Финансовый учет

Справочные данные. Фирма Звездопад, г. Новосибирск, рс в Сибирский торговый банк Центрального района. Директор фирмы - Баландин Н.П главный бухгалтер- Яковлева Г.Д кассир - Самсонова Г.Д. Небольшое производственное предприятие. Выпускает один вид продукции. Арендует помещение. Работает 32 чел в т.ч. штатных - 23 чел. Готовую продукцию реализует самостоятельно, минуя посредников и магазины. Зарплата выплачивается один раз в месяц.Хозяйственные операции за декабрь 1999 г. в рублях Основание для записиСодержание хозяйственных операцийСуммаДт счетаКт счета1234561Сф 173215 от 12.99Акцептован счет-фактура поставщика на поступление и принятие на склад материалов договорная цена НДС 602Счет 2795 от 28.11.99 договор 13417 от 10.99Акцептован счет СП Альтрус на поставку персональной ВТ комплект сметная стоимость НДС 424333 84867 08 19 60 603Акт приемки-передачи от 12.99Комплект ВТ принят в эксплуатацию42433301084Требования 473 от 03.12.99, 414 от 03.12.99, 810 от 12.99Отпущены со склада основные материалы на производство изделия А На обслуживание оборудования Списывается НДС по материалам, отпущенным для производственных целей 195Расчет бухгалтерии по нормамНачислена аммортизация основных средств административные здания производственное оборудование 026Расчет бухгалтерии по нормамНачислена аммортизация износ нематериальных активов511526057Выписка с расчетного счетаОплачены счета поставщиков за материалы и комплект ВТ96107560518Требование 475 Расчет бухгалтерии от 12.99Отпущены по фактической себестоимости смазочные материалы по уходу за цеховым оборудованием в административном здании Списывается НДС по израсходованным материалам 199Требование 476 от 10.12Передан в эксплуатацию инструмент по фактической себестоимости14677512212110Расчет бухгалтерииНачислен износ МБП переданным в эксплуатацию списанному из эксплуатации 73384 162020 26 26 13 1311Акт на списаниеСписаны МБП, находящиеся в эксплуатации3120401312212Требование 477 Расчет бухгалтерииОтпущены материалы на ремонт административного здания по фактической себестоимости Списывается НДС на израсходованные материалы35733 714726 6810 1913ГГН 121 от 12.12Отгружена ПЭВМ Кварц и оплачена наличными договорная цена , в т.ч. НДС 388823 77765 50 47 47 6814ГГН 121Списывается с баланса отгруженная МП ПЭВМ первоначальная стоимость290330470112345615Расчет бухгалтерииВыявлен и списан финансовый результат от реализации ПЭВМ20728478016Выписка с рсПоступила выручка за отгруженную продукцию2512430516217Выписка с рсОплачены расходы по содержанию производственных помещений отопление, освещение, аренда 303190765118Платежное поручение 4129Приобретены акции Сибирского торгового банка 100 шт. номинал одной - 1000 руб. 80 годовых 78390065119Выписка банкаПолучен штраф за нарушение условий договора, признанный фирмой Союз87100518020Платежное поручение, выписка банкаУплачены проценты за банковский кредит сверх учетных ставок, установленных ЦБ РФ67000805121Табель, наряды, расчетно-платежная ведомостьНачислена зарплата рабочим основного производства АУП цехов АУП 7022Расчет бухгалтерииВ соответствии с нормативными документами начислены взносы в ПФ857620,25,266923Расчет бухгалтерииНачислены взносы в ФЗН1286420,25,266924Расчет бухгалтерииНачислены взносы на ОМС4631020,25,266925Расчет бухгалтерииНачислен взнос на Государственное страхование в установленном размере Транспортный налог 1,512864 857620,25,266926Расчет бухгалтерии, РП ведомостиУдержан подоходный налог с начисленной суммы зарплаты102912706827РП ведомостьПроизведены удержания в ПФ от начисленной зарплаты8576706928Больничный листНачислены пособия по временной нетрудоспособности45917697029Платежное поручениеОплачен штраф за нарушение условий договора134335805130Платежное поручениеПеречислены суммы взносов в ПФ опер.22, органам Гос.страхования опер.24, органам ОМС опер.2367750695131Платежное поручениеПеречислены в бюджет суммы подоходного налога102912685132Платежное поручениеПеречислены суммы взносов в ФЗН опер.2312864695133Чек 124С рс получено в кассу для выплаты зарплаты, пособий по нетрудоспособности670000505134РП ведомость Выдана из кассы сумма оплаты труда684740705035Выписка с рс Поступила на рс выручка за ранее отгруженную продукцию2702476516236РП ведомостьДепонируется на получение в срок зарплата107290707637Выписка с рсОплачены с рс расходы общехозяйственного назначения413165265138Объявление на взнос наличныхСданы на рс деньги из кассы сверх лимита418867515012345639Расчет бухгалтерииОПР списываются на основное производство и распределяются по видам продукции на изделие А757024202540Расчет бухгалтерииСписываются на реализацию расходы ОХН866000202641Расчет бухгалтерииВыпущены из производства ГП по фактической себестоимости и оприходованы на складе изделие А Примечание определяя фактическую сс изделия А, иметь ввиду, что фактическая сс НЗП на конец месяца составила 20 - А529490372042Накладные от 29.12Оприходована поступившая на склад ГП по плановой сс изделие А2814000403743Расчет бухгалтерииСписывают на счет реализации отклонения от фактической сс от плановой по ГП51314463744ТТНОтгружена покупателям ГП и выписан счет Отпущена покупателям и реализована со склада ГП. Деньги получены в кассу предприятия.6245Платежное поручениеОплачен счет АТП за услуги по перевозке отгруженной продукции2372976514647Расчет бухгалтерииСписана плановая производственная сс реализованной продукции2747000466848Расчет бухгалтерииОтражен НДС по реализованной за месяц продукции1599542466849Расчет бухгалтерииСумма коммерческих расходов отнесена на сс реализованной продукции23729464350Расчет бухгалтериивыявлен и списан финансовый результат от реализации продукции50468051Платежное поручениеПеречислены авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль290330685152Устав предприятияпроизведены отчисления в фонды специального назначения предприятия223330818853Расчет предприятияНачислена фактическая годовая сумма налога на прибыль в бюджет54949816854Расчет бухгалтерииЗачтены авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль, произведенные в начале 199 Перечислено в окончательный расчет с бюджетом по налогу на прибыль533300 17153868 6881 5155Устав предприятияНачислены дивиденды учредителям предприятия223330887556Расчет бухгалтерииВ порядке реформации баланса списывается сумма использованной прибыли223330808157Расчет бухгалтерииСумма перечисленной прибыли отчетного года списывается заключительными записями декабря08081 Остатки по синтетическим счетам на 01.12.99 в рублях Шифры счетовОстатки на начало месяцаХозяйственные операцииОстатки на конец месяца017 572 6523,147 706 655022 170 80052 231 38004204 573204 5730522 310627 42506268 00018346 39008276 9332,3276 933101 762 1001,4,8,12554 51212121334 9929,188 217122169 7419,114 47613280 14910,11203 51319388 5641,2,4,8,12263 96620379 8904,21,22,23,24,25,39,40,41529 490254,5,8,21,22,23,24,25,390265,6,8,10, 12,21,22,23,24,25,37,4003741,42,43040317 244423 131 244434904643,47,48,49,5004713,14,1505011 5 01713,33,34,38,442 853 03351754 8587,16,17,18,19,20,29,30,31, 32,33,35,37, 38,45,51,542 637 57758133 333133 33360120 1291,2,7120 1286216,35,442 869 56067106 013106 0136889 6914,8,12,13,26,31,47,48,51,53,543 289 00269182 56622,23,24,25,27,28,30,32145 22570396 46621,26,27,28,34,36396 4657589 44455312 7747646 45417,36,4557 115801 729 38115,19,20,29,50,56,571 912 544813 340 02252,53,54,56,571 394 971857 786 0007 786 0008763 76263 762 88471 75452,55471 75490463 000463 000Итого28 035 83840 911 320 Оборотная ведомость за декабрь 1999 г. в рублях Сальдо на 01.12.99Обороты за декабрьСальдо на 01.01.00ДтКтДтКтДтКт017 572 652424 333290 3307 706 655022 170 80060 5802 231 38004204 573204 5730522 3105 11527 42506268 00078 390346 39008276 933424 333424 333276 933101 762 100376 5621 584 150554 51212504 733146 775458 815192 69313280 149312 040235 404203 51319388 564160 179284 777263 96620379 8903 245 2042 865 314529 49025757 024757 02426866 000866 000372 865 3142 865 31440317 2442 814 0003 131 2444323 729464 921 5854 921 58547388 823388 82350115 0173 841 6231 103 6072 853 03351754 8585 720 8733 838 1542 637 57758133 333133 33360120 129961 075961 074120 128625 151 8757 997 7062 869 56067106 013106 0136889 6911 382 8575 232 0573 289 00269182 566135 28797 946145 22570396 466903 518903 517396 4657589 444223 330312 7747646 454326 919337 58057 115801 729 381424 665607 8281 912 544811 340 022928 168223 3301 394 971857 786 0007 786 0008763 76263 76288471 754223 330223 330471 75490463 000463 00014 017 91914 017 91937 780 75237 780 75220 455 66020 455 660 Баланс фирмы Звездопад за декабрь 1999 г. в рублях Дткт017 706 655022 231 38004204 5730527 42506346 39013203 51308276 93310554 51260120 12812192 693622 869 56019263 96667106 01320529 490683 289 002403 131 24469145 225502 853 03370396 465512 637 57775312 77458133 3337657 115811 394 971801 912 544857 786 0008763 76288471 75490463 00020 455 66020 455 660 Заполнение отчета о прибылях и убытках Форма 2 По строке 010 отражается выручка от реализации товаров, продукции, учтенная на счете 46. Из этой выручки исключаются НДС, акцизы, налог с продаж, налог на реализацию ГСМ, экспортные пошлины и иные аналогичные косвенные платежи, включаемые в цену реализуемых товаров.

Организации, реализующие товары, приобретенные специально для перепродажи, отражают по строке 010 продажную стоимость реализованных товаров. Значение этой строки определяется следующим образом строка 010 формы 2 оборот по кредиту счета 46 -оборот по кредиту счета 46 в корреспонденции с дебетом счета 80 -оборот по дебету счета 46 в корреспонденции с кредитом счетов 67 и 68По строке 020 отражается себестоимость товаров, продукции, работ и услуг, выручка от реализации которых отражена по строке 010. Этот показатель определяется так строка 020 формы 2 оборот по дебету счета 46 -оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 80, 67, 68 -оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 43, 44 - строка 040 формы 2Показатель строки 030 определяется так строка 030 формы 2оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 43 и 44 -издержки, приходящиеся на реализованные товарыПо строке 040 отражаются обороты по дебету 46 в корреспонденции с кредитом 26. Этими оборотами профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают сумму издержек по их деятельности. Все прочие организации относят общехозяйственные расходы непосредственно в дебет 46 лишь в том случае, если такой порядок определен их учетной политикой на 1999 г. В противном случае общехозяйственные расходы, приходящиеся на реализованную продукцию, отражаются по строке 020 формы 2. По строкам 060 и 070 отражаются суммы начисленных за отчетный период процентов по облигациям, векселям и иным ценным бумагам, процентов по депозитам, проценты по займам и т.п. Эти проценты отражаются по указанным строкам лишь в том случае, если они были учтены на счете 80. По строке 080 показывают доходы, подлежащие по сроку распределения в пользу участника, владеющего акциями другой организации или долей в ее уставном капитале.

Эти доходы отражаются бухгалтерской проводкой по кредиту счета 80 в корреспонденции с дебетом счетов 76 или 78. Однако в строку 080 формы 2 заносятся не все указанные обороты, а только та их часть, которая отражает доходы от участия в организации.

Эта часть определяется по данным аналитического учета к счету 80 и корреспондирующих счетов.

Порядок заполнения строк 090 и 100 можно схематично представить так Наименование операции, отражаемой по строкам 090 и 100Обороты, отражаемые по строке 090Обороты, отражаемые по строке 100Реализация и прочее выбытие основных средств и иного имуществаКредитовые обороты по 47, 48 за минусом оборотов, отражаемых проводками Дт02 Кт47,48 Дт80 Кт47,48 Дт47,48 Кт67,68,76 Дебетовые обороты по счетам 47,48 за минусом оборотов, отражаемых проводкамиДт02 Кт47,48 Дт47,48 Кт80 Дт47,48 Кт67,68,76АрендаДт76,78 Кт80 в части начисленной за отчетный период арендной платы Дт80 Кт02,13,60 в части расходов, приходящихся на арендную плату, отражаемой по строке 090 Курсовые разницыКт80 - в части положительных курсовых разницДт80 - в части отрицательных курсовых разницСодержание законсервированных производственных мощностейДт80 Кт02,23Дт96 Кт80Аннулирование договоровДт80 Кт20Дт63,96 Кт80Прекращение производства, не давшего продукцииДт80 кт20Дт 63,96 Кт80Обслуживание ценных бумагДт80 Кт76,60плата налогов и сборов, покрываемая за счет финансовых результатовДт68 Кт80Дт80 Кт 68 По строке 120 отражаются кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности Дт60,76 Кт80 суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежные к получению Дт50,51 Кт80 присужденные или признанные должниками штрафы, пени и пр. Дт63 Кт80 суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном Дт65 Кт80 зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке в ходе инвентаризации Дт01,10,41 Кт80 положительные суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов Дт62,76 Кт80 прочие расходы, отнесенные в дебет счета 80 и не учтенные выше. По строке 130 отражаются суммы уценки производственных запасов, готовой продукции Дт80 Кт14 убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек Дт80 Кт61,62,76 признанные и присужденные штрафы, пени Дт80 Кт63 убытки по операциям прошлых лет потери от стихийных бедствий и других ЧП Дт80 Кт10,41 убытки от списания ранее присужденных долгов в связи с несостоятельностью ответчика Дт80 Кт63,73 убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники по которым не установлены Дт80 Кт84 судебные издержки Дт80 Кт50,51 отрицательные суммовые разницы Дт80 Кт62,76 прочие расходы, не учтенные выше. По строке 150 отражается налог на прибыль, сумма которого совпадает с суммой, указанной в расчете налога от фактической прибыли за отчетный квартал. По строке 160 отражаются обороты по дебету счета 81 в корреспонденции с кредитом счета 68, т.е. платежи в бюджет, начисленные за отчетный период.

Список использованной литературы.

Комментарий к составлению бухгалтерской отчетности за 1999 год. М. ИД ФБК-ПРЕСС. -1999.