Анализ общей суммы затрат

Анализ общей суммы затрат. Анализ затрат ООО «Магнит» целесообразно начать с изучения динамики общей суммы затрат и услуг по проектировке и монтажу оборудования (таблица 2.1). Таблица 2.1 Динамика затрат и объема реализации ООО «Магнит» в сопоставимых ценах Год Затраты, тыс. руб. Темпы роста, % Объем реализации тыс. руб. Темпы роста, % базисные цепные базисные цепные 2007 4638.0 - - 6023.4 - - 2008 5403.3 116.5 116.5 7215.6 119.8 119.8 2009 5050.8 126.8 108.9 8022.8 133.2 111.2 201 0 6929.7 174.0 137.2 11505.9 191.0 143.4 2011 6507.0 163.3 93.9 10560.0 175.3 91.3 Из таблицы 2.1 видно, что за пять лет объем реализации оборудования и услуг по проектировке и монтажу ООО «Магнит» возрос на 75.3 %, а объем затрат – на 63.3 %. В течение всего изучаемого периода темпы роста объема реализации превышали темпы роста затрат, что можно оценить положительно, так как данный факт свидетельствует о более эффективной работе предприятия.

Далее необходимо рассчитать уровень затрат как отношение затрат к объему реализации (таблица 2.2). Таблица 2.2 Уровень затрат ООО «Магнит» Год Объем реализации, тыс.руб. Затраты, тыс.руб. Уровень затрат руб. % 2006 6023.4 4638.0 0.77 77.0 2007 7215.6 5403.3 0.75 74.9 2008 8022.8 5050.8 0.63 63.0 2009 11505.9 6929.7 0.60 60.2 2010 10560.0 6507.0 0.62 61.6 2011 12680.0 7608.0 0.60 60.0 Как видно из таблицы 2.2, наименьшего уровня затрат исследуемое предприятие до стигло в 2009 г. – 60.2 %, наивысшего – в 2010 г. (77.0 %). В 2011 г. уровень затрат ООО «Магнит» составил 61.6 %, что выше как прошлогоднего уровня, так и планируемых результатов.

Данный факт можно оценить отрицательно, поскольку это свидетельствует об увеличении себестоимости продаж.

В то же время в 2011 г. уровень затрат снизился по сравнению с 2007 г. (на 15.4 %) и с 2008 г. (на 13.3 %). Далее в работе необходимо рассмотреть структуру затрат ООО «Магнит», а также их динамику и темпы роста по укрупненным аналитическим статьям за 2010 г а также за 2011 г. по плану и фактически (таблицы 2.3 и 2.4) Таблица 2.3 Динамика и темпы роста затрат ООО «Магнит» Статьи затрат 2009г. 2010г. план 2011г. факт 2011 г. к 2010 г. 2011 г. факт к плану +/- темп роста, % +/- темп роста, % Амортизация оборудования 5399.4 5985.0 5070.8 -328.6 9 3.9 -914.2 84.7 Материальные затраты 238.7 232.1 173.8 -64.9 72.8 -58.3 74.9 Расходы на оплату труда 547.8 590.8 514.2 -33.6 93.9 -76.6 87.0 Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования 483.6 381.7 505.2 +21.6 104.5 +123.5 132.4 Прочие расходы 260.2 418.7 243.0 -17.2 93.4 -175.7 58.0 Затраты всего 6929.7 7608.0 6507.0 -422.7 93.9 -1101.0 88.5 Как видно из приведенных данных, в 2011 г. произошло снижение затрат как по сравнению с прошлым годом (на 422.7 тыс.руб или на 6.1 %), так и по сравнению с планом – на 1101.0 тыс.руб или на 11.5 %. Наиболее существенно в абсолютном выражении снизила амортизация оборудования – на 914.2 тыс.руб или на 15.3 %. Таблица 2.4 Структура затрат ООО «Магнит» Статьи затрат 2009 г. 2010 г. план 2011 г. факт сумма, тыс.руб. удель-ный вес, % сумма, тыс.руб. удель-ный вес, % сумма, тыс.руб. удель-ный вес, % Амортизация оборудования для монтажа 5399.4 77.9 5985.0 78.7 5070.8 77.9 Материальные затраты 238.7 3.4 232.1 3.1 173.8 2.7 Расходы на оплату труда 547.8 7.9 590.8 7.8 514.2 7.9 Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования 483.6 7.0 381.7 5.0 505.2 7.8 Прочие расходы 260.2 3.8 418.7 5.4 243.0 3.7 Затраты всего 6929.7 100 7608.0 100 6507.0 100 Рост характерен только для одного вида затрат - расходов на содержание и эксплуатацию здания и оборудования.

По сравнению с 2010 г. данный показатель увеличился на 21.6 тыс.руб или на 4.5 %, а по сравнению с планом – на 123.5 тыс.руб или на 32.4 %. В дальнейшем в работе необходимо будет изучить причины такого резкого роста расходов по данной статье.

В отчетном году наиболее существенно снизились материальные расходы: по сравнению в 2010 г. – на 64.9 тыс.руб или на 27.2 %, по сравнению с планом – на 58.3 тыс.руб или на 25.1 %. Самое низкие темпы снижения характерны для такой статьи расходов, как оплата труда и отчисления на социальное страхование.

Данные затраты в 2011 г. по сравнению с прошлым годом снизились на 33.6 тыс.руб. (на 6.1 %), по сравнению с планом – на 13 %, что в абсолютном выражении составило 76. 6 тыс.руб. Прочие расходы ООО «Магнит» в 2011 г. составили 243 тыс.руб что ниже прошлогоднего уровня на 17.2 тыс.руб или на 6.6 %. Для данной статьи расходов характерно значительное отклонение от планового уровня – на 175.7 тыс.руб или на 58.0 % В структуре затрат ООО «Магнит» наибольший удельный вес приходится на амортизацию оборудования (77.9 % в 2011 г.). Оплата труда работников является второй по величине статьей расходов (7.9 % в 2 010 г. и фактически в 2011 г по плану же в 2011 г. – 7.8 %). Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования тоже велики.

Так, удельный вес расходов по данной статье в 2010 г. составил 7.0 %, а в 2011 г. увеличился до 7.8 % (при плановом уровне 5.0 %). Материальные затраты в 2011 г. составили 2.7 % от затрат, что ниже как прошлогоднего уровня (3.4 %), так и планируемого показателя (3.1 %). Далее необходимо рассмотреть затраты по видам оборудования и услуг, предлагаемых ООО «Магнит» (таблица 2.5). Как видно из таблицы 2.5, наибольшая сумма затрат приходится на поставку торгового оборудования для продовольственных магазинов, супермаркетов, непродовольственных магазинов и бутиков – 2687.4 тыс.руб или 41.3 % от общего объема затрат.

Для данного вида продукции характерна как самая большая сумма прибыли от реализации в абсолютном выр ажении (2107.5 тыс.руб.), так и самая высокая рентабельность – 44.0 %. Таблица 2.5 Себестоимость и рентабельность оборудования и услуг, предлагаемых ООО «Магнит» в 2011 г. Виды оборудования и услуг Объем затрат Структура затрат в % Выручка от реализации Прибыль от реализации Рентабельность оборудования и услуг, % Торговое оборудование для магазинов 2687.4 41.3 4794.9 2107.5 44.0 Оборудование для предприятий общественного питания 2114.8 32.5 3573.9 1459.1 40.1 Услуги по проекти-рованию предприятий торговли и об-щественного питания 1216.8 18.7 1541 324.2 21.0 Технологическое консультирование 488.0 7.5 650.2 162.2 24.9 Итого 6507.0 100 10560.0 4053.0 38.4 На втором месте по объему затрат стоит оборудование для организаций общественного питания (ресторанов, баров, кафе, предприятий фаст-фуд). В 2011 г. затраты на данный вид оборудования составили 2114.8 тыс.руб или 32.5 % в структуре затрат.

Для данного вида оборудования также характерна высокая рентабельность (40.1 %) и большая сумма прибыли от реализации в абсолютном выражении (1459.1 %). Самую низкую рентабельность имеют услуги по проектированию предприятий торговли и общественного питания – 21.0 %. Сумма прибыли от оказания данного вида услуг в 2011 г. составила 324.2 тыс.руб. Затраты на проектные услуги в 2011 г. составили 1216.8 тыс.руб. (18.7 % в общей сумме затрат ООО «Магнит». Затраты на технологическое консультирован ие в 2011 г. составили 488.0 тыс.руб или 7.5 % от общего объема затрат ООО «Магнит». Реализация данных услуг принесла предприятию прибыль в сумме 162.2 тыс.руб. при относительно невысокой рентабельности 24.9 %. Таким образом, несмотря на большие суммы затрат в абсолютном выражении на поставку таких видов продукции, как оборудование для торговых организаций и организаций общественного питания, данные виды товаров наиболее рентабельны и приносят предприятию большую часть прибыли.

По итогам анализа общей суммы затрат ООО «М агнит» можно сделать ряд предварительных выводов.

Как показало исследование, за последние пять лет в ООО «Магнит» темпы роста объемы производства превышали темпы роста затрат, что оценивается положительно и свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.

В структуре затрат наибольший удельный вес занимают прямые затраты: амортизация оборудования, расходы на оплату труда, а также косвенные затраты – расходы на содержание и эксплуатацию зданий и оборудова ния. Удельный вес материальных расходов (также прямых расходов) имеет тенденцию к снижению.

Для выявления факторов изменения затрат целесообразно провести более подробный анализ укрупненных статей затрат.

Общая сумма затрат ООО «Магнит» (Зобщ) может измениться из-за объема продаж оборудования (VВПобщ), структуры объема продаж (УДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь объем продаж (А): Зобщ = (VВПобщ х УДi х Вi) + А Данные для расчета данных факторов приведены в таблице 2.6 Из таблицы видно, что в связи с недовыполнением плана по объему реализации оборудования и услуг по монтажу и проектировке на 16.7 %, сумма затрат ООО «Магнит» снизилась на 1271 тыс.руб. (6337 – 7608). За счет изменения структуры объема реализации сумма затрат увеличилась на 388 тыс.руб. (6725 – 6337). Это свидетельствует о том, что в общем объеме продаж ООО «Магнит» увеличилась доля затратоемкой продукции и услуг.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат снижение издержек на продажу оборудования составило 413 тыс.руб. (6312 – 6725). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 195 тыс.руб. (6507 – 6312), что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат ООО «Магнит» в 2009 г. ниже плановой на 1101 тыс.руб или на 14.5 %, в том числе за счет изменения структуры объема реализации оборудования и услуг она возросла на 388 тыс.руб за счет роста постоянных расходов увеличилась на 195 тыс.руб. К снижению общей суммы затрат привело в первую очередь недовыполнение плана по объему реализации.

За счет этого фактора объем затрат снизился на 1271 тыс.руб. По причине повышения уровня удельных переменных затрат снижение издержек ООО «Магнит» составило 413 тыс.руб. .