Порядок учета расчетов по налогам филиала ОАО фирма "Башинформсвязь" (на материалах годовых бухгалтерских отчетов за 1997-99гг.)

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ КОММЕРЦИИ УФИМСКИЙ ФИЛИАЛ Кафедра учетно-финансовых дисциплин УТВЕРЖДАЮ Ректор Уфимского института МГУК, Профессор Т.А. Сафаров 2000г. ЗАДАНИЕ НА ДИПЛОМНУЮ РАБОТУ СТУДЕНТА V КУРСА Ф.И.О. Хабибуллина Гузель Шакуровна 1. Тема Порядок учета расчетов по налогам филиала ОАО фирма Башинформсвязь Федоровский РУС на материалах годовых бухгалтерских отчетов за 1997-99гг 2. Содержание работы и сроки исполнения А Аналитический обзор 10 октября 1999г. Б Краткая характеристика предприятия 18 октября 1999г. В порядок учета расчетов по налогам предприятия 20 декабря 1999г. Г Анализ налоговых платежей 20 января 2000г. Д Аудит расчетов с бюджетом 05 февраля 2000г. Е Пути совершенствования налоговой системы и учета 25 марта 2000г. 3. Иллюстрационные материалы и таблицы А Таблица 1 - Основные экономические показатели филиала ОАО фирма Башинформсвязь Федоровский РУС за период с 1997 по 1999г.г. Б Таблица 2 - Виды налогов уплачиваемых предприятием В Таблица 3 - Структура налоговых платежей 4. Срок сдачи 10 мая 2000г. Научный руководитель Задание принял к исполнению 1999г. Студент Г.Ш. Хабибуллина.

ОГЛАВЛЕНИЕ Задание на дипломную работу 2 Оглавление 3-4 Введение 5-1. Аналитический обзор 7-14 1.1. Краткая характеристика и экономические показатели филиала ОАО фирма Башинформсвязь Федоровского РУС за 1997-99гг. 15-2. Порядок учета расчетов по налогам 1. Учетная политика филиала ОАО фирма Башинформсвязь Федоровский РУС 2. Налог на добавленную стоимость 23-31 2.3. Налог с продаж 32-4. Подоходный налог 36-5. Налог на имущество предприятий 41-6. Налоги уплачиваемые в дорожный фонд 1. Налог на реализацию ГСМ 46-49 2.6.2 . Налог на пользователей автомобильных дорог 49-3. Налог с владельцев транспортных средств 50-4. Налог на приобретение транспортных средств 52-53 2.7. Местные налоги 1. Налог на землю 54-2. Налог на благоустройство территории и содержание милиции 59-3. Налог на содержание жилищного фонда 61-8. Анализ налоговых платежей 63-3. Аудит расчетов с бюджетом 1. Сущность и назначение аудита 67-2. Организация, порядок и принципы проведения аудита 68-70 3.3. Аудит расчетов с бюджетом 70-4. Пути совершенствования налоговой системы 73-80 Выводы и предложения 81-82 Список литературы 83-84 Приложение 85-96 ВВЕДЕНИЕ В условиях рыночной экономики налоги становятся все более активным инструментом государственной политики.

Налоги формируют необходимую финансовую базу для операций государства в экономической сфере.

Сама структура, масштабы и методы налоговых изъятий создают возможность целенаправленного государственного воздействия на темпы и пропорции накопления общественного капитала, позволяют контролировать практически весь совокупный спрос.

Налоги являются наиболее древним экономическим инструментом.

Они крепко впаяны в ткань общественной жизни, нерасторжимо связаны с государством.

Государственная власть опирается на материальную основу, которую воплощают, прежде всего, налоги.На налогах лежит и центр тяжести современного финансового хозяйства. Ныне в большинстве развитых капиталистических стран налоги составляют 40-60 валового национального продукта.

В налогах переплетаются проблемы экономической мощи государства, его бюджетной политики, а также вопросы социальной справедливости и уровня жизни народа. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами.Этим денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической.С помощью первой формируется бюджетный фонд реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти.

С организационно правовой стороны налог - обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны. Налоги, их перечисление и расчет являются важным участком работы бухгалтерии.Главный бухгалтер несет личную ответственность за правильность исчисления и своевременность внесения налогов в бюджет и внебюджетные фонды.

Эта работа проходит через все участки бухгалтерского учета, несмотря на тот факт, что начиная с 1995 года в бухгалтерском учете не формируется налогооблагаемая база по всем видам налогов в конечном варианте и отдельные показатели, формируемые в бухгалтерском учете, подлежат различным корректировкам для целей налогообложения. Для учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам, как уплачиваемым самим предприятием, так и удержанным с персонала этого предприятия, открывается синтетический счет 68. Расчеты с бюджетом , аналитический учет которого ведется по видам налогов. Что же касается методики учета расчетов предприятия по налогам, то она зависит от механизма действия конкретного налога, и в первую очередь от объекта налогообложения и источника налога, поэтому ее необходимо рассматривать применительно к особенностям каждого конкретного налога.

Материалами для дипломной работы послужили годовые отчеты предприятия, данные первичного учета, расчеты начисления платежей в бюджет, а также законы, инструкции, другие нормативные акты, положения и методические пособия по налогообложению.

Работа выполнена на примере предприятия Федоровский районный узел связи открытого акционерного общества фирма Башинформсвязь . 1. Аналитический обзор Налоги - это необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Появление налогов было связано с самыми перовыми общественными потребностями. В современном обществе налоги служат основной формой доходов государства. Так что же такое налоги? Средневековый философ и богослов Фома Аквинский называл их дозволенной формой грабежа . В конце 17 века классик английской политэкономии Адам Смит говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, признак не рабства, а свободы.Ш. Монтескье с полным основанием полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той которую оставляют им. В 1789 году американский политический деятель и ученый Б. Франклин сказал, что В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным за исключением, смерти и налогов . Хотелось бы сказать, что перспектива развития основ налоговой системы связана с Налоговым кодексом, который был принят Государственной Думой РФ 16 июля 1998 года и одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года, вступающим в законную силу с 1 января 1999 года. В части первой статьи 8 налогового кодекса дается следующее определение налога под налогом понимается обязательный индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований. 1 Окунева И.П. в своей статье так определила общественное содержание налогов.

Они участвуют частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений и, тем самым дают возможность проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию . Кроме того, налоги имеют материальную основу, то есть представляют собой реальную сумму денежных средств общества мобилизуемую государством. 2 Государству, собираемые средства, нужны для выполнения принятых на себя функций, и требовать уничтожения налогов значило бы уничтожения самого общества.

Государство, или, точнее сказать, правительство ничего не может делать для граждан, если граждане ничего не делают для государства отмечал основоположник российской финансовой науки М.И. Тургенев в книге Опыт теории налогов 1818г Но каковы пределы налогового бремени, который можно было бы считать справедливым и предпринимателю и гражданину.

М.И. Тургенев увязывал этот вопрос с образованностью народа Успехи образованности, по мере их благодетельного влияния на нравы и обычаи народов, действовали и на усовершенствование системы налогов налоги начали быть распределяемые и собираемы с большей справедливостью и платимы с большей готовностью . 3 Фролов В.М. утверждает налоги - только один из блоков сложнейшего хозяйственного механизма.

Безотностительно к его общей конструкции . О них говорить столь же бессмысленно, как, например, о маятнике часов, не учитывая, что он связан с прочими деталями.

Если экономика перегрета и нужно затормозить ее развитие - повышается ставка рефинансирования, становятся более дорогими банковские кредиты.

Это способствует изъятию инвестиционных ресурсов из сферы производства товаров и услуг. У России был и сейчас еще есть альтернативный путь реформ.Главным инструментом перевода экономики на рельсы эффективного развития должна стать разумная налоговая система - с оптимальным процентом налоговых изъятий не более 45 дохода , с НДС в пределах 13-15 . Кроме того, все налоговые механизмы д.б. настроены на стимулирование деловой активности.

Ныне действующая налоговая система делает основным источником бюджетных поступлений НДС, налог на прибыль, подоходный налог, то есть условно переменные налоги. А доля фиксированных условно - постоянных составляет около 12 от общей суммы налоговых сборов.По расчетам, для того чтобы проявился стимулирующий характер налоговой системы, следует резко увеличить в доходах бюджета долю условно-постоянных налогов - как минимум в 3-4 раза приблизительно до 35-40 общей суммы налогообложения . Еще одним важным макроэкономическим регулятором может стать ставка налога на средства предприятий, направляемые на потребление его работников и акционеров.

Этот налог предлагается ввести вместо ныне действующего подоходного налога, поэтому при такой замене бюджет не пострадает.Зато производитель воздержится от лишних расходов на красивую жизнь и сможет направить больше средств на развитие производства. 4 Шаталов С.Ю. указывает, единственным, значимым решением, принятым за последние два года, является введение в действие первой части налогового кодекса.

При всем ее несовершенстве первая часть Налогового кодекса значительно упорядочила налоговые правоотношения. К сожалению первоначальный правительственные проект кодекса при обсуждении в Государственной Думе подвергся значительной правке, когда любой ценой снимались вопросы, по которым возникали полярные мнения.В результате принятый документ утратил ряд важных глав. Серьезные проблемы возникли также из-за задержки принятия специальной части Налогового Кодекса.

Ряд законов по отдельным налогам плохо согласуется с первой частью Налогового Кодекса. Эти законы давно не соответствуют современным экономическим условиям. Поэтому предложение налоговой реформы - одна из приоритетных задач всех ветвей власти. Необходимо найти баланс интересов государства и бизнеса.Снижение налогов, естественно, не должно привести страну к банкротству. 5 Величенко А.А. писал о принятии Налогового Кодекса Более многострадального законопроекта в коридорах Государственной Думы не встречалось.

Его первая реакция создавалась еще в 1994г а с 1995г. она гуляла по думским кабинетам. Но документ удалось упростить, сделать его понятным и для налогоплательщиков, и для налоговых инспекторов, вписать в существующую среду гражданских правоотношений и не создавать обособленное налогово-юридическое пространство.Сейчас уже никто не утверждает, что Налоговый Кодекс решит все проблемы сбора налогов и дефицита бюджета или проблему неплатежей.

Необходимо заметить, что в публикуемом виде первую часть можно было принять еще полгода назад. И что его принятие 16 июля Государственной Думой и 17 июля Советом Федераций, в момент острейшего финансового кризиса и за два дня до заседания совета директоров международного валютного фонда принявшего решение о выделении займа в 11,2 миллиарда долларов с одной стороны скоропалительно, но с другой стороны явно свидетельствует о том, что Государственная Дума осознает всю важность момента и готова сотрудничать с Правительством в конструктивном духе. Без этого пакета, без всерьез сбалансированного бюджета разговаривать с международными кредиторами будет очень трудно.

Без необходимого комплекса мер по налоговому законодательству второй порции экстренного стабилизационного кредита МВФ почти в пять миллиардов долларов Россия может не дождаться.Важно то, что открыта дорога для принятия всех частей кодекса, для налоговых законопроектов Правительства из антикризисной программы, для установления в нашей правовой сфере цивилизованных взаимоотношений мытарей и налогоплательщика. 6 Лузанов А.И. отмечает.

Вступают в силу три статьи 86.1, 86.2, 86.3 Налогового Кодекса Российской Федерации с 1 января 2000г. государство получает долгожданное право на тотальный контроль за кошельками своих подданных. Эти статьи регулируют вопросы контроля за соответствием расходов граждан получаемым или доходов.В самой идее ничего страшного нет. Контролируют расходы населения, чтобы иметь более полное представление о его реальных доходах.

Главное, чтобы налоговики не переусердствовали. Тем более, что перечень имущества, расходы на приобретение которого контролируется налоговыми органами содержит понятие культурные ценности . Что под ними понимается в Налоговом Кодексе Российской Федерации разъяснения нет. Это дает повод налоговикам для широкого толкования этого понятия.Статья 86.1 Налогового Кодекса устанавливает соответствие именно крупных расходов физического лица его доходам.

Между тем Налоговый Кодекс не определяет ни объем расходов, ни размер стоимости имущества. Сейчас исходя из текста Налогового Кодекса контролю подлежат любые средства граждан, которые они израсходовали на приобретение попавшего в перечень законодателя имущества. И главная цель - установить, уплачен ли подоходный налог со средств, израсходованных на покупки.Если производственные расходы превышают доходы, заявленные в декларации за предыдущий налоговый период, налоговый инспектор составит акт об обнаружении несоответствий и в месячный срок направит гражданину письменное требование дать пояснение об источниках и размерах средств которые были использованы на приобретение имущества.

После получения требования гражданин в течении 60 дней обязан подать специальную декларацию Приказ МНС РФ от 2 декабря 1999 года АП-3-08 379 Об утверждении документов, необходимых при проведении налогового контроля за расходами физических лиц . К ней он вправе приложить копии документов, заверенные в установленном порядке, подтверждающие размер средств.

С ними налоговики сравнят сумму дохода, задекларированную гражданином ранее.На выявленную разницу будет доначислен налог и еще взыщут штраф. Непредставление специальной декларации или указание в ней ложных сведений влечет санкции 50 рублей - за каждый непредставленный документ или до 500 рублей штрафа с физических лиц и до 5 тысяч рублей с юридических лиц. Проверять источники и суммы, указанные гражданином в специальной декларации, налоговики вправе, но если он указал, что заработал средства в течении ряда лет на рынке ГКО - ОФ3 эти доходы освобождались от налогов , то ему не надо ничего подтверждать. Контроль распространяется на покупки, сделанные только после 1 января 2000 года. На суммы расходов до этого периода установлена налоговая амнистия. 7 Починок А. говорит, что Снижение ставок налога на доходы должно рассматриваться комплексно с введением минимальной почасовой ставки оплаты труда и уменьшением отчислений с фонда оплаты труда в государственные внебюджетные фонды.

Введение минимальной почасовой ставки оплаты труда, снижение подоходного налога и отчислений с ФОТ решают сразу две проблемы - возмещение потерь бюджета за счет расширения налоговой базы, поскольку нелегальная зарплата выходит на свет , и увеличение покупательной способности граждан.

Относительно налога с продаж, он указывает, что не был сторонником введения этого налога.

И поддерживает отмену налогов с оборота - на пользователей автодорог и на содержание соцжилфонда. Эти налоги взимаются с прибыли. Например, при 10-процентной работоспособности, 44 прибыли уходит на налоги с оборота. 8 Госналогслужба России 15 апреля 1998 года издала письмо.В котором сообщает, что в соответствии с федеральным законом 42-Ф3 О федеральном бюджете на 1999 год , теперь 25 доходов по НДС будет зачисляться в бюджет субъектов РФ. 9 С 1 января 1999 года Госналогслужба России принимает налоговые платежи в бюджет только в рублях - об этом заявил ее руководитель Георгий Боос. Он отметил.

Что разрешение платить налоги в валюте носит временный характер и связано с кризисом банковской системы. 10 Глинкин А.А комментирует бухгалтерский и налоговый учет. Он считает, что поскольку развитие законодательства в области бухучета и налогообложения осуществляется практически параллельно и недостаточно скоординировано друг с другом, что, безусловно сказывается на работе организаций и налоговых инспекций, они работники налоговых служб - руководствуются налоговым законодательством, которое является для них первичным, а другими нормативными документами - только в части, ему не противоречащей.

Бухгалтерский учет ведется для получения полной информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятий является инструментом для экономистов. А налоговое законодательство лишь определяет долю изъятия валового внутреннего продукта в бюджет.Мы согласны с мнением автора, что нужно выработать концепцию своего отношения ко всем происходящим изменениям.

Изучить все нормативные документы и целенаправленно ограничиться лишь теми, которые сейчас непосредственно связаны с деятельностью предприятия. 11 Крюкова О.В. пишет, что последствия недостатков налоговой системы проявляются в бюджетных проблемах регионов.Такое исключение налоговых обязательств приводит к кризису бюджетов, в результате чего возникают проблемы с выполнением социальных обязательств.

Налоговые службы так определяют основные причины уклонения предприятий от налогообложения - тяжелое налоговое бремя - сложное финансовое состояние предприятий - недостаточное знание налогового законодательства - преступный умысел предпринимателей, нежелание выполнять свои обязанности перед государством, причем последнее отнесено к области российского менталитета, подлежащему долгому и трудному изменению.Данный список включает практически все те же причины, которые заставляют предприятия задерживать сроки уплаты налогов.

В настоящей реформе налоговой системы заинтересованы и власти, и предприниматели. Если ориентироваться на мнения, высказанные руководителями, то предложения и надежды сводятся к следующим - снизить общее бремя налогов и привести систему штрафов к состоянию, учитывающему реалии нынешней экономической ситуации - сделать налоговую систему стабильной.Налогооблагаемая база должна быть неизменной в течение года - важнейшей задачей является пересмотр подзаконных актов, в частности, положения по отнесению различных расходов на себестоимость. Необходимо разрешить относить на себестоимость те затраты.

Которые обеспечивают устойчивость производства не только сегодня, но и ориентированы на перспективу. 12 Лобанов Г.Р. анализируя налоговые платежи отмечает, что единодушие руководителей предприятий в отрицательной оценке налога на добавленную стоимость связано с двумя обстоятельствами - чрезмерной ставкой налога и жесткой системой штрафов за несвоевременность его уплаты, не учитывающей реалии экономической ситуации. Вынужденное наличие бартера в платежах покупателей за поставленную продукцию делало своевременную уплату НДС крайне затруднительной.

Для многих предприятий, особенно с достаточно крупными оборотами, не просчеты в управлении и финансовом планировании и не злой умысел, а именно негибкость налоговой системы, рассматривающей бартер как способ ухода от налогов, стала главной причиной их безвыходного положения.

Налог на имущество в большей степени беспокоит те предприятия, которые в силу каких-либо причин имеют или вынуждены накапливать существенные товарно-материальные запасы. Начисление налога вызывает резкую критику директоров таких предприятий. Ряд руководителей высказывали большие претензии к существующей системе начисления различных видов транспортных налогов.Основные претензии начисление с объема выручки от реализации и отсутствие наблюдаемых результатов использования отчисляемых средств.

Причем руководители производственных предприятий отмечают его в три раза чаще, чем торговых. Для некоторых предприятий например тех, где доля сырья в себестоимости продукции составляет до 90 и которые для перевозок используют исключительно железнодорожный транспорт налог на пользователей автодорог оказывался настолько обременительным, что некоторые областные администрации были вынуждены это учитывать, предоставляя льготы по местным видам налогов.Однако далеко не все предприниматели пользуются такой поддержкой. Таким образом, действующая система налоговых льгот в сложившейся экономической ситуации не компенсирует в полной мере жесткости существующей налоговой системы и никак не проявляется в оценках руководителей предприятий. 13 1.1. Краткая характеристика и экономические показатели филиала ОАО фирма Башинформсвязь Федоровского РУС за 1997-99гг. Дочернее предприятие Федоровский районный узел связи открытого акционерного Общества фирма Башинформсвязь на основании решения Чрезвычайного собрания акционеров от 22 декабря 1994 года и приказа генерального директора открытого акционерного Общества фирма Башинформсвязь от 27 декабря 1994 года 206 преобразованного в филиал открытого акционерного Общества фирма Башинформсвязь в дальнейшем именуемый Филиал . Создателем Филиала является открытое акционерное Общество фирма Башинформсвязь , в дальнейшем именуемое Общество . Филиал имеет в учреждении банка расчетный счет и составляет баланс.

Филиал , в соответствии с действующим законодательством, вносит налоги, за исключением налога на прибыль, который оплачивает Общество по сводному балансу.

Филиал действует на основании настоящего Положения, утвержденного генеральным директором Общества . Филиал создан на базе дочернего предприятия Федоровского районного узла связи и как подразделение открытого акционерного Общества фирма Башинформсвязь - правоприемника дочернего предприятия Федоровского районного узла связи пользуется от имени АО фирма Башинформсвязь , всеми правами и несет обязанности дочернего предприятия Федоровского районного узла связи.

Филиал , как распространитель услуг связи, от имени Общества осуществляет приобретение услуг органов Госсвязьнадзора на основе заключаемых с ним договоров в части использования радиочастот для приобретения, строительства установки и эксплуатации радиоэлектронных средств.

Общество , как создатель Филиала определяет цели деятельности, осуществляет контроль за его деятельностью, имеет право реорганизации и ликвидации Филиала . Общество наделяет Филиал имуществом.

Размер имущества определяется отдельным балансом Филиала . От имени Общества Филиал осуществляет владение, пользование и распоряжение закрепленным за ним имуществом.Решение о совершении сделок, связанных с преобретением или отчуждением, либо возможностью отчуждения прямо или косвенно имущества принимается с согласия Общества за исключением сделок совершаемых в процессе осуществления обычной хозяйственной деятельности.

Под осуществлением обычной хозяйственной деятельности подразумевается деятельность связанная с предоставлением услуг и выполнением работ в области связи. Общество как собственник имущества осуществляет контроль эффективностью использования и сохранностью закрепленного за Филиалом имущества. Филиал имеет право с согласия Общества обменивать, сдавать в аренду, предоставлять бесплатно во временное пользование либо взаймы закрепленное за ним имущество.Филиал списывает с баланса основные фонды с согласия Общества . Филиал является распространителем услуг связи на подведомственной территории по лицензиям Министерства связи РФ на право предоставления услуг связи, принадлежащим Обществу . На специфические для данного Филиала виды услуг, Филиал может получить отдельную лицензию.

Перечень услуг, предоставляемых каждым отдельно взятым Филиалом определяется Обществом . Общество несет ответственность за качество услуг связи, предоставляемых филиалом, и выполнение Филиалом особых условий лицензии.

Источником формирования имущества Филиала является - денежные и материальные взносы Общества прибыль, остающаяся в распоряжении Филиала кредиты банков и других законных кредиторов дотации из бюджетов безвозмездные или благотворительные взносы юридических и физических лиц реализация выпускаемых Обществом облигаций беспроцентного и безвозвратного займа на установку телефонов. Основными видами деятельности филиала являются любые, не запрещенные законами, виды деятельности, в том числе - эксплуатация и развитие всех видов электрической и радиосвязи, телевидения и радиовещания на территории Республики Башкортостан в соответствии с Законом о связи, Положениями, Правилами, инструкциями министерства связи Российской Федерации, а также на основе разработанных целевых программ и планов мероприятий Предоставление услуг физическим и юридическим лицам всех видов электрической радиосвязи, телевидения и радиовещания, информационных.

Разработка цен и тарифов на предоставляемые услуги и продукцию на основании действующего законодательства по разрешению Общества Создание на территории РБ телекоммуникационных сетей для обеспечения, передачи различного вида информации речевая, передача данных, факсимильная, телеграфная и др службы телематики Телекс , Видеотекст , Телефакс , радиотелефонная связь . Организация приема по каналам связи центральных газет.

Создание постоянно действующих и временных пунктов коллективного пользования услугами.Автоматизация и механизация производственных процессов Заполнение по договорам работ по строительству объектов телефонной и радиосвязи, радиофикации, телевидения, а также объектов гражданского назначения для собственных нужд и по заявкам других организаций Изготовление нестандартного оборудования и средств контроля за качеством работы аппаратуры и сетей Обеспечение радиообслуживания звукоусиление массовых мероприятий по заявкам предприятий, учреждений и организаций на договорных началах План социально-экономического развития утверждает генеральный директор Общества . Филиал осуществляет свою деятельность в соответствии с действующими нормативными актами, правилами технической эксплуатации, правилами техники безопасности и охраны труда, действующими документами в Обществе . Филиал организует свою деятельность на основе плана социально-экономического развития, определяет перспективы развития, исходя из спроса на выполняемую работу и оказываемые услуги, необходимости обеспечения производственного и социального развития, повышению личных доходов его работников.

Основу плана социально-экономического развития составляют договора с потребителями, задания Общества и получение прибыли.

Прибыль полученная Филиалом в результате деятельности разрешенной ему Обществом , после расчетов по налогам и обязательных взносов в Правление Общества остается в распоряжении Филиала . обязательные взносы в Правление Общества и их размеры устанавливаются советом директоров Общества . Прибыль остающаяся в распоряжении Филиала расходуется им по своему усмотрению. Состав, назначение, размеры, источники образования и порядок использования фондов Филиала определяется Положением о фондах Общества . Филиал осуществляет организацию бухгалтерского учета, оперативной и статистической отчетности в порядке установленном действующим законодательством и Обществом . Филиал предоставляет отчет о своей деятельности Обществу в установленные сроки. Контроль за деятельностью Филиала проводится государственными органами и Обществом . Филиал в своей работе руководствуется утвержденным в прейскуранте тарифами, а по части продукции услуг , не утвержденных в Прейскуранте, свободными договорными ценами, в том числе СКВ. Филиал закупает сырье, материалы, изделия, оборудование, автотранспорт для производственной деятельности на снабженческих и торговых базах, у промышленных, сельскохозяйственных и оптовых предприятиях, в розничной торговой сети, в заготовительных организациях, а также у частных лиц. Уставный капитал.

Фонды и имущество общества. 1. Уставный капитал Общества составляет 985189110 рублей девятьсот восемьдесят пять миллионов сто восемьдесят девять тысяч сто десять рублей . 2. На величину Уставного капитала размещены 985189110 штук акций в том числе 2.1 Привилегированные акции типа А - 36165270 тридцать шесть миллионов сто шестьдесят пять тысяч двести семьдесят штук, что составляет 3,67 от общего количества акций. 2.2 Привилегированные акции типа Б - 182028228 сто восемьдесят два миллиона двадцать восемь тысяч двести двадцать восемь штук, 18,48 от общего количества акций, составляющих Уставной капитал Общества конвертируются в обыкновенные акции. 2.3 Обыкновенные акции - 766995612 семьсот шестьдесят шесть миллионов девятьсот девяносто пять тысяч шестьсот двенадцать штук, 77,85 от общего количества акций составляющих Уставный капитал общества из которых 374371860 штук обыкновенные акции.

Уставный капитал стоимости акций может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещением дополнительных акций.

Решение об увеличении Уставного капитала Общества путем размещения дополнительных акций в пределах количества объявленных акций принимается Советом директоров.

Решение об уменьшении Уставного капитала Общества путем уменьшения номинальной стоимости акций или путем приобретения части акций принимается общим собранием акционеров.

В обществе создаются - резервный фонд - фонд накопления.

Резервный фонд формируется в размере 15 Уставного капитала, путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им соответствующего размера.

Размер не может быть меньше 5 от чистой прибыли. Фонды не предусмотренные Уставного Общества , образовываются по решению Совета директоров. Размер фондов Общества и величина ежегодных отчислений из чистой прибыли в эти фонды определяется советом директоров.См. Таблицу 1. Таблица 1 Основные показатели деятельности филиала ОАО фирма Башинформсвязь Федоровский РУС за период с 1997 по 1999 годы. Основные показатели 1997г. 1998г. 1999г. План Факт выполнения План Факт выполнения План Факт выполнения 1. Валовой доход по начислению 2132143 2144674 100,6 2345000 2415100 102,6 3038029 2957277 97,3 - сельская телефонная связь 1112000 1140376 102,6 1278000 1233000 96,5 1657359 1537896 92,8 - телеграфная связь 70000 58139 83,0 64000 104400 1663,1 82340 71520 86,9 - Междугородная телефонная связь 932143 928487 99,6 927000 1030600 111,2 1201208 1177321 98,0 - проводное вещание 16000 14271 89,2 9000 13700 152,2 11000 13898 126,3 - доходы от торговли и прочее 2000 3401 170,0 67000 33400 49,9 86122 156642 181,9 2. Валовой доход по оплате 1597400 1747343 109,4 2112280 2263499 107,2 2831306 26670040 94,3 3. Затраты на производство 1916035 1913842 99,9 2320416 2273461 98,0 2939213 2923878 99,5 4. Балансовая прибыль по начислению 115808 149848 129,4 -69416 167043 17616 9656 54,8 5. Балансовая прибыль по оплате 87932 98853 112,4 -38546 141887 142424 134048 94,1 Анализируя результаты работы предприятия, можно сказать, что фактически выполняется все, за исследуемые года. В 1997 году при плане 2132143 рубля фактический показатель составил 2144674 рубля, процент выполнения равен 100,6. Это произошло за счет изменения тарифов и увеличения объема услуг, в последующие два года увеличиваются в 1998 году с процентом роста 112,6 к 1997 году процент выполнения составил 102,6, фактический показатель превысил плановый на 70100 рублей.

А в 1999 году фактический показатель меньше планового на 80752, процент выполнения составил всего 93,7 с ростом к прошлому году на 122,4 процента , а к 1997 году - 137,9 процента.

Рассмотрев валовой доход по отраслям видим, что наибольшую долю составляет сельская телефонная связь, хотя план выполняется только в 1997 году и составил 102,6 процента, в последующие два года фактический показатель был меньше планового на 45000 и 119463 рубля.

План по телеграфной связи выполнялся только в 1998 году и составил 163,1 процента выполнения, а в 1997 и в 1999 годах фактический показатель меньше планового на 11861 83,0 процент выполнения и 10820 86,0 процент выполнения соответственно и даже процент роста в 1999 году к 1998 году составил всего 68,5 процентов.

В период с 1997 по 1999 годы план междугородной телефонной связи практически выполнялся.

В 1997 году процент выполнения составил 99,6 процентов, в 1998 году план был перевыполнен на 103600 рублей и процент выполнения и процент роста к 1997 году составил 111 процентов, а в 1999 году процент выполнения составил 98, процентов, плановый показатель превысил плановый всего на 23887 рублей.

Наименьшую долю валового дохода составляет проводное вещание.В этой отрасли в 1997 году наблюдалось невыполнение плана на 1728 рублей 89,2 процента выполнения , а в последующие два года мы наблюдаем значительный рост выполнения плана в 1998 и 1999 годах процент выполнения составил соответственно 152,2 и 126,3 процента. В 1998 году по валовому доходу наблюдается невыполнение плана практически наполовину на 33600 рублей процент выполнения составил 49,9 процентов , хотя в предыдущий 1997 год план был перевыполнен на 70 процентов, фактический показатель выше планового на 1401 рубль.

В 1999 году план был перевыполнен почти вдвое, то есть процент выполнения составил 181,9 процента, фактическая цифра превышает плановый показатель на 70520 рублей. В 1997 году фактические затраты составили 1913842 рубля, процент роста 13,1, удельный вес затрат в доходах составляет 89,2 процента.

В 1998 году затраты на производство составили, при плане 2320416 рублей, 2273461 рубль с ростом к прошлому году 118,8 процента. В целом по смете затрат экономия в сумме 46955 рублей, по статьям затрат перерасход имеется незначительный. Удельный вес затрат в доходах составил 94,5 процента. В 1999 году затраты на производство составили при плане 2939213 рублей - выполнено 2923878 рублей с ростом к прошлому году 128,6 процента.В целом по смете затрат экономия в сумме 15334 рубля, а по некоторым статьям имеется незначительный перерасход амортизация 26875 рублей, в связи с переоценкой основных фондов и топливо 29875 рублей в связи с удорожанием.

Удельный вес затрат в доходах составляет 98,9 процента. Рассмотрим балансовую прибыль по начислению. В 1997 году прибыль составила 34040 рублей, но РУС по проверке ГНИ имел штрафы, пени 45627 рублей и в результате РУС получил убыток 11587 рублей.В 1998 году балансовая прибыль при прогнозе убытков 69416 рублей рус получил прибыль в сумме 167043 рубля, с ростом 111,5 процента.

В 1999 году прибыль по начислению при плане 17616 рублей, была выполнена на 9656 рублей, процент выполнения составил всего 54,8 процента - это самый низкий показатель за три года. Балансовая прибыль по оплате в 1997 году составила 10921 рубль, процент выполнения составил 112,4 процента.В 1998 году по оплате прогноз убытков - 38546 рублей, фактический показатель составил 141887 рублей с ростом 43,9 процента к 1997 году. Лишь в 1999 году план по оплате не был выполнен, процент выполнения составил 94,1 процент, плановый показатель меньше фактически на 8376 рублей. 2. Порядок учета расчетов по налогам 2.1.Учетная политика ОАО фирма Башинформсвязь Исходя из условий хозяйствования в рыночной экономике ОАО фирма Башинформсвязь при осуществлении производственных задач будет руководствоваться следующей учетной политикой Налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость определяется по мере оплаты выполненных работ.

Филиалы по своей хозяйственной деятельности ежеквартально предоставляют отчет, который составляется согласно Положения о бухгалтерском учете и принятой Учетной политики , в Правлении ОАО фирма Башинформсвязь . Филиалы и структурные подразделения составляют расчеты по следующим налогам 1. Налог на имущество. 2. Налог на добавленную стоимость. 3. Налог на пользователей дорог. 4. Транспортный налог. 5. Налог на владельцев транспорта. 6. По всем местным налогам, утверждаемым местными органами власти. Представляют эти отчеты в свои районные государственные налоговые инспекции и рассчитываются в установленные сроки. 2.2. Налог на добавленную стоимость.

НДС представляет собой форму изъятий в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализуемых товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плательщиками налога являются 1. Организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность 2. Предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность 3. Индивидуальные частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность 4. Филиалы, отделения и другие обусловленные подразделения организаций, находящихся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары работа, услуги 5. Международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ. Объектами налогообложения являются 1. Обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг 2. Товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенным режимом, установленным таможенным законодательством РФ. При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенные на стороне.

При реализации работ объектом являются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-технологических и других работ.

При реализации услуг объектом налогообложения является выручка полученная от оказания 1. Услуг пассажирского и грузового транспорта, включая транспортировку передачу газа. Нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии услуг по отгрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению 2. Услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу 3. Посреднических услуг 4. Услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных 5. Услуг физической культуры и спорта 6. Услуг по выполнению заказов предприятиями торговли, рекламных услуг 7. Инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению 8. Других платных услуг, кроме сдачи в аренду земли.

К оборотам облагаемым налогом, относятся также 1. Обороты по реализации товаров работ, услуг внутри организации для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своими работниками 2. Обороты по реализации товаров работ, услуг без оплаты стоимости в обмен на другие товары работы, услуги 3. Обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров работ, услуг другим организациям или физическим лицам 4. Обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

Определение облагаемого оборота Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров работ, услуг , исчисленная - исходя их свободных цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость - исходя их государственных регулируемых оптовых цен и тарифов, без включения в них НДС - исходя из государственных регулируемых цен и тарифов, включающих в себя НДС. При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.

В облагаемый оборот не включаются авансовые и другие платежи, полученные предприятиями-экспортерами в счет предоставленных поставок товаров или выполнения работ услуг деятельность производственного цикла которых превышает шесть месяцев.

Обязательно взимается НДС с операций по передаче товаров в качестве отступного или при замене обязательства между сторонами другими обязательствами операций, связанных с получением страховых выплат по договорам страхования риска, неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, операций по инкассации процентов по краткосрочным займам, выдаваемым фондами поддержки малого предпринимательства субъектам малого предпринимательства.

Закон устанавливает льготы по НДС на квартирную плату операции связанные с обращение золотых, серебряных и платиновых монет за исключением использования в целях нумизматики импортное технологическое оборудование, не имеющее аналогов в РФ. Освобождаются от НДС - ввозимая не территорию РФ продукция, произведенная российскими предприятиями и организациями на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства, с правом землеиспользования Российской Федерации на основании международного договора Ввозимое технологическое оборудование комплектующие и запасные части к нему , аналоги которого не производятся в России.

Соответствующий перечень утверждается правительством РФ Не освобождаются от НДС - операции, связанные с получением страховых выплат по договорам страхования риска, неисполнения договорных обязательств котрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров работ, услуг облагаемых НДС - банковские операции по инкассации - проценты по краткосрочным займам, выдаваемые фондами поддержки малого предпринимательства субъектам малого предпринимательства.

Ставки НДС устанавливаются в следующих размерах 10 - по продовольственным товарам за исключением подакциз по перечню, утвержденному Правительством РФ хлеб, молоко, мясо, яйца, сахар, соль, крупа, мука, зерно, продукты детского и диабетического питания, картофель, овощи, и другие продовольственные товары, а также товары для детей. 20 - по остальным товарам работам, услугам , включая подакцизные продовольственные товары.

Или 16,67 и 9,09 как скидка с цены. С ГСМ взимается налог в размере 13,79 . Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары работы, услуги и суммами налога, фактически уплаченными поставщиком за приобретенные оприходованные материальные ресурсы выполнение работы, оказание услуги стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими организациями, занимающимися продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов работ, услуг стоимость которых относится на издержки обращения.

Сумма НДС принимается к зачету после их фактической оплаты поставщиками независимо от факта реализации этих товаров.

Суммы НДС оплаченные по расходам, связанным с содержанием служебного автотранспорта, компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затратами на командировки, представительскими расходами, относимыми на себестоимость продукции в пределах норм, подлежат возмещению из бюджета только в этих пределах, а сверх нормы - налог возмещению из бюджета не подлежит, а относится за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организаций.

Суммы НДС по материальным ценностям приобретенным для производственных нужд и организаций розничной торговли и у населения, к зачету у покупателя не принимаются и расчетным путем не выделяется.

НДС уплачивается - ежемесячно, исходя из фактических оборотов, по реализации товаров работ, услуг за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца. Если исчисленная по месячному расчету сумма налога превысит сумму, исчисленную к уплате декадными платежами, сумма доплаты по результатам перерасчетов вносится плательщиком в бюджет не позднее срока, установленного для предоставления месячного расчета, то есть 20 числа следующего месяца, а предприятиями железнодорожного транспорта и связи 25 числа следующего месяца.

В случаях, когда сумма налога, исчисленная по месячному расчету.Окажется меньше суммы, уплаченной подекадно, сумма разницы засчитывается в уплату предстоящих очередных платежей или возвращается плательщику по его письменному заявлению в десятидневный срок - ежеквартально, исходя из фактических оборотов, по реализации товаров работ, услуг за истекший квартал в срок не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Порядок ведения бухгалтерского учета по НДС. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначается счет 19 НДС по приобретенным ценностям и счет 68 Расчеты с бюджетом , субсчет Расчеты по НДС . По дебету счет 19 НДС по приобретенным ценностям предприятие отражает суммы налога по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и другие. Сумма НДС, подлежащая возмещению вычету после фактической оплаты поставщикам за материальные ресурсы оприходованные, принятые на балансовый учет , выполненные работы, оказанные услуги, списываются с кредита счета 19 НДС по приобретенным ценностям и в дебет счета 68, субсчет Расчеты с бюджетом по НДС . При этом налогоплательщик на основании данных оперативного бухгалтерского учета должен вести раздельный учет сумм налога как по оплаченным приобретенным материальным ресурсам, так и неоплаченным.

В том случае, если материальные ресурсы, по которым в установленном порядке произведено возмещение вычет НДС, использованы для непроизводственной сферы, имеющие специальные источники финансирования, делается восстановительная бухгалтерская проводка Кт счет 68 субсчет Расчеты с бюджетом по НДС и Дт соответствующих счетов учета источников финансирования покрытия . При получении авансов под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ услуг , а также при оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, все сумма, указанная в документах по полученным авансам, отражается по Дт счетов учета денежных средств и Кт счет 64 Расчеты по авансам полученным . Одновременно сумма налога, исчисленная по установленной расчетной ставке на основании документов о полученных авансах, отражается в учете по Дт счет 64 Расчеты по авансам полученным и Кт счет 68, субсчет Расчеты по НДС . При отгрузке продукции, выполнении работ услуг на сумму ранее учтенного НДС сначала делается обратная вышеуказанная запись Дт счет 68, субсчет Расчеты по НДС и Кт счет 64 Расчеты по авансам полученным , а затем отражаются все операции связанные с реализацией продукции работ, услуг в установленном порядке Дт счет 64, Кт счет 46 и так далее . Сумма налога, выделенная отдельно в документах, оформленных на основании указанного в пункте 16 порядке, по отгруженной продукции выполненным работам, услугам или имуществу, в составе выручки от реализации отражается по Кт счетов реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками.

Одновременно указанная сумма налога отражается по Дт счета 46. Реализация продукции работ, услуг , счету 47 Реализация и прочее выбытие основных средств , счету 48 Реализация прочих активов и Кт счет 68, субсчет Расчет по НДС . На купленное заказчиком оборудование, как требующее, так и не требующее монтажа, НДС учитывается по Дт счет 19, субсчет НДС, уплаченный при осуществлении капитальных вложений и Кт счетов 60 и 76. При вводе в эксплуатацию указанного оборудования предприятия суммы налога в части, относящейся к введению в эксплуатацию объекта, списываются ежемесячно равными долями в течении шести месяцев с Кт счет 19, субсчет НДС уплаченный при осуществлении капитальных вложений в Дт счет 68, субсчет Расчеты по НДС . Выполненный подрядчиком или хозяйственным способом объем строительно-монтажных работ, включая НДС, заказчик учитывает по Дт счет 08 Капитальные вложения и Кт счет 60 и 76. Учтенная сумма налога на счет 08 списывается на счет 01 Основные средства по мере ввода в эксплуатацию объектов основных средств с последующим отнесением на себестоимость через суммы износа в установленном порядке.

НДС по приобретенным нематериальным активам учитывается по Дт счет 19, субсчета НДС по приобретенным нематериальным активам в корреспонденции с Кт счет 60 и счет 76. Ежемесячно после их оплаты и принятия на учет сумма НДС списывается в течении шести месяцев равными долями с Кт счет 19, субсчет НДС по приобретенным нематериальным активам в Дт счет 68, субсчет Расчеты по НДС . При реализации или безвозмездной передаче основных средств НДС, подлежащий вносу в бюджет, будет исчислен в виде разницы между суммой налога с определенной в установленном порядке на момент передачи стоимости оборудования Кт счет 68 Расчеты с бюджетом по НДС и суммой налога, не отнесенной на расчеты с бюджетом до момента реализации или безвозмездной передачи с Кт счет 19 НДС по материальным ценностям в Дт счет 68 . Организации, принимающие безвозмездно указанные основные средства. Учитывают их на счете 01 своего баланса по стоимости, указанной передающей стороной, и право на возмещение из бюджета налога по таким основным средствам не имеют.

В случае порчи или хищения материальных ресурсов, МБП до момента отпуска их в производство сумма уплаченного при их приобретении НДС списывается с Кт соответствующих субсчетов счета 19 в общеустановленном для списания недостач материальных ценностей в порядке без возмещения из бюджета.

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, товарам работам, услугам использованным для непроизводственных нужд списываются с Кт счета 19, соответствующих субсчетов на Дт счетов учета их покрытия.

Сумма налога по материальным ценностям, использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога в соответствии с подпунктами е - ш пункта 12 настоящей Инструкции, списывается с Кт счета 19 НДС по приобретенным ценностям на Дт счетов учета затрат на производство 20 Основное производство , 23 Вспомогательное производство и другие , а по основным средствам и нематериальным активам учитывается в балансовой стоимости и списывается через амортизацию.

Кредитовое сальдо по счету 68 Расчеты с бюджетом субсчет Расчеты по НДС перечисляется в бюджет и отражается в учете по Дт счет 68 в корреспонденции с Кт счет 51 Расчетный счет . В журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах других регистрах бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции работ, услуг и других активов сумма налога должна выделяться в отдельную графу согласно документам.

Филиалом ОАО фирма Башинформсвязь Федоровский РУС в 1999 году начислена сумма НДС в размере 407625 рублей, что на 99537 рублей больше, чем в 1997 году и на 68196 рублей меньше, чем в 1998 году. Доля НДС в структуре налоговых платежей составляла в 1997 году 56,4 процента, что на 12,6 процента ниже чем в 1998 году, и на 4,6 процента - чем в 1999 году. См. приложение 1. 2.3. Налог с продаж В соответствии с Законом Российской Федерации от 31 июля 1998 года 150- Филиалом О внесении изменений и дополнений в статью 20 закона РФ Об основах налоговой системы в РФ . 1. Установить до внесения изменений с статью 7 закона Республики Башкортостан О Государственной бюджетной системе РБ на 1998 год ставку налога с продаж в размере 5 процентов. 2. Уплата налога с продаж производится ежемесячно.

Исходя из объема фактической реализации товаров работ, услуг за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца. 3. Кабинету Министров РБ в месячный срок внести в Государственное собрание РБ проект Закона РБ О внесении изменений и дополнений в Закон РБ О Государственной бюджетной системе РБ на 1998 год , предусмотрев в нем порядок уплаты налога с продаж и другие необходимые изменения. 4. Признать утратившим силу второй и четвертый абзацы пункта 1 Указа Президента РБ от 30 декабря 1997 года УП-903 О порядке применения отдельных статей Закона РБ О Государственной бюджетной системе РБ на 1998 год . 5. Настоящий Указ направить в Государственное собрание РБ. 6. Указ вступает в силу с 10 августа 1998 года. Указ Президента РБ М. Рахимова От 7 августа 1998 года УП-535 Закон Российской Федерации о внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации Об основах налоговой системы в Российской Федерации . Статья 1. Внести в статью 20 Закона Российской Федерации Об основах налоговой системы в Российской Федерации Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного совета Российской Федерации, 1992, 11, ст. 527, 1993, 4, ст. 118 следующие изменения 1. Пункт 1 дополнить подпунктом д налог с продаж.

Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения. 2. Дополнить статью п.3 следующего содержания 3. Плательщики.

Плательщиками налога с продаж признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары работы, услуги на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу с продажи признается стоимость товаров работ, услуг , реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции услуг туристических фирм, связанными с поездками за пределы Российской Федерации за исключением стран СНГ , услуг по рекламе, услуг трех четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в вагонах класса Люкс и СВ , а также других товаров и услуг не первой необходимости по решению законодательных органов субъектов Российской Федерации.

Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость - ряда продуктов питания хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания - детской одежды и обуви - лекарств, протезно-ортопедических изделий - жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях - услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов - зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу и ценных бумаг - услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми - услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию - услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов - товаров работ, услуг связанных с учебным, учебно-производственными, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями - других товаров первой необходимости по перечню, установленному законодательными органами субъектов Российской Федерации с целью недопущения снижения уровня жизни малообеспеченных групп населения.

К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров выполнение работ, оказание услуг населению в обмен на другие товары работы, услуги . При определении налоговой базы стоимость товаров работ, услуг включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.

Ставка налога с продаж устанавливается в размере до 5 процентов. Сумма налога с продаж определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю заказчику . При начислении используют соответствующую расчетную ставку.

Расчетная ставка определяется по формуле при 5 процентной ставке налога, Расчетная ставка ставка налога с продаж 100 5 100 4,762 100 ставка налога с продаж 100 5 начисление налога производится по дебету счетов учета реализации 46, 47, 48 и кредиту счета 68 Расчеты с бюджетом субсчет Расчет по налогу с продаж . При этом, согласно письму Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 31 декабря 1998 года ВГ-6-01 930 По отдельным вопросам исчисления и уплаты налога с продаж , сумма начисленного налога уменьшает выручку от реализации продукции разницу между продажной и покупной ценами товара при расчете оборота облагаемого налогом на пользователей автомобильных дорог и налогом на содержание жилищного фонда и объектов социально- культурной сферы.

При приобретении товаров в учете организации делаются записи Дт 41 - Кт 60 оприходован поступивший товар с учетом налога с продаж Дт 19 Кт 60 - учтен НДС, выделенный в счете-фактуре поставщика Дт 60 Кт 50 - оплачен приобретенный товар Дт 68 субсчет Расчеты по НДС Кт 19 - списан НДС, уплаченный поставщику товаров в возмещение из бюджета.

При реализации товара бухгалтеру необходимо определить сумму НДС и сумму налога с продаж, подлежащую включению в продажную стоимость товара.

Суммы указанных налогов определяются в следующем порядке - определяется оборот, облагаемый НДС, и сумма НДС, включаемая в продажную стоимость товара - определяется оборот, облагаемый налогом с продаж и сумма налога, подлежащая включению в стоимость товара - определяется продажная цена товара с учетом НДС и налога с продаж.

При реализации товара в учете делаются записи Дт 62 Кт 46 - отражена выручка от реализации товара Дт 46 Кт 41 - списана себестоимость реализованного товара Дт 46 Кт 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС с оборота по реализации товара Дт 46 Кт 68 субсчет Расчеты по налогу с продаж - начислен налог с продаж Дт 44 Кт 67 - начислен налог на пользователей автомобильных дорог Дт 46 Кт 44 - списан налог на пользователей автомобильных дорог Дт 46 Кт 80 - определен финансовый результат от реализации Дт 80 Кт 68 - начислен налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы Дт 50 Кт 62 - поступила выручка от реализации товара.

Налог с продаж был введен только в 1998 году, поэтому с августа 1998 года был начислен налог в сумме 78 рублей.

В 1999 году сумма начисленного налога предприятия составила 7378 рублей.

См. приложение 2. 2.4. Подоходный налог Плательщиками подоходного налога являются физические лица граждане Российской Федерации, граждане других государств и лица без гражданства , как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в Российской Федерации.

К гражданам, которые рассматриваются как имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации, относятся граждане, находящиеся в общей сложности не менее 183 дней в календарном году. Объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, является совокупный доход, полученный а календарном году как на территории Российской Федерации, включающей в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними, а также экономическую зону и континентальный шельф, так и за пределами Российской Федерации в денежной рублях и иностранной валюте и натуральной форме.

Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ Российской Федерации, действующему на дату получения дохода.

Уплата в бюджет налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится плательщиками в рублях или, по их желанию, в иностранной валюте.

При продаже или покупке иностранной валюты по курсу, ниже или выше установленного, налогооблагаемый доход определяется в виде разницы между курсом, установленным ЦБ Российской Федерации, и курсом, по которому валюта была фактически продана или приобретена. Доходы полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по сводным ценам на дату получения дохода.

При реализации физическими лицами продукции по льготным ценам или ее бесплатной выдаче она оценивается по ценам, обычно применяемым для реализации сторонним потребителям.

Если в результате использования средств предприятий, учреждений, организаций физические лица получают на руки наличные деньги на личные нужды, либо талоны или иные документы, на которых обозначен их денежный номинал, дающие право проезда, посещения или иного пользования услугами являющимися в обычных условиях платными, а также в случаях, когда предприятия, производят их оплату за конкретных физических лиц, то суммы средств направленных предприятием, учреждением или организацией на вышеуказанные цели, включаются в состав совокупного дохода этих лиц. В состав совокупного дохода включается стоимость материальных и социальных благ, предоставленных предприятием, в частности - оплата коммунально-бытовых услуг, абонементов, подписки на газеты, журналы и книги, питания, проезда к месту работы и обратно - суммы единовременных пособий физическим лицам, уходящим на пенсию - внесение платы за родителей на содержание детей в детских дошкольных учреждениях, а также оплаты за обучение детей в учебных учреждениях - суммы пенсий, за счет средств предприятия - суммы отчислений, производимых в негосударственные пенсионные фонда. В совокупный годовой доход не включаются 1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной нетрудоспособности 2. Все виды пенсий 3. Суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, причиненного им увечьем либо иным повреждением здоровья 4. Выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также виды денежных компенсаций 5. Суммы материальной помощи независимо от ее размера в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами 6. Выигрыши 7. Алименты и так далее.

Согласно Закону Российской Федерации 207 ФЗ в совокупный доход, полученный физическими лицами в целях налогообложения не включаются сумма материальной помощи, если она оказана физическим лицам.

Пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации независимо от ее размера и источника выплаты сумма, полученная физическими лицами в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в науке и технике, образовании и литературе, культуре и искусстве.

Это новые льготы принятые в соответствии с Федеральным Законом от 25 ноября 1999 года 203-.