Учет операций по привлечению валютных кредитов

Учет операций по привлечению валютных кредитов. Валютные операции, связанные с привлечением кредитов, совершаются в безналичном порядке.

Полученная иностранная валюта зачисляется на текущие валютные счета организации в уполномоченных банках.

Для этой цели также могут использоваться счета, открытые в иностранных банках за пределами России в соответствии с порядком, установленным ЦБ РФ. Организация-заемщик принимает к учету полученные денежные средства как кредитные обязательства и формирует о них обобщенную информацию на счетах 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам и 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. К этим счетам рекомендуется открывать следующие субсчета 1. Расчеты по срочным кредитам 2. Расчеты по просроченным кредитам 3. Расчеты по процентам 4. Расчеты по штрафным санкциям. Кредитные обязательства показываются с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ, действующему на дату зачисления денежных средств на валютный счет организации, на дату их списания, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.

Пересчет может производиться и по мере текущего изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю. Курсовые разницы, образуются в результате пересчета суммы основного долга по кредитному договору, относятся на финансовые результаты организации как внереализационные доходы и расходы.

Разницы, возникающие при переоценке начисленных процентов, отражаются в порядке, предусмотренном для признания затрат по обслуживанию кредитов.

Аналитический учет валютных кредитов организуется по их видам, кредиторам, типам валютных операций, кредитным договорам. Его данные должны использоваться, прежде всего, для контроля за правильным размещением кредитных ресурсов, своевременным возвратом долгов и соблюдением требований валютного законодательства.

Кредиты, получаемые на срок не более 180 дней, относятся к текущим валютным операциям.

Разрешения ЦБ РФ на их привлечение не требуется. Если срок кредита превышает 180 дней, то привлечение заемных средств является валютной операцией, связанной с движением капитала. Такие сделки совершаются в соответствии с порядком, установленным ЦБ РФ. В частности, согласно положению ЦБ РФ от 24.04.96 39 ред. От 17.09.01 получение капитальных валютных кредитов на основании кредитных договоров с резидентами уполномоченными банками осуществляется без разрешения лицензии ЦБ РФ. При этом перечень документов, предоставляемых организацией-заемщиком в уполномоченный банк для заключения сделки, включает в себя договоры, соглашения, контракты и др. Капитальные кредиты в сумме, не превышающей в эквиваленте 2000 долларов США, могут выдаваться уполномоченным банком без предоставления подтверждающих документов.

На основании указания ЦБ РФ от 10.09.01 1030-У российские организации получили возможность без ограничения заимствовать иностранную валюту у нерезидентов на срок более 180 дней. В связи с этим введен уведомительный порядок проведения таких валютных операций и сняты ограничения на использование кредитных ресурсов при расчетах по обязательствам третьих лиц покупке недвижимости приобретения доли участия в уставном капитале резидентов и нерезидентов приобретение ценных бумаг в иностранной валюте, эмитированных резидентами и нерезидентами погашение ранее привлеченных от нерезидентов кредитов.

Перечень документов, представляемых организацией в уполномоченный банк для получения капитального валютного кредита от нерезидента, приводится в инструкции ЦБ РФ от 10.09.01 101-И О порядке учета уполномоченными банками валютных операций резидентов, связанных с получением от нерезидентов кредитов и займов в иностранной валюте и предоставлением нерезидентам займов в иностранной валюте. Вместе с тем, в 2002 г. сохраняется разрешительный порядок при осуществлении валютных операций, связанных с получением российскими организациями от резидентов уполномоченных банков и нерезидентов кредитов, не предусматривающих зачисление иностранной валюты на счета в уполномоченных банках кредитов, привлекаемых посредством размещения ценных бумаг в иностранной валюте.

Приложение 13 . В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения банком своих обязательств по кредитному договору организации-заемщику следует привести информацию о недополученных суммах валютного кредита в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. 5.2