ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Отчёт 141 стр 26 таблиц, 4 рисунка, 48 источников, 9 приложений ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ, СЕБЕСТОИМОСТЬ, ВИДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ, ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ, ПРИБЫЛЬ, АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ, ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ГОДОВАЯ ОТЧЁТНОСТЬ В дипломной работе рассмотрены вопросы финансового планирования, а также значения прогнозной отчётности, её структура, содержание проанализирована отчётность, произведена оценка финансового состояния ОАО Мясокомбинат . Сделаны заключения относительно существующей системы финансового планирования на ОАО Мясокомбинат и предложена усовершенствованная модель планирования, разработаны прогнозный баланс, отчёт о прибылях и убытка, анализ финансового планирования расходов на обеспечение безопасности и экологичности работы предприятия.

СОДЕРЖАНИЕ Введение 1. Сущность и основные направления использования финансового планирования 1.Сущность финансового планирования и его функции в управлении предприятием 2. Процесс финансового планирования 1. Перспективное финансовое планирование 2. Текущее финансовое планирование 3. Оперативное финансовое планирование 3. Методы финансового планирования - содержание, использование 19 1.4. Инструменты финансового планирования 2. Особенности развития ОАО Мясокомбинат и предпосылки к финансовому плану 1. Технико-экономические показатели ОАО Мясокомбинат 2. Организационно-управленческая структура ОАО Мясокомбинат 3. Анализ финансового состояния ОАО Мясокомбинат 40 2.3.1. Общая характеристика финансового состояния и его изменение 2. Анализ платежеспособности 3. Анализ финансовой структуры баланса 4. Трудовые ресурсы и эффективность их использования 5. Состояние расчётов 6. Система финансового планирования, существующая на ОАО Мясокомбинат 7. Локальные сметы, разработочные таблицы для составления финансового плана 50 3. Совершенствование системы финансового планирования 1. Прогнозный финансовый план 4. Финансовое планирование расходов на обеспечение безопасности и экологичности работы ОАО Мясокомбинат 1.Экологическая обстановка на ОАО Мясокомбинат 2.Учет затрат на обеспечение безопасности производственных процессов на ОАО Мясокомбинат 3.Учет затрат на обеспечение экологичности производства 75 Заключение 77 Библиографический список 80 Приложение 1. Структура аппарата управления ОАО Мясокомбинат Приложение 2. Сравнительный аналитический баланс Приложение 3. Годовая отчётность ОАО Мясокомбинат за 1999 год Приложение 4. Годовая отчётность ОАО Мясокомбинат за 2000 год Приложение 5. Годовая отчётность ОАО Мясокомбинат за 2001 год Приложение 6. Система планирования, существующая в ОАО Мясокомбинат Приложение 7. Разработка сводного бюджета Приложение 8. Усовершенствованная система планирования Приложение 9. График движения денежных средств Введение Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.

Финансы предприятий, будучи частью общей, системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.

Финансовое планирование тесно связано с планированием производственно-хозяйственной деятельности.

При административно-командной экономике составление финансового плана заключалось в механическом пересчете показателей производственного плана в финансовые показатели.

Никакой самостоятельности у предприятий не было все нормы спускались сверху . Но сейчас, с развитием рыночных отношений финансы становятся основным видом ресурсов, именно их ограниченность начинает лимитировать производство.

В этих условиях одной из наиболее значимых функций управления предприятием выступает задача финансового планирования, так как финансовое планирование соединяет в единую систему функционирования - производство, реализацию товаров и развитие бизнеса восполняет отсутствие опыта в бизнесе и оберегает от грубых ошибок.

Целью дипломной работы является разработка и совершенствование системы финансового планирования на основе существующего финансового плана ОАО Мясокомбинат . Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи - выявить сущность и основные методы финансового планирования - произвести анализ финансового состояния ОАО Мясокомбинат - оценить финансовые результаты деятельности ОАО Мясокомбинат . В качестве предмета исследования рассмотрен процесс краткосрочного финансового планирования на предприятии.

В работе использованы научные труды ведущих российских и зарубежных учёных по вопросам управления финансами, в частности финансового планирования.

В ходе исследования изучены и обобщены общая и специальная литература, разработки ведущих специалистов в области организации управления и решения практических задач.

Использовались данные бухгалтерского и управленческого учёта ОАО Мясокомбинат г. Благовещенска. 1. Сущность и основные направления использования финансового планирования 1.Сущность финансового планирования и его функции в управлении предприятиемВажнейшим элементом предпринимательской деятельности является планирование, в том числе финансовое.

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений предприятия.

В рыночной экономике планирование на предпринимательской предприятии является внутрипроизводственным, т.е. не носит элементов директивности.Основная цель внутрипроизводственного финансового планирования - обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств и в конечном итоге достижение прибыльности предприятия.

Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой - с уменьшением числа неиспользованных возможностей. Таким образом, финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых нормативных показателей по обеспечению развития предпринимательской предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности ее финансовой деятельности в будущем периоде.

Основными задачами финансового планирования деятельности предприятия являются - обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности - определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования - выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств - установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами - соблюдение интересов акционеров и других инвесторов контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Значение финансового планирования для предприятия состоит в том, что оно - воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей - предоставляет возможности определения жизнеспособности финансовых проектов - служит инструментом получения внешнего финансирования. 1.2. Процесс финансового планированияИсходя из целей, стоящих перед финансовым планированием на предприятии, можно отметить, что это - сложный процесс, включающий в себя несколько этапов см. рис. 1 . Основные этапы финансового планирования на предприятии Рис. 1 На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период на основе важнейших финансовых документов - бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств.

Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли.

Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельности предприятия и определить проблемы, стоящие перед ней. Второй этап - это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия.На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на предприятии.

В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов. На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми предпринимательской предприятием.Пятый этап - это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов.

Планирование предусматривает осуществление текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, влияющее на конечные финансовые результаты ее деятельности в целом. Завершается процесс финансового планирования на предприятии анализом и контролем за выполнением финансовых планов.Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причин отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.

Финансовое планирование на предприятии включает в себя три основные подсистемы - перспективное финансовое планирование - текущее финансовое планирование - оперативное финансовое планирование.Каждой из этих подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются см. таблицу 1 . Таблица 1 - Подсистема финансового планирования Подсистемы финансового планирования Формы разрабатываемых планов Период планирования Перспективное стратегическое планирование Прогноз отчета о прибылях и убытках Прогноз движения денежных средств Прогноз бухгалтерского баланса 3-5 лет Текущее планирование План доходов и расходов по операционной деятельности План доходов и расходов по инвестиционной деятельности План поступления и расходования денежных средств Балансовый план 1 год Оперативное планирование Платежный календарь Кассовый план декада, месяц, квартал Все подсистемы финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности.

Исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования.

На этом этапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь база для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования. 1.2.1. Перспективное финансовое планированиеПерспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, оно является главной формой реализации целей предприятия.

Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период от 1 года до 3 редко - до 5 лет. Однако такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности в стране деятельности, возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направления их использования.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, являясь составной частью общей стратегии экономического развития предприятия, она должна согласовываться с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией.

Вместе с тем финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общей стратегии экономического развития предприятия. Происходит это в силу того, что изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, а затем, как правило, и общей стратегии развития предприятия.В целом финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения.

Процесс формирования финансовой стратегии предприятия включает в себя следующие основные этапы - определение периода реализации стратегии - анализ факторов внешней финансовой среды предприятия - формирование стратегических целей финансовой деятельности - разработка финансовой политики предприятия - разработка системы мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии - оценка разработанной финансовой стратегии. Важным моментом при разработке финансовой стратегии предприятия является определение периода ее реализации.

Продолжительность этого периода зависит в первую очередь от продолжительности периода формирования общей стратегии развития предприятия.Кроме этого, на него воздействуют и другие факторы, такие, как динамика макроэкономических процессов изменения, происходящие на финансовом рынке отраслевая принадлежность и специфика производственной деятельности предприятия. Достаточно важное внимание в процессе формирования финансовой стратегии отводится анализу факторов внешней среды путем изучения экономико-правовых условий финансовой деятельности предприятия, кроме этого, особое внимание отводится учету факторов риска.

Формирование стратегических целей финансовой деятельности предприятия является следующим этапом стратегического планирования, главной задачей которого является максимизация рыночной стоимости предприятия.Система стратегических целей предприятия должна формироваться четко и кратко, отражая каждую из целей в конкретных показателях - нормативах.

Обычно в качестве таких стратегических нормативов используются среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников минимальная доля собственного капитала коэффициент рентабельности собственного капитала предприятия соотношение оборотных и внеоборотных активов предприятия и др. На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.п. В результате разработки системы мероприятий, обеспечивающих реализацию финансовой стратегии, на предприятии формируются центры ответственности , определяются права, обязанности и меры ответственности их руководителей за результаты реализации финансовой стратегии предприятия.

Заключительным этапом разработки финансовой стратегии предприятия является оценка эффективности разработанной стратегии, которая осуществляется по нескольким параметрам.

Во-первых, оценивается, насколько разработанная финансовая стратегия согласовывается с общей стратегией предприятия, путем выявления степени согласованности целей, направлений и этапов реализации этих стратегий. Во-вторых, оценивается согласованность финансовой стратегии предприятия с прогнозируемыми изменениями во внешней предпринимательской среде.В-третьих, оценивается реализуемость разработанной финансовой стратегии, т.е. рассматриваются возможности предприятия в формировании собственных и привлечении внешних финансовых ресурсов.

В заключение оценивается результативность финансовой стратегии.Такая оценка может быть основана на прогнозных расчетах различных финансовых показателей, а также на основе прогноза динамики нефинансовых результатов реализации разработанной стратегии, таких, как рост деловой репутации предприятия, повышение уровня управляемости финансовой деятельностью его структурных подразделений и т.п. Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии предприятия на рынке.

Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу. Прогнозирование базируется на обобщении и анализе имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей.Важный момент при осуществлении прогнозирования - признание факта стабильности изменения показателей деятельности предприятия от одного отчетного периода к другому. 1.2.2. Текущее финансовое планированиеСистема текущего планирования финансовой деятельности предприятия основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности.

Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала предприятия на конец планируемого периода.

Результатом текущего финансового разработка трех основных документов - плана движения денежных средств - плана отчета о прибылях и убытках - плана бухгалтерского баланса.Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода.

Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году, с разбивкой по кварталам, так как такая периодизация соответствует законодательным требованиям к отчетности.Текущие финансовые планы предпринимательской предприятия разрабатываются на основе данных, которые характеризуют - финансовую стратегию предприятия - результаты финансового анализа за предшествующий период - планируемые объемы производства и реализации продукции, а также другие экономические показатели операционной деятельности предприятия - систему разработанных на предприятии норм и нормативов затрат отдельных ресурсов - действующую систему налогообложения - действующую систему норм амортизационных отчислений - средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке и т.п. Для составления финансовых документов в процессе осуществления текущего финансового планирования важно правильно определить объем будущих продаж объем реализованной продукции . Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств.

Как правило, прогнозы объемов продаж составляются на три года, годовой прогноз разбивается на кварталы и месяцы, при этом чем короче период прогноза, тем точнее и конкретнее содержащаяся в нем информация. 1.2.3. Оперативное финансовое планированиеВ целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее.

Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Система оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия.Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи - организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия - формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков - ежедневный учет изменений в информационной базе - анализ неплатежей по суммам и источникам возникновения и организация конкретных мероприятий по их преодолению - расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной нестыковки денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств - расчет по суммам и срокам временно свободных денежных средств предприятия - анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия.

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам.Для того чтобы он был реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана.

В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений.Информационной базой платежного календаря служат - план реализации продукции - смета затрат на производство - план капитальных вложений - выписки по счетам предприятия и приложения к ним - договора - внутренние приказы - график выплаты заработной платы - счета-фактуры - установленные сроки платежей для финансовых обязательств.

Процесс составления платежного календаря можно разделить на пять этапов Выбор периода планирования.Как правило, это - квартал или месяц, на предприятии, где часто изменяются во времени денежные потоки, возможны и более короткие периоды планирования декады Расчет объема возможных денежных поступлений доходов Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде Определение денежного сальдо представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования Подведение итогов показывает, будет ли у предприятия недостаток средств или излишек.

Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния.

В этих случаях необходимо принять следующие меры - перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период - ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции - принять меры по изысканию дополнительных источников.Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. На многих предприятиях наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги в соответствии с законодательством должно уплатить предприятие, что позволяет избежать просрочек и санкций.

Некоторые предприятия разрабатывают платежные календари по отдельным видам движения денежных средств, например, платежный календарь по расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга и т.п. Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу.

Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств.Исходные данные для составления кассового плана - предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств - информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам - сведения о командировочных расходах - сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами.

Кассовый план необходим предприятию для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками предприятия по заработной плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему предприятие, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.Использование рассмотренных систем и методов финансового планирования позволяет обеспечить целенаправленность финансовой деятельности предпринимательской предприятия и повысить ее эффективность. 1.3. Методы финансового планирования - содержание, использованиеВ последние годы наибольшее распространение на практике получили три метода финансового планирования - метод процента от реализации - расчетно-аналитический метод - бюджетное планирование.

Сущность метода процента от реализации заключается в решении двуединой задачи 1 на основе запланированного роста объема продаж на предстоящий хозяйственный год, выраженного в процентах, определить будущие расходы, активы и обязательства в виде процента от продаж 2 на основе полученных финансовых параметров составить сбалансированные форматы прогнозной информации - прогнозного отчета о прибылях и убытках плана доходов и расходов - прогнозного баланса - прогнозного отчета о движении денежных средств - сметы наличности календарного плана . Решение первой задачи не вызывает особых затруднений и выполняется в следующей последовательности 1 увеличение всех связанных активов из отчетного баланса на процент от продаж 2 определение объема нераспределенной прибыли.

Нераспределенная прибыль планового года равна нераспределенной прибыли на конец отчетного периода плюс чистая прибыль планового года за вычетом прибыли на потребление 3 определение суммы долга 4 вычисление дефицита источников финансирования как разности между приростом активов и суммой изменения источников долга и нераспределенной прибыли . Главное достоинство этого метода - простота и ясность. Основные недостатки планирования методом процента от продаж - сомнительное предположение, что предприятие постоянно работает на полную мощность, все связанные ресурсы сбалансированы, а для роста объема продаж нужны лишь капитальные вложения - при наличии у предприятия недогруженных активов использование данного метода вызовет усиление степени недозагрузки, что может привести к серьезным искажениям в конечных параметрах всего финансового плана.

Однако при всех перечисленных недостатках этот метод популярен не только потому, что он прост, но и потому, что для использования других методов финансового планирования предприятия порой, и не располагает достаточным количеством данных.

Нормативный цикл потока денежных средств предприятия открывает путь другому методу финансового планирования - расчетно-аналитическому.

В методе процента от продаж корректировка отдельных элементов связанных ресурсов осуществляется простым умножением их фактической величины из отчетного баланса на рост объема выручки в плановом периоде.

Отсюда возникает масса погрешностей в расчетах 5 . Расчетно-аналитический метод финансового планирования на базе матричного баланса всегда вызывал наибольший интерес у российских специалистов Алгоритм финансового планирования данным методом предполагает - подбор источников финансирования в прогнозном матричном балансе с одновременным их отражением в прогнозе денежного потока в ходе этой операции выявляется необходимая структура и объем источников финансирования, которая в дальнейшем подлежит оптимизации - подбор недостающих источников финансирования и обоснование их содержания в ходе формирования третьего раздела прогноза денежного потока, предназначенного для завершения окончательной балансировки всех параметров финансового плана, поэтому прогнозный баланс выполняется до завершения прогноза денежного потока . Обратная последовательность в алгоритме планирования нарушает общую логику финансового планирования - оценку эффективности спланированного сценария с помощью финансовых коэффициентов и оформление сводной аналитической записки.

Расчетно-аналитический метод финансового планирования опирается на следующие исходные бюджеты и допущения а бизнес-план развития предприятия на ближайшие несколько лет вперед, построенный по стандартной схеме б бюджет инвестиций на предстоящий год в кредитный план на предстоящий год по существу это расчет доступного объема заемного капитала г операционные бюджеты и сметы д нормативный цикл денежного оборота предприятия. С методической точки зрения наибольшую сложность вызывает построение прогнозного баланса, его назначение и методология построения опирается на два финансовых постулата - ликвидность как фактор финансового равновесия баланса предприятия - ликвидность как функция времени и риска.

Исходными посылками конструирования прогнозного матричного баланса с позиций первого постулата являются - критерии банкротства - необходимость конструировать структуру матричного баланса в расчете на возможную трансформацию данных баланса в формат отчета или прогноза потока денежных средств практическая реализация этой посылки предполагает учет в матричном балансе корректировок, отражаемых в стандартной схеме потока денежных средств . В отличие от первого метода, как видим, этот метод более требователен к объему, содержанию, структуре информации, используемой для планирования 6 . И, тем не менее, сама технология финансового планирования основана на хорошо известном в России методе планирования от достигнутого, успешно используемом на Западе не только по отношению прогнозирования прибыли и убытков, но и прогнозирования изменений в активах и пассивах предприятия.

Метод бюджетного планирования, получивший широкое распространение в западной практике, обеспечивает приемлемую точность финансовых прогнозов, оснащен огромным количеством методической литературы и набором прикладных программ, что во многом облегчает его практическое применение. Несмотря на глубокую проработку метода бюджетного планирования, он до сих пор недооценивается в российских компаниях, здесь сказывается советская наследственность . Во-первых, однобокий подход - во главу угла ставится содержательная часть проблемы - собственно планирование, вводят в действие, как правило, не всю систему, а какую-то ее часть, нет четкого осознания разницы между бюджетом как инструментом планирования в узком советском смысле и бюджетом как инструментом управления Во-вторых, в современных условиях только бухгалтерия располагает информацией, которую можно использовать для финансовой отчетности, но в том виде, в каком она существует, она не годится - ни по форме, ни по регламенту.

Другими словами, планирование планированием, а отчетность отчетностью.

И то и другое - типичная вещь в себе . А нужно чтобы и планирование и отчетность были элементами единого контура бюджетного управления.

Только тогда, собственно бюджетное планирование становится планированием, а бюджет финансовым образом будущего.

В-третьих, недостаток маркетинговой информации.

Структур, которые собирают, анализируют эту информацию во всем ее многообразии, пока не хватает 7 . Суть бюджетного планирования заключается в построении прогнозных форм финансовой отчетности на основе тщательно выверенных предпосылок формирования каждого элемента активов, пассивов, доходов и затрат.При этом важное место отводится вспомогательным бюджетам, объединенным в группу операционных бюджетов. Конечная цель метода бюджетного планирования - выявление потребностей предприятия в финансировании на момент, отраженный в прогнозном балансе, определением величины дисбаланса между активами и пассивами прогнозного баланса, вызванного отражением в нем всего спектра финансовых решений на предстоящий год. В качестве основных результатов можно рассматривать - ведение учета, анализа и планирования финансовых потоков предприятия в целом и образующих центров учета ведение учета, анализа и планирования доходов и расходов, прибылей и убытков, рентабельности предприятия в целом и образующих ее центров финансового учета - обеспечение текущей платежеспособности - учет, анализ и планирование налогов на прибыль - определение уровней и возможностей возврата кредитов выявление размеров динамики положительного и отрицательного сальдо наличных средств как в целом по предприятию, так и по каждому центру учета учет, анализ и планирование соотношений выручки от реализации с суммарными, а также переменными и постоянными затратами. В основном на предприятиях целесообразно вводить краткосрочные бюджеты, и иметь дело с плановым периодом, равным одном году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры.

По времени годовой бюджет план можно разделить на месячные или квартальные бюджеты планы . Кроме того, ориентируясь на западный опыт, можно отметить полезность скользящего варианта, когда бюджет, составленный, на год или квартал, корректируется каждый месяц 8 . В условиях, когда предприятиям предоставлена самостоятельность, они могут представлять бюджеты в любой форме, которую они считают более приемлемой для себя, работа по адаптации бюджетов к типу организации может заключаться в подборе наиболее приемлемых элементов и формировании особой системы планирования.

Кроме того, необходимо помнить, что в условиях современной российской действительности ничего нельзя решать автоматически, поскольку для этого просто нет устоявшихся предпосылок.

Поэтому, слепое копирование западного опыта может только навредить, нежели помочь. 1.4. Инструменты финансового планированияФинансовое планирование в сфере финансовых решений начинается с денежных средств Денежные средства - это только один, но важнейший объект краткосрочного финансового планирования, сфера планирования охватывает также такие компоненты оборотных средств, как ожидаемые поступления дебиторская задолженность , легкореализуемые ценные бумаги большая редкость для российских предприятий и кредиторская задолженность.

Оборотный капитал - это выраженные в рублях текущие активы организации, включающие денежные средства, легкореализуемые ценные бумаги, товарно-материальные запасы и дебиторскую задолженность.

Реализация, маркетинг, финансовые решения, установление цен и заработная плата - это кратчайший перечень видов деятельности, которые влияют не только на величину оборотного капитала, но и на скорость превращения отдельных активов в деньги.

Что касается внешних факторов - это, прежде всего, конъюнктура рынка.

Как было отмечено, основной задачей краткосрочного финансового планирования является обеспечение и поддержание ликвидности предприятия.Под ликвидностью понимается способность предприятия осуществлять денежные выплаты в объеме и в сроки, предусмотренные договорами. Предприятие, являющаяся ликвидной, в состоянии осуществлять текущую деятельность, т.е. у нее имеется достаточно средств, чтобы произвести необходимые выплаты работникам, поставщикам и инвесторам, заплатить налоги и т.д. И наоборот, предприятие, не являющееся ликвидным, не может в короткое время изыскать средства, необходимые для данных платежей, и это приводит к срыву текущих операций.

В некоторых случаях не ликвидность может быть временной 9 . Теперь рассмотрим ряд основных коэффициентов характеризующих ликвидность.Коэффициент текущей ликвидности, исчисляется делением стоимости оборотных средств на сумму краткосрочных пассивов, является основным показателем, характеризующим уровень ликвидности предприятия.

Необходимо иметь в виду, что высокое значение этого показателя, вовсе не является гарантией того, что предприятие будет иметь достаточно денежных средств для покрытия необходимых расходов. Коэффициент быстрой ликвидности равен величине оборотных средств за вычетом товарно-материальных запасов, деленной на сумму краткосрочных пассивов.

Коэффициент не учитывает сумму товарно-материальных запасов в величине оборотных средств, так как этот элемент наименее ликвиден. Коэффициент абсолютной ликвидности, показывает какую часть краткосрочной задолженности, может покрыть организация за счет имеющихся у нее денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности.Еще один коэффициент отражающий прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов с учетом компенсации осуществленных затрат - коэффициент покрытия 10 . Для получения детальной и всесторонней картины, отражающей степень ликвидности предприятия, необходим анализ ее бюджета денежных средств.

Ликвидность и движение потоков денежных средств тесно взаимосвязаны между собой. Но концепции движения денежных средств и движения активов имеют разное происхождение и применение.В центре внимания концепции движения активов находится приход и расход, фиксируемые бухгалтерским учетом, смысл которого состоит в фиксации расходов и поступлений за определенные периоды.

Финансовых менеджеров больше интересуют текущие и будущие потоки денежных средств, поскольку им нужно знать, чем они располагают смогут располагать для осуществления деятельности 11 . Для планирования денежных потоков необходимо производить - учет движения денежных средств - анализ потоков денежных средств - составление бюджетов денежных средств.

Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка избытка денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования. Для определения потоков денежных средств используются прямой и косвенный методы. Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия.Этот метод - позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств - дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам - устанавливает взаимосвязь между реализацией и выручкой за отчетный период.

Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах. Метод позволяет - показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия - устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период 12 . При анализе потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности основной, инвестиционной и финансовой.

Основная деятельность порождает поступление использование денежных средств, обеспечивающих выполнение основных производственно-коммерческих функций. Поскольку основная деятельность компании - главный источник прибыли, она должна быть и основным источником денежных средств.Схема поступления и выбытия денежных средств от основной деятельности показана на рис 2. Поступления и выбытия денежных средств от основной деятельности Рис. 2 Инвестиционная деятельность включает в себя поступление и использование денежных средств, связанных с приобретением, продажей долгосрочных активов и доходами от инвестиций. Поскольку при благополучном ведении дел компания стремится к расширению основной деятельности, инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.

Схема поступления, и выбытия от инвестиционной деятельности показана на рис. 3. Поступления и выбытия средств от инвестиционной деятельности Рис.3 Финансовая деятельность включает поступление денежных средств в результате получения кредитов или эмиссий акций, а также оттоки, связанные с погашением задолженности по ранее полученным кредитам, и выплату дивидендов.

Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства в распоряжении компании для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности 13 . Схема поступления, и выбытия от финансовой деятельности показана нарис. 4. Концепция денежного кругооборота также важна для целей краткосрочного финансового планирования. Рассмотрим ее основные элементы.

Период обращения товарно-материальных запасов - средняя продолжительность времени, необходимая для их реализации. 1 Поступления и выбытия денежных средств от финансовой деятельности Рис. 4. Период обращения дебиторской задолженности - среднее количество дней, необходимое для превращения дебиторской задолженности в денежные средства 2 Период обращения кредиторской задолженности - средний промежуток времени между покупкой товаров и начислениями по оплате труда и соответствующими платежами формула аналогична предыдущей, с той лишь разницей, что в числителе значение кредиторской задолженности . Период обращения денежных средств объединяет три рассмотренных ранее периода, и, следовательно, равен промежутку времени между расходами предприятия на закупку товаров и получением выручки от реализации товаров 14 . Данный период может быть выражен формулой период обращения период обращения период обращения период , 3 запасов дебиторской кредиторской обращения задолженности задолженности денежных средств Еще одна концепция, которую целесообразно рассмотреть в качестве отправной точки для осуществления краткосрочного финансового планирования - моделирование достижения роста.

Проблема в том, чтобы определить, какой уровень роста продаж согласуется с реальным положением компании и финансового рынка.

В этом отношении моделирование роста является могучим средством планирования и широко применяется в западной практике.

Моделирование уровня достижимого роста SGR - это максимально достижимый рост объема продаж в процентах, за определенный период, основанный на запланированных коэффициентах издержек хозяйственной деятельности, коэффициенте задолженности и сумме дивидендов к выплате 15 . При наших посылках целесообразно рассматривать не модель устойчиво роста, а моделирование при изменяющихся предположениях.В условиях изменяющийся внешней среды уровень достижимого роста определяется по формуле SGR Eq0 New Eq - Div 1 D Eq S A 1 S0 - 1, 4 1 - Np S 1 D Eq S A где Eq - начальный размер собственного капитала New Eq -объем привлеченного нового собственного капитала Div - абсолютная сумма годовых дивидендов D Eq - коэффициент определяющий соотношение заемных и собственных средств S A - отношение объема продаж к общей величине активов S0 - объем продаж за прошлый период Np S - коэффициент прибыльности отношение чистой прибыли к объему продаж . Моделирование уровня достижимого роста предоставляет интегрированное средство, помогающее в процессе принятия решений.

При постоянном внимании предприятия к оборачиваемости активов и к управлению активами такое моделирование может играть существенную роль. Необходимо, также рассмотреть один из ключевых элементов операционного анализа - финансовый рычаг.

Так как предприятие может использовать различные модели роста, в том числе предполагающие привлечение заемных средств, то целесообразно оценить правильность принятия этого решения, его риск 16 . ЭФР 1-ставка налога экон. рентабельность - средняя расчетная ЗС , 5 на прибыль активов ставка процента СС где ЭФР - эффект финансового рычага ЗС - заемные средства СС - собственные средства.

Экон. рентабельность Прибыль до уплаты налогов, 6 Активы предприятия Средняя расчетная сумма, начисленных процентов, 7 Ставка процента средняя величина кредита Таким образом, по результатам исследования сущности и направлений использования финансового планирования можно сделать следующие выводы.

Финансовое состояние предприятий определяется системой показателей, которые могут рассчитываться как при планировании, так и на основе отчетных данных. Сущность финансового планирования заключается в определении плановой системы финансовых показателей предприятия, обеспечивающих его стратегическое развитие.Финансовый план отражает конечные итоги плановых расчетов по всему кругу показателей, характеризующих поступление различных денежных ресурсов и направление их использования, что является содержанием финансового планирования.

Формы и методы финансового планирования определяются многообразием целей и условий финансовых расчетов финансовый, раздел бизнес-плана, виды деятельности предприятия, степень сбалансированности ресурсов и др 2. Особенности развития ОАО Мясокомбинат и предпосылки к финансовому плану 2.1. Технико-экономические показатели ОАО Мясокомбинат Открытое акционерное общество Мясокомбинат утверждено в соответствии с Указом Президента РФ Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества от 01.07.1999 года. Юридический адрес ОАО Мясокомбинат Амурская область, г. Благовещенск, ул. Театральная, 430. Основной целью ОАО Мясокомбинат является получение прибыли.

Оно осуществляет следующие виды хозяйственной деятельности - переработка скота - производство мясопродуктов - торгово-экономическая деятельность - осуществляет другую деятельность, не запрещенную законодательством РФ. В ведении предприятия находится три основных цеха мясожировой, колбасный, полуфабрикатов и пять вспомогательных компрессорный, паросиловой, автотранспортный, механический, строительный . Ассортимент выпускаемой ОАО Мясокомбинат продукции разнообразен см. таблицу 1 . Таблица 2 - Ассортимент выпускаемой продукции В тоннах Виды выпускаемой продукции 1999 2000 2001 Изменения 2000 1999 2001 2000 1 2 3 4 5 6 Вареные колбасы 549 82,2 449,2 15,0 546,5 В т.ч. Докторская в с 107 5,3 0,2 5,0 3,8 Останкинская в с 100 7,6 67,2 7,6 884,2 Продолжение таблицы 2 1 2 3 4 5 6 Благовещенская в с 35 4,6 13,0 13,1 282,6 Прочие 307 64,7 369,0 21,1 570,3 Сосиски 59,0 8,5 53,0 14,4 623,5 В т.ч. Столичные в с 59 7,5 53 12,7 706,7 Сардельки 65 7,9 54,8 12,2 693,7 В т.ч. Сардельки 1 с 17 0 - Столовые 1 с 9 6,8 31,1 75,6 457,4 Прочие 39 1,1 23,7 2,8 2154,5 Полукопченые колбасы 305 43,6 267,5 14,3 613,5 В т.ч. Прима в с 61 0,7 69,4 1,1 9914,3 Городская 1 с 50 10,5 54,5 21,0 519,0 Юбилейная 1 с 74 8,2 51,7 11,1 630,5 Прочие 120 24,2 91,9 20,2 379,8 Конские колбасы 3 - 0 В т.ч. Конская п к 1 с 3 - 0 Варено-копченые колбасы 44 11,3 69,2 25,7 612,4 В т.ч. Сервелат московский в с 44 11,3 63,7 25,7 563,7 Прочие 5,5 Копчености 140 28,4 120,7 20,3 425,0 В т.ч. Ветчина Стимул в с 27 7,5 32,2 27,8 429,3 Шпик венгерский в с 23 1,4 8,8 6,1 628,6 Рульки 3 с 12 3,1 5,4 25,8 174,2 Прочие 78 16,4 74,3 21,0 453,0 Прочие колбасы 24 5,9 11,0 24,6 168,4 В т.ч. Ливерная 3 с 4 2,5 3,0 62,5 120,0 Ребра с к 19 2,1 1,0 11,1 47,6 прочие 1 1,3 7,0 130 538,5 Всего колбасных изделий 1186 186,0 1028,4 15,7 552,9 Мясо и субпродукты 1 категория 103 131 102 127,2 77,9 Жир пищевой 5 5 2,8 100,0 56,0 Жир технический 1 0 - Полуфабрикаты 48 14 95 29,2 678,6 В т.ч. Мелкокусковые - 13 43 - 330,0 Пельмени 9 - 30 Котлеты, фарш 12 - 14 Манты 2 Купаты 4 Продолжение таблицы 2 1 2 3 4 5 6 Прочие 27 1 2 200 2700 Консервы мясорастительные, тыс. шт 42 Рыба соленая и копченая 12 Корма животные сухие - 3 Всего объем продукции, тыс. руб. 43851 15467 83199 35,3 537,9 Результаты таблицы показывают снижение производства основных видов продукции, причем в 2000 году снижение выражено особенно сильно.

Основной вид продукции ОАО Мясокомбинат - колбасные изделия - был сокращен в шесть раз. Это связано с увеличением цен на основное сырье, вспомогательные материалы, топливо.

Увеличились цены на готовую продукцию и, соответственно снизился покупательский спрос. В 2001 году наблюдается рост объема продукции за счет повышения спроса на продукцию, т.е. возросли потребности населения в продукции ОАО Мясокомбинат , вследствие чего увеличился объем заказов. 2.2. Организационно-управленческая структура ОАО Мясокомбинат Под структурой управления понимается состав и соподчиненность его управленческих звеньев, выполняющих определенные функции управления производством.

На структуру управления влияет значительное число факторов. К ним относятся отраслевая принадлежность предприятия, масштаб и номенклатура производства, особенности применения технологических процессов, уровень специализации, кооперирования и комбинирования предприятия.

От степени рациональности структуры зависит уровень технико-экономических показателей производства.

Правильно построенная структура управления предприятием создает предпосылки высокой оперативности управления, взаимосвязанной работы всех структурных подразделений. В ОАО Мясокомбинат применяется линейно-функциональная штабная структура управления, которая обеспечивает проведение единоначалия и создает предпосылки для квалифицированного руководства соответствующими подразделениями см. приложение 1 . При такой структуре линейный персонал предприятия директор предприятия, главный инженер имеют в своем подчинении ряд функциональных органов, каждый из которых по своей функции на основе сбора и обработки информации разрабатывает проект соответствующего решения, который после утверждения линейным руководителем вступает в силу и передается соответствующим исполнителям.

Таким образом, функциональные органы не отдают команд исполнителям, это является прерогативой линейных руководителей.

Структура управления создается самим предприятием, утверждается руководителем предприятия, и периодически совершенствуется в связи с изменением факторов, на нее влияющих.

Высшим органом управления Общества является его Общее собрание акционеров. К компетенции Общего собрания акционеров относятся следующие вопросы внесение изменений и дополнений в Устав или утверждение Устава Общества в новой редакции, принимаемое не менее чем четвертями голосов, участвующих в собрании реорганизация Общества, принимаемое не менее чем тремя четвертями голосов, участвующих в собрании ликвидация Общества, назначение ликвидационной комиссии и утверждение промежуточного и окончательного ликвидационного балансов, применяемое не менее чем тремя четвертями голосов, участвующих в собрании избрание членов советов директоров, принимаемое простым большинством голосов, участвующих в собрании досрочное прекращение полномочий членов Совета директоров, принимаемое простым большинством голосов, участвующих в собрании определение предельного размера объявленных акций, принимаемое не менее чем тремя четвертями голосов, участвующих в собрании уменьшение уставного капитала Общества, принимаемое не менее чем четвертями голосов, участвующих в собрании избрание членов Ревизионной комиссии Общества и досрочное прекращение их полномочий, принимаемое большинством голосов, участвующих в собрании утверждение аудитора Общества, принимаемое простым большинством голосов, участвующих в собрании утверждение годовых отчетов бухгалтерских балансов, счета прибылей и убытков Общества, распределение его прибылей и убытков, принимаемое простым большинством голосов, участвующих в собрании принятие решения о неприменении преимущественного права акционера на приобретение акций Общества или иных ценных бумаг, конвертируемых в акции, принимаемое простым большинством голосов, участвующих в собрании избрание членов счетной комиссии Общего собрания акционеров, принимаемое большинством голосов, участвующих в собрании дробление и консолидация акций Общества, принимаемое простым большинством голосов, участвующих в собрании избрание Генерального директора Общества.

Следующим по величине органом управления является Совет директоров.

В компетенцию Совета директоров Общества входит решение вопросов общего руководства деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров.

Руководство текущей деятельностью ОАО Мясокомбинат осуществляется Генеральным директором.

К компетенции Генерального директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров, Совета директоров.

Генеральный директор организует выполнение решений Общего собрания акционеров Общества.

Генеральный директор без доверенности действует от имени предприятия в том числе - осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества - имеет право первой подписи под финансовыми документами - представляет интересы Общества как в Российской Федерации, так и за ее пределами - утверждает штаты, заключает трудовые договора с работниками Общества, принимает к работникам меры поощрения и налагает на них взыскания - совершает сделки от имени Общества, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом Об акционерных обществах и Уставом предприятия - выдает доверенности от имени Общества - открывает в банках счета Общества, берет в них ссуды и кредиты - организует ведение бухгалтерского учета и отчетности Общества - списывает убытки и утверждает прибыль - выдает работникам Общества материальную помощь и ссуды - издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества - исполняет другие функции, необходимые для достижения целей деятельность Общества и обеспечения его нормальной работы в соответствии с действующим законодательством и Уставом предприятия.

Главный инженер - первый заместитель директора. Он руководит производственно-технической деятельностью, отвечает за научно-технический прогресс на предприятии, руководит технической подготовкой и обслуживанием производства, работами по улучшению качества продукции, экономному использованию материально-технических ресурсов, механизации и автоматизации производственных процессов, реконструкции цехов и модернизации производства.

Главному инженеру подчиняется отдел технической подготовки производства, ремонтно-механического и энергетического обслуживания и бюро главного технолога, которые ведут разработку проектов для строительства новых объектов, совершенствование этих проектов, занимаются разработкой технологии и оснастки для вновь осваиваемых видов продукции, видов продукции, рационализацией и изобретательством, стандартизацией выпускаемой продукции, а также осуществляют ремонтно-механическое и энергетическое обслуживание.

Сводный экономический отдел находится в подчинении у главного экономиста. Экономический отдел разрабатывает первичные и текущие планы предприятия, ведет контроль за их выполнением, осуществляет ценовую политику предприятия, ведет нормирование труда.

Заместитель директора по коммерческим вопросам заведует отделом по сырьевому, материально-техническому снабжению, маркетингу и сбыту готовой продукции.

Отдел занимается обеспечением предприятия соответствующими материальными ценностями, их хранением, выдачей структурным подразделениям, проводит анализ рынков сбыта, спроса и предложения.

Непосредственно Генеральному директору подчиняются бухгалтерско-финансовый отдел и отдел кадров, хозяйственного обслуживания и делопроизводства.Бухгалтерско-финансовый отдел ведет текущий бухгалтерский учет и отчетность осуществляет контроль за правильностью расходования денежных и материальных средств, а также за соблюдением финансовой дисциплины ведет учет издержек производства и обращения определяет результаты хозяйственной деятельности предприятия осуществляет совместно с другими подразделениями экономический анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия в целях выявления внутрихозяйственных резервов предприятия, потерь и непроизводственных расходов осуществляет связь предприятия с банком.

Отдел кадров хозяйственного обслуживания и делопроизводства ведает вопросами организационного набора, оформления приема и увольнения работников. 2.3. Анализ финансового состояния ОАО Мясокомбинат 2.3.1. Общая характеристика финансового состояния и его изменениеДля общей характеристики финансового состояния составили сравнительный аналитический баланс см. приложение 2 по данным бухгалтерских балансов за три последних года см. приложения 3 - 5 . Анализируя полученные расчеты нужно отметить, что деятельность ОАО Мясокомбинат нестабильна, так как данные бухгалтерского баланса постоянно изменяются.

И в основном эти изменения имеют отрицательную тенденцию. Ежегодно уменьшается стоимость основных средств.

Это происходит за счет износа. За последние три года не было приобретено ни одного объекта недвижимости, поэтому балансовая стоимость основных средств изменяется незначительно.В 2000 году начался капитальный ремонт помещения для работников аппарата управления, поэтому заметно увеличилась строка долгосрочных финансовых вложений, и, следовательно, к концу года уменьшилась стоимость незавершенного строительства. В 2001 году капитальный ремонт был закончен.

По строкам Готовая продукция и Производственные запасы наблюдается снижение балансовой стоимости, так как увеличились цены на готовую продукцию и, соответственно, уменьшился спрос на нее. В 2001 году ситуация изменилась. Готовая продукция увеличилась за счет повышения спроса на продукцию.Соответственно, Производственные запасы были также увеличены. Увеличение денежных средств в кассе и на расчетном счете не показывает улучшение платежеспособности предприятия.

Все наличные денежные средства направляются на погашение задолженности перед поставщиками за сырье и материалы. Финансировать капитальный ремонт предприятие решило за счет средств добавочного капитала, причем в 2000 году даже не был создан резервный фонд, зато резерв прошлых лет израсходован полностью. Также отрицательным фактом является несвоевременная оплата заказчиков за предоставленную продукцию.К тому же в 2000 году реализация произведенной продукции ОАО Мясокомбинат принесла убыток в размере 5530 тысяч рублей.

В 2001 году предприятию удалось сократить сумму убытка за счет улучшения эффективности работы предприятия. 2.3.2. Анализ платежеспособности Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов.Проведем анализ ликвидности баланса. Для этого сгруппируем средства в активе баланса по степени убывающей ликвидности см. таблицу 3 . Таблица 3 - Группировка текущих активов по степени ликвидности В тыс. рублей Текущие активы 1999 2000 2001 1 2 3 4 Денежные средства 963 2515 617 Краткосрочные финансовые вложения 18 - 37 Итого по I группе А1 981 2515 654 Готовая продукция 3233 1597 2167 Товары отгруженные Дебиторская задолженность меньше 12 месяцев 5376 4208 4549 Итого по II группе А2 8609 5805 6716 Производственные запасы 11332 6903 13546 Незавершенное производство 276 304 - Расходы будущих периодов 4 55 86 Итого по III группе А3 11612 7262 13632 Текущие активы 1999 2000 2001 Продолжение таблицы 3 Итого текущих активов 21202 15582 21002 Основные средства 45697 43781 30162 Нематериальные активы 151 2 - Незавершенное строительство 2961 1953 272 Долгосрочные финансовые вложения 113 1293 - Итого по IV группе А4 48922 47029 30434 Четвертая группа не входит в состав текущих активов предприятия.

В нее включаются все внеоборотные активы.

Также сгруппируем обязательства предприятия см. таблицу 4 . Таблица 4 - Группировка обязательств по степени ликвидности В тыс. рублей Обязательства 1999 2000 2001 Кредиторская задолженность 10780 9730 10147 Итого по I группе П1 10780 9730 10147 Краткосрочные кредиты банка 4480 5000 5000 Итого по II группе П2 4480 5000 5000 Долгосрочные кредиты банка 2951 2951 2951 Итого по III группе П3 2951 2951 2951 Собственный капитал 51913 44930 33338 Итого по IV группе П4 51913 44930 33338 Итого обязательств 70124 62611 51436 Баланс считается абсолютно ликвидным, если А1 П1, А2 П2, А3 П3, А4 П4. Рассмотрим полученные данные см. таблицу 5 . Из таблицы видно, что баланс ОАО Мясокомбинат не абсолютно ликвиден, так как кредиторская задолженность намного превышает имеющиеся на предприятии денежные средства.

Это обстоятельство не позволит ОАО Мясокомбинат при необходимости рассчитаться по краткосрочным долгам. Хотя данные долги предприятие может погасить другими текущими активами.

В ос- Таблица 5 - Соотношение активов и пассивов В тыс. рублей Группы 1999 2000 2001 I 981 10780 2515 9730 654 10147 II 8609 4480 5805 5000 6716 5000 III 11612 2951 7262 2951 1363 2951 IV 48922 51913 47029 44930 30434 33338 тальном баланс предприятия ликвиден. Предприятие является платежеспособным, несмотря на имеющиеся убытки.

Для более полной оценки платежеспособности рассчитаем коэффициент текущей, быстрой и абсолютной ликвидности см. таблицу 6 . Таблица 6 - Коэффициенты ликвидности Показатель 1999 2000 2001 Текущей ликвидности 1,97 1,60 1,39 Быстрой ликвидности 0,89 0,86 1,09 Абсолютной ликвидности 0,09 0,26 0,04 Рассчитанные коэффициенты еще раз подтверждают, что ОАО Мясокомбинат платежеспособно в 2001 году текущие активы на 139 процентов покрывают обязательства предприятия . Недостатком является отсутствие у предприятия наличных средств, то есть расчеты по обязательствам возможны лишь при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. 2.3.3. Анализ финансовой структуры баланса Финансовое состояние, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала соотношения собственных и заемных средств и от оптимальной структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий.

Он является основой их самостоятельности и независимости. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску.Чем больше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше защита кредиторов от убытков, следовательно, меньше риск потери.

В связи с этим важными показателями, характеризующими финансовую устойчивость предприятия, являются коэффициент финансовой автономии, коэффициент финансовой зависимости и коэффициент финансового риска см. таблицу 7 . Таблица 7 - Структура пассивов Показатель 1999 2000 2001 Финансовой автономии 74,0 71,8 64,8 Финансовой зависимости 26,0 28,2 35,2 Финансового риска 0,35 0,39 0,54 Данные таблицы показывают устойчивость финансового состояния ОАО Мясокомбинат . Собственный капитал предприятия превышает 65 процентов имеющихся активов.

То есть, ОАО Мясокомбинат абсолютно не зависимо от внешних инвесторов, может функционировать самостоятельно. Размещение средств предприятия также имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности.От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько не находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, а следовательно, и финансовая устойчивость предприятия.

Проанализируем активы предприятия см. таблицу 8 . Таблица 8 - Структура активов Показатель 1999 2000 2001 Общая сумма активов, тыс. рублей 70124 62611 51436 В т.ч. Основной капитал 48922 47029 30434 Оборотный капитал 21202 15582 21002 Удельный вес в общей сумме, процентов Основного капитала 69,8 75,1 59,2 Оборотного капитала 30,2 24,9 40,8 Приходится оборотного капитала на рубль основного, рублей 0,43 0,33 0,69 Данные таблицы позволяют сделать вывод, что доля основного капитала в активе баланса уменьшается. При этом оборотный капитал увеличивается, вследствие чего ускоряется оборачиваемость.

Хотя удельный вес оборотного капитала все еще низок.В 2001 году увеличился спрос на продукцию, если эта тенденция сохраниться, то в скором времени оборотный капитал превысит основной, что приведет к более эффективной работе предприятия. 2.4. Трудовые ресурсы и эффективность их использованияДо 2000 года в ОАО Мясокомбинат числилось 295 человек.

Это почти на треть меньше, чем в 1999 году. Изменения численности произошло из-за резкого снижения темпов производства. Зато в 2001 году темпы производства стабилизировались, возросли объемы продукции и возникла необходимость в привлечении работников. Штат работников увеличился на 19 человек.За 2001 год работники предприятия были оформлены в отделении пенсионного фонда по федеральной программе о персонифицированном учете.

Подготовлены акты и ведется работа по присвоению всем работникам комбината ИНН, на основании нового налогового кодекса.На протяжении всего года велась плановая работа по работе с кадрами в связи с учетом в военном комиссариате города, готовились документы по мобилизационной работе, был перезаключен договор с отделением ОМС. В плане переподготовки или повышения квалификации за 2001 год были обучены два машиниста котельной, один человек повысил квалификацию по теме Новое в трудовом законодательстве и архивном делопроизводстве . Проанализируем заработную плату персонала см. таблицу 9 . Таблица 9 - Основные показатели по оплате труда В рублях Показатели 1999 2000 2001 Изменения 2000 1999 2001 2000 Фонд заработной платы, всего 5921800 3689400 8723200 62,3 236,4 Численность, всего 369 259 278 70,2 107,3 В т.ч. Производственно-промышленная группа, человек 305 183 202 60,0 110,4 Непромышленная группа, человек 64 76 76 118,8 100 Средняя заработная плата 1337 1187 2615 88,8 220,3 Данные таблицы показывают, что фонд заработной платы увеличился в связи с улучшением финансового состояния предприятия.

Это произошло вследствие увеличения объема работы.

За 2001 год была повышена заработная плата всему коллективу, регулярно выплачивалась ежемесячная премия, все работники работали полную рабочую неделю. В связи с этим возросла средняя заработная плата.В 2001 году был открыт цех по выпуску мясных консервов, труд работников в котором был пронормирован. 2.5. Состояние расчётов ОАО Мясокомбинат ведет расчеты как с поставщиками за предоставленное сырье и материалы, так и с заказчиками и покупателями за готовую продукцию.

Основными поставщиками ОАО Мясокомбинат являются Шаньдуньская корпорация, ЧП Кантемирова , ЧП Тарасенко , продовольственная компания Гаодзинь . За поставленные материалы ОАО Мясокомбинат рассчитывается взаимозачетами.При этом возникает кредиторская задолженность.

Но не только расчеты с поставщиками создают кредиторскую задолженность. Предприятие имеет также задолженность перед бюджетом и своими работниками.Рассмотрим в динамике состояние кредиторской задолженности см. таблицу 10 . Таблица 10 - Кредиторская задолженность ОАО Мясокомбинат В тыс. рублей Наименование организации 2000 2001 2001 к 2000 Налоги и сборы 665 845 127,1 Внебюджетные фонды - 267 - Зарплата работающим 243 681 280,2 Шаньдуньскамя корпорация 2643 2828 107,0 Продовольственная компания Гаодзинь - 1003 - Тяньзиньская экспортная корпорация 589 ЧП Кантемирова 1950 1597 81,9 ЧП Тарасенко 1865 1458 78,2 Другие кредиторы 1775 1468 82,7 Итого 9730 10147 104,3 Просматривая кредиторскую задолженность, можно отметить, что увеличение кредиторской задолженности перед бюджетом, внебюджетными фондами и персоналом в 2001 году связано с направлением всех средств на улучшение производства.

В 2001 году не было выделено средств на погашение долгов. Это привело к увеличению кредиторской задолженности на 4 процента.

Из таблицы видно, что ОАО Мясокомбинат часто пользуется услугами китайских компаний. Причем Шаньдуньская корпорация является постоянным поставщиком ОАО Мясокомбинат . Дебиторская задолженность предприятия возникает после предоставления товара покупателям и заказчикам. С заказчиками заключаются договора.ОАО Мясокомбинат имеет постоянных покупателей, которые приобретают его продукцию см. таблицу 11 . Таблица 11 - Дебиторская задолженность ОАО Мясокомбинат В тыс. рублей Наименование организации 2000 2001 2001 к 2000 Белогорская ТЕХПД 190 136 71,6 Комитет народного образования 453 ООО Фауст-партнер - 370 - ЧП Куроедов - 220 - Благовещенская таможня - 299 - ООО Фламинго - 180 - ООО Альянс 62 МПЖРЭУ 1 165 Другие дебиторы 3338 2817 84,4 Итого 4208 4022 95,6 ОАО Мясокомбинат имеет заказчиков практически по всей территории Амурской области.

Заключены договора с Тындой, Зеей, Шимановском, Свободным, Белогорском, Райчихинском, и другими городами и населенными пунктами, причем ежегодно покупатели обновляются.

В течение многих лет постоянным заказчиком является Белогорская ТЕХПД. В 2001 году дебиторская задолженность уменьшилась на 4,4 процента, что связано со своевременной оплатой заказчиками покупаемой продукции. 2.6. Система финансового планирования, существующая на ОАО Мясокомбинат Анализ финансового состояния ОАО Мясокомбинат показал, что деятельность предприятия нестабильна, т.к. данные бухгалтерского баланса ежегодно изменяются.

Все денежные средства предприятия и дебиторская задолженность не покрывают кредиторскую. Однако предприятие имеет большие обязательства. Предприятие мало зависимо от заёмных средств, то есть достаточно автономно.За 2001 год на ОАО Мясокомбинат было выработано 11 новых видов продукции, такие как рулет копчёно-варёный Славянский , корейка копчёно-варёная Венгерская , грудинка копчёно-варёная Восточная и др. Вся продукция отличается хорошими вкусовыми качествами.

Неоднократно проводились дегустации со специалистами ОАО Мясокомбинат и представителями торговли.Была проведена дегустация консервов в собственных магазинах с покупателями, что позволило увеличить реализацию данной продукции. За 2001 год силами производственного коллектива комбината была проделан определённая работа по реконструкции, монтажу оборудования, систем трубопроводов холодной воды, горячей воды и пара, а также систем приточной и вытяжной вентиляции в цехах и на участках производства и объектах непроизводственного характера.

В настоящее время проводится рекламная кампания на выпускаемую продукцию, продлён договор на хождения троллейбусов с титрами комбината рекламно оформлены 2 троллейбуса , а также были выпущены рекламные ролики по радио о выпуске консервов. В области цен ОАО Мясокомбинат на рынке опережает своих конкурентов, цены на продукцию комбината ниже сложившихся в городе.Хотя многая продукция не пользуется спросом, т.к по мнению, покупателей к ней есть добавки соевого белка.

Качество консервов говядина тушёная, говядина-желе многим нравится, но цена 23 рубля и маленькая ёмкость 250 грамм не устраивает. В 2001 году был закрыт завоз колбасных изделий в город Зея в связи с тем, что цены были выше цен конкурентов. Запасы товарно-материальных ресурсов в 2001 году составляли 2-3 месяца, что определило бесперебойную работу всех служб и подразделений.Были заключены договора на долгосрочной основе, что позволит в 2002 году не тратить время на поиск поставщиков, а работать уже по заключённым договорам.

Также в 2001 году производился завоз сырья говядина, свинина, деликатесная группа для производства колбасных изделий в ассортименте. В гараже ОАО Мясокомбинат имеется собственный автотранспорт. Все работы, связанные с хозяйственной деятельностью комбината проводятся своим транспортом, т.е. занимаются вывозом выпускаемой продукции, а также различной хозяйственной деятельностью.В 2001 году предприятием для реализации продукции было приобретено 4 новых автомобиля, что существенно повлияло на реализацию продукции, т.к. практически сохранились простои по вине автотранспорта. Нестабильность потребительского рынка страны, в том числе и рынка мясной продукции, вызвано неэффективностью действия структур хозяйственного механизма, разбалансированностью хозяйственных связей, что приводит к необходимости построения новой его модели, которая бы способствовала повышению экономической эффективности производства.

В ОАО Мясокомбинат финансовым планированием деятельности занимается планово-экономический отдел.

Экономист составляет общие планы производства продукции по ассортименту и ведёт учёт затрат, относимых на себестоимость продукции.Схематично система планирования, существующая в ОАО Мясокомбинат отображена в приложении 6. Экономическая сущность системы планирования, существующей в ОАО Мясокомбинат , сводится к тому, что на основе заключённых договоров составляются планы производства продукции по каждому цеху. Далее эти планы сводятся в общий план производства продукции и рассчитывается себестоимость каждого вида производимой продукции. 2.7. Локальные сметы, разработочные таблицы для составления финансового планаДля непосредственного перехода к составлению финансового плана предприятия необходимо сначала составить локальные сметы и разработочные таблицы, на основе которых будут составляться отчёт о движении денежных средств, отчёт о прибылях и убытках и прогнозный баланс на 2002 год. Первой сметой является смета продаж см. таблицу 12 . Таблица 12 - Смета продаж В рублях Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал Цена Кол-во Стоимость Цена Кол-во Стоимость Цена Кол-во Стоимость Цена Кол-во Стоимость 1. Мясожировой цех, всего 89381,6 73,95 373475 89381,6 73,95 373475 89381,6 73,95 373475 89381,6 73,95 373475 Мясо и субпродукты, тн 1146 25,5 29225 1146 25,5 29225 1146 25,5 29225 1146 25,5 29225 Жир пищевой, тн 13321 0,7 9325 13321 0,7 9325 13321 0,7 9325 13321 0,7 9325 Консервы мясорастительные, тыс. шт. 15000 10,5 157500 15000 10,5 157500 15000 10,5 157500 15000 10,5 157500 Рыба солёная и копчёная, тн 50000 3 150000 50000 3 150000 50000 3 150000 50000 3 150000 Шкуры КРС, тн 9909 2,75 27250 9909 2,75 27250 9909 2,75 27250 9909 2,75 27250 Шкуры свиней, кв.м. 5,6 31,5 175 5,6 31,5 175 5,6 31,5 175 5,6 31,5 175 2. Колбасный цех, всего Колбасные изделия 24048950 24048950 24048950 96195800 В т.ч. Варёные колбасы, тн 72561 154.3 11196250 72561 154.3 11196250 72561 154.3 11196250 72561 154.3 44785000 Сосиски, тн 54796 25.8 1413750 54796 25.8 1413750 54796 25.8 1413750 54796 25.8 5655000 Сардельки 53098 23.4 1242500 53098 23.4 1242500 53098 23.4 1242500 53098 23.4 4970000 Полукопчёные, тн 88298 70.1 6189750 88298 70.1 6189750 88298 70.1 6189750 88298 70.1 24759000 Копчёности, тн 99144 26.0 2577750 99144 26.0 2577750 99144 26.0 2577750 99144 26.0 10311000 Варёно-копчёные, тн. 9375 20.4 191250 9375 20.4 191250 9375 20.4 191250 9375 20.4 765000 Конская, тн 60000 0.9 54000 60000 0.9 54000 60000 0.9 54000 60000 0.9 216000 Прочие, тн 90358 13.1 1183700 90358 13.1 1183700 90358 13.1 1183700 90358 13.1 4734800 3. Цех полуфабрикатов, всего 5580250 5580250 5580250 22321000 Мелкокусковые, тн 34700 108.4 3761500 34700 108.4 3761500 34700 108.4 3761500 34700 108.4 15046000 Крупнокусковые, тн 61959 3.7 229250 61959 3.7 229250 61959 3.7 229250 61959 3.7 917000 Котлеты, фарш, тн 22762 25.7 585000 22762 25.7 585000 22762 25.7 585000 22762 25.7 2340000 Пельмени, тн 25202 37.0 932500 25202 37.0 932500 25202 37.0 932500 25202 37.0 3730000 Манты, тн 5722 4.5 25750 5722 4.5 25750 5722 4.5 25750 5722 4.5 103000 Купаты, тн 8461 5.2 44000 8461 5.2 44000 8461 5.2 44000 8461 5.2 176000 ВСЕГО выручка от реализации 30002675 30002675 30002675 120010700 Данные сметы продаж складываются из выручки, фактически полученной в 2001 году. Цены на продукцию учитывались исходя из существующих в настоящее время.

Следующей сметой является смета производства, которая учитывает остатки готовой продукции поквартально и движение денежных средств см. таблицу 13 Таблица 13 - Смета производства В тыс. р. I квартал II квартал III квартал IV квартал Остаток готовой продукции на начало периода 2167,0 2648,3 2493,7 3573,3 Объём производства 30484,0 29872,0 31106,2 26930,4 мясожировой цех 405,1 610,5 627,0 516,0 колбасный цех 24150,0 21715,3 22890,9 18701,7 цех полуфабрикатов 5928,9 7546,2 7588,3 6712,7 Объём продаж 3002,7 30002,7 30002,7 30002,7 мясожировой 373,5 373,5 373,5 373,5 колбасный 24049,0 24049,0 24049,0 24049,0 полуфабрикатов 5580,3 5580,3 5580,3 5580,3 Остаток готовой продукции на конце периода 2648,3 2493,7 3573,3 477,1 Далее составляется смета затрат на оплату труда см. таблицу 14 . Таблица 14 - Смета затрат на оплату труда В рублях Численность I квартал II квартал III квартал IV квартал 2002 год 1 2 3 4 5 6 7 1. АУП, всего 52 921039 921039 921039 921039 3684156 Директор -1 30944 30944 30944 30944 123776 Заместитель директора 2 57600 57600 57600 57600 230400 Главный инженер 1 27844 27844 27844 27844 113376 Главный бухгалтер 1 27900 27900 27900 27900 111600 Инженер по охране труда 1 21600 21600 21600 21600 86400 Начальник отдела, участка 6 149400 149400 149400 149400 597600 Продолжение таблицы 14 В рублях 1 2 3 4 5 6 7 Главный экономист 1 25800 25800 25800 25800 103200 Инженер по проектно-сметной работе экономист 3 65700 65700 65700 65700 262800 Инженер материально- технического снабжения 1 21900 21900 21900 21900 87600 Инженер производственно- технического отдела 1 21900 21900 21900 21900 87600 Инженер 2 43080 43080 43080 43080 173320 Главный технолог 1 16944 16944 16944 16944 67776 Техник 2 25950 25950 25950 25950 103800 Главный энергетик 1 20598 20598 20598 20598 82392 Главный механик 1 18489 18489 18489 18489 73956 Инспектор по кадрам 1 12891 12891 12891 12891 51564 Бухгалтер 10 167370 167370 167370 167370 66920 Заведующий складом 3 34074 34074 34074 34074 136296 Товаровед 5 55875 55875 55875 55875 223500 Инженер по качеству 2 27930 27930 27930 27930 111720 Инженер по транспорту 1 17700 17700 17700 17700 70800 Секретарь- машинист 1 8040 8040 8040 8040 32160 Мастер цеха 4 13872 13872 13872 13872 55488 Уборщица 2 7638 7638 7638 7638 30552 2. Мясожировой цех, всего 10 80580 78611 77987 75809 312987 Боец скота 2 18750 17490 19100 18980 74320 Аппаратчик термической обработки субпродуктов 3 25056 24712 23438 22170 95376 Продолжение таблицы 14 В рублях 1 2 3 4 5 6 7 Аппаратчик производства пищевых жиров 3 25515 25270 24510 23860 99155 Дезинфектор 1 7440 7320 7120 6980 28860 Уборщица 1 3819 3819 3819 3819 15276 3. Колбасный цех, всего 46 333978 327610 338944 339919 1340451 Варщик колбасных изделий 25 190500 186435 192030 192160 761125 Рабочий по размолу специй 2 14640 14240 15116 15194 59190 Дезинфектор 3 22059 21725 23070 23456 90310 Изготовитель натуральной колбасной оболочки 5 36450 35975 36784 36900 146109 Обвальщик мяса 4 29520 29140 29895 29900 118455 Жиловщик 3 21690 21374 2240 22730 88224 Лаборант 3 15300 14902 15800 15760 61762 Уборщица 1 3819 3819 3819 3819 15276 4. Цех полуфабрикатов, всего 37 269346 263563 265905 270685 1069499 Лепщик 20 153600 151290 152438 154066 611394 Дезинфектор 2 12840 12480 12594 13113 51027 Аппаратчик по производству сухих кормов 5 38400 36925 3749 38654 151428 Фаршесоставитель 7 56427 54789 55345 56773 223334 Лаборант 2 4260 4260 4260 4260 17040 Уборщица 1 3819 3819 3819 3819 15276 5. Холодильник, всего 11 69009 69009 69009 69009 276036 Машинист холодильных установок 3 19212 19215 19215 19215 76860 Продолжение таблицы 14 1 2 3 4 5 6 7 Работник занятый на работах в морозильных камерах 4 28092 28092 28092 28092 112368 Мастер холодильных установок 3 17883 17883 17883 17883 71532 Уборщица 1 3819 3819 3819 3819 15276 6. Механический участок, всего 10 81411 78097 81564 81564 324386 Механик 4 32244 30164 31433 31433 126309 Газорезальщик 3 24687 21913 24916 24916 96951 Газосварщик 2 16518 17608 17110 17110 68412 Слесарь- ремонтник 1 7962 8412 8105 8105 32714 7. Электроцех 11 82425 81730 82004 82004 327522 Электромонтёр 4 28284 28284 28284 28284 113136 Электрик 4 28284 28284 28284 28284 113136 Газоэлектросвар- щик 3 25857 25162 25436 25436 101250 8. Котельная 13 72813 72813 72813 72813 201252 Оператор котельной 6 33606 33606 33606 33606 134424 Машинист котельной 4 22404 22404 22404 22404 89616 Машинист теплоподачи 3 16903 16803 16803 16803 67212 9. Компрессорный цех 16 81834 81834 81834 81834 327336 Машинист компрессорных установок 8 41832 41832 41832 41832 167328 Машинист насосных установок 7 36183 36183 36183 36183 144732 Уборщица 1 3819 3819 3819 3819 15276 10. Автогараж 31 254680 257645 254826 258236 1025387 Водитель автобуса 3 23769 24615 24124 25016 97524 Водитель автомобиля 23 190576 191328 189437 192317 763658 Продолжение таблицы 14 1 2 3 4 5 6 7 Слесарь- ремонтник 5 40335 41702 41265 40903 164205 11. Снабжение, всего 5 51870 47862 49314 50437 199483 сопровождение 5 51870 47862 49314 50437 199483 12. Сбыт, всего 7 86583 81237 76712 82196 326728 экспедитор 7 86583 81237 76712 82196 326728 13. Столовая, всего 4 30591 30591 30591 30591 122364 Заведующий столовой 1 12690 12690 12690 12690 50760 Повар 2 14202 14202 14202 14202 56808 Мойщик посуды 1 3699 3699 3699 3699 14796 14. Торговля, всего 16 95457 95457 95457 95457 381828 Зав. магазином 1 10638 10638 10638 10638 42552 Продавец магазина 2 11076 11076 11076 11076 44304 Грузчик 2 12924 12924 12924 12924 51696 Продавец киоска 11 60819 60819 60819 60819 243276 15. Здравпункт, всего 1 5625 5625 5625 5625 22500 Медсестра 1 5625 5625 5625 5625 22500 16. Охрана, всего 8 63873 63873 63873 63873 255492 Начальник охраны 1 10386 10386 10386 10386 41544 Охранник 7 53487 53487 53487 53487 213948 ВСЕГО 278 2581114 2556596 2567497 2582200 10287407 Расчёт заработной платы административно-управленческого персонала производится на основе должностных окладов и надбавок к ним. Зарплата повременщиков складывается исходя из часовой тарифной ставки.

За счёт заработной платы соельщиков производится в зависимости от объёма выполненных работ, умноженных на ставку за единицу произведённой продукции.

После расчёта затрат на оплату труда составляем смету общехозяйственных расходов, в которой отражаются все расходы, непосредственно связанные с содержанием и обслуживанием общехозяйственного персонала, общехозяйственных зданий и сооружений рассчитываются налоги, относимые на себестоимость продукции см. таблицу 15 . Таблица 15 - Смета общехозяйственных расходов В рублях Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал 2002 год Зарплата аппарата управления 321039 921039 921039 921039 3684156 Отчисления 338942 338942 338942 338942 1355768 Амортизация основных средств 781000 781000 781000 781000 3124000 Служебные командировки 34750 34750 34750 34750 139000 Содержание и ремонт зданий 2715000 2715000 2715000 2715000 10860000 Содержание лаборатории 31250 31250 31250 31250 125000 Охрана труда 69000 69000 69000 69000 276000 Подготовка кадров 2750 2750 2750 2750 11000 Канцелярские расходы 6750 6750 6750 6750 27000 Услуги банка 517500 517500 517500 517500 2070000 Налоги на пользователей автодорог 300026 300026 300026 300026 1200104 с владельцев транспортных средств 20859 20859 земельный 190454 190454 380908 ИТОГО 5718007 5718007 5908461 5929320 23273795 Смета общехозяйственных расходов рассчитывается на основе данных 2001 года. Данная смета составляется для удобства составления отчёта о прибылях и убытках.

Следующей сметой является смета общепроизводственных расходов, в которой отражаются расходы на содержание основных средств и персонала общепроизводственного назначения см. таблицу 16 . Таблица 16 - Смета общепроизводственных расходов В рублях Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал 2002 год Зарплата производственного персонала 1660075 1635557 1646458 1661161 6603251 Отчисления 610907 601884 605896 611307 2429994 Амортизация основных средств 2603500 2603500 2603500 2603500 10414000 Транспортные расходы 33750 33750 33750 33750 135000 Услуги по ремонту 21500 21500 21500 21500 86000 ИТОГО 4929732 4896191 4911104 4931218 19668245 Общепроизводственные расходы также, как и общехозяйственные рассчитывается на основе данных 2001 года, являются основой для составления сметы прочих затрат.

На основе сметы общепроизводственных расходов ставки смету прочих затрат, которая в дальнейшем поможет при расчёте себестоимости валовой продукции см. таблицу 17 . Таблица 17 - Смета прочих затрат В рублях Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал 2002 год Транспортные расходы 33750 33750 33750 33750 135000 Услуги по ремонту 21500 21500 21500 21500 86000 ИТОГО прочих затрат 55250 55250 55250 55250 221000 Для составления сметы себестоимости продукции нужно рассчитать смету материальных затрат.

Расходы по строке энергия рассчитываются отдельно по тепло- и электроэнергии. Затраты основываются на данных 2001 года см. таблицу 18 . Таблица 18 - Смета материальных затрат В рублях Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал 2002 год Сырьё и материалы 13509250 13509250 13509250 13509250 54037000 Водоснабжение 102500 102500 102500 102500 410000 Канализация 63750 63750 63750 63750 255000 Топливо 2961250 2961250 2961250 2961250 11845000 Энергия 526000 526000 526000 526000 2104000 ИТОГО 17162750 17162750 17162750 17162750 68651000 После расчёта всех вспомогательных смет составляется смета себестоимости валовой продукции, используя данные предыдущих смет см. таблицу19 . Таблица 19 - Смета себестоимости валовой продукции В рублях Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал 2002 год Материальные затраты 17162750 17162750 17162750 17162750 68651000 Заработная плата 1660075 1635557 1646458 1661161 6603251 Отчисления 610907 601884 605896 611307 2429994 Амортизация 2603500 2603500 2603500 2603500 10414000 Прочие 55250 55250 55250 55250 221000 ИТОГО 22092482 22058941 22073854 22093968 88319245 Элемент заработной платы включает зарплату общепроизводственного персонала.

Элемент отчисления отражает обязательное отчисления от затрат на оплату труда в государственные внебюджетные фонды.

Размер отчислений составляет 36,8 процентов 28 процентов - в Пенсионный фонд, 3,6 процентов - в Фонд обязательного медицинского страхования, 5,2 процента - в Фонд социального страхования . В элементе амортизация отражается сумма амортизационных отчислений на частичное восстановление основных производственных фондов.

На данном этапе работы были рассмотрены цели финансового планирования и составлены необходимые в дальнейшей работе вспомогательные сметы. 3. Совершенствование системы финансового планирования 3.1. Прогнозный финансовый планФинансовый план предприятия является важной частью экономического и социального развития, т.к. он базируется на его показателях, обеспечивает взаимное согласование его элементов, а также контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, способствует мобилизации и правильному направлению средств на дальнейшее развитие предприятия.

Цели составления финансового плана - финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия - определить пути эффективного вложения капитала, оценить степень рационального его использования - контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью.

Рассмотренные выше цели финансового планирования решаются через подготовку - отчёта о прибылях и убытках - отчёта о движении денежных средств - прогнозного баланса.

Для составления отчёта о прибылях и убытках составим ещё ряд расчётных таблиц.

Таблица 20 - Расчёт налога на содержание милиции В рублях Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал Фонд заработной платы, рассчитанный исходя из установленного законом минимального размера оплаты труда за отчётный период 300 300 300 300 Среднесписочная численность 278 278 278 278 Ставка налога, процентов 1 1 1 1 Налогооблагаемая база 83400 83400 83400 83400 Сумма налога 834 834 834 834 Таблица 21 - Расчёт среднегодовой стоимости имущества Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал 2002 год Основные средства по первоначальной стоимости 61813,2 30162,0 25637,7 21792,1 18523,3 Амортизация 31651,2 4524,3 3845,6 3268,8 2778,5 Остаточная стоимость основных средств 301620,0 25637,7 21792,1 18523,3 15744,8 МБП 284,4 284,4 284,4 284,4 284,4 Запасы 15328,2 15328,2 15328,2 15328,2 15328,2 Затраты 358 358 358 358 358 Стоимость имущества предприятия 46132,6 46132,6 37762,7 34493,9 31715,4 Среднегодовая стоимость имущества 10967,6 20888,9 29921,1 38197,2 Таблица 22 - Расчёт среднегодовой стоимости льготируемого имущества Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал 2002 год Основные средства по первоначальной стоимости 37070,6 24958,6 22961,9 21125,0 19435,0 Амортизация 12112,0 1996,7 1836,9 1690,0 1554,8 Остаточная стоимость основных средств 24958,6 22961,9 21125,0 19435,0 17880,2 Среднегодовая стоимость основных средств 5990,1 11500,9 16570,9 21235,3 Таблица 23 - Расчёт налога на имущество Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал Среднегодовая стоимость имущества 10967,6 20888,9 29921,1 38197,2 Среднегодовая стоимость льготируемого имущества 5990,1 11500,9 16570,9 21235,3 Налогооблагаемая база 4977,5 9388,0 13350,2 16961,9 Ставка налога, процентов 2 2 2 2 Сумма налога 99,6 187,8 267,0 339,2 Начислено в бюджет - 99,6 187,8 267,0 Причитается к уплате в бюджет налог на имущество 99,6 88,2 79,2 72,2 Данные вышеизложенных таблиц составляются на основе данных 2001 года. При составлении отчёта о прибылях и убытках данные для показателя выручка от реализации берём из сметы продаж, для показателя себестоимость продукции из сметы себестоимость валовой продукции. По строке Управленческие расходы отражаются расходы на содержание аппарата управления из сметы общехозяйственных расходов.

Отчёт о прибылях и убытках рассчитывается с нарастающим итогом см. таблицу 24 . Таблица 24 - Отчёт о прибылях и убытках на 2002 год В рублях Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал 1 2 3 4 5 Выручка от реализации 30002675 60005350 90008025 120010700 Себестоимость продукции 22092482 44151423 66225277 88319245 Валовая прибыль 7910193 15853927 23782748 31691455 Управленческие расходы 5718007 11436014 17344475 23273795 Прибыль от продаж 2192186 4417913 6438273 8417660 Прочие операционные расходы - налог на имущество 99600 187800 267000 339200 Продолжение таблицы 24 1 2 3 4 5 - налог на содержание милиции 834,0 1668,0 2502,0 3336,0 - покупная стоимость прочих материальных ценностей 261300 522600 783900 1045200 - амортизация арендованных основных фондов 203800 407600 611400 815200 Проценты к уплате 178800 357600 536400 715200 Прочие операционные доходы - реализация прочих материальных ценностей 404000 808000 1212000 1616000 - арендная плата 237000 474000 711000 948000 - положительная курсовая разница 3000 6000 9000 12000 Внереализационные расходы - отрицательная курсовая разница 63000 126000 189000 252000 - пошлина нотариальная по оформлению кредита 6000 12000 18000 24000 - убытки от списания незавершённого строительства 54000 108000 162000 216000 - убытки прошлых лет 2250 4500 6750 9000 - убытки от списания основных средств 2250 4500 6750 9000 - убытки от списания дебиторской задолженности 89500 179000 268500 358000 Внереализационные доходы - прибыль прошлых лет 14000 28000 42000 56000 Прибыль до налогообложения 1888852 3822645 5560071 7263524 Налог на прибыль 661098 1337925 1946024 2542233 Чистая прибыль 1227754 2484720 3614047 4721291 Полученные финансовые результаты показывают, что в 2002 году предприятие получит чистую прибыль в размере 4,7 миллиона рублей.

Следующим этапом финансового плана является составление отчёта о движении денежных средств.

Он содержит в себе информацию о будущих наличных поступлениях и выплатах предприятия.

Для удобства составим сначала график движения денежных средств см. приложение 7 . За приобретаемые у поставщиков сырьё и материалы ОАО Мясокомбинат ежегодно в отделении Сбербанка 8636 г. Благовещенска берёт краткосрочный кредит на срок, не более 1 года . В конце года комбинат, по возможности, старается полностью рассчитаться со Сбербанком за предоставленный кредит и по процентам к нему. В 2002 году планируется увеличение дебиторской задолженности, т.к. на этот год были заключены договора, в основном, с неплатёжными предприятиями Благовещенская таможня , ОРС Талаканский , ООО Фауст-партнёр . К тому же на предприятии в течение двух лет числится дебиторская задолженность Белогорской ТЭХПД. В своё время между ОАО Мясокомбинат и Белогорской ТЭХПД был заключён договор, согласно которому ОАО Мясокомбинат поставил большую партию своей продукции в размере 136 тысяч рублей, а Белогорская ТЭХПД, в свою очередь, не оказала услуги по транспортировке грузов.

С персоналом организации ОАО Мясокомбинат рассчитывается постоянно и в полном объёме. Задержек по выдаче заработной платы нет. Расчёты с бюджетом и государственными внебюджетными фондами проводятся при наличии средств в кассе или на расчётном счёте предприятия. На основании графика о движении денежных средств составляется отчёт о движении денежных средств см. таблицу 25 . Таблица 25 - Отчёт о движении денежных средств В тыс. р. Показатели Остаток на начало года I квартал II квартал III квартал IV квартал 1 2 3 4 5 6 Остаток денежных средств на начало года 234 Поступило денежных средств, всего 4549 34471,6 25894,1 29051,7 27468,2 выручка от реализации 14471,6 25894,1 29051,7 27418,2 кредиты полученные 20000,0 Продолжение таблицы 25 В тыс. р. 1 2 3 4 5 6 Направлено денежных средств всего 10147 24870,1 22081,8 34238,1 30145,3 на оплату материалов 8354 20000,0 17162,7 19480,0 16371,1 на оплату труда 681 2581,1 2912,5 2567,5 2582,2 во внебюджетные фонды 267 1000,0 964,3 955,1 905,7 на выдачу подотчётных сумм - 113,1 113,1 113,1 113,1 на расчёты с бюджетом 845 658,4 411,7 604,9 555,7 на оплату кредита и процентов по кредитам - 517,5 517,5 10517,5 10517,5 Остаток денежных средств на конец года 234 9601,5 3812,3 - 5186,4 - 2727,1 Остаток денежных средств на конец года с нарастающим итогом 234 9835,5 13647,8 8461,4 734,3 Как видно из таблицы, к концу 2002 года в кассе и на расчётном счёте предприятия осталась сумма в размере 734 тысячи рублей, что позволит ОАО Мясокомбинат в следующем году при необходимости сразу рассчитываться с поставщиками, стараясь не прибегать к кредиту.

Последним документом финансового плана является прогнозный бухгалтерский баланс см. таблицу 26 . Таблица 26 - Прогнозный баланс на 2002 год В тыс. р. I квартал II квартал III квартал IV квартал 2001 год 1 2 3 4 5 6 Актив 1. Внеоборотные активы - основные средства 48599,6 42917,1 37958,3 33625 30162 - незавершённое строительство 272 272 272 272 272 ИТОГО по разделу I 48871,6 43189,1 38230,3 33897,0 30434,0 2. Оборотные активы - запасы 10611,1 9211,4 7189,8 8496,6 15699 Продолжение таблицы 26 В тыс. р. 1 2 3 4 5 6 сырьё и материалы 7876,8 6631,7 3530,5 7933,5 13446 готовая продукция 2648,3 2493,7 3573,3 477,1 2167 расходы будущих периодов 86 86 86 86 86 - налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям 96,1 88,3 47,4 64,5 100 - дебиторская задолженность 104,0 4236,5 5211,4 7819,8 4549 - краткосрочные финансовые вложения 37 - денежные средства 9835,5 13647,8 8461,4 734,3 617 ИТОГО по разделу II 20646,7 27184,0 20910,0 17115,2 21002,0 БАЛАНС 69518,3 70373,1 59140,3 51012,2 51436,0 ПАССИВ 3. Капиталы и резервы - уставный капитал 726 726 726 726 726 - добавочный капитал 40033 40033 40033 40033 40033 - фонд социальной сферы 81 81 81 81 81 - непокрытый убыток прошлых лет - 7502 - 7502 - 7502 - 7502 - 7502 - нераспределённая прибыль отчётного года 1227,8 2484,7 3614,0 4721,3 х ИТОГО по разделу III 34565,8 35822,7 36952 38059,3 33338 IV. Долгосрочные обязательства 2951 2951 2951 2951 2951 ИТОГО по разделу IV 2951 2951 2951 2951 2951 V. Краткосрочные обязательства - кредиты банка 25000 25000 15000 5000 5000 - кредиторская задолженность 7001,5 6599,4 4237,3 5001,9 10147 поставщики и подрядчики 5516,7 5516,7 3199,4 3891,0 8354 задолженность перед персоналом организации 681,0 325,1 325,1 325,1 681 задолженность перед внебюджетными фондами 216,8 193,3 133,0 227,5 267 задолженность перед бюджетом 587,0 564,3 529,8 558,3 845 ИТОГО по разделу V 32001,5 31599,4 19237,3 10001,9 15147 Продолжение таблицы 26 В тыс. р. 1 2 3 4 5 6 БАЛАНС 69518,3 70373,1 59140,3 51012,2 51436 Для составления прогнозного бухгалтерского баланса были использованы данные из вышесоставленных смет, а также из отчёта о прибылях и убытках и отчёта о движении денежных средств. По строке основные средства взяты данные из расчёта среднегодовой стоимости имущества, по строке сырьё и материалы излишек или недостаток соответственно складываются или отнимаются от стоимости сырья и материалов на начало периода.

Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям берётся как 20 процентов от величины приобретённых в данном периоде ценностей.

Данные по строкам дебиторская и кредиторская задолженность были взяты из графика движения денежных средств.

По строке Готовая продукция данные взяты из сметы производства.

Расчёт остатков денежных средств на конец каждого квартала проводился в отчёте денежных средств.

Все составленные выше сметы и отчёты представляют собой финансовый план предприятия, который ОАО Мясокомбинат должен составлять ежегодно см. приложение 8 . Данный финансовый план включает в себя составление сметы продаж, производства и затратных смет по работающим цехам, на основе чего сводятся отчёт о прибылях и убытках, отчёт о движении денежных средств, а также прогнозный баланс предприятия на 2002 год. Данный финансовый план даёт возможность рассмотреть расходы по статьям затрат, произведённую продукцию - по цехам и видам продукции, также позволяет увидеть как в течение года происходит перемещение денежных средств, из чего складывается прибыль предприятия.

Начиная с 2001 года предприятие наконец-то стабилизировало свою деятельность, первый раз за последние 5 лет ОАО Мясокомбинат получило чистую прибыль.

Чтобы данная тенденция сохранялась, планово-экономическому отделу необходимо ежегодно составлять прогнозный финансовый план, чтобы отмечать положительные и отрицательные стороны предприятия, и делать всё возможное, чтобы отрицательных сторон было как можно меньше. 4. Финансовое планирование расходов на обеспечение безопасности и экологичности работы ОАО Мясокомбинат 4.1.Экологическая обстановка на ОАО Мясокомбинат Охрана природы есть плановая система на государственных, межгосударственных и общественных мероприятий, направленных на рациональное использование, охрану и восстановление природных ресурсов, на защиту окружающей среды от загрязнений и разрушений для создания оптимальных условий существования человеческого общества, удовлетворения материальных и культурных его потребностей.

Предприятия мясной промышленности являются источниками интенсивного загрязнения окружающей природной среды.

В частности, ОАО Мясокомбинат осуществляет выбросы сточных вод, которые имеют специфический запах и бурый окрас, в их состав входят фенолы, щелочи, кислоты, фосфаты, хлориды и жиры. Следует отметить, что все элементы содержатся в сточных водах в пределах нормы, за исключением хлоридов, жиров и фосфатов, которые вообще не должны содержаться в данных выбросах.

ОАО Мясокомбинат является источником загрязнения атмосферы. Выбросы предприятием, загрязняющие атмосферу, делятся на твердые, газообразные и жидкие.

К твердым относятся сажа, марганец оксид, хром оксид, никель оксид, древесная пыль. К газообразным и жидким относятся ангидрид сернистый, углерода окись, азота двуокись, сероводород, аммиак, метил мерконтол, фенол, водород фтористый, углеводороды, свинец аэрозоль.

Практически все выбросы соответствуют предельно-допустимым значениям, за исключением ангидрида сернистого, окиси углерода, азота двуокиси и аэрозоля свинца.

За всеми выбросами служба охраны труда и окружающей среды ведет постоянный контроль.

Из многочисленного комплекса вопросов охраны природы, первостепенное значение имеет защита от загрязняемости воздушного бассейна, почвы, почвенных вод и водоемов.

В соответствии с коллективным договором ОАО Мясокомбинат г. Благовещенска проводит следующие мероприятия по защите окружающей среды - организация бесперебойной и эффективной работы системы очистки и безотходной технологии с утилизацией отходов - выпуск продукции, удовлетворяющей стандарты качества окружающей среды - обеспечение контроля за соблюдением на предприятии экологических требований.

Мероприятия по охране воздушного бассейна территории мясокомбината можно разделить на общие и частные.

К общим мероприятиям по борьбе с загрязнением воздуха относятся - высокая санитарная культура ведения отрасли - бесперебойная работа систем обеспечения микроклимата в первую очередь, приточно-вытяжной вентиляции - тщательная очистка и дезинфекция помещений - организация санитарно-защитной зоны. Частные мероприятия направлены на очистку, обеззараживание и дезодорацию воздуха.

Немаловажную роль при защите окружающей среды играет озеленение.

Важно отметить, что на территории мясокомбината имеются зеленые насаждения, но их недостаточно. Таким образом, в настоящее время в перечень мероприятий, проводимых предприятием по защите окружающей среды необходимо включить дальнейшее озеленение территории комбината, усиление контроля за проведением агитационно-массовой работы с работниками мясокомбината по вопросам охраны природы, решением проблемы утилизации отходов и др. Реализация мероприятий по охране окружающей среды возложена на инженера-эколога.

По данным этой службы мясокомбинатом на природоохранные мероприятия в 2001 году было затрачено 918 тысяч рублей, в том числе - на прием и очистку сточных вод - 414,4 тысяч рублей - на охрану окружающей среды от отходов производства и потребление - 11,5 тысяч рублей - на охрану земельных ресурсов - 100 тысяч рублей - на охрану водных ресурсов - 801 тысяч рублей. 4.2.Учет затрат на обеспечение безопасности производственных процессов на ОАО Мясокомбинат В целях предупреждения несчастных случаев и профессиональных заболеваний должны строго выполняться общие и специальные предписания по технике безопасности, действующие в организации.

В соответствии с ФЗ Об основах охраны труда в РФ работодатель обязан обеспечивать здоровье и безопасные условия труда внедрять современные средства техники безопасности, предупреждающие производственный травматизм обеспечивать санитарно-гигиенические условия, предотвращающие возникновение профессиональных заболеваний работников.

На основании действующего законодательства в ОАО Мясокомбинат предусмотрены следующие мероприятия по охране труда 1. Ежегодно выделять на мероприятия по охране труда средства не менее 0,1 суммы затрат на производство продукции работ, услуг . В 2001году на мероприятия по охране труда и техника безопасности было выделено 144650 рублей, что соответствует установленному нормативу. 2. На 2002 гож советом трудового коллектива ОАО Мясокомбинат было составлено соглашение по охране труда, где перечислены мероприятия, соответствующие, государственным нормативам по охране труда, а также предложен план основных мероприятий по улучшению условий и охраны труда в ОАО Мясокомбинат на 2002 год. 3. Обеспечивать работников на рабочих местах с низкой температурой комплектами одежды в соответствии с требованиями ГОСТ СОБТ 12.4.084-80 и 12.4.088-80. В целях создания нормального температурного режима использовать локальные источники тепла. 4. Содержать в порядке территорию, соблюдать требуемые габариты проходов, проездов, обеспечить безопасность при эксплуатации транспорта на территории и в цехах мясокомбината. 5. Организовывать в установленные сроки проведение медицинских осмотров обязательных при поступлении на работу и периодических - работникам, занятым на тяжёлых работах и на работах с вредными условиями труда, согласно перечня профессии Постановление от 17.09.94 года 290 г. Москва . 6. Согласно Постановления Министерства труда и социального развития РФ от декабря 1997 года в ОАО Мясокомбинат составлен перечень норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты в зависимости от занимаемой должности. 7. По статье 221 Трудового кодекса РФ ОАО Мясокомбинат обязано выдавать бесплатно смывающие и обезвреживающие средства для работающих на местах, где возможно действие на кожу вреднодействующих веществ. 8. Предоставлять работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, льготы и компенсации дополнительный отпуск в соответствии со списком производств, в которых даёт право на дополнительный отпуск Постановление от 25.10.94 года 290 П-22 г. Москва молоко и другие равноценные пищевые молоко и другие пищевые продукты, утверждённые Минздравом СССР от 04.11.1987 года 4430-87. 9. Выплачивать единовременное денежное пособие работникам членам их семей за возмещение вреда, причиненного их здоровью, в результате несчастного случая или профессионального заболевания, при исполнении трудовых обязанностей в случаях - гибели работника оплату счетов и расходов, связанных с погребением - получением работником инвалидности - утраты работником трудоспособности, не позволяющей выполнять трудовые обязанности по прежнему месту работы - согласно статье 11 ФЗ Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний . 10. Выплачивать за счет средств организации ежемесячное денежное пособие детям, потерявшим кормильца каждому ребенку , до достижения ими 18 лет, а в случае продолжения учебы - до 23 лет статья 10 ФЗ Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний . Совместно с уполномоченными лицами по охране труда организовывать контроль за состоянием условий и охраны труда в цехах и на территории предприятия.

Ежегодные расходы на охрану труда состоят из трех видов затрат внедрение мероприятий, направленных на улучшение условий труда и повышение его безопасности льготы и компенсации в связи с неблагоприятными условиями труда возмещение последствий неблагоприятного воздействия условий труда на работающих.

Затраты, направленные на улучшение условий труда и повышение его безопасности на предприятии, состоят из двух основных статей приобретение одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты и предохранительных приспособлений номенклатурные мероприятия, предусмотренные соглашением по охране труда.

Затраты на спецодежду, спецпитание, возмещение причиненного ущерба обошлись предприятию в 2001 году в 880 тысяч рублей, а именно на спецодежду и спецпитание израсходовали 590 тысяч рублей, а на возмещение причиненного работникам ущерба - 290 тысяч рублей. 4.3.Учет затрат на обеспечение экологичности производстваСогласно закону Об охране окружающей среды , осуществление таких видов хозяйственной деятельности, как переработка скота, производство мясопродуктов должны выполняться по утвержденным проектам, имеющим положительные заключения государственной экологической экспертизы, с соблюдением требований в области охраны окружающей среды, а также санитарных требований, норм и правил.

При осуществлении производства принимаются меры по охране окружающей среды, восстановлению природной среды, благоустройству территорий в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Негативное воздействие на окружающую среду является платным.

Формы оплаты за негативное воздействие на окружающую среду определяются федеральными законами.

В соответствии с законом Российской Федерации Об охране окружающей среды от 19.12.91 года 2060-1 предусмотрена оплата плата за загрязнение окружающей среды, которая взимается за выбросы, сбросы, сборы загрязняющих веществ, размещение отходов и другие виды загрязнения в пределах установленных лимитов и сверх установленных лимитов, расчёт которых ведётся согласно Инструктивно-методических указаний по взиманию платы за загрязнение окружающей среды Плата за выбросы и атмосферу от стационарных источников.

Определяется путём умножения соответствующей ставки на фактическую массу загрязнения.

В 2001году её размер составил 5.382 рубля.

Плата за выбросы в атмосферу от передвижных источников определяется путём умножения удельной ставки за допустимые выбросы загрязнений при использовании одной тонны вида топлива на количество использованного топлива и суммированием полученных произведений по всем видам топлива.

В 2001года сумма налога составила 524 рубля.

Плата за сбросы в водные объекты.

Определяется путём умножения соответствующих ставок платы на фактическую массу загрязнения каждого вида и суммирования полученных произведений по всем видам загрязняющих веществ.

В 2001 году 230 рублей.

Плата за загрязнение от размещения отходов. Рассчитывается путём умножения соответствующей ставки платы на массу размещаемого отхода.

В 2001 году налог составил 3463 рубля.

Налог на потребление воды. Определяется путём умножения соответствующей ставки за забор воды на фактический объём потребляемой воды. В 2001 году - 2170 рублей.

Согласно статье ФЗ Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на ОАО Мясокомбинат производится выплата страхование по травматизму в Фонд Социального Страхования в размере 1,2 от фонда заработной платы.

Любой производственный процесс, оказывающий воздействие на окружающую среду, связан с образованием экологических издержек.

Экологические издержки производства имеют две составляющие -затраты предотвращения загрязнения и экологический ущерб от загрязнения окружающей среды. Производитель может выбирать либо он экономит на природоохранительных затратах, при этом уровень выбросов относительно высок и природной среде наносится значительный ущерб, либо борется с ущербом, сокращая его и увеличивая природоохранные издержки.

Наряду с другими составляющими затрат на производство экологические издержки включаются в общие затраты.

Таким образом, экологические издержки относятся на себестоимость продукции предприятия и их также следует минимизировать. Заключение В рамках управления предприятием ежедневное управление денежными средствами через планирование часто рассматривается как рутинная и малозначительная деятельность.

Но результаты этой деятельности затрагивают благополучие предприятия в целом.

Первой задачей краткосрочного финансового планирования является необходимость планирования потребностей в финансировании.

Второй задачей является планирование и поддержание денежных потоков, обеспечивающих осуществление своевременных текущих платежей кредиторам и поставщикам, другими словами, непрерывное поддержание удовлетворительной текущей ликвидности или платежеспособности, что является необходимым условием долгосрочного успеха в бизнесе.

Потребность в решении этих сложных проблем приводит к необходимости изучения прошлых периодов, посредством бухгалтерской отчетности.

Библиографический список 1. Об охране окружающей среды Закон Российской Федерации от 25 января 2002 г. 7. 2. О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера Закон Российской Федерации от 13 мая 1994г. 68. 3. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве Закон Российской Федерации от 24 июля 1998 г. 125. 4. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы М. Финансы и статистика, 1999 242 с. 5. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта М. Финансы и статистика, 1998 112 с. 6. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка Учебное пособие М. Инфра-М, 1999 260 с. 7. Белолипецкая В.Г. Финансы фирмы Курс лекций Под ред. И.П. Мерзлякова М. Инфра-М, 1999 298 с. 8. Беседин В.И. Планирование в условиях перехода к рынку М. Финансы и статистика, 1994 257 с. 9. Бородина А.Н. Финансы предприятия М. ЮНИТИ, 1995 385 с. 10. Ивашкин Б.А. Бухгалтерский учёт в торговле Учебно-практический курс 6-е изд переработанное и дополненное М. ЮНИТИ, 1999 480 с. 11. Ивашковская И.В. Деловые финансы.

Практическое пособие М. Финансы и статистика, 1998 245 с. 12. Ковалёв В.В. Финансовый анализ.

Учебное пособие М. Финансы и статистика, 1997 425 с. 13. Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия Пер. с франц М. Финансы и статистика, 1997 780 с. 14. Львов Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса СПб. Лань, 1992 318 с. 15. Никитин В.С. Охрана труда на предприятиях пищевой промышленности М. Агропромиздат, 1992 263 с. 16. Организация управленческого труда Учебное пособие М. Инфра-М, 1997 256 с. 17. Павлова Л.Н. Финансы предприятий Учебник для вузов М. Финансы, ЮНИТИ, 1998 639 с. 18. Прогнозирование и планирование в условиях рынка Учебное пособие для вузов Морозова Т.Г Пикулькин А.В. Под ред. Морозовой А.В М. ЮНИТИ, 2000 318 с. 19. Реймерс Н.Ф. Охрана природы и окружающей человека среды Словарь-справочник - М. Просвещение, 1992 320 с. 20. Сметанин В.И. Защита окружающей среды от отходов производства и потребления Учебное пособие М. Колос, 2000 232 с. 21. Справочник финансиста предприятия М. Инфра-М, 1999 407 с. 22. Стратегическое планирование в российских муниципалитетах М. Финансы и статистика, 2000 163 с. 23. Финансы предприятий Учебник Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др М. ЮНИТИ, 2000 413 с. 24. Хонко Д.В. Планирование и контроль капиталовложений М. Экономика, 1997 238 с. 25. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа Шеремет А.Д НешевЕ.В М. Инфра-М, 2000 208 с. 26. Богомолов Д. Планирование накладных расходов.

Аудитор 2000 7 С. 38-40. 27. Вараксина Н.М. Долги предприятий и их экономическая сущность. Налоговый вестник 1998 7 С. 7-10. 28. Витрянский В. Эти загадочные унитарные предприятия.

Экономика и жизнь 1998 32 С. 35-39. 29. Ковалёв В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью Финансовый бизнес 1999 8 С. 25-28. 30. Козлов Д.А. Расчёт налогов в оперативной деятельности предприятия Финансовый менеджмент 2002 7 С. 28-34. 31. Кондинская О. Стратегический маркетинг и финансовое планирование Налоговое планирование 2001 4 С. 20-31. 32. Кононова Т.А. Принципы и ограничения налогового планирования Налоговое планирование 2001 4 С. 20-31. 33. Кузнецова Е.В. Бюджетирование ресурсов и управление финансами Финансы и кредит 2000 1 С. 31-37. 34. Алехин Б.И. Планирование деятельности предприятия.

Экономист 1996 6 С. 61-67. 35. Закова Н. Долгая дорога От фактического учёта до стратегического планирования Бухгалтер и компьютер 2002 2 С. 27-28. 36. Зубец А. Внутрифирменное планирование Риск 2002 1 С.26-31. 37. Липсиц И. Как составить бизнес-план. ЭКО 1996 2 С. 97-115. 38. Магомедов Ш. Практические рекомендации по внутрифирменному планированию Бизнес 1998 4 С. 40-43. 39. Павлов В. Производственно-финансовая деятельность предприятия Риск 2000 4 С. 15-19. 40. Репин В.В. Управление затратами предприятия Консультант 1998 9 С. 56-58. 41. Садков В.Н. Расписание на завтра.

Методические основы стратегического планирования развития муниципальных образований и его финансового обеспечения Муниципальная власть 1999 6 С. 9-13. 42. Салун В. Стратегическое планирование - цель или средство Маркетинг 2000 1 С. 42-47. 43. Сафронов В. Эффективное управление денежными средствами предприятия Консультант директора 1999 23 С. 26-30. 44. Скамай Л.А. Расчёт ликвидности баланса Риск 2002 1 С.83-88. 45. Ефимова О.В. Анализ движения денежных средств предприятия Бухгалтерский учёт 1994 10 С. 17-23. 46. Ефимова О.В. Анализ оборачиваемости средств коммерческого предприятия Бухгалтерский учёт 1994 10 С. 35-41. 47. Ефимова О.В. Анализ финансовой устойчивости предприятия Бухгалтерский учёт 1993 9 С. 19-24. 48. Раздел Безопасность и экологичность в дипломных проектах работах Учебно-методическое пособие О.Т. Аксёнова, А.Б. Булгакова, Е.Ю. Гурова, Т.А. Кардаш Благовещенск АмГУ, 1999 28 с. 7.2. Процесс финансового планирования Исходя из целей, стоящих перед финансовым планированием на фирме, можно отметить, что это - сложный процесс, включающий в себя несколько этапов, катерьн? оготф ьиейш на рис. -ИМ На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности фирмы за предыдущий период на основе важнейших финансовых документов - бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств.

Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли.

Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельности фирмы и определить проблемы, стоящие перед ней. Второй этап - это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности фирмы.

На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на фирме. В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми предпринимательской фирмой.

Процесс финансового планирования Анализ финансовой ситуации Разработка общей финансовой стратегии фирмы Составление текущих финансовых планов v Корректировка, увязка и конкретизация финансового плана Пятый этап - это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов.

Планирование предусматривает осуществление текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности фирмы, влияющее на конечные финансовые результаты ее деятельности в целом. Завершается процесс финансового планирования на фирме анализом и контролем за выполнением финансовых планов.

Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предпринимательской фирмы, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причин отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений! Финансовое планирование на предпринимательской фирме включает в себя три основные подсистемы перспективное финансовое планирование текущее финансовое планирование оперативное финансовое планирование.

Каждой из этих подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются табл. 10.1 . Таблица 10.1 Подсистемы финансового планирования Формы разрабатываемых планов Период планирования Перспективное стратегическое планирование Прогноз отчета о прибылях и убытках Прогноз движения денежных средств Прогноз бухгалтерского баланса 3-5 лет Текущее планирование План доходов и расходов по операционной деятельности План доходов и расходов по инвестиционной деятельности План поступления и расходования денежных средств Балансовый план 1 год Оперативное планирование Платежный календарь Кассовый план декада, месяц, квартал Разработка оперативных финансовых планов Рис. 10-1. Основные этапы финансового планирования на фирме 338 Все подсистемы финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности.

Исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности фирмы, осуществляе- 339 I мое в процессе перспективного планирования.

На этом этапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования.

В свою очередь база для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования. 1.3. Перспективное финансовое планирование Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, оно является главной формой реализации целей фирмы.

Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период от 1 года до 3 редко - до 5 лет. Однако такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности в стране деятельности, возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направления их использования.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.

Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, являясь составной частью общей стратегии экономического развития фирмы, она должна согласовываться с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией.

Вместе с тем финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общей стратегии экономического развития фирмы.

Происходит это в силу того, что изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, а затем, как правило, и общей стратегии развития фирмы.

В целом финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности фирмы и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения.

Процесс формирования финансовой стратегии фирмы включает в себя следующие основные этапы определение периода реализации стратегии анализ факторов внешней финансовой среды фирмы формирование стратегических целей финансовой деятельности разработка финансовой политики фирмы разработка системы мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии оценка разработанной финансовой стратегии.

Важным моментом при разработке финансовой стратегии фирмы является определение периода ее реализации.

Продолжительность этого периода зависит в первую очередь от продолжитель- 340 ности периода формирования общей стратегии развития фирмы. Кроме этого, на него воздействуют и другие факторы, такие, как динамика макроэкономических процессов изменения, происходящие на финансовом рынке отраслевая принадлежность и специфика производственной деятельности фирмы.

Достаточно важное внимание в процессе формирования финансовой стратегии отводится анализу факторов внешней среды путем изучения экономико-правовых условий финансовой деятельности фирмы, кроме этого, особое внимание отводится учету факторов риска.

Формирование стратегических целей финансовой деятельности фирмы является следующим этапом стратегического планирования, главной задачей которого является максимизация рыночной стоимости фирмы.

Система стратегических целей фирмы должна формироваться четко и кратко, отражая каждую из целей в конкретных показателях - нормативах.

Обычно в качестве таких стратегических нормативов используются среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников минимальная доля собственного капитала коэффициент рентабельности собственного капитала фирмы соотношение оборотных и внеоборотных активов фирмы и др. На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика фирмы по конкретным направлениям финансовой деятельности налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.п. В результате разработки системы мероприятий, обеспечивающих реализацию финансовой стратегии, на фирме формируются центры ответственности , определяются права, обязанности и меры ответственности их руководителей за результаты реализации финансовой стратегии фирмы.

Заключительным этапом разработки финансовой стратегии фирмы является оценка эффективности разработанной стратегии, которая осуществляется по нескольким параметрам.

Во-первых, оценивается, насколько разработанная финансовая стратегия согласовывается с общей стратегией фирмы, путем выявления степени согласованности целей, направлений и этапов реализации этих стратегий. Во-вторых, оценивается согласованность финансовой стратегии фирмы с прогнозируемыми изменениями во внешней предпринимательской среде.

В-третьих, оценивается реализуемость разработанной финансовой стратегии, т.е. рассматриваются возможности фирмы в формировании собственных и привлечении внешних финансовых ре-сурсов. 341 В заключение оценивается результативность финансовой стратегии.

Такая оценка может быть основана на прогнозных расчетах различных финансовых показателей, а также на основе прогноза динамики нефинансовых результатов реализации разработанной стратегии, таких, как рост деловой репутации фирмы, повышение уровня управляемости финансовой деятельностью его структурных подразделений и т.п. Основу перспективного планирования составляет прогнозиро вание, которое является воплощением стратегии предпринима тельской фирмы на рынке.

Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния фирмы на длительную перс пективу.

Прогнозирование базируется на обобщении и анализе имеющейся информации с последующим моделированием воз- можных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей.

Важный момент при осуществлении прогнозирования - призна- ние факта стабильности изменения показателей деятельности фирмы от одного отчетного периода к другому. 1.4. Текущее финансовое планирование Система текущего планирования финансовой деятельности фирмы основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность фирме определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала фирмы на конец планируемого периода. планирования является Результатом текущего финансового разработка трех основных документов плана движения денежных средств плана отчета о прибылях и убытках плана бухгалтерского баланса.

Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения фирмы на конец планируемого периода.

Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году, с разбивкой по кварталам, так как такая периодизация соответствует законодательным требованиям к отчетности.

Текущие финансовые планы предпринимательской фирмы разрабатываются на основе данных, которые характеризуют финансовую стратегию фирмы результаты финансового анализа за предшествующий период планируемые объемы производства и реализации продукции, а также другие экономические показатели операционной деятельности фирмы систему разработанных на фирме норм и нормативов затрат отдельных ресурсов действующую систему налогообложения действующую систему норм амортизационных отчислений средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке и т.п. Для составления финансовых документов в процессе осуществления текущего финансового планирования важно правильно определить объем будущих продаж объем реализованной продукции . Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств.

Как правило, прогнозы объемов продаж составляются на три года, годовой прогноз разбивается на кварталы и месяцы, при этом чем короче период прогноза, тем точнее и конкретнее содержащаяся в нем информация! Прогноз объема продаж помогает определить влияние объема производства, цены реализуемой продукции на финансовые потоки фирмы.

Прогноз объемов продаж по конкретному виду продукции может быть представлен в форме таблицы табл. 10.2 . Таблица 10.2 Прогноз объемов продаж на 2001 г. п п Показатель 2000 г. 2001 г. I кв. II кв. III кв. IV кв. итого 1 Объем продаж в натуральном выражении 2 Цена за единицу продаж, тыс. руб. 3 Индекс цен, 4 Объем реализации в денежном выражении На основе данных по прогнозу объема продаж рассчитывается необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, а также определяются и другие составные затраты на производство.

С использованием полученных данных разрабатывается плановый отчет о прибылях и убытках, с помощью которого определяется величина получаемой прибыли в предстоящем планируемом периоде.Форма План отчета о прибылях и убытках представлена в табл. 10.3. 342 343 оперативные решения о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита этих средств.

При этом план считается окончательно составленным, если в нем предусмотрены источники покрытия возможного дефицита денежных средств.Заключительным документом текущего годового финансового плана является плановый баланс активов и пассивов по форме балансового отчета на конец планируемого периода, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предпринимательской фирмы.

Целью разработки балансового плана является определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала, которая обеспечивала бы достаточную финансовую устойчивость фирмы в будущем периоде.План баланса, как правило, строится по следующей схеме Активы 1. 2. Текущие активы Фиксированные активы Пассивы и собственный капитал фирмы 1. Долгосрочные обязательства. 2. Краткосрочные обязательства 3. Итого пассивов 4. Собственный капитал фирмы 5 . Итого пассивов и собственного капитала фирмы План баланса служит хорошей проверкой плана прибылей и убытков и движения наличных средств.

В процессе его составления -учитываются приобретение основных фондов, изменение стоимости материальных запасов, отмечаются планируемые займы, выпуск акций и других ценных бумаг и т.п. В целом же процесс текущего финансового планирования осуществляется на предпринимательской фирме в тесной связи процессом планирования его операционной деятельности. 1.5. Оперативное финансовое планирование Г 1 В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее.

Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Систем! оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности фирмы.Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков ежедневный учет изменений в информационной базе анализ неплатежей по суммам и источникам возникновения и организация конкретных мероприятий по их преодолению расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной нестыковки денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств расчет по суммам и срокам временно свободных денежных средств фирмы анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств фирмы.

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам.Для того чтобы он был реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана.

В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений.Информационной базой платежного календаря служат план реализации продукции смета затрат на производство план капитальных вложений выписки по счетам предприятия и приложения к ним договора внутренние приказы график выплаты заработной платы счета-фактуры установленные сроки платежей для финансовых обязательств. 349 348 Процесс составления платежного календаря можно разделить на пять этапов Выбор периода планирования.

Как правило, это - квартал или месяц, на предприятии, где часто изменяются во времени денежные потоки, возможны и более короткие периоды планирования декады Расчет объема возможных денежных поступлений доходов Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде Олределение денежного сальдо представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования Подведение итогов показывает, будет ли у предприятия недостаток средств или излишек.

Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния.В этих случаях необходимо принять следующие меры перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции принять меры по изысканию дополнительных источников.

Если имеется излишек денежных средств, то это в определен ной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспо- собности предприятий Для получения дополнительной прибьш эти денежные средства могут быть инвестированы в краткосроч ные ценные бумаги.Примерная форма платежного календаря ведена в табл. 10.5. На многих фирмах наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги в соответствии с законодательством должно уплатить предприятие, что позволяет избежать просрочек и санкций.

Некоторые фирмы разрабатывают платежные календари по отдельным видам движения денежных средств, например, платежный календарь по расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга и т.п. Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу.

Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средствД см. табл. 10.6 . Исходные данные для составления кассового плана предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам сведения о командировочных расходах сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами.1 350 Та б л ица 10.5 Примерная форма платежного календаря на I кв. Показатель Январь Февраль Март 1. Начальное сальдо II. Поступление средств 1. Продажа за наличные 2. Погашение дебиторской задолженности 3. Доходы от других видов деятельности 4. Другие денежные поступления Всего поступления денежных средств III. Расходование средств 1 . Оплата поставщикам за наличные 2. Погашение кредиторской задолженности 3. Прямая заработная плата 4. Постоянные расходы 5. Другие текущие расходы 6. НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи от реализации продукции 7. Экспортные пошлины 8. Налоги, относимые на финансовый результат 9. Налог на прибыль 10. Налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли 11. Налог на прочие расходы 12. Содержание объектов социальной сферы 13. Инвестиции в основные средства и нематериальные активы 14. Выплаты из фонда потребления 15. Выплаты дивидендов 16. Прочие расходы Всего расходов IV. Сальдо за период V. Конечное сальдо VI. Минимально допустимое сальдо VII. Недостаток средств излишек средств Кассовый план должен представляться всеми предпринимательскими фирмами за 45 дней до начала планируемого квартала в банк, с которым фирма заключила договор о расчетно-кассовом обслуживании.

Кассовый план необходим фирме для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками фирмы по заработной плате и размер других выплат.

Банку, обслуживающему предпринимательскую фирму, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

Использование рассмотренных систем и методов финансового планирования позволяет обеспечить целенаправленность финансовой деятельности предпринимательской фирмы и повысить ее эффективность . 357 ПРИЛОЖЕНИЕ 1 СТРУКТУРА АППАРАТА УПРАВЛЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЕ 2 СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИТИЧЕСКИЙ БАЛАНС Абсолютные величины, тыс. рублей Удельные веса, Изменения В абсолютных величинах, тыс. рублей В удельных весах, п.п. Темп роста, Темп прироста 1999 2000 2001 1999 2000 2001 2000 1999 2001 2000 2000 1999 2001 2000 2000 1999 2001 2000 2000 1999 2001 2000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Актив Основные средства 45697 43781 30162 65,2 69,9 43,0 -1916 -13619 4,7 -26,9 95,8 68,9 -4,2 -31,1 Нематериальные активы 151 2 - 0,2 0,003 - -149 -2 -0,197 -0,003 1,3 - -98,7 - Незавершенное строительство 2961 1953 272 4,2 3,1 0,38 -1008 -1681 -1,1 -2,72 66,0 13,9 -34,0 -86,1 Долгосрочные финансовые вложения 113 1293 - 0,2 2,1 - 1180 -1293 1,9 -2,1 1144,2 - 1044,2 - Производственные запасы 11332 6903 13546 16,2 11,0 19,3 -4429 6643 -5,2 8,3 60,9 196,2 -39,1 96,2 Незавершенное производство 276 304 - 0,4 0,5 - 28 -304 0,1 -0,5 110,1 - 10,1 - Расходы будущих периодов 4 55 86 0,006 0,09 0,12 51 31 0,084 0,03 1375,0 156,4 1275,0 56,4 Продолжение таблицы 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Готовая продукция 3233 1597 2167 4,6 2,6 4,2 -1636 570 -2,0 1,6 49,4 135,7 -50,6 35,7 Прочие запасы и затраты Денежные средства Касса 8 20 150 0,01 0,03 0,29 12 130 0,02 -0,26 250,0 750 150 650 Расчетный счет 454 2055 73 0,6 3,3 0,14 1601 -1982 2,7 -3,16 452,6 3,6 352,6 -96,4 Валютные счета 12 13 11 0,02 0,2 0,02 1 -2 0 0 108,3 84,6 8,3 -15,4 Прочие денежные средства 489 427 383 0,7 0,7 0,74 -62 -44 0 0,04 87,3 89,7 -12,7 -10,3 Краткосрочные финансовые вложения 18 - 37 0,03 - 0,07 -18 37 -0,03 0,07 0 - -100 - Расчеты с дебиторами за товары, работы услуги 4405 3460 4022 6,3 5,5 7,8 -945 562 -0,8 2,3 78,5 116,2 -21,5 16,2 Прочие дебиторы 971 748 527 1,4 1,2 1,02 -223 -221 -0,2 -0,18 77,0 70,5 -23,0 -29,5 Итого 70124 62611 51436 100 100 100 -7513 -11175 0 0 89,3 82,2 -10,7 -17,8 Пассив Уставный капитал 726 726 726 1,0 1,6 1,4 0 0 0,6 -0,2 100 100 0 0 Продолжение таблицы 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Резервный капитал 164 0,2 -164 - -0,2 - 0 - -100 - Добавочный капитал 56245 54956 40114 80,2 87,2 78,0 -1289 -14842 7,6 -9,8 97,7 72,9 -2,3 -27,1 Нераспределенная прибыль -5222 -10752 -7502 -7,4 -17,2 -14,6 -15974 3250 -24,6 2,6 205,9 69,8 105,9 -30,2 Краткосрочные кредиты банков 4480 5000 5000 6,4 8,0 9,7 520 0 1,6 1,7 111,6 100 11,6 0 Другие займы 2951 2951 2951 4,2 4,7 5,7 0 0 0,5 1,0 100 100 0 0 Кредиторская задолженность Поставщики и подрядчики 8758 8374 8063 12,5 13,4 15,7 -384 -311 0,9 2,3 95,6 96,3 -4,4 -3,7 Перед бюджетом 1278 665 845 1,8 1,1 1,6 -613 180 0,7 0,5 52,0 127,1 -48,0 27,1 Перед государственными внебюджетными фондами 127 - 267 0,2 - 0,5 -127 267 0,2 0,5 0 - -100 - Перед персоналом организации 318 243 681 0,5 0,4 1,3 -75 438 -0,1 0,9 76,4 280,2 -23,6 180,2 Прочие кредиторы 299 448 291 0,4 0,7 0,6 149 -157 0,3 -0,1 149,8 64,9 49,8 -35,1 Итого 70124 62611 51436 100 100 100 -11175 -7513 0 0 89,3 82,2 -10,7 -17,8 ПРИЛОЖЕНИЕ 3 ГОДОВАЯ ОТЧЁТНОСТЬ ОАО МЯСОКОМБИНАТ ЗА 1999 ГОД ПРИЛОЖЕНИЕ 4 ГОДОВАЯ ОТЧЁТНОСТЬ ОАО МЯСОКОМБИНАТ ЗА 2000 ГОД ПРИЛОЖЕНИЕ 5 ГОДОВАЯ ОТЧЁТНОСТЬ ОАО МЯСОКОМБИНАТ ЗА 2001 ГОД ПРИЛОЖЕНИЕ 6 СИСТЕМА ПЛАНИРОВАНИЯ, СУЩЕСТВУЮЩАЯ В ОАО МЯСОКОМБИНАТ ПРИЛОЖЕНИЕ 7 РАЗРАБОТКА СВОДНОГО БЮДЖЕТА ПРИЛОЖЕНИЕ 8 УСОВЕРШЕНСТВОВАННАЯ СИСТЕМА ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИЛОЖЕНИЕ 9 ГРАФИК ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В тыс. рублей I квартал II квартал III квартал IV квартал Задолженность на начало года Поступило Выбыло Задолженность на конец квартала Задолженность на начало квартала Поступило Выбыло Задолженность на конец квартала Задолженность на начало квартала Поступило Выбыло Задолженность на конец квартала Задолженность на начало квартала Поступило Выбыло Задолженность на конец года 1. Дебиторская задолженность 4549 30026,6 34471,6 -104 -104 30026,6 25894,1 4236,5 4236,5 30026,6 29051,7 5211,4 5211,4 30026,6 27418,2 7819,8 выручка от реализации - 30026,6 14471,6 15555 15555 30026,6 25894,1 19687,5 19687,5 30026,6 29051,9 20662,4 20662,4 30026,6 27418,2 23270,8 кредиты полученные 20000 -20000 -20000 -20000 -20000 -20000 2. Кредиторская задолженность 10147 21724,6 24870,1 7001,5 7001,5 21679,7 22081,8 6599,4 6599,4 21876 24238,1 4237,3 4237,3 21909,9 20145,3 5001,9 поставщики и подрядчики 8354 17162,7 20000 5516,7 5516,7 17162,7 17162,7 5516,7 5516,7 17162,3 19480,0 3199,4 3199,4 17162,7 16471,1 3891 по оплате труда 681 2581,1 2581,1 681,0 681,0 2556,6 2912,5 325,1 325,1 2567,5 2567,5 325,1 325,1 2582,2 2582,2 325,1 перед государственными фондами 267 949,8 1000 216,8 216,8 940,8 964,3 193,3 193,3 944,8 955,1 183 183 950,2 905,7 227,5 налоги 845 400,4 6584 587,0 587,0 389 411,7 564,3 564,3 570,4 604,9 529,8 529,8 584,2 555,7 558,3 - с владельцев транспортных средств 208 208 - на пользователей автодорог 300 300 300 300 300 - земельный 190,4 190,4 190,4 Продолжение таблицы - на имущество 99,6 88,2 79,2 72,2 72,2 - на содержание милиции 0,8 0,8 0,8 0,8 0,8 служебные командировки 34,7 34,7 34,7 34,7 34,7 34,7 34,7 34,7 - банковские расходы 517,5 517,5 517,5 517,5 517,5 517,5 517,5 517,5 - канцелярские расходы 67 6,7 6,7 6,7 6,7 6,7 6,7 6,7 - на охрану труда 69,0 69,0 69,0 69,0 69,0 69,0 69,0 69,0 - подготовка кадров 2,7 2,7 2,75 2,75 2,75 2,75 2,75 2,75 - 3. Кредиты банка 5000 20000 0 25000 25000 25000 25000 - 10000 15000 15000 - 10000 5000.