Учёт расчётов по оплате труда и приравненных к ней платежам

Учёт расчётов по оплате труда и приравненных к ней платежам. Расчёт заработной платы, виды выплат, учитываемые при исчислении среднего заработка. Важнейшим принципом дифференциации заработной платы является равная оплата за равный труд, более высокая оплата сложного и квалифицированного труда, повышенная оплата более интенсивного труда и труда в условиях, отклоняющихся от нормальных, соответствие размеров оплаты труда по его конкретным результатам.

Дифференциация заработной платы на предприятиях осуществляется на основе использования системы тариф ов, стимулирующих и компенсирующих доплат и надбавок, различных форм и систем заработной платы и нормирования всех трудовых процессов.

При повременной оплате труда тарифная ставка работника умножается на фактически отработанное число за месяц.

Если же установлен должностной оклад за месяц и не все дни по графику выхода на работу отработаны, то оклад делится на число рабочих дней по графику и полученная дневная ставка заработной платы умножается на фактически отработанные дни за отчётный месяц. Премирование работников осуществляется на основе Положения о премировании, существующего на предприятии. При сдельной оплате сдельная расценка умножается на количество единиц произведенной продукции, оказанных услуг.

При сдельно-прогрессивной оплате рассчитывается, на какой процент увеличивается основная сдельная расценка при перевыполнении месячной (дневной) нормы выработки. При коллективной сдельной оплате распределяется общий сдельной заработок между членами бригады пропорционально заработной плате по часовой тарифной ставке и коэффициенту трудового участия (КТУ). Для этого перемножается часовая тарифная ставка каждого рабочего на число отработанных часов и получается заработная плата по тарифу каждого члена бригады и всей бригады.

Если коллективным договором или Положением об оплате труда работников данного предприятия применяется КТУ, то заработная плата по тарифу умножается на КТУ каждого рабочего и получается расчётная величина заработной платы. Затем рассчитывается коэффициент сильного приработка. Для этого общий сдельный заработок делится на повременную зарплату с учётом КТУ, полученный коэффициент сдельного приработка умножается на заработную плату каждого члена бригады с учётом КТУ и получается индивидуальная сдельная заработная плата рабочего.

С помощью КТУ можно распределить весь заработок бригады вместе с премиями. КТУ –– количественная и качественная оценка личного труда и вклада каждого члена бригады в результаты р аботы бригады за месяц. В Положении по применению КТУ устанавливаются его базовое значение, равной единице, и коэффициенты повышающие –– за добросовестное отношение к работе, за совмещение профессий и др. и понижающие –– за недостатки в работе ( опоздания, прогул, брак в производстве и др.) Решение по снижению и повышению КТУ принимается открытым голосованием бригады на собрании, и окончательный КТУ записывается в протоколе собрания рабочих каждой бригады.

Те рабочие, чей коэффициент равен единице, в про токол не вносятся. Для руководителей бригады КТУ устанавливается мастер, начальник цеха. Работа по совместительству допускается как по месту основной работы ( внутренне совместительство), так и на другом предприятии (внешнее совместительство) в свободное от основной работы время на условиях трудового договора в количестве 4 часов в рабочий день. Существует ряд доплат к заработной плате согласно Трудовому кодексу Республики Узбекистан.

Доплата за работу в сверхурочное время, в государственные праздники, праздн ичные и выходные дни. Каждый час работы в сверхурочное время оплачивается: 1. Работникам со сдельной оплатой труда –– не ниже двойных сдельных расценок; 2. Работникам с повременной оплатой труда, а также получающим должностные оклады, –– не ниже двойных часовых ставок (окладов). Полная норма продолжительности рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю, а при работе с вредными условиями труда –– 36 часов в неделю.

Привлечение к сверхурочным работам допускается только с согласия работника и такая работа не должна п ревышать 4 часов в течении двух дней подряд ( на работах с вредными и тяжёлыми условиями труда - 2 часов в день) и 120 часов в год (ст.125 ТК РУз). Сверхурочные работы и работы в выходные дни и праздничные дни без согласия работников допускаются в исключительных случаях - аварийные и стихийные бедствия.

Ночной считается смена с 22 часов до 6 часов ( ст. 122 ТК РУз). При работе в ночное время установленная продолжительность работы ( смены) сокращается на один час с соответствующим сокращением продолжительности рабочей недели, если не менее половины установленной для работника продолжительности ежедневной работы приходится на ночное время.

К работе в ночное время не допускаются: ––– беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 14 лет (детей инвалидов до 16 лет); ––– лица моложе 18 лет; ––– другие категории работников в соответствии с законодательством. Работа в ночное время оформляется установленными на предприятиях первичными документами. Каждый час раб оты в ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере (ст.158 ТК РУз), т.е. размер доплаты за работу в ночное время не может быть ниже 50% часовой тарифной ставки.

Оплата труда при невыполнении норм выработки, браке, простое не по вине работника не может быть ниже 2/3 установленной ему тарифной ставки (оклада). При невыполнении норм выработки по вине работника оплата производится за фактически выполненную работу. Полный брак и просто й по вине работника оплате не подлежит. Наниматель вправе перемещать работников на новое место работы в пределах одного предприятия, в пределах специальности, квалификации или должности с сохранением условий труда, обусловленных трудовым договором.

При перемещении не требуется согласия работника. Перевод же на другую профессию, специальность, должность, в другую местность по сравнению с трудовым договором допускается только с письменного согласия работника, кроме временного перевода в связи с производс твенной необходимостью и в случае простоя. При переводе на другую постоянную нижеоплачиваемую работу за работником сохраняется его средний заработок в течение не менее двух недель со дня перевода.

При перемещении работника, когда его заработок уменьшается по независимым от него причинам, производится доплата до прежнего среднего заработка в течение двух месяцев со дня перемещения. Производится доплата за совмещение профессий и временное заместительство. Размер доплаты устанавливается нанимателем по соглаш ению с работником. То же и при временном заместительстве. Оплата времени выполнения государственных или общественных обязанностей, нахождения в командировке, на военных сборах, выплата выходного пособия производится исходя из среднего заработка, исчисляемого за два последних календарных месяца работы ( с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начисления доплаты.

Трудовым кодексом Республики Узбекистан предусмотрена оплата выходного пособия: –– по инициативе работодателя, кроме прекращения договора в связи с наруш ением работником его трудовых обязанностей; –– по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон, предусмотренных пунктами 1 и 2 ст.106 ТК РУз. При прекращении трудового договора по п.4 ст.106 ТК РУз выходное пособие выплачивается, за исключением случаев, когда установленные правила приёма были нарушены по вине работника (сокрытие приговора суда о лишении права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью, предоставление подложных документов и т.п.). В связи с отказом работника от продолжения работы в новых условиях труда (ч.4 ст.89 ТК РУз). Размер выходного пособия не может быть менее среднего месячного заработка.

Разделив начисленную заработную плату, взятую в расчёт среднего заработка, на количество отработанных дней получим средний заработок за день. Если в периоде, за который производится выплата, произошло повышение окладов, то средний заработок рассчитывается с применением поправочных коэффициентов, т.е. индексируется. При увольнении работника все выплаты, причитающиеся ему от нанимателя, производятся в день увольнения.

Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие выплаты производятся в день предъявления им требования о расчёте. Заработная плата, начисленная работникам из первичных документов, записывается в лицевые счета.

Лицевой счёт ведётся на каждого работника организации. В нём отражаются расчёты по оплате труда и другим начислениям в пользу работника. Лицевой счёт открывается на основании приказа о приё ме на работу. В лицевом счёте указываются фамилия, имя, отчество работника, структурное подразделение, табельный номер, другие сведения о нём. По окончании каждого месяца в лицевом счёте приводятся данные о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о сумме к выплате или задолженности работника перед организацией. 1.2 Документальное оформление и порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого за время ежегодного отпуска, предусмотренного законодательством.

В соответствии с Трудовым кодексом продолжитель ность отпусков исчисляется в рабочих днях. Ежегодный основной отпуск составляет не менее 15 рабочих дней. Ежегодный основной удлинённый отпуск предоставляется: Работникам моложе 18 лет –– 30 календарных дней ; Работникам инвалидам 1 и 2 групп –– 30 календарных дней. Отдельным категории работников, в зависимости от специфики и характера трудовых функции и других обстоятельств, устанавливается удлинённые отпуска в соответствии с законодательством.

Предоставление ежегодных удлинённых отпусков, помимо установл енных законодательством или иными нормативными актами о труде, может быть предусмотрено также условиями трудового договора.

Трудовые отпуска за первый рабочий год предоставляется по истечении шести месяцев работы. Рабочий год исчисляется со дня начала работы по трудовому договору. Согласно ст.143 ТК РУз отдельным категориям работников по их желанию предоставляется трудовой отпуск до истечения шести месяцев. Очерёдность отпусков устанавливается для коллектива работников графиком трудовых отпусков, офо рмляется приказом об отпуске или другим документом, имеющим силу приказа.

За период ежегодного отпуска работнику гарантируется оплата в размере не ниже среднего заработка (ст.169 ТК РУз). Сумма оплаты за отпуск исчисляется из суммы заработка за последний предшествующий отпуску месяц работы. Заработок за 12 месяцев делится на 12. Полученный среднемесячный заработок делится на 25,4 дней ( среднемесячное число рабочих дней при оплате отпуска, установленного в рабочих днях). Затем средний дневной заработок умножается на число дней отпуска. Если работник проработал в организации менее 1 года, то средний заработок определяется за фактически проработанные полные месяцы.

Государственные праздники и праздничные дни, не совпадающие с воскресными днями, оплате не подлежит, на их число увеличивается ежегодный отпуск. При подсчёте среднего заработка не учитываются следующие выплаты: 1. Командировочные расходы (суточные, проездные); 2. Материальная помощь; 3. Пособия на детей до 3-х лет; 4. Пособия в случае причинённого увечья или иного повреждения здоровья работника; 5. Единовременных премий; 6. Выдачи помощи на строительство жилья и т.д. Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается при увольнении работника, при отзыве работника из отпуска при производственной необходимости через 6 рабочих дней использования отпуска, при предоставлении неиспользуемого отпуска за ряд лет. Работникам, обучающимся без отрыва от производства в техникумах, вузах, училищах по напр авлениям нанимателя при заключении договора с данными учебными заведениями, предоставляется дополнительный отпуск для сдачи зачётов и экзаменов с оплатой по среднему заработку.

Оплата отпусков производится в сроки, установленные коллективным договором, но не позднее последнего рабочего дня до начала отпуска. 1.3 Подоходный налог.

Плательщиками являются физические лица: • Граждане Республики Узбекистан; • Иностранные граждане и лица без гражданства, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие налогооблагаемый доход. Объект налогообложения –– совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной форме, полученной в течение календарного года от источников в Республике Узбекистан и за её пределами.

Налогооблагаемая база определяется исходя из совокупного дохода за вычетом доходов, освобождённых от налогообложения. В совокупный доход входит сумма доходов, полученных от всех источ ников за календарный год, и включает в себя: • Доходы в виде оплаты труда; • Имущественные доходы; • Доходы в виде материальной выгоды; • Прочие доходы.

К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся доходы, получаемые физическими лицами от работы по трудовому договору и по договорам гражданско-правового характера. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся также: 1. Отрицательная разница между стоимостью товаров (работ, услуг), реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров (раб от, услуг); 2. Расходы работодателя на возмещение затрат работников, не связанных с его деятельностью; 3. Списанные по решению работодателя суммы долга работника перед ним; 4. Затраты работодателя на уплату взносов по добровольному страхованию жизни или здоровья своих работников; 5. Сумма, уплаченная работодателем в счёт платежей, подлежащих удержанию с физического лица; 6. Другие расходы работодателя, являющиеся прямым или косвенным доходом его работников.

К имущественному дох оду физических лиц относятся доходы по полученным процентам, дивидендам, от сдачи имущества в аренду. К доходу от предпринимательской деятельности физических лиц относятся все поступления от реализации товаров, другой не запрещённой законодательством, деятельности, осуществляемой в индивидуальном порядке, за вычетом расходов, обязательных платежей, затрат и отчислений, связанных с извлечением указанного дохода.

С сумм заработной платы, вознаграждений и других доходов физических лиц налог взимается в следую щих размерах: Облагаемый доход Ставка налога До 5-ти кратного размера минимальной заработной платы 9% от суммы дохода От 5-ти до 10-ти кратного размера минимальной заработной платы Налог с 5-ти кратного + 16% с суммы превышающей 5-ти кратный размер минимальной заработной платы От 10-ти кратного размера минимальной заработной платы и выше Налог с 10-ти кратного +22% от суммы превышающей 10-ти кратный размер минимальной заработной платы Для целей налогообложения размер минимальной зара ботной платы учитывается нарастающим итогом с начала года ( сумма месячных размеров минимальной заработной платы за соответствующий период с начала года). В облагаемый налогом доход физических лиц не включается: • Выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, в пределах двенадцатикратного размера минимальной заработной платы, пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, пособия по безработице, пособия по беременности и родам, кроме пособий по вре менной нетрудоспособности ( в том числе пособий по уходу за больным членом семьи), а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной формах, оказываемые гражданам из средств благотворительных и экологических фондов; • Получаемые алименты; • Стипендии студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений и созданных на их базе бизнес- школ, включая высшие и средние духовные учебные заведения, назначаемые им этими учебными заведениями, а также с типендии, учреждаемые из средств фондов, указанных в первом пункте; • Государственные пенсии, а также надбавки к ним; • Суммы, получаемые лицами за сдачу ими крови, от других видов донорства, за сдачу грудного молока, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови; • Суммы, получаемые в возмещение вреда, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи со смертью кормильца и т.д. 1.4