рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Сущность и основные принципы построения налоговых систем

Работа сделанна в 2003 году

Сущность и основные принципы построения налоговых систем - раздел Экономика, - 2003 год - Система взаимоотношения и бюджета Сущность И Основные Принципы Построения Налоговых Систем. Совокупность Взимае...

Сущность и основные принципы построения налоговых систем. Совокупность взимаемых государством налогов, а также форм и методов их построения образуют налоговую систему. Налогообложение представляет собой метод распределения доходов между хозяйствующими субъектами и государством и является, на мой взгляд, важнейшим аспектом в системе взаимоотношений предприятий и государства.

Методика построения налоговой системы включает в себя определение потребности бюджета в денежных средствах определение целей, которые государство намеревается достигнуть в сфере налогообложения определение принципов, закладываемых в основу системы налогообложения разработку форм налогообложения определение объектов налогообложения метод исчисления налоговой базы налогов определение налоговых ставок и т.д. См. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран М 2002 с.43. Под налогом, сбором, пошлиной или другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый предприятием или гражданином в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

См. Экономика Под ред. А.С.Булатова М. 1994 с.300. Объект налогообложения налогооблагаемая база - это количественно измеримый экономический феномен, который служит базой для исчисления налогов. Им может быть доход прибыль, стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость и другие объекты, установленные законом.

Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за тот или иной период налогообложения. Та часть налогооблагаемой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога, называется налоговой ставкой. Она может определяться либо в виде твердой суммы, либо в процентах.

При этом срок, в который налог должен быть уплачен, называется сроком уплаты налога. Еще одним элементом налоговой системы являются налоговые льготы, которые регулируют необлагаемый минимум объекта налога изъятие из обложения определенных элементов объекта налога освобождение от уплаты налога понижение налоговых ставок налоговые вычеты налоговые кредиты. См. Экономика Под ред. А.С.Булатова М. 1994 - с.307. Взаимоотношения предприятия и бюджета базируются на ряде принципов, главные из которых - равномерность и определенность налогообложения.

Равномерность означает единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности и единства правил. Сущность принципа определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее, так что размеры налога и сроки его уплаты известны заблаговременно. Государство определяет размер налогов, сроки их внесения и меры взыскания к тем субъектам налоговых взаимоотношений, которые нарушают предписания, содержащиеся в правовых нормах. При этом необходимо отметить, что денежные средства, выплачиваемые предприятиями и гражданами в виде налогов, не имеют целевого назначения.

Они поступают в бюджет и направляются государством на свои нужды. Важной чертой взаимоотношений предприятия и бюджета является безвозмездность налоговых платежей, что и составляет их основную юридическую характеристику. Это выражается в том, что государство не предоставляет налогоплательщику непосредственно никакого эквивалента за вносимые им в бюджет средства.

Таким образом, сущность взаимоотношений предприятия и бюджета заключается в изъятии в пользу бюджета части доходов самостоятельных хозяйствующих субъектов, причем части, заранее определенной и установленной в законном порядке. Важно отметить, что законный, легальный характер данных взаимоотношений, а также хозяйственная независимость налогоплательщика представляют собой главные признаки налоговой системы Налоги в их сущности и содержании на практике представляются в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговые системы различных стран.

По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам эти системы существенно отличаются друг от друга и кажутся на первый взгляд несравнимыми. Однако при более тщательном анализе можно выявить две главные общие черты налоговых систем различных стран 1 постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства 2 построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.

Первая из этих черт реализуется в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, введением новых налогов, изменением налоговой базы, соотношением различных видов налогов, манипуляциями с прогрессивным и пропорциональным обложением, перераспределением налогового бремени и т.п. Что касается второй черты, то принципы построения налоговых систем в целом неоднозначны и во многом зависят от приверженности правительства той или иной экономической теории.

Тем не менее, эти принципы носят всеобщий характер, хотя и имеют в разных странах отличительные черты, связанные с различной трактовкой некоторых понятий и положений. В целом, на мой взгляд, эти принципы можно представить следующим образом. Различия в налогах зависят от характера облагаемых доходов и расходов. Природа этих доходов и расходов лежит в основе классификации налогов.

Налоги могут взиматься 1 на рынке товаров или факторов производства труда, земли, капитала 2 с продавцов или покупателей товаров 3 с домашних хозяйств или компаний 4 с источника дохода или со статьи расхода. Таким образом, обложению могут подлежать доходы домашних хозяйств или их членов, расходы конечных потребителей, доходы от розничной торговли, валовые доходы от предпринимательской деятельности, предпринимательские доходы за минусом амортизационных отчислений, фонд оплаты труда, прибыль, заработная плата, сбережения, дивиденды.

Налоги в развитых странах за редким исключением принимают под разными названиями следующие основные формы подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с юридических лиц, налог на добавленную стоимость, налог с оборота, взносы в фонды социального страхования, особые виды налогов на потребление. За рамки этих налогов, основанных на обложении потоков доходов и расходов, возникающих в процессе производства и обращения товаров, выходят лишь налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства.

Их основные виды поимущественный налог и налог на наследство и дарения. Налоги подразделяются на личные и реальные. Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность, реальные подвергают обложению деятельность или товары, т.е. продажу, покупку или владение имуществом независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств налогоплательщика. На практике часто проводят различие между прямыми и косвенными налогами или налогами на потребление. Прямые налоги взимаются непосредственно с получателей доходов - физических и юридических лиц, косвенные - в процессе движения доходов или оборота товаров и предназначены для переложения на конечных носителей налогового бремени.

В современной рыночной экономике налоги выполняют три функции фискальную, регулирующую и социальную.

Фискальная функция заключается в обеспечении государства доходами, необходимыми для осуществления его деятельности. Потребность в таких средствах в принципе зависит от многих социально-экономических и политических факторов. В западных странах с развитой рыночной экономикой реальные объемы расходов и налоговых доходов государства по отношению к ВВП варьируются в довольно широком диапазоне. Так, в 90-х годах вместе со взносами на социальное страхование налоговые доходы государства составляли от 29,8 ВВП в США до 55,3 - в Швеции.

Согласно ряду экономических теорий, оптимальной в современных условиях считается величина налоговых доходов государства, равная 33-36 ВВП. См. П.И. Кулигин. Налогообложение в странах Центральной и Восточной Европы. Проблемы прогнозирования М 1998, Вып.2, с. 107. Регулирующая функция позволяет воздействовать посредством налогов на экономику в целом и на каждый объект налогообложения в частности. Повышение государством ставок налога сверх некоторой установленной величины ведет к сужению базы налогообложения снижает заинтересованность предприятий в получении доходов, накоплении имущества или капитала и, следовательно, к уменьшению суммы налогового дохода.

Налог на доход, например, в обычных условиях не должен превышать треть дохода в периоды экономического подъема, сопровождаемого ростом доходов, он может повышаться, в периоды кризисов должен снижаться. Те или иные налоговые освобождения и льготы способствуют развитию процессов, формирующих и расширяющих базу налогообложения.

Но они не должны быть слишком многочисленными и усложненными, иначе их эффективность снижается. Социальная функция обеспечивает перераспределение с помощью налогов той или иной части доходов, формируемых в экономике и обществе. Прежде всего, это относится к изъятию не заработанных и монопольно полученных доходов и благ и затем - к дифференциации бремени налогообложения по отдельным категориям налогоплательщиков богатые и бедные предприятия, слои населения. Такие изъятия способствуют снятию социальных противоречий и напряженности в экономике и обществе.

Социально устойчивым, например, считается общество, в котором доходы или личное потребление 10 самых богатых слоев населения не превышают 5-10-кратную величину аналогичного показателя 10 самых бедных. Фискальная, регулирующая и социальная функции налогов, будучи тесно взаимосвязанными друг с другом, составляют единую систему. Рассогласования в действиях различных налоговых функций снижают эффективность применения налогов и негативно влияют на систему финансов.

Формирование и поддержание функционирования оптимальной системы налогов составляют важнейшую компоненту экономической политики государства. системы взаимоотношений предприятий и бюджета в развитых странах складывались под воздействием разных политических, экономических и социальных условий. Естественно, они не оптимальны, что дало повод экономистам и социологам разработать ряд требований для создания оптимальной системы взаимодействия предприятия и бюджета.

Наиболее важные среди них следующие - распределение налогового бремени должно быть равным, или, иными словами, каждый должен вносить свою справедливую долю в государственные доходы - налоги должны по возможности не оказывать влияния на принятие различными лицами экономических решений принцип нейтральности налогообложения - при использовании налоговой политики для достижения социально-экономических целей необходимо свести к минимуму нарушение принципа равенства и справедливости налогообложения - налоговая структура должна способствовать использованию налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста страны - налоговая система должна быть справедливой, не допускать произвольного толкования, быть понятной налогоплательщикам - административные издержки по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Эти требования могут быть использованы в качестве основных критериев для оценки качества налоговой системы страны.

Разные цели, которые преследует налоговая политика, не обязательно согласуются друг с другом, и в тех случаях, когда возникают противоречия между ними, необходимо добиваться временного компромисса. Так, например, принцип равенства обложения требует усложнения административной системы и ведет к нарушению принципа нейтральности, а регулирующая функция налогов может нарушить принцип равенства и справедливости и т.д. 1.2

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Система взаимоотношения и бюджета

Налоговая система - важнейший элемент рыночных отношений, от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Таким образом, объектом моего исследования стала Налоговая система… Осуществляемые на протяжении 90-х годов попытки приспособления налоговой системы России к новым условиям…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Сущность и основные принципы построения налоговых систем

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Мировой опыт разработки налоговых систем
Мировой опыт разработки налоговых систем. Для того чтобы проследить основные закономерности развития налоговых систем ведущих стран мира, по моему мнению, необходимо рассмотреть события, произошедш

Этапы создания системы налогообложения России
Этапы создания системы налогообложения России. Проведение налоговых преобразований в России было обусловлено переходом от системы централизованного планирования к ориентированной на рынок экономике

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги