рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Расчет с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур

Работа сделанна в 1996 году

Расчет с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур - раздел Экономика, - 1996 год - Расчеты С Бюджетом По Ндс На Основе Счетов-Фактур В Соотвветствии С Указом П...

Расчеты с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур В соотвветствии с Указом Президента РФ от 8 мая 1996 г. 685 предприятия всех организационно-правовых форм с 1 января 1997 г. перешли на расчеты с бюджетом по НДС на основе применения счетов-фактур.Постановелнием Правительства РФ от 29 июля 1996 г. 514 утверждены типовая форма счета-фактуры, порядок ведения журналов учета счетов-фактур двух видов журнала учета выдаваемых покупателю счетов-фактур 1 и журнала учета поученных от поставщиков счетоов-фактур 2, форма книги продаж и книги покупок и требования к их ведению.

Механизм применения счетов-фактур изложен в письме Госналогслужбы и Минфина РФ от 25 декабря 1996г. ВЗ-6-03890, 109 О применении счетов-фактур при расччетах по НДС с 1 января 1997 г Уже первые мкесяцы работы показали, что некоторые вопросы,касающиеся практической организации работы по реализаци положений, установленных данным нормативным документом, нуждаються в дополнительных разъяснениях.Из содержания письма п.1 вытекает, что счета-фактуры являются инструментом дополнительного контроя за полнотой сбора НДС и не отменяют а следовательно, сохраняют все действующие формы расчетных и первичных документов, включая счета и счета-фактуры типовой формы 868 м 868а при применении счетов фактур отпадает сама собой например, при методе расчета НДС на основе предъявленных расчетных документов.

Однако если, как полагает государственная налоговая служба, счета-фактуры предназначены только для целей контроляЮ то возникает необходимость кроме счетов-фактур для осуществления непосредственно расчетных операций выписывать формы 868 и 868а. В этом случае это резко увеличивает обем работы за счет ее неоправданного дублирования.

Письмом Госналогслужбы п.9 предусмотрено, что бланки счетов-фактур должны быть заранее пронумерованы, а на предприятии должен быть налажен достоверный количественный и номерной учет незаполненных бланков счетов-фактур.Это вызывает определенныые трудности у тех предприятий, которые имеют филиалы, не находящиеся на отдельном балансе.

Как представляется, в этом случае целесообразно вести отдельную нумерацию счетов-фактур для филиала 1 с 10001, филиала 2 с 20002 и т.д что позволит более четко осуществить контрль за использованием счетов-фактур филиалами и не нарушит общее трбование обязательной нумерации. Филиалы и подразделения предприятий, находящиеся на отдельном балансеяя. самостоятельно реализующие товары работы, услуги, как представляется, должны самостоятельно осуществлять всю процедуру учета счетов-фактур для целей налогообложения.

Предприятиям разрешен п. 9 компьютерный вариант формирования счетов-фактур при обязательном соблюдении последовательности расположения и показаттелей формы счета-фактуры. Форма счета-фактуры утверждена постановлением Правимтельства и потому является унифицированной и межведомственной. Она обязательна к применению предприятиями всех организационно-правовых форм без каких-либо изменений.Вместе с тем в письме уточнено п. 7, что при завершении расччетного периода до истечения десятидневного срока составление счетов и их регистрация должны быть произведены в том же отчетном периоде, в котором произведена реализация товара работ, услуг.

Так, если товары отгружены после 21 числа, то все счета- фактуры долны быть выписаны текущим месяцем и зарегистрированы в текущем месяце.Письмом п. 3 предусмотрена как обязательная норма составление счетов-фактур в одном экземпляре для своих целей при получении авансов Д-т 51, К-т 64 и средств от вимания штрафов Д-т 51, К-т 64 и пеней К-т субсчета 80-3, а также в двух экземплярах при безвозмездной передаче товаров, работ. услуг Д-т субсчет 81-2 и счета 88, К-т 46, основынх средств К-т 47, не6материальных активов и прочего имущества К-т 48. Хотя в письме Госналогслужбы и нет прямых на то указаний, но, как представляется, данная процедура дожна быть соблюдена при отпуске продукции работ, услуг собственного производства на внутренне потребление для непроизводственных целей дебет субсчета 81-2, 84, 88, 96, кредит счета 46, для расчетов с работниками по оплате труда дебет 70, кредит 46, а также при бартерных операциях дебет 60, кредит 46. Считаю, что при отражении операций использования товаров работ, услуг на собственные цели для расчетов по оплате труда, при безвозмездной передаче и при договоре мены по бартеру необходимо изменить методологию учета и отражать указанные операции с использованием счета 62 в общеустановленном порядке с регистрацией указанных операций в книге продаж.

Каждое предприятие осуществляет регистрацию выписанных счетов-фактур покупателям в книге продаж, аполученных от поставщиков - в книге покупок. К книгам обеих форм предъявляются общие требования они должны быть прошнурованы, их страницы пронумерованы и скреплены печатью предприятия книги подлежат хранению в течение 5 лет. Контроль за правильностью ведения осуществляет руководитель предприятия или уполномоченное им лицо. Книги ведутся для тогго, чтобы обеспечить получение полной и достоверной информации по НДС, начисленному за реализованные товары, работы и услуги дебет счетов 46, 47, 48, кредит счета 68 на основве книги продаж и подлежащему зачету дебет счета 68, кредит счета 19, на основе книги покупок или восстановлению дебет счетов 20, 29, субсчета 81-2, счетов 84, 88, 96, кредит счета 68 по НДС, уплаченному дебет счета 19, кредит счетов 60, 76 в соответствии с требованиями Инструкции 39 ГНС. Ведение книги продаж имеет особенности в зависимости от того, какую учетную политику приняло предприятие для учета процесса реализации - по мере отгрузки продукции, работ, услуг по предъявленным счетам или по кассовому методу по оплаченным сччетам.

При учете процесса реализации по мере отгрузки по предъявленным счетам в книге продаж регистрируются в хронологической последовательности выписанные счета-фактуры, врученные покупателям за тгруженную продукцию работы, услуги и товары дебет счета 62, кредит счета 46, основные средства дебет счета 76, кредит счета 47 и другое имущество дебет счета 62, кредит счета 48. При использовании кассового метода счета-фактуры выписываются и регистрируются в книге продаж по мере посупления денег в кассу, на расчетный или валютный счет предприятия.

В случае частичной оплаты товаров работ, услуг в книге продаж производится регистрация каждой суммы, поступившей при частичной оплате с указанием реквизитов счета-фактуры, составленного на отгрузку этого товара работ, услуг с помиеткой частичная оплата.

Таким образом, итоговые суммы книги продаж за отчеетный период предназначены для определения подлежащего к начислению НДС дебет счетов 46, 47, 48, кредит счета 68. В книге продаж также также должны быть зарегистрированы и все авансовые поступления дебет счетов 50, 51, 52, кредит счета 64, а также составленные предприятием счета-фактуры при безвозмездной передаче товаров работ, услуг дебет субсчета 81-2, счета 88, кредит счета 46, основных средств и НМА кредит счета 47 и другого имущества кредит счета 48, передача имущества в качестве вклада в уставный капитал дебет счета 06, кредит счетов 46, 47, 48, вклада в совместную деятельность дебет счетов 06, 58. В дальнейшем по мере фактического отпуска товаров, выполнения работ, оказания услуг, суммы предоплат авансов отражаются повторно в книге продаж сторнировочной записью и регистрируют новый счет-фактуру на всю поставку.

В ней же подлежат регистрации итоговые данные за день контрольно-кассовой машины при реализации предприятием товаров, рот, услуг населению за наличный расчет, а также бланки строгой отчетности взамен счетов-фактур в предприятиях, гед услуги населению оказываются без применения контрольно-кассовых машин.

Возможно, целесобразно в данном случае по итогам работы за день составить один общий счет-фактурру для его регистрации в книге продаж, зотя такая процедура письмом Госналогслужбы не предусмотрена.

По предложенной в письме схеме ведения книги продаж содержащихся в ней сведений явно недостаточно для того, чтобы ее итоговые данные использовать для начисления в бюджет НДС дебет счета 46, кредит счета 68. Так, в книге продаж не предусмотрено отражение операций с внутренним использованием продукции работ, услуг на непроизводственные цели дебет субсчета 81-2, счетов 88, 96, кредит счета 46, направленной на оплату труда дебет счета 70, кредит счета 46, при выполнени хозяйственным способом работ по капитальному строительству.

В указанных случаях начисляется НДС представляется необходимым также составить счета-фактуры на общую сумму за месяц и зарегистрировать их в книге продаж.

Это позволит избежать необходимых дополнительных выборок и сосредоточить в полном объеме сведения о свей реализации продукции.

В книге покупок регистрируются оплаченные счета-фактуры поставщиков дебет счетов 60, 76, кредит счетов 50, 51, 52 за приобретенные основные средства и нематериальные активы дебет счетов 07, 08, крдит счета 60 или 76, поступившие производственные запасы дебет счета 10,МБП дебет счета 12, товары дебет счета 41 и оказанные услуги, потребленные на производственные цели дебет счетов 20, 24, 25, 26, 29, 31, 43, 89 и непроизводственные дебет субсчета 81-2, счетов 88, 96. Итоговые данные книги покупок служат основанием для зачета НДС уплченного дебет счета 68, кредит счета 19. Произведенные предприятием авансовые платежи в порядке предварительной оплаты товаров работ, услуг не отражаются в книге покупок, так как по ним не производится зачет НДС входящего уплаченного.Это связано с тем, что принятие к зачету НДС по приобретенным товарам и матеральным ресурсам осуществляется при соблюдении двух обстоятельств - оплате счетов-фактур и оприходовании товаров.

Как представляется, с целью получения более полной и достоверной информации о суммах НДС, подлежащих зачету в книге покупок, должны быть зарегистрированы также все счета-фактуры и чеки кассовых аппаратов при наличии товарных чеков за материалы, работы и услуги, оплаченные наличными из кассы дебет счетов 60, 76, кредит счета 50 или из подотчетных сумм кредит счета 71. О порядке ведения журналов учета счетов-фактур.

Постановлением Правительства предусмотрено наличие на каждом предприятии двух видов журналов учета счетов-фактур журнала учета выдаваемых покупателям счетов-фактур и журнала учета проулченных от поставщиков счетов-фактур.

Все счета-фактуры, хранящиеся в журналах учета счетов-фактур, должны быть пронумерованы с начала года. Такая необходимость обусловлена тем, что в указанных журналах помимо счетов-фактур предусмотрено хранение и других документов, зарегистрированных в книге продаж и книге покупок, в частности таможенные декларации или их копии.

Указанные журналы следует рассматривать не как самостоятельные дополнительные регистрационные журналы, а как установленную форму обязательного отдельного хранения всех счетов-фактур выданных покупателям полученных от поставщиков в хронологическом порядке их выдачи получения в специальных папках скоросшивателях.

Выводы Первое.

Предложенная в письме схема ведения счетов-фактур и их регистрации в книге продаж и покупок значительно усложнила работу предприятия, породои дублирование. Второе. По предложенной схеме данные книги продаж и книги покупок не могут быть использованы для исчисления налога, так как в них не содержится всей исчерпывающей информации для начисления НДС за товары, работы и услуги и зачета НДС уплаченного.Третье.

Госналогслужба России совместно с Минфином, выпустив письмо Оприменении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость которое, кстати, не 0арегистрировано в Минюсте России0, поправила закон, обязав соблюдать норму, в нем не предусмотренную. К зачету по НДС начисленному не будут приниматься суммы НДС уплаченного в случае, если предприятием не ведется книга покупок и журнал.Это следует понимать так, что если предприятие не допустило ошибок в расчетах с бюджетом по НДС правильно начислило и правильно зачло НГДС входящий, но не ведет книгу покупок, то у него, ао-первых, будет исключена сумма НДС входящего и, во-вторых, оно уплатит штраф в том же размере хотя интересы бюджета соблюдены и не нарушены.ны.

– Конец работы –

Используемые теги: Расчет, бюджетом, НДС, основе, счетов-фактур0.081

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Расчет с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным для Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Еще рефераты, курсовые, дипломные работы на эту тему:

Основы планирования. Теоретические основы управления проектами. Основы планирования. Планирование проекта в MS Project 7
Использованная литература В В Богданов Управление проектами в Microsoft Project Учебный курс Санкт Петербург Питер г...

Расчет выпрямителя, расчет транзисторного усилительного каскада, синтез логических схем
Рассчитать выпрямитель по следующим исходным данным: номинальное выпрямленное напряжение Ud н = 160 В, номинальный выпрямленный ток Id н = 16 А,… ВЫПРЯМИТЕЛЬ, ВЕНТИЛЬ, СОПРОТИВЛЕНИЕ, ТРАНЗИСТОР, ЛОГИЧЕСКАЯ СХЕМА, КАРТЫ… Полученные результаты могут быть использованы при расчётах реальных приборов.

Основные разделы бизнес-плана, калькуляция темы и расчет цены программного продукта, технико-экономическое обоснование с расчетом экономической эффективности разработки
Бизнес-планирование и мониторинг позволяют легче преодолеть помехи и препятствия, связанные с такими внешними и внутренними факторами, характерными… Если эти изменения не анализируются и не учитываются, то это приводит к таким… В создавшихся условиях работа инженера подразумевает не только нахождение прогрессивных решений, но и их…

Формы международных расчетов, применяемые при расчетах по экспорту и импорту товаров
Актуальность выбранной темы заключается в том, что в современных условиях активное участие Российской Федерации в международной торговле связано со… Особую значимость эти вопросы имеют для России и других стран, ориентированных… Появления и дальнейшие изменения в международных расчетах связаны с развитием и интернационализацией товарного…

Модуль 1. ЕСТЕСТВЕННОНАУЧНЫЕ ОСНОВЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЙ ОБ ОКРУЖАЮЩЕЙ ДЕЙСТВИТЕЛЬНОСТИ Тема 1. Основы концепций представления детерминированной физической картины мира
Модуль ЕСТЕСТВЕННОНАУЧНЫЕ ОСНОВЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЙ ОБ ОКРУЖАЮЩЕЙ ДЕЙСТВИТЕЛЬНОСТИ... Тема Основы концепций представления детерминированной физической картины... Из наблюдений установлять теорию через теорию исправлять наблюдения есть лучший способ к изысканию правды...

ОСНОВЫ РАСЧЕТА ЭЛЕКТРИЧЕСКИХ ЦЕПЕЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОМПЬЮТЕРНОГО МАТЕМАТИЧЕСКОГО ПАКЕТА MathCAD
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ... ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ... Государственное образовательное учреждение...

Анализ хозяйственной деятельности предприятия на основе статистических расчетов
IV. Оборотные средства. Себестоимость. 13. Расчет влияния факторов на фондоотдачу 14. Анализ структуры оборотных средств 15. Анализ влияния объема…

"Семейный бюджет" (расчет с помощью программы Microsoft Excel 97)
Под панелью инструментов появился текст.Эта полоска называется поле для ввода, где отображается фактическая информация в текущейячейки. Чтобы закрепить введенное значение необходимо нажать клавишу Enter . Если… Статьи Заработная плата мужа предусматриваютфактические выплаты заработной платы за вычетом налогов. Расчет…

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом
Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах… За шесть с половиной прошедших лет было много, видимо даже слишком много,… Цель данной работы является описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом. 1. Учет…

Основы матричных методов расчета электрических цепей
На сайте allrefs.net читайте: "Основы матричных методов расчета электрических цепей"

0.038
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • По категориям
  • По работам