ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ, ОРГАНИЗАЦИИ -КЛИЕНТА БАНКА. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА.Пользователи информации. 1. Вертикальная ось подчиненность . правительственныеучреждения финансовые органы налоговые службы органы статистики арбитражные исудебные органы профсоюзныеорганизации аудиторские фирмы банковскиеучреждения внебюджетныеорганизации.Эта ось возникла, т.к. предприятия должны отчитыватьсяперед рядом организаций. Сюда включены аудиторы, т.к. существует ПостановлениеПравительства об обязательной аудиторской проверке ряда предприятий по 5критериям 1.Организационно-правовая форма - АООТ.2.Специфика деятельности страховщики, банки, кредитные учреждения, паевыеинвестиционные фонды и т.п.3.Составуставного капитала все предприятия с иностранными инвестициями.4.Масштабы деятельности если выручка от реализации больше 50 минимальныхокладов в среднем за отчетный год. Валюта баланса больше 20 минимальныхокладов.5 Банковские учреждения попали в вертикальную структуру,т.к. контролируют предприятия по следующим позициям письмо ЦБР 13 кассовая дисциплина выдача средств на потребление контрольпри выдаче ссуд.Профсоюзные организации отнесены к вертикальной оси,т.к. осуществляют контроль техники безопасности, условий труда. 2. Горизонтальная ось пользователей - партнерские функции. покупатели поставщики прочие кредиторы биржи инвесторы собственники иакционеры страховыекомпании фонды холдинговые компании.
Российскаяфинансовая отчетность ориентирована в основном на вертикальную ось, чемусоответствует и набор отчетных документов налоговые декларации справки по расчетам налогов отчеты фирмы во внебюджетные фонды отчеты фирмы по статистике отчеты фирмы по социальному страхованию.Кроме деления пользователей на две оси часто критериемих разделения является вид используемой финансовой отчетности.Вертикальная ось - использует материалы отчетности,часто только публикуемой.
До 1995 г. не существовало порядка обязательнойпубликации отчетности.
Письмо ЦБР 124, декабрь 1994г. Об обязательнойпубликации отчетности в периодической печати 2 формы . ЦБР разработал форму письмо 239 16 фев. 96г. публикуемой отчетности коммерческих банков и порядокпереведения бухгалтерской отчетности в публикуемую.Принято положение по бухгалтерскому учету, 08 февраля96г. 10, в котором установлено требование об обязательной публикацииотчетности предприятий, организаций и указание Минфину разработать еестандартные формы.Горизонтальная ось - основывается на системевнутренней информации системе форм, регистров и т.п разработанных самимпредприятием и являющихся коммерческой тайной, закрытой для пользователей.Открыта лишь информация, включаемая в пояснения к годовому отчету.
Каждый пользователь имеет свои требования к финансовойинформации.
Они проявляются в дополнительных отчетных формах это зависит отсилы, влияния пользователя.Он также может устанавливать требования к отдельнымпоказателям финансовой отчетности.Общие требования к финансовой информации 1 Полезность -информация должна быть сформирована так, чтобы удовлетворить потребителя поформе и содержанию. уместностьинформации - в финансовой отчетностидолжна содержаться только та информация, которая имела или будет иметь влияниена деятельность предприятия в отчетном периоде или в будущем достоверность -возможность ее проверить, информация нейтральна, т.е. составлена не подконкретного пользователя, а характеризует реальный хозяйственный процесс.2 Своевременностькаждый пользователь устанавливает свои сроки предоставления информации налоговаяинспекция - 30 дней по истечении срока сдачи квартальной отчетности и 3 месяца- по годовой акционеры -отчетность должна быть представлена, обсуждена и по ней вынесено решение втечение 6 мес. после окончания отчетного года.3 Требованияосмотрительности - при составлении и анализе финансовой отчетности надоучитывать фактор неопределенности, т.к. не всегда ясно, чем текущие действиязавершатся.
Поэтому прибыль и активы оценивается по наименьшей оценке, а долги- по наибольшей.
Основное правило по составлению отчетности - как только всудебном порядке установлена безнадежность долгов их необходимо списать изактивов . Т.е. валюта баланса не должна быть увеличена за счет этих средств.
Зарубежом принято дебиторскую задолженность показывать за вычетом резервов по сомнительнымдолгам, т.е. баланс должен отражать реальные активы.
Поэтому при анализеиспользуют активы, взвешенные по степени риска, а не валюта баланса инстр.ЦБР 1 риск по средствам в кассе банка составляет 2 инстр. 17 - 5 степенейриска по ссудам ю. Т.о. во временной финансовой отчетности приводится актив ипассив, сомнительные долги не включаются в капитал.4 Сопоставимостьинформации обязательно вотчетности должны быть сведения по всем основным показателям в прошлом периоде сопоставимостьметодологии, т.е. принятая учетная политика не должна меняться в течение какможно длительного периода если методология изменяется, то в пояснении, справкеобязательно должно указываться влияние этого изменения на финансовый результат.Стандартизация отчетности.Кредиторы из разных стран заинтересованы вунифицированной отчетности. В ООН есть Международный Комитет по СтандартамБухучета 1973 , который занимается изучением местных методик учета.Разработано около 30 стандартов в т.ч. 5 -информация, подлежащая отражению ффинансовой отчетности 7 - отчет об изменениях в финансовом положении.РФ - Положение 170 О бухучете и отчетности , 1994.Великобритания - Закон о Компаниях. В рамках ЕС существует комитет, разрабатывающийдирективы.В РФ разрабатываются национальные стандарты учета 6шт N B -3,5,6 1.Положение об учетной политике, 1994.2.Положение о финансовой отчетности - не принято.3.Учет имущества и обязательств в инвалюте.4.Учет затрат по строительству.5.Положение по бухучету Бухгалтерская отчетность предприятий.6.Консолидированная отчетность. Фин. газ. 12, март, 1996 бухгалтерская отчетность .В состав бухгалтерской отчетности входят 3 документа 1.баланс2.отчето финансовых результатов включает отчет о денежных средствах 3.пояснительная записка к балансу и отчету о финансовых результатах.В отличие от финансовой отчетности в бухгалтерскуюотчетность не попало аудиторское заключение, хотя во всем мире оно включено вее состав.Пояснения к бухгалтерской отчетности справка а описаниеучетной политики см. Положение 1 94 по бухучету Учетная политика предприятий б сведения, дополнительные данные, раскрывающиеимущественное и финансовое состояние организациив порядокформирования финансовых результатов. б включает состав и движение НМА наличие идвижение финансовых вложений, дебиторской задолженности изменения в капитале-уставном, резервном, добавочном сведения о количестве акций, оплаченных, неоплаченных, оплаченных частично количество акций дочерних и зависимых обществ состав резервов обязательных и добровольных и движение по каждому резерву распределение реализации по сферам и регионам полный состав затрат напроизводство, резервов обращения состав внереализационных доходов и расходов внебалансовые и забалансовые счета выданные полученные поручительства игарантии.