтерскими записями: - начисление налога на доходы физических лиц бюджетным учреждением, как налоговым агентом – работодателем на основании Справки (ф.0504833), сформированной по данным Расчетной ведомости (ф. 0301010) (Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401) бюджетного учреждения отражается по кредиту счета 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц» по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 03020 «Расчеты по принятым обязательствам»; Таблица 2.3. Счета учета расчетов по платежам в бюджет Код счета Наименование счета 030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» 030302000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» 030303000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций» 030304000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» 030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» 030306000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 030307000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС» 030308000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС» 030309000 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование» 030310000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии» 030311000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии» 030312000 «Расчеты по налогу на имущество организаций» 030313000 «Расчеты по земельному налогу» - начисление сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 03030 «Расчеты по платежам в бюджеты» по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 01060 «Вложения в нефинансовые активы», 01090 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», 040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта»; - начисление сумм страховых взносов на добровольное пенсионное страхование отражается по кредиту счета 230309730 «Увеличение кредиторской задолженности по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование» по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 21090 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», счета 240120212 «Расходы по прочим выплатам»; - начисленные суммы налога на добавленную стоимость отражаются по кредиту счета 030304730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» по дебету счета 221001560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», соответствующих счетов аналитического учета счетов 03020 «Расчеты по принятым обязательствам», - начисленные суммы налога прибыль организаций отражается по кредиту счета 230303730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций» по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 240110100 «Доходы хозяйствующего субъекта»; - начисленные суммы иных налогов, сборов, обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 03030 «Расчеты по платежам в бюджеты» по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта», счета 040110100 «Доходы хозяйствующего субъекта». Операции по уменьшению расчетов (исполнению, погашению) по суммам налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются следующими бухгалтерскими записями:  оплата налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 03030 «Расчеты по платежам в бюджеты» по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»;  сумма НДС, подлежащая налоговому вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 030304830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» по кредиту счета 021001660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»;  суммы начисленных выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются на основании Листка нетрудоспособности (Расчетных ведомостей (ф.0301010), Расчетно-платежных ведомостей (ф.0504401) по дебету счета 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» по кредиту счета 030213730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»;  начисление работникам бюджетного учреждения выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются на основании Листка о временной нетрудоспособности и документа, подтверждающего факт несчастного случая на производстве, по дебету счета 030306830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» по кредиту счета 030213730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда». 2.3.