Анализ численнности промышленно- производственного персонала предприятия

Вопрос 20Анализ численнности промышленно- производственного персонала предприятия. Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием , обеспечивающим бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов и хозяйсвенных процессов.Для анализа обеспеченности и эффективного использования рабочей силы на предприятиии применяется статистическая форма 1-Т. Категории персоналаПо плану По отчету факт. За преды- дущий год Фактически в к плану заданию к предыдущему годуВсего 8775 8586 8796 97,9597,61Основная деятельность 8655 8477 8676 96,6 97,71 из нее рабочие служащие 7200 1455 7044 1433 7215 1461 97,28 98,49 97,63 98,08 из них руководители специалисты 412 1043 409 1024 411 1050 99,27 98,18 99,51 97,52 Неосновная Деятельность 120 109 120 90,83 90,83 На предприятии,где производится анализ обеспеченности трудовыми ресурсами,заполняется аналитическая таблица 1.1 Таблица 1.1Обеспеченность трудовыми ресурсами. По данным таблицы 1.1,численность персонала основной деятельности в отчетном году снизилась против плана и составила 96,6,а к прошлому-97,71.Численность рабочих тоже снизилась как к плану,так и к прошлому году, и составила 97,28 и 97,63 соответсвенно.Тенденции к снижению численности наблюдаются и по другим категориям персонала.

В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры персонала производственного подразделения, для чего служит таблица 2. Удельный вес, количе- ство,чел.удельный вес, удельный вес, удельный вес, Персонал основной деятельности, всего 100В том числе рабочие руководители специалисты 7255 411 1055 83,16 4,73 12,11 7200 412 1043 83,19 4,76 12,05 7044 409 1024 83,10 4,82 12,08 Таблица 1.2 Изменение структуры трудовых ресурсов. Из данных аналитической таблицы 1.2 видно,что на анализируемом предприятии снижается производственный потенциал удельный вес рабочих фактически ниже его величины в прошлом году и ниже,чем предусматривалось планом.

Снижение численности специалистов является результатом начатой работы по внедрению мероприятий интенсификации в то же время наблюдается тенденция к росту численности руководящего персонала подразделения которая вполне оправдана на начальных этапах предпринимательской деятельности.

По характеру участия в производственном процессе рабочие подразделяются на основных и вспомогательныхне занятых непосредственно производством основной продукции.Низкий уровень механизации труда вспомогательных рабочих ведет к тому, что их удельный вес на некоторых производственных участках доходит до 50,что в значительной мере снижает общий эффект работающих.

Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на выработку продукции одним работающим определяется по формулеДВрУ У В , 1.1 Где У ,У -удельный вес основных рабочих в общей их численности по планубазисный и отчету В -среднегодовая выработка одного работающего по плану.

Снижение численности вспомогательных рабочих осуществляется за счет концентрации и специализации вспомогательных работ.

Кроме того, анализу подвергается и качественный состав рабочих, характеризующийся общеобразовательным, профессионально-квалификационным уровнями,половозрастной и внутрипроизводственной структурами. Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по участку, цеху и предприятию сравниваются средние тарифные разряды работ и рабочих,определяющихся отношениями хТр Хт Х или Х , 1.2 Тр Т где Х разрядТр-численность рабочих каждого разрядаТ-объем работ каждого вида. Разряд рабочих Тарифные коэффициенты Число рабочих Отклонение Плановое Фактическое 1 2 3 4 5 6 1,00 1,30 1,69 1,96 2,27 2,63 1780 1150 3120 710 440 1810 1180 3030 614 410 30 30 -90 -96 -30 7200 7044 -156 Таблица 1.3Квалификационный состав рабочих По данным таблицы 1.3 видно,что фактическая структура рабочих отличается от плановой.Изменение структуры рабочих обусловливает необходимость изучения их квалификационного уровня,который определяется на основе сопоставления, например,фактического среднего тарифного коэффициента с плановым,для чего устанавливается 1плановый тарифный коэффициентсредний разряд работ 1780х1,301150х1,693120х1,96710х2,27440х2 ,63 1,8256 7200 2фактический тарифный коэффициент 1810х1,301180х1,693030х1,96614х2,27410х2 ,63 1,7044 Приведенные выше расчеты показывают разницу в -0,01441,8112-1,8256, что говорит о том, что фактический квалификационный уровень ниже планового и влечет за собойснижение эффективности работы.Поэтому необходимо в плане переподготовки персонала предусмотреть повышение квалификации рабочих нужных специальностей,которая определяется путем сравнения фактической численности рабочих по специальности с плановой.

На основании фотографии рабочего дня определяется загруженность рабочих и дефицит рабочей силы. При проведении анализа обеспеченности рабочей силой предприятия необходимо уделить существенное внимание изучению ее движения.

Показатели 1994 Принято на предприятие Выбыло с предприятия в том числе на учебу в Вооруженные Силы на пенсию и прочее по собственному желанию за нар.труд. дисциплины среднесписочная численность работающих Коэффициенты оборота по приему по выбытию Коэффициент текучести 785 975 36 131 68 659 81 8910 0,088 0,109 0,0830 815 930 37 120 87 625 61 8795 0,093 0,106 0,0780 836 963 39 150 92 670 52 8668 0,096 0,111 0,0786 Таблица 1.4 Движение рабочей силы. Данные таблицы 1.4 указывают на то,что на анализируемом предприятии коэффициент текучести рабочей силы в 1992 г. 1994 г. 1993 г следовательно необходимо изучить причины,вызвавшие увеличение Кт в 1994 г. по отношению к 1993 г. и разработать мероприятия по его снижению в перспективе и довести до оптимальной величины,т.к,чрезмерно высокая текучесть рабочей силы отрицательно сказывается на эффективности работы предприятия.

Показатели обеспеченности предприятия работниками еще не характеризируют степень их использования и не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции,который зависит в гораздо большей степени от количества затраченного на производство труда, определяемого количеством рабочего,от эффективности общественного труда,его производительности.

Вопрос 68Анализ оборачиваемости оборотных средств.

Оборотные средства текущие активы занимают значительный удельный вес в общей сумме средств, располагаемых предприятием и от их рационального размещения и эффективного использования зависит успешный результат работы предприятия.

В процессе анализа изучается структура текущих активов, их размещение в сферах производства и обращения и эффективность использования.

На начало годаН Н На конец года Изменение за отчетный период Изменение структуры, процентных пунктовН Сумма, У тыс.руб й Удель- ный вес Н Сумма, У тыс.руб Удель- ный вес Сумма, У тыс.руб гр.3-гр.1 Удель- ный вес гр.5 х 100гр.1 А 1 2 3 4 5 6 7 Оборотные средства1556941 1003302909 1001745968 11,7 хв том числепроизводственные запасы299440 19,2321948 9,7 22508 7,5 -9,5малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы 3157 0,2 9826 0,3 6669211,2 0,1незавершенное производство 17540 1,1 298154 9 280614 1600 7,9готовая продукция 13253 0,8 217504 6,6 204251 1541 5,8 Товары отгруженные 11976 0,7 121533 3,7109557 915 3 товары 3667 0,2 3667 0,1 -0,1Итого материаль- ные оборотные средства 345366 22,2 972632 29,5 627266 181,6 7,3Денежные средства 1277 0,1 216133 6,5 21485616825 6,4краткосрочные ценные бумаги 50 100 50 100 Итого денежные средства и краткосрочные ценные бумаги 1327 0,1 216233 6,5 214906 16195 6,4 Дебиторская задолженность,всего 7473 0,51111269 33,7110379614770 33,2Расходы будующих периодов 1202775 77,21002775 30,4 -20 -16,6 -46,8Таблица 2.1Анализ наличия,состава и структуры оборотных средств Для стабильного, хорошо отлаженного производства и реализации продукции и реализации продукции характерна и стабильная структура оборотных средств и ее существенные изменения нежелательныкогда таковые имеют место-они означают перераспределение вложенных средств между отдельными видами текущих активов.

Пагубное влияние на состояние оборотных средств оказывает инфляцияреальная стоимость текущих активов снижается,уменьшаются прибыли от реализации продукции, падает спрос на капитал.

Важное значение имеют и способы финансирования-чем больше долга под фиксированные проценты и чем больше срок, тем лучше защита от потерь покупетельской способности и больше возможность получения выгод от прироста подобных долгов.

Причины и следствия изменения структуры по отдельным статьям оборотных средств различны.Так, увеличение удельного веса производственных запасов может означать их накопление вследствие наличия неликвидов, сознательного накопления в связи с перебоями в снабжении и инфляционными процессами и по другим причинам . Для обеспечения бесперебойности производственного процесса и реализации продукции,производственные запасы должны быть оптимальными.Зачастую причиной непредусмотренных колебаний фактических запасов является невыполнение поставщиками своих обязательств, а также недостатки в организации производства.

Одной из наиболее значимых причин неустойчивого финансового положения предприятия является отвлечение средств в излишние запасы,которое разделяется по трем направлениямнереальность плановых расчетовотклонение фактического поступления от расчетногоотклонение фактического расхода от расчетного.

По первому направлению составляется перечень,где отражается наименование, единица измерения, количество, цена единицы, сумма и дата, с которой сырье и материалы лежат без движенияуказываются также причины создавшегося положения.

Во втором перечне отражается наименование, единица измерения,количество цена единицы,сумма,поступление за последних 12 месяцев количество поступлений и количество поступившего сырья и материалов ,с какого времени находится без движения и причины длительного неиспользования.

В третьем перечне, кроме наименования сырья и единицы измерения, отражаются остатки на начало и конец анализируемого периода, приход, расход, излишний запас, цена, сумма и причины.Производственные запасы,отраженные в перечнях первой и второй групп, объединяются по продолжительности периода невостребованности более 3 месяцев,1 года и т.п. Готовая продукция анализируется по составу на основе данных аналитического и складского учета,инвентаризации и оперативных данных отдела сбыта.Выделяется продукция, изготовленная с нарушениями ГОСТов и ТУ забракованная и возвращенная потребителями своевременно не отгруженная в связи с транспортными затруднениями.

Основными причинами роста остатков готовой продукции явлются неритмичный выпуск, несоответсвия графика поставок готовой продукции плану перевозок и графику подачи транспортных средств под погрузку, неудовлетворительная организация упаковки и погрузки готовой продукции, задержка оформления транспортных, таможенных документов.

Анализ состояния производственных запасов производится в днях ОД ОСд , 2.1 В Где О- остаток по балансу или средний Д- длительность периодаднейВ- оборот соответствующих видов производственных запасов в качестве оборота принимается сумма их затрат за вычетом возвратных отходов или покупных изделий, включенных в затраты на производство.

Самой ликвидной частью оборотных средств является наличность,поэтому при анализе необходимо проявлять осторожность и учитывать,что система расчета чеками дает возможность включать в наличность выписанные, но еще оплаченные чеки. Различают оборотные средства в сфере производства и в сфере обращения. К сфере производства относятся производственные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное производство и расходы будующих периодов.К сфере обращения относится готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, денежные средства и все виды дебиторской задолженностидля изучения составляется аналитическая таблица по форме 2.1 При анализе оборотных средств соответствующее внимание необходимо уделять дебиторской задолженности,т.к при наличии конкуренции и сложностей сбыта продукции предприятия продают ее, используя формы последующей оплаты.

Расчеты с дебиторами На начало года На конец года Изменение за отчетный период сумма, тыс.рубудельный вес, сумма, тыс.рубудельный вес, суммы, тыс.рубудельного веса,про- центных пунктов А 1 2 3 4 5 6 А 1 2 3 4 5 6 1.С покупателями и заказчиками 6675 89,4 1011018 91,0 1004343 1,6 2.По векселям полученным 3.По авансам выданным 54231 4,9 54231 4,94.По претензиям 166 2,2 2628 0,2 2462 -25.По внебюджет- ным платежам. 6.С бюджетом 330 0,1 330 0,1 7.По отчислениям на социальные нужды 8.По оплате труда 9.С подотчетными лицами 41 0,5 3051 0,3 3010 -0,210.С персоналом по прочим операциям 25 0,3 14715 1,3 14690 111.С прочими дебиторами 568 7,6 22623 2,0 22057 -5,612.С дочерними предприятиями 2673 0,2 2673 0,2 ИТОГО 7473 100 1111269 100 1103796 0,2 В том числе просроченные 862960 Таблица 2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.

Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о существенных изменениях как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской задолженности.Если на начало года расчеты с покупателями и заказчиками составляли 89,4,то на конец года этот показатель равен 91 увеличился на 0,6.По всем остальным статьям, за исключением расчетов с персоналом по прочим операциям, произошло снижение удельного веса и наиболее существенное-с прочими дебиторами-5,6.Изменение в структуре дебиторской задолженности указывает на снижение платежеспособности.

После ознакомления с составом и структурой дебиторской задолженности нужно оценить ее с точки зрения реальной стоимости т.к она может быть взыскана не полностью.

Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыпа и текущих условий,но следует учитывать, что далеко не всегда прошлый опыт адекватно отражает степень будующих убытков, которые могут быть довольно существенными.Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определения вероятности возврата дебиторской задолженности необходимо рассчитать процент невозврата долгов по средним данным за несколько лет.В случае, когда данные за 5 лет составляют1,2,5 3,5,8 средний процент соответсвенно-3,9, но этот показатель нельзя механически распространять на весь изучаемый период, а следует более детально изучать какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких основных должников как сильно повлияет неплатеж одним из главных должников на финансовое положение предприятия какая доля векселей в дебиторской задолженности представляет продление старых векселей каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования были ли приняты в расчет скидки и прочие условия в пользу потребителей.

Под качеством ликвидности дебиторской задолженности понимается вероятность получения задолженности вполной сумме,показатель-срок образования задолженности и удельный вес просроченной задолженности.Опыт показывает, что чем больший срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

Статьи дебиторской задолженности В пределах срока Дни после просрочки задолженностидо 3030-6161-9091-120свыше 120 Д Таблица 2 .3 Возвраст дебиторской задолженности Обобщенным показателем ликвидности является оборачиваваемость рассчитываются фактическая оборачиваваемость и оборачиваваемость, ожидаемая на основании условий договоров.

Показателем качества ликвидности дебиторской задолженности является скорость ее превращения в денежные средства,т.е оборачиваемость.Она рассчитывается как отношение объема отгрузки по отпускным ценам и средней дебиторской задолженности по формуле Г Кд 2.2 Зд где Г- отгрузка продукции Зд - средняя дебиторская задолженность.Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за изучаемый период.

Существует показатель оборачиваваемости дебиторской задолженности в днях,отражающий среднее количество дней, необходимое для ее возврата расчет призводится как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости Зд Д Од 2.3 Г где Зд сумма задолженности на конец периода Д - длительность периода Г- объем отгрузки при проведении анализа необходимо оперировать самыми последними из располагаемых данными.

Показатели оборачиваваемости дебиторской задолженности сравниваются за ряд периодов со средними по отрасли с условиями договоров.

Сравнение фактической оборачиваемости с рассчитанной по условиям договоров дает возможность оценить степень своевременности платежей покупателями и отклонение позволяет предположить плохую работу по истребованию возврата задолженности затруднения в получении этих сумм, несмотря на хорошую работу ответственных лиц финансовых затруднений у покупателей.

Вопрос 41 Анализ затрат на сырье, материалы топливо, электроэнергию. Анализ состояния нормирования сырья и материалов следует начинать с изучения нормативного хозяйства предприятия. Нормативное хозяйство в зависимости от масштабов предприятия охватывает несколько разделов, секторов или групп.Отдел главного технолога составляет подетальные нормы расхода материалов на изделие.На основании этих подетальных норм и конструкторских спецификаций группа нормативных калькуляций устанавливает нормативы расхода материалов, комплектующих изделий на одно изделие в суммарном выражении, т.е осуществляет следующую таксировку норма х цена сумма.

Состояние нормирования сырья и материалов на предприятии характеризуется рядом показателей.Важнейшим из них является удельный вес технически обоснованных норм и материалов в нормативном хозяйстве ТОН, анализ которого поизводится по данным приведенным в таблице 3.1. Показатели Предшеству- ющий период Отчетный период Темпы роста, 1 2 3 4Удельный вес техниче- ски обоснованных норм в нормативном хозяйстве 0,91 0,92 101,1 Удельный вес техниче- ски обоснованных норм в основном производстве 0,97 0,97 100Удельный вес техниче- ски обоснованных норм во вспомогательном производстве 0,73 0,75 102,7 Таблица 3.1 Анализ динами показателей состояния нормирования сырья и материалов.

Данные таблицы показывают, что удельный вес ТОН по предприятию в целом достаточно высок, однако его удельный вес во вспомогательном производстве существенно ниже, чем в основном, что вызывает необходимость совершенствовать нормативную базу вспомогательного производства.

Более детальный анализ следует производить в разрезе статей затрат по форме таблицы 3.2. Статьи затрат Кварталы I II III IV 1 2 3 4 5Материалы основные2Материалы вс- помогательные3.Покупные по- луфабрикаты и и комплектую- щие изделия4.Топливо на технологические цели5.Энергия на технологические цели Таблица 3.2 Анализ технически обоснованных норм расхода материалов.

В процессе анализа состояния нормирования сырья и материалов исседуется уровень прогрессивности и экономичности норм расхода. Уровень прогрессивности характеризуется относительным количественным приростом продукции за счет сэкономленных материалов по сравнению с базисным периодом. Экономичность норм расхода определяется относительной величиной снижения материальных затрат.Прогрессивность норм расхода возрастает по мере совершенствования у увеличения коэффициента использования нормируемого материала и рассчитывается по формуле Кт-Кф ПН х 100, 3.1 Кф пде ПН прогрессивность норм, Кт отношение веса в обработке полезного, теоретического расхода к норме расхода материала, Кф отношение веса в обработке к фактической норме расхода материала.

Чем выше прогрессивность действующих норм расхода материала, тем больше можно произвести дополнительной продукции.Основным доминирующим фактором изменения норм является инновационная деятельность, в рамках которой проводятся мероприятия, позволяющи снижать нормы расхода материальных и сырьевых ресурсов и добиваться значительной экономии материалов.

Aнализ снижения норм расхода материалов осуществляется по данным форм статистической отчетности 1-СН, 3-СН, 11-СН, 12-СН. Показатели ф. 11-СН характеризуют расход топлива, тепло- и электроэнергии на единицу времени и на весь выпуск в базисном и отчетном периодах по норме и фактически, а также отражают экономию или перерасход топлива, тепло- и электроэнергии по видам продукции и работ за отчетный период. Показатели ф. 12-СН свидетельствуют о расходе сырья и материалов на фактически произведенную продукцию по нормам предыдущего, отчетного годов и фактически.Расход указывается в натуральных единицах измерения в разрезе важнейших видов сырья и материалов.

Степень выполнения плана по экономии сырья, материалов ф. 12-СН и топливо-энергетических ресурсов ф. 11-СН определяется сравнением фактически достигнутой экономииперерасхода с ожидаемой.Ожидаемую экономию топлива ДМ ож. по показателям ф 11-СН можно установить по следующей формуле Мн - Мб ДМ ож х 100, 3.2 Мб где Мб,Мн расход топлива на всю произведенную продукцию отчетного периода соответственно по фактическим удельным расходам базисного периода и нормам отчетного периода, т. Фактически полученная экономияперерасход ДМт рассчитывается по формуле Мф-Мб ДМ 3.3 Мб где Мф- фактический расход топлива на произведенную продукцию,т. Ожидаемое планируемое снижение норм расхода топлива будет достигнуто ДМ ож ДМт и ДМ ДМ ож х 100 100. 3.4 Аналогично по тем же формулам и соответсвующим данным поределяется степень выполнения плана по экономии тепло- и электроэнергии.

В приведенном ниже примере на аналилизируемом предприятии снижение норм расхода топливо-энергетических ресурсов характеризуется данными Результаты анализа показывают, что по всем видам топливо-энергетических ресурсов достигнуто снижение норм расхода, превышающее ожидаемое соответсвенно по топливу на 3,3 процентных пункта, по теплоэнергии на 1,6 процентных пункта и по электроэнергии на 6,9 процентных пункта наибольшее сокращение получено по нормам потребления электроэнергии.

Для проведения анализа снижения норм расхода определенных видов сырья применяются следующие алгоритмы М нот - Мнб ДМ ож х 100, 3.5 Мнб где М ож ожидаемоепланируемое снижение норм расхода определенного вида сырья и материалов М нб и М нот расход на всю произведенную продукцию с начала отчетного года того же вида сырья и материалов соответсвенно по нормам предыдущего и отчетного годов в натуральном измерении.

Фактическое снижениеувеличение расхода ДМ сырья им материалов в сравнении с расходом по нормам предыдущего года рассчитывается по формуле Мф-М нб ДМ х 100, 3.6 М нб где Мф- фактический расход определенного вида сырья и материалов на всю произведенную продукцию в натуральном выражении.

Ожидаемое планируемое снижение норм расхода сырья и материалов считается достигнутым при следующих условиях ДМ ож ДМ и ДМ ДМ ож х 100 100, 3.7 В таблице 3.4 обобщены результаты анализа снижения норм расхода важнейших видов сырья и материалов, свидетельствующие о том, что по всем важнейшим видам сырья и материалов, кроме латунного проката, фактическая экономи превысила ожидаемую.

Так, по сравнению с прошлым годом предусматривалось уменьшение норм на 3,3 , фактически же расход медного проката снизился на 25,9 , т.е. сверхнормативное снижение составило 22,6 процентных пунктасущественно уменьшился расход труб безшовных, сверхнормативное снижение расхода которых составило 14,7 процентных пункта.

По латунному прокату нормами отчетного года предусматривалось сокращение расхода на 4,6 , однако фактический расход превысил расход по нормам предыдущего года на 15,8 , а его отклонение от ожидаемой в отчетном году экономии составило 20,4 процентных пункта. Снижение норм расхода почти по всем видам материальных ресурсов свидетельствует о том, что на предприятии успешно внедряются инновационные мероприятия,но исследование показало, что не все возможности дальнейшего сокращения норм расхода материалов и снижения материалоемкости продукции на предприятии использованы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1.Шумская Н.А .Анализ хозяйственной деятельности. Методические указания и конрольные вопросы.Калининград, БГА,1996. 2.Анализ хозяйственной деятельности в промышленности.Под общей редакцией В. И.Стражева, Минск,Вышэйшая школа,1997. 3.Шеремет А.Д Сайфулин Р. С Негашев Е.В Методика финансового анализа предприятия.

Методика финансового анализа предприятия. М 1992. 4.Анисимовец Т.П Кравченко Л М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле Практикум, учебное пособие. Минск, Вышэйшая школа, 1995. 5.Михайлова-Станюта И.А.Оценка финансового состояния предприятия Под редакцией А.П.Морова. Минск, Вышэйшая школа,1994. СОДЕРЖАНИЕ Вопрос 20Анализ численнности промышленно- производственного 3 персонала предприятия.Вопрос 68Анализ оборачиваемости оборотных средств. 8 Вопрос 41 Анализ затрат на сырье, материалы топливо, электроэнергию.14 Список использованной литературы 21.