Анализ хозяйственной деятельности

Целью изучения дисциплины АХД является выработка устойчивых навыков, аналитического осмысления и системного понимания сущности экономических процессов, протекающих на микро-уровне. Сущность АХД как функции управления. В результате анализа могут приниматься продуманные управленческие решения. Анализ позволяет сделать эти решения оптимальными, т.е. наименее плохими. Определим источники информации для проведения анализа Анализ непрерывно связан с бухгалтерским учетом.Например, академик международной академии историков бухгалтерского учета, доктор экономических наук, профессор Е.В. Соколов считает проведение экономического анализа неотъемлемой частью и продолжением бухгалтерского учета на предприятии.

В своей книге Теория бухгалтерского учета он пишет Бухгалтерская процедура есть последовательность решения учетных задач путем квалификации фактов хозяйственной жизни, т.е. их регистрации, группировки и интерпретации анализа.Цель бухгалтерской процедуры создать возможности для принятия решений.

Анализ неотъемлемая, составная и центральная часть бухгалтерского учета. Т.о. одним из источников проведения анализа являются бухгалтерские документы, регистры и финансовая отчетность, содержащие фактическую, исторически сложившуюся информацию в виде системы различных экономических показателей, имеющих количественное измерение. Ни одно предприятие не сможет поступательно развиваться, если не будет ставить перед собой определенных целей и задач.Цели и задачи могут быть сформулированы в виде взаимосвязанной системы экономических показателей, имеющих количественное измерение.

Разработка этих экономических показателей к достижению которых должно стремиться предприятие является сферой планирования и бизнес планирования. Следует отметить связь анализа со статистикой. Анализ использует статистическую информацию в качестве критерия эффективности работы предприятия по сравнению со среднестатистическими показателями. Анализ использует статистические приемы.Анализ использует большой объем нормативной информации.

Разработана инструкция по проведению анализа финансового состояния предприятия, где приводится перечень необходимых показателей для расчета. Обобщая вышесказанное, отметим 1. Деятельность предприятия, чтобы быть эффективной должна подвергаться грамотному управлению. Через управление обеспечивается необходимая результативность работы предприятия.Управление включает в себя набор функций или активных действий человека, которые способны привести к получению нужного результата. 2. К функциям управления относятся Планирование нормирование, прогнозирование. Контроль со стороны менеджмента. Функция планирования хозяйственной деятельность как целепостановки любой деятельности является исходной в процессе управления.

Контрольная функция вызывается необходимостью наблюдения за ходом выполнения поставленных задач. 3. Контрольная функция включает в себя учет, анализ и регулирование. 4. Бухгалтерский учет фиксирует все количественные характеристики, протекающие на предприятии экономических процессов. 5. Анализ путем сравнения плановых и учетных показателей выявляет позитивные и негативные отношения тенденции в развитии объекта. 6. Регулирование принятие решений представляет собой принятие решений по оптимизации деятельности предприятия, а именно оперативное и обоснованное вмешательство в ход развития предприятия с целью устранения негативных отклонений от заданной программы.

Хозяйственная деятельность предприятия как объект управления и анализа.

Рассмотрим хозяйственную деятельность с точки зрения системного подхода. Всякая система представляет собой целостное упорядоченное образование с присущими ему особенными качественным признаками.Важнейшие признаки системы являются 1 Определенный количественный состав элементов, входящих в систему. 2 Определенную структуру, при помощи которой обеспечивается внутренняя упорядоченность и согласование входящих в систему элементов. 3 Определенные функции, выполняемые элементами системы. С точки зрения системного подхода единая система управления предприятие состоит из 2х подсистем Управляющей подсистемы Управляемой подсистемы Управляющая подсистема собственники предприятия, целостная организация Планирование Контроль Учет Анализ Регулирование Управляемая подсистема Фин-сы Снаб-ние Пр-во Реал-ция Сбыт Фин. результаты Распр-ние фин. рез-тов Субъекты управления были рассмотрены в 1 вопросе.

В качестве объекта управления рассматривается хозяйственная деятельность предприятия как управляемая подсистема.

Хозяйственная деятельность это совокупность производственных процессов и отношений, обеспечивающих создание продуктов, обладающих определенными потребительскими свойствами.В наиболее общем виде все составляющие хозяйственной деятельности отношения и процессы можно сгруппировать следующим образом 1. Материально-вещные процессы труда. Основу хозяйственной деятельности составляют материально-вещные процессы, специфически присущие каждому конкретному виду производства.

Это собственно материальные процессы труда, связанные с созданием потребительных стоимостей.Материально-вещные процессы включают в себя маркетинговую и инженерно-конструкторскую деятельность, обеспечение производства необходимыми трудовыми и материально техническими ресурсами, технологическую деятельность и сбыт продукции. 2. Процессы, связанные с созданием стоимости продукции, отражают сумму затрат живого и общественного труда в денежной форме на производство потребительных стоимостей. Отличительная черта такого рода процессов их денежная оценка.

Расход сырья, материалов, энергии, топлива, оплата труда, амортизация и другие затраты образуют себестоимость готовой продукции, работ, услуг.К стоимостным процессам относятся также формирование объемов производства и продаж, определение уровня цен реализации, определение конечных финансовых результатов прибыли или убытков, формирование показателей эффективности работы предприятия, формирование денежных потоков и т.д. 3. Социальные процессы.

Их существование связано с участием в любом производстве человека.Эти процессы включают в себя формирование у работающих определенного отношения к труду, к его результатам, к условиям труда и его оплаты, психологический климат в трудовом коллективе. 4. Экологические процессы это процессы взаимодействия предприятия с окружающей средой потребление природных ресурсов, утилизация природных отходов и т.д При более глубоком структурировании хозяйственной деятельности предприятия выделяют следующие стадии 1 Финансирование. 2 Снабжение. 3 Производство. 4 Реализация сбыт продукции. 5 Формирование финансовых результатов. 6 Распределение использование финансовых результатов.

Предмет и содержание АХД. То, что выделяет и определяет науку из ряда других наук это наличие собственного продукта изучения.

Экономические явления изучают многие другие науки. Например, бухгалтерский учет изучает изменение хозяйственных средств и их источников в процессе кругооборота. Но аналитика интересует, прежде всего, не констатация фактов изменения в хозяйственных средствах, а причины, повлиявшие на это изменения.Фактически анализ сводится к установлению причин наследственных связей между разнообразными процессами, причин экономического характера, протекающие на предприятии и результатами деятельности предприятия.

Поскольку любое экономическое явление можно охарактеризовать рядом взаимосвязанных экономических показателей, то дадим следующее определение АХД. Предметом АХД являются причинно-следственные связи между экономическими показателями, характеризующими экономические явления и процессы на микро-уровне. Причинно-следственные связи наглядно могут быть представлены в виде структурно-логических моделей.Рассмотрим структурно-логическую модель между объемом выпускаемой продукции и рядом показателей, влияющих на продукцию Объем выпущенной продукции зависит от различных причин, например, он зависит от того, с какой интенсивностью трудятся рабочие на предприятии, от времени, затраченного на производство продукции и от количества рабочих.

Объем выпущенной продукции Для определения причины и следствия используются специальные названия Следствие называется результативным показателем. Причины носят название факторов.Построить факторную модель это значит раскрыть механизм влияния факторов на результативный показатель и установить соподчиненность факторов между собой.

В данной модели соподчиненность факторов можно выразить умножением. При проведении анализа важно установить не только сам факт наличия зависимости показателя от фактора, но и количественно измерить величину влияния каждого фактора на этот показатель. Система показателей комплексного анализа.Комплексное изучение экономики предприятий предусматривает систематизацию показателей, потому что совокупность показателей, какой бы исчерпывающей она не была, без учета их взаимосвязи, соподчиненности не может дать настоящего представления об эффективности хозяйственной деятельности.

Необходимо, чтобы конкретные данные о разных видах дея-ти были органически увязаны между собой в единой комплексной системе.Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в следующие подсистемы рис Показатели, которые образуют подсистемы, можно разбить на входящие и выходящие, общие и частные.

С помощью входящих и выходящих показателей осуществляется взаимосвязь подсистем.Выходящий показатель одной подсистемы является входящим для других подсистем Показатели исходных условий деятельности предприятия характеризуют а наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения его производственной программы б орг технический уровень предприятия, т.е. производственную структуру предприятия, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства, продолжительность производственного цикла, техническую и энергетическую вооруженность труда, степень механизации и автоматизации, прогрессивность технологических процессов и т.д. в уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукций, ее конкурентоспособности, рынков сбыта, организации торговли, рекламы и т.д. Показатели приведенной подсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйствования и в первую очередь на объем производства и реализацию продукции, ее качество, на степень использования производственных ресурсов производительность труда, фондоотдачу, матераалоотдачу, а также на другие показатели экономической эффективности себестоимость, прибыль, рентабельность и т.д. Поэтому анализ хозяйственной деятельности рекомендуется начинать с изучения этой подсистемы.

Система показателей комплексного АХД 1Показатели исходных условий деятельности предприятия 2.Показатели использ-ия ср-в производства 3Показатели использования предметов труда 4, Показатели использования трудовых ресурсов 5Показатели производства и сбыта продукции 6. Показатели себестоимости продукции 7. Показатели прибыли и рентабельности 8. Показатели финансового состояния предприятия Рис. Система показателей комплексного АХД Основными показателями подсистемы 2 являются фондорентабельность, фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств производства, амортизация.

Наряду с этими показателями большое значение имеют и другие, например выработка продукции за один машино-час, коэффициент использования наличного оборудования и т.д. От них зависит уровень фондоотдачи и фондорентабельности.

В подсистеме 3 основными показателями являются материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени.

Они тесно связаны с показателями подсистем 5, 6, 7, 8. От экономического использования материалов зависят выход продукции, себестоимость, а значит, и сумма прибыли, уровень рентабельности. финансовое состояние предприятия.

Подсистема 4 включает в себя показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, полноту использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда, прибыли на одного работника и на рубль заработной платы и др. В пятый блок входят показатели производства и реализации продукции объем валовой, товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении, структура продукции, ее качество, ритмичность производства, объем отгрузки и реализации продукции, остатки готовой продукции на складах.

Они очень тесно связаны с показателями всех последующих блоков.Показатели 6 блока это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в том числе по элементам, статьям затрат, видам продукции, центрам ответ-ти, а также затраты на рубль продукции, сс отдельных изделий и др. От уровня сс продукции непосредственно зависят показатели прибыль предприятия, уровень рентабельности и т.д. блок 7. К последней подсистеме блок 8 относятся показатели, которые характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств, объем и эффективность инвестиционной деятельности. К этой подсистеме относятся также показатели, которые характеризуют платежеспособность, кредитоспособность и инвестиционную привлекательность, риск банкротства, зону безубыточности, финансовую устойчивость предприятия и др. Они зависят от показателей всех предыдущих подсистем и в свою очередь оказывают большое влияние на показатели организационно-технического уровня предприятия, объем производства продукции, эффективность использования материальных и трудовых ресурсов.

Таким образом, все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе.

Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа от изучения первичных показателей до обобщающих.

Такая последовательность соответствует объективной основе формирования экономических показателей.Задачи АХД. Содержание анализа хозяйственной деятельности как научной дисциплины вытекает, прежде всего из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук. Одной из таких функций является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия Важной функцией АХД является научное обоснование текущих и перспективных планов.

Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы 5-10 лет и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выявить оптимальный вариант управленческого решения.

К функциям анализа относится также контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономим использованием ресурсов.Анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа Одной из основных функций анализа является изучение влияния объективных и субъективных, внешних и внутренних результатов на результаты хозяйственной деятельности, что позволяет объективно оценивать работу предприятия, делать правильную диагностику его состояния и прогноз развития на перспективу, выявлять основные направления поиска резервов повышения его эффективности.

Центральная функция анализа, которую он выполняет на предприятии, поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

Следующая функций анализа оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг.Объективная диагностика деятельности предприятия способствует росту производства, повышению его эффективности, и наоборот. И наконец, разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности также одна из функций АХД. Таким образом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием, тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, измерением влияния факторов, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой рекомендаций по их использованию.

Метод и его характерные черты.

Под методом понимается способ познания явлений природы и общественной жизни. Метод экономического анализа хозяйственной деятельности это конкретное приложение принципов материалистической диалектики к изучению хозяйственной деятельности предприятия.Все явления и процессы надо рассматривать в постоянном движении и изменении и этот принцип материалистической диалектики лежит в основе одной из характерных черт метода АХД это необходимости сравнения.

Сравнение широко применяется в анализе. Фактические результаты деятельности сравнивают с прошлогодними, среднеотраслевыми. II принцип материалистической диалектики единство и борьба противоположностей. Основываясь на этом принципе, метод АХД второй своей характерной чертой имеет изучение внутренних противоречий каждого экономического явления.Это выражается в том, что АХД должен взвесить все положительные и все отрицательные стороны любого экономического явления и принимать решение исходя из того, что перевешивает.

Использование диалектического метода означает, что изучение хозяйственной деятельности должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Чтобы правильно понять и оценить экономическое явление, надо изучить его взаимосвязи с другими экономическими явлениями.Характерной чертой метода АХД является использование системного подхода см. предыдущую тему. Говоря о системном подходе, надо отметить, что на нем базируется принцип детализации и систематизации экономических показателей.

Детализация, т.е. выделение составных частей, проводится в той степени, которая практически необходима для выявления наиболее существенного и главного в изучаемом объеме. Систематизация позволяет из всего множества изучаемых факторов выделить типичные, главные факторы, отделить их от случайных и несущественных.Систематизация позволяет разработать систему экономических показателей, необходимых для полной характеристики экономических явлений, протекающих на предприятии.

Методика как практическое воплощение метода. Метод проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования. Это могут быть методики исследования отдельных сторон ХД, либо методики комплексного анализа. Методика это совокупность способов наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. Существуют следующие методики o Общие o Частные Общая методика используется при изучении отдельных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики.Частные методики конкретизируют общую применительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

Любая методика включает 1 Определенные этапы проведения исследования 2 Набор способов или инструментов анализа. Этапы На I этапе уточняются объекты анализа, цели и задачи исследования. На II этапе разрабатывается система показателей, характеризующих данный объект.На III этапе проводится сбор необходимой информации в разрезе показателей, разработанных на II этапе.

На IV сравнение фактических показателей с плановыми, нормативными, показателями прошлых периодов и другими показателями. На V этапе выполняется факторный анализ, т.е. устанавливаются факторы и рассчитывается величина их влияния на результаты деятельности. На VI этапе выявляются резервы повышения эффективности производства. На VII этапе оценка результатов хозяйствования и разрабатываются мероприятия по устранению негативных явлений.К способам и инструментам анализа относят следующие приемы Сравнение Графический Балансовый Средних и относительных чисел Аналитических группировок Факторный анализ способы цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, интегральный, корелляционный и т.д. Способы проведения экономического анализа. 3.1. Сравнение.

Каждый показатель имеет значение только в сопоставлении с другим показателем.Сравнение используют для решения задач анализа в следующих ситуациях Сопоставление фактических показателей с планами для оценки степени выполнения плана. Сопоставление фактических показателей с нормативными позволяет осуществлять контроль за затратами.

Сравнение фактических показателей с данными прошлых лет определяет тенденцию экономических процессов. Сравнение показателей анализируемого предприятия со средними величинами по отрасли определяет положение данного предприятия среди других аналогичных предприятий рейтинг данного предприятия.Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора применяется при расчете влияния факторов и подсчете резервов.

Сопоставление параллельных и динамических рядов позволяет обосновать взаимосвязь между показателями.Виды сравнительного анализа ь Горизонтальный ь Вертикальный ь Трендовый ь Одномерный ь Многомерный Горизонтальный используется для определенных абсолютных и относительных отклонений фактических показателей от базовых плановых, нормативных и т.д Вертикальный позволяет изучить структуру экономических явлений путем расчета удельного веса частей в общем итоге.

Трендовый применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании базисных рядов динамики. Одномерный сравнивает один или несколько объектов по одному показателю. Многомерный сравнивает несколько объектов по широкому спектру показателей. Понятие, типы, задачи факторного анализа.Методика факторного анализа является наряду с такими способами как сравнение, аналитические группировки, относительные и средние величины, балансовый и т.д способом экономического анализа.

Методика факторного анализа позволяет дать ответ на вопрос почему и насколько изменился тот или иной экономический показатель, т.е. за счет каких факторов. Факторный анализ методика комплексного, системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.Различают несколько типов факторного анализа Ш Детерминированный и стохастический Ш Одноуровневый и многоуровневый Ш Статический и динамический Ш Ретроспективный и перспективный Детерминированный факторный анализ методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем имеет функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде математического уравнения функции, причем функциями являются факторы.

Стохастический факторный анализ методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем, в отличие от детерминированной, является неполной вероятностной корреляционной.

Если при детерминированной зависимости всегда с изменением значения фактора аргумента происходит изменение результативного показателя, т.е. функции, то при стохастической зависимости изменение аргумента может дать несколько значения прироста функции. При одноуровневом типе зависимости изучается влияние на результативный показатель только факторов I порядка.Объм выпущенной продукции I пор. Средняя численность рабочих Среднегодовая выработка II пор. Количество дней Продолжит. дней Среднечас. выработка III пор.Организация про-ва и труда НТП Непроизводительные на предприятии затраты потери раб. времени Статический применяется при изучении слияния факторов по состоянию на определенную дату. Динамический применяется при изучении влияния факторов за ряд временных промежутков.

Ретроспективный изучает изменение экономических показателей за прошлые периоды. Перспективный изучает поведение факторов при изменении экономических факторов в будущем.Задачи или алгоритмы факторного анализа 1. Определение экономического показателя в качестве объекта изучения. 2. Определение факторов, оказывающих влияние на результативный показатель. 3. Формализация зависимости результативного показателя от факторов в виде математической функции уравнения.

VВП Ср.ЧрСр.год.В. VВП Ср.ЧрДни1Пр.Д.Ср.час.В. 4. Произвести количественное измерение величины влияния каждого из факторов на изменение результативного показателя. 5. Работа с моделью для определения резервов и прогнозирования изменения результативного показателя в будущем в результате изменения экономической ситуации.

Моделирование и преобразование факторных моделей. 2.1. Типы факторных моделей. Моделирование один из важнейших методов экономического анализа, с помощью которого создается модель условный образ объекта исследования. Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь результативного показателя с факторами оформляется в виде конкретного математического уравнения.При детерминировании факторной модели следует придерживаться двух основных правил Факторы, включаемые в модель и сами модели должны реально существовать на действующем предприятии, а не быть придуманными абстрактными явлениями.

Факторы, которые входят в систему, должны быть не только необходимыми элементами формулы, но и действительно находиться в причинно-следственной связи с изучаемым показателем. Не следует путать причину и следствие.Например в формуле Ср.час.В VВПчел час. VВП и чел час. на Ср.час.В. не влияют.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы моделей 1 Аддитивная от англ. add добавлять y x1x2x3 2 Мультипликативная зависимость все факторы перемножаются между собой y x1x2x3xn y x1x2 x2 x3x4 x3 x5x6 3 Кратные зависимости в результате деления двух факторов y x1x2 4 Смешанные комбинированные типы зависимости. Они представляют собой комбинации из перечисленных 3х моделей. xyz zxy Очень важным является необходимость преобразования исходной модели.В результате преобразования в исходную модель могут включаться дополнительные факторы, позволяющие более детально изучить зависимость результативного показателя от максимально большого количества факторов. Моделирование аддитивных моделей Сводится к тому, что один или несколько факторов I порядка предоставляются в виде суммы или разности других факторов.

Например VРП VВП - ОГП ОГП О складе О отгруж.VРП VВП О ск ОГП Моделирование мультипликативных факторных моделей Осуществляется путем последовательного расчленения факторов сомножителей на дополнительный группы сомножителей. VВП СрЧрСр.год.В VВП СрЧрДни1Пр.ДСр.час.В Моделирование кратных факторных систем Производится несколькими способами Удлинение кратной модели.

Он предусматривает представление числителя в виде суммы однородных показателей. x yz y1 y2 y3z y1z y2z y3z a b c Сс ВП ЗатратыVВП мат. зат-ты труд. зат-ты амор-ция наклад. расходыVВП мат-мкость трудомкость ур-нь ам-ции ур-нь накл. расходов Формальное разложение. Представление знаменателя в виде суммы или предоставление факторов. x yz yz1z2z3 или yz1z2z3 Коэффициент ликвидности Краткоср.

АКраткоср. Обязательства Краткоср.АКраткоср.зад-сть банкуВекселя к оплатеЗад-сть по зплЗад-сть в бюджет Уровень издержек обращения ИОVРТО ИОср.спис.числ.раб-вДни1Прод.дняСреднег. В РТО розничный товарооборот Способ расширения.Когда числитель и знаменатель умножаются на одно и тоже число. y xz xczc Rмоа ПрибыльVРПМОА VРП RVРПКоэффициент оборачиваемости оборотных активов Способ сокращения.

Делим числитель и знаменатель на одну и туже величину. y xz xczc RОПФ ПрибыльVВПОПФVВП RVРП Фондомкость Способы измерения влияния факторов. Большую группу составляет элиминирование. Их суть состоит в том, что специальными приемами устраняется элиминируется влияние всех факторов, кроме одного, что позволяет измерить величину каждого фактора в отдельности.К ним относят 1. Способ цепных подстановок. 2. Абсолютных разниц. 3. Относительных разниц и т.д Кроме этих способов в методике анализа применяются индексы, интегральный и логарифмический способы.

Основное внимание уделено способу цепных подстановок и абсолютных разниц. Этими способами можно измерить величину влияния факторов в практически любых моделях. Рассмотрим методику способа цепных подстановок. Предпосылкой для этого способа является искусственное расчленение взаимосвязанных факторов на отдельное и обособленное измерение влияния каждого фактора в отрыве от других.Способ цепных подстановок применяется, когда факторы и результативный показатель находятся в детерминированной зависимости.

Этапы способа цепных подстановок 1. Устанавливается форма связи между фактором и результативным показателем в виде уравнения. y x1 x2 y x1x2 y x1x2 2. Включенные факторы в модель группируются на количественные и качественные. Количественные факторы это такие факторы, которые представляют собой количественную характеристику какого-либо экономического показателя.Например, среднесписочная численность, продолжительность рабочего дня и др. Качественные факторы представляют собой набор качественных характеристик экономических показателей.

Например, выработка качественно характеризует интенсивность труда, урожайность качественно характеризует интенсивность использования земельных ресурсов.В том случае, если в модели присутствует несколько количественных показателей, то на I место ставятся факторы I порядка, на II место факторы II порядка и т.д. 3. Последовательно, начиная с коммерческих факторов, производят замену плановой величины фактора на фактическую.

При этом все остальные факторы остаются на плановом уровне. Изменение объема производства за счет изменения средней численности равно разности между условным показателем объема производства и плановым показателем объема производства.Цепных подстановок Уавс Уплаплвплспл Уусл1афвплспл Уусл2афвфспл УаУсл1-Упл УвУсл2-Усл1 УсУслФ-Усл2 УУаУвУс Для того, чтобы проверить правильность вычислений, используют следующее правило сума влияния всех факторов равна абсолютному отклонению результативного показателя. ДVДСр.ЧДVДДДVДПрДДVДСр.ч.В Способ абсолютных разниц Является логическим продолжением способа цепных подстановок, и его рабочие формулы получаются из формул цепных подстановок.

Метод абсолютных разниц.Уавс Уааф-аплвплспл Увафвф-вплспл Усафвфсф-спл УУаУвУс Недостатком способа абсолютных разниц является то, что его можно использовать только для мультипликативных моделей, а также для измерения величины влияния фактора в числителе кратных моделей, имеющих следующий вид y x1x2x3z Величина влияния факторов в аддитивных моделях измеряется без применения вышерассмотренных способов.

В аддитивных моделях величина влияния факторов равна их абсолютному отклонению с учетом знака в модели Предпосылки анализа соотношения между издержками, продажами и прибылью. Поведение постоянных и переменных издержек.Важным условием эффективного управления предприятием является оптимальное формирование и контроль за соотношением между 3-мя группами важнейших экономических показателей издержками, объемом реализации и прибылью.

Большинство решений, принимаемых в краткосрочном режиме управления, основывается на изучении этого соотношения.Однако проведение расчетов, увязывающих между собой эти 3 группы показателей, требует соблюдения некоторой совокупности условий или предпосылок I Классификация или разделение всех издержек на 2 части переменные и постоянные издержки. В основу такой классификации положена зависимость тех или иных затрат от объема производства и реализации продукции.

К переменным издержкам относят все виды прямых материальных затрат и прямые трудовые затраты. Прямые материальные затраты включают стоимость потребленных материальных ресурсов сырья, материалов, комплектующих, технологического тепла и электроэнергии, которые прямо входят в изготавливаемый продукт и составляют его материально-вещную основу.Прямые трудовые затраты включают оплату труда рабочих непосредственно занятых изготовлением продукции.

К постоянным издержкам относятся потребленные ресурсы, работы и услуги, стоимость которых на прямую не зависит от объема произведенной и реализуемой продукции это расходы, связанные с управлением предприятия, ОХР, ОПР, реклама, амортизация ОС. II Определение релевантного значимого объема производства и реализации продукции.Это диапазон деловой активности предприятия, который устанавливается исходя с одной стороны из мощности предприятия, с другой стороны из спроса на данную продукцию.

Заданный этими двумя факторами объем производства, в свою очередь, обусловливает величину потребляемых ресурсов, систему организации производства, структуру управления предприятием и т.д от которых зависит величина постоянных издержек в рамках определенного объема производства. Сумма постоянных издержек не должна изменяться. III Постоянство цен, т.е. сопоставимость цен на материальные и трудовые ресурсы и готовую продукцию.IV Стабильность в эффективности производства V Равенство между производством и реализацией продукции в рамках определенного периода.

Соблюдение перечисленных условий определяет объективность тех расчетов, которые будут выполнены при проведении анализа му издержками, продажами и прибылью.С ростом объемов производства сумма переменных издержек будет объективно возрастать и их поведение можно представить на графике Vпродаж Натуральное кол-во Несмотря на неизменность общей суммы постоянных издержек в установленных границах объемов продаж, величина этих издержек приходящихся на ед-цу продукции сократится по мере роста объемов продаж.

Это значит, что добиваясь больших объемов реализации продукции предприятие получает экономию на постоянных издержках. Рост объемов продаж вызывает неизбежное пропорциональное увеличение и общей суммы переменных издержек. Экономия за счет переменных издержек может быть достигнута лишь в результате мероприятий снижающих их величину в ед продукции норма расхода.Выделение из общей суммы издержек их постоянной части.

Метод HL. На практике в силу различных причин достаточно сложно разделить общую сумму издержек на постоянные и переменные части.Т.о. сумму постоянных издержек можно определить расчетным путем, т.е. методом HL High Lour. Он имеет 2 варианта графический и арифметический. Предприятие способно обеспечить продажу авторучек в максимальном объеме 8 млн. шт. общие издержки составили 4,5 млн.р. при минимальном объеме продаж 5 млн. шт. Общие издержки составили 3 млн. руб. Определим сумму постоянных издержек графическим способом.

Общие изд-ки 4,5 3 5 6Vпродаж найдем на графике точку соответствующую общим издержкам при максимальном объеме продаж 1. найдем точку соответствующую минимальному объему продаж 2. соединим точки до пересечения оси издержек. Точка в которой прямая пересечет ось издержек соответствует величине постоянных издержек.В нашем случае это 0,5 млн.р. Арифметический способ 1. определим переменные издержки единицы продукции Пер 1 4,5-3 8-5 0,5 р. 2. определяем величину постоянных издержек для любой точки заданного диапазона min 3млн. 5млн. ручек 0,5р. 0,5 млн.р. max 4,5млн.р. 8млн.ручек 0,5р. 0,5 млн.р. в любой точке релевантного ряда определяется величина постоянная Определение точки окупаемости затрат.

Арифметический и графический варианты. Важным этапом проведения анализа объемов издержек прибыли является определение точки окупаемости затрат.Под точкой окупаемости понимается натуральное количество продукции, кот должна быть реализована, чтобы обеспечить предприятию полное возмещение всех издержек.

В точке окупаемости сумма выручки сумме всех издержек. Формула окупаемости выводится на основе следующего выражения Прибыль выручка общие издержки Прибыль выручка переменные постоян.Выручка количество цена Переменные количество переменные1. Прибыль в точке окупаемости 0. Кол-во цена кол-во пер1 пост изд-ки. Кол-во цена пер1 пост изд-ки Кол-во или точка окупаемости постоянные издержки цена пер1 Цена пер1 валовая прибыль Релевантный ряд для объема продаж находится в диапазоне от 2-6 тыс шт пр-ции. Общие и постоянные изд-ки составляют 100млн.р. переменные изд-ки 50000р. цена едцы пр-ции 70000р. рассчитаем точку окупаемости для данного предприятия.

ТО 1070-505000шт. Изобразим ТО на графике прямую издержек и прямую выручки, их пересечение соответствует ТО затрат.Прямая выручки min точка релевантного ряда 2000шт.70000140млн р. max точка 6000шт.70000420млн. р. прямая общих издержек min 2000шт 50тыс.р.100млн р.200млн.р. max 6000шт 50тыс.р.100млн.р.400млн.р. диапазон продаж от min точки окупаемого ряда до ТО наз-ся зоной убытков.

От ТО до max точкм релевантного ряда наз-ся зоной прибылей.На графике наглядно видно, что ТО находится му объемами продаж приносящими предприятию убытки и приносящие прибыль. ТО в стоимостном выражении.Для ее расчета надо умножить ТО в натуральном выражении на цену. Если представить что отношение валовой прибыли единицы продукции и цены реализуемой продукции представляет собой коэффициент валовой прибыли, то ТО в стоимостном выражении представляет собой постоянные издержки коэффициент валовой прибыли Анализ факторов, влияющих на точку окупаемости затрат.

Как следует из формулы по которой рассчитывается ТО в натуральном выражении она зависит от следующих факторов 1. цены 2. переменных издержек 3. постоянных издержек В соответствии с формулой му общими и постоянными издержками и объемом продаж существует прямо пропорциональная зависимость Наиболее чувствительно ТО затрат реагирует на изменение цены продукции.

Например, уменьшение цены продукции на 15 приводит к увеличение ТО на 100 . Релевантный ряд 2-6тыс шт продукции. Общие постоянные издержки 100 млн р пер издержки 1 продукции 50000р цена 1 продукции 70000р. Уменьшим цену на 15 60000р. ТО1060-5010000шт. цена должна быть объектом контроля для наиболее пристального контроля со стороны руководства предприятия.Предприятие не имеет возможности управлять ценой в сторону ее понижения, т.к. в этом случае объем продаж резко увеличивается и даже выходит за пределы релевантного ряда. Увеличим переменные издержки на 15 57,5. ТО 1070-57,58тыс рост на 60. Очевидно, что даже незначительный рост переменных издержек крайне отрицательно может сказаться на результатах работы предприятия.

Объем продаж, обеспечивающий получение запланированной суммы прибыли.На основе исходного уравнения ТО можно рассчитать формулу, по которой легко определить объем продаж обеспечивающий предприятию запланированную сумму прибыли.

ТО в натуральном выражении пост прибыль цена Пер1 Предприятие запланировало прибыль 10000т.р. Кол-во пр-ции 101000070-505500 шт. Особенности анализа для мульти производства. Как правило большинство предприятий выпускает не один, а несколько видов продукции. В этом случае ТО рассчитывается вначале для составной единицы продаж которая представляет собой определенный набор натурального количества различных видов продукции.Рассмотрим методику анализа на примере Сыродельный завод выпускает 3 вида продукции сыр, масло, творог. Пст изд-ки 100млл.р. Составная единица продажи Составная цена или общая сс всего общего ассортимента кол-воцена.

Составная пер изд-ки ед пр-ции кол-воПер1 ТО для составной единицы продаж 100240-1671,37 Чтобы определить натуральное количество выпуска ед-цы пр-ции ТО для сост ед продажкол-во. Сыр 1,372000027400кг Масло 1,373000041000кг Творог 1,371000013700кг Предприятию, чтобы полностью окупить издержки надо выпустить и реализовать.

Важным условием правильности расчетов явл соблюдение плановой внутри составной структуры общий план проведения анализа сс продукции. Сс фактические затраты на производство и реализацию продукции. Снижение сс продукции без нарушения ее потребительских и качественных характеристик является залогом увеличения прибыли от реализации продукции, повышение рентабельности производства продукции, а также укрепление финансового состояния предприятия.В том случае, если предприятие планирует снижение сс выпускаемой продукции на первом этапе анализа определяется выполнения плана по этому показателю.

Если такие сравнения проводятся постоянно, то изучается динамика этого показателя.В современных условиях основным фактором оказывающим негативное влияние на сс продукции является фактор инфляции или роста цен. Прод издержки прибыль Общая сс переменные постоянные Отдельно стоит такой показатель как затраты на рубль произведенной продукции. Затр на рубль произв прод изд-кипродажи В этом показателе не велируется фактор инфляции и сравнение по затратам на рубль товарной продукции можно проводить за сколь угодно длительный промежуток времени анализ сс в разрезе элементов затрат.

Элементы затрат 1. материальные затраты -возвратные отходы материалы, сырье, покупные полуфабрикаты, запасные части и т.д т.е. натурально-вещественная основа изготавливаемой продукции. 2. На основную и дополнительную з.п. 3. Отчисления на соц страх от з.п. рабочих занятых изготовлением продукции 4. Амортизация 5. Прочее Анализ по элементам затрат проводится для определения трудо материало фондоемкости изготавливаемой продукции.

Анализ проводится сравнением фактических значений по элементам затрат по сравнению с плановым. При этом рассчитываются абсолютные отклонения, отклонения по уд весу, выполнения плана, темп прироста по каждому элементу анализ сс по статьям калькуляции. Статьи калькуляции раскрывают и конкретизируют элементы затрат.Важно проводить постатейный анализ по каждому виду выпускаемой продукции.

Это позволяет установить отклонение фактической калькуляции от плановой и выявить причины повлиявшие на такие отклонения. Анализ по статьям калькуляции проводится в том же порядке как и по элементам затрат анализ прямых материальных затрат.Большой уд вес в сс продукции составляют материальные затраты. Общая сумма прямых материальных затрат зависит от след факторов 1. Объем выпускаемой продукции 2. Структура выпускаемой продукции.

Поскольку различные виды продукции отличаются различной степенью материало трудо фондоемкости, то изменение в общем выпуске уд веса тех или иных видов продукции приводит к нарушению плановой структуры и соответственно к изменению общей суммы прямых мат затрат. 3. Удельные мат затраты это мат затраты на ед-цу выпущенной продукции.Они складываются под влиянием след факторов Изменение нормы натурального расхода материала не ед-цу пр-ции. Как правило норма натурального расхода материала жестко фиксируется, но с изменением качественных характеристик используемого для производства продукции материала могут и изменяться нормы.

Изменение цен. В связи с изменением поставщиков могут и изменяться цены на сырье и материалы. Влияние цен еще более изменчиво, чем влияние норм. Особенно влияние цен связано с инфляционными процессами. Замена одного материала другим. Иногда в силу производственной необходимости допускается замена одного материала другим.Такая замена не должна ухудшать качество выпускаемой продукции. анализ прямых трудовых затрат ПТЗ. Смотри начало 4 вопроса меняя прямые мат затраты на прямые трудовые. На общую сумму ПТЗ влияют след факторы 1. Количество выпущенной продукции 2. Структура выпускаемой продукции с ростом объемов более трудоемкой продукции вырастает сумма ПТЗ. Выпуск более трудоемкой продукции требует рост затрат раб времени на выпуск ед-цы продукции продукция более высокого качества как правило требует использования труда более квалифицированных рабочих, труд кот оплачивается по более высоким расценкам, за счет чего возрастают ПТЗ. 3. Уд трудовые затраты это стоимостные затраты по оплате труда на изготовление ед-цы продукции.

Уд трудовые затраты характеризуют долю затрат на оплату труда в сс ед-цы продукции.

Уд трудовые затраты складываются под влиянием 2х факторов трудоемкость затраты рабочего времени на изготовление ед-цы продукции данного вида часовая оплата за изготовление продукции данного вида. анализ постоянных косвенных затрат.

Согласно сложившейся практике затраты предприятия могут быть классифицированы следующим образом 1. по отношению к процессу производства продукции 1.1. основные затраты непосредственно связанные с процессом производства мат затраты и затраты на оплату труда. 1.2. накладные затраты связанные с подготовкой, организацией, обслуживанием и управлением процессом производства и организации в целом ОПР, ОХР 2. по способу отнесения на сс продукции 2.1. прямые затраты непосредственно включаемые в сс 2.2. косвенные затраты подлежащие включению в сс при помощи различных методов распределения 3. в соответствии с необходимостью для принятия управленческих решений и планирования a. переменные затраты, размер которых изменяется пропорционально объему работ b. постоянные размер которых остается неизменным независимо от объема работ.

В упрощенном виде мы можем сказать, что одни и те же виды затрат мат и оплата труда могут быть отнесены к основным, прямым и переменным.

Все остальные к основным, косвенным и постоянным. Косвенные затраты в сс продукции, представляются следующими комплексными статьями 1. расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 2. ОПР 3. ОХР 4. коммерческие расходы перевозка, упаковка, транспортировка, реклама и т.д. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль произведенной продукции в динамике за ряд лет, а также с плановым уровнем отчетного периода.Это позволяет определить тенденцию направления изменения косвенных затрат. По тем статьям затрат, по которым необходимо устойчивая тенденция к росту и превышению планового уровня необходимо провести более детальный анализ с целью установления причин такого роста.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя 1. амортизация машин и оборудования 2. затраты на ремонт эксплуатацию 3. расходы по перемещению по внутри заводскому грузу Общая сумма амортизации зависит от 1. количества машин и оборудования 2. структуры различные машины отличаются различными нормами амортизации 3. норм и стоимости амортизации Уд амортизация на ед-цу продукции зависит еще и от объемов выпуска продукции.

Затраты на ремонт изменяются из-за 1. объема ремонтных работ 2. сложности ремонтных работ 3. стоимости запасных частей 4. степени изношенности основных средств.На величину эксплуатационных расходов влияет 1. кол-во эксплуатируемых объектов 2. время их работы 3. уд расходы на 1 машино-час работы 4. т.д. Общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы.

Для их анализа используется их классификация по статьям затрат. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины. Статья ОП и ОХ затрат достаточно многочисленны.Напр з.п. раб управления, содержание осн фондов ОП и ОХ назначения, затраты на содержание легкового транспорта, по командировкам, на охрану и т.п анализ общей сс. ССУКi Пер издi УПост изд Пр.МЗ ПР.ТЗ соц страх ам-ция аренда ОХР ОПР Кi кол-во i-го вида продукции На общую сс выпуска продукции влияют след факторы 1. количество ВП 2. структура ВП, кот зависит от того, что каждому виду ВП соответствует свой собственный набор затрат, кот представляет собой совокупность прямых затрат на выпуск единицы продукции.

Постоянные затраты обусловлены тем, что производство объективно нуждается в управлении, в наличии помещений, машин, оборудования и т.д. Доля пост затрат в определенных рамках деловой активности не должна значительно колебаться.

За счет сокращения доли постоянных затрат приходящихся на единицу продукции может быть достигнута значительная экономия общей сс и соответственно увеличена прибыль анализ сс единицы продукции.На сс ед-цы продукции влияют те же факторы, что и на общую сс, кроме количества и структуры анализ затрат на рубль товарной пр-ции. Проведение анализа затрат на рубль товарной продукции позволяет определить тенденцию направления их изменения и на этой основе оценить эффективность функционирования предприятия.

Повышение доли затрат сс продукции приводит к снижению прибыли, получаемой предприятием с поступающей выручкой.Затраты на рубль ТП явл обобщающим показателем учитывающем влияние множества факторов ЗнаРТП VРПсс VРПотп.цен УКПер1Пост УКЦ .Ан-з дин-ки стр-ры прибыли Фин. рез Д-ти пр-тия хар-ся суммой получ Прибыли и Уровнем рент-ти Выручка-издержкиприбыль Выручка матер Зат-ты пост Труд зат-ты работникам на зпл Соц - соц Налог - бюджет Аморт предпр Прибыль- часть чистого дохода, кот получ суб-ты хоз-ия после реализации продукции В процессе ан-за использ след пок-ли Маржинальная прибыль разность му нетто-выручкой и прямыми произв-ми затратами по реализац прод-ции Прибыль от реализации пр-ции, работ, услуг разность му суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами учетного периода Прибыль отчетного периода сумма прибыли от реализации прод-ции , работ, услуг сальдо операц-х и внереализац-хдоходов и расходов деят-ти пред-тия Налогооблагаемая прибыль сумма прибыли отчет пер-да за минусом прибыли не налогооблагаемых налогом и прчих льгот Чистая прибыль остается в распоряжении пр-тия после уплаты налогов Капитализируемая - направленная на финансир-е прироста активов Потребленная выплаченная в виде дивидендов . Ан-з факторов влияющих на измен приб Объем выпущенной продукции Стр-ра Себестоимость Ур-нь средних цен Объем реализ прод-ции оказ-т положит-е влияние в том случае, если увелич-ся реализ-я рентабельной прод-и. Стр-ра может оказать как положительное так и отриц-е влияние за счет изменения доли высокорент-й прод. Себестоимость и прибыль находятся в обратнопропорцион завис-ти. Среднереализацион-е цены оказ-т прямопропорцион-е влияние.

Анализ влияния структуры реализации на прибыль На величину прибыли влияет стр-ра выпуск-мой и реал-мой продукции.

Поскольку больш-во предприятий заинтересовано в получении max прибыли, им необх-мо для достижения этой цели наращивать объм наиболее рентабельных видов прод-ции. Изменение стр-ры реал-ции может привести к снижению прибыли из-за снижения уд.веса более рентабельной прод-ции В менее рентаб-ной прод-ции А. При проведении анализа стр-ры полезно иметь представление об уровне среднереализ-ных цен. На них влияют факторы, влияющие и на стр-ру напр-р, качество реал-мой прод-ции Среднереал-ная цена ед-цы прод-ции отношение выручки от РП соотв-щего вида к натур-му объму его продаж.

Качество - один из основных факторов, влияющих на уровень сред.цены реал-ции. Анализ операц-ных и внереал-ных дох-дов и расх-в К операц-ным дох-дам отн-т - к получению по акциям, облигациям, депозитам - дох-ды от участия в др. орг-циях - дох-ды от реал-ции осн.ср-в, нематер.активов и др. Операц-ные расходы вкл-т - уплата по акциям,облиг-м,кредитам и займам - расходы по сод-нию законсервир-ных производ-ных мощностей объетов - расходы, связанные с прекращением произ-ва - расходы, связанные с обслуж-м цен.бумаг - полученные и невыплаченные штрафы и неустойки - убытки от списания дебит.зад-ти с исткшими сроками - убытки от стих.бедствий и т.п. В проц-се анализа изучают его состав, вып-ние плана и факторы изм-ния суммы получ-х прибылей и убытков по каждому конкр-му случаю.

В заключение анализа разраб-ся конкретные меропр-тия, направ-ные на предупреждение и сокращение убытков от операц-х и внереал-х операций. Понятие и критерии банкротства.

Банкротство признание в судебном порядке состояния неплатежеспособности должника, которая имеет или приобретает устойчивый характер.

Факт банкротства может констатировать только судебное решение.

Б-во предприятия становится юридическим при его неплатежеспособности. Поскольку неплатежеспособность должника может быть временным явлением, в законодательстве многих стран определяется период неплатежеспособности, по истечении которого суд признает предприятие банкротом.Для установления банкротства предприятия в судебном порядке решающую роль играют экономические аспекты его деятельности, поэтому важно выявить критерии кризисного состояния предприятия, развитие которых может привести к банкротству 1 финансовые v убыточность финансово-хозяйственной деятельности.

Предприятие в состоянии убыточности может лишь некоторое время выполнять свои обязательства в связи с несовпадением моментов поступления денежных средств за реализованную продукцию и осуществления причитающихся платежей.В перспективе убыточная деятельность приведет неизбежно к неплатежеспособности, однако, убыточность может быть приходящим явлением, поэтому этот критерий следует рассматривать во временном аспекте v наличие просроченной задолженности по ссудам банка, займам и прочим кредиторам.

Он указывает на финансовые затруднения предприятия, поскольку оно не своевременно погашает свою задолженность v привлечение общей суммы финансовых обязательств под статью активов.Такое предприятие не в состоянии оплатить обязательства перед кредиторами, даже после реализации всего имущества v неспособность погасить краткосрочные обязательства за счет имеющихся оборотных активов.

В такой ситуации на погашение обязательств предприятие должно направлять долгосрочные финансовые вложения, основные средства, что может привести к снижению производственного потенциала, сокращению объема продаж и к банкротству v дефицит собственных оборотных средств, недостаток или их отсутствие ограничивают деловые возможности предприятия, увеличивают риск непогашения долгов v низкое количество дебиторской задолженности, т.е. наличие в ее составе значительных сумм просроченной задолженности.

Идет замораживание средств в расчетах замедление оборачиваемости активов недостаток финансовых ресурсов для погашения долгов v падение рыночной стоимости ценных бумаг предприятия свидетельствует о снижении инвестиционной привлекательности, а значит и рыночной активности предприятия. 2 производственные v наличие сверхнормативных запасов сырья и готовой продукции, наличие залежалых запасов и продукции замедление оборачиваемости оборотных средств увеличение складских расходов снижение платежеспособности v недостаточная диверсификация денежных средств предприятия v нарушение ритмичности работы предприятия.

Идут продолжительные остановки производства увеличение объема незавершенного производства уплата штрафных санкций повышение себестоимости продукции ухудшение финансового состояния v снижение уровня используемой производственной мощности. 3 инвестиционные v недальновидная инвестиционная политика вложение средств в низколиквидные ценные бумаги v неэффективные долгосрочные соглашения расходование предприятием значительных средств на реализацию не эффективного долгосрочного проекта может повлечь существенное ухудшение финансового состояния предприятия. 4 маркетинговые v потеря стабильных клиентов и поставщиков v неблагоприятные изменения в портфеле заказов часто предприятие является должником гос-ва v трудовые конфликты текучесть кадров потеря ключевых сотрудников администрации снижение производительности труда и т.п. v участие предприятия в судебных разбирательствах сомнительного характера большие судебные издержки потеря доверия со стороны кредиторов и инвесторов. v Информационное обеспечение финансовой диагностики вероятности банкротства. Система информационного обеспечения финансовой диагностики вероятности банкротства - совокупность информации о прошлом и настоящем финансово-экономическом состоянии предприятия в процессе его развития.

В этой системе, в зависимости от места возникновения информации и ее аналитических возможностей, выделяют 2 подсистемы 1. подсистема внутренней информации 2. подсистема внешней информации.

Подсистема внутренней информации подразделяется на 1. учетно-плановую информацию 2. внеучетная информация. Учетно-плановая информация включает акты контрольно-ревизионных проверок аудиторские заключения учредительные документы учетную политику приказы, распоряжения руководства хозяйственно-правовые документы деловую перспективу и др. Внутренняя информация формируется на самом предприятии и касается его непосредственно.

Подсистема внутренней информации характеризуется наличием информационных связей.

Подсистема внешней информации 1. законодательные и нормативные акты органов государственного управления закон О бухгалтерской отчетности и учета 2. общеэкономические и статистические сведения публикуются органами статистики, биржами и аналитическими агентствами 3. результаты опросов и наблюдений 4. сообщения в СМИ и др. Внешняя информация возникает за пределами предприятия и характеризует его внешнее окружение.

Аудиторское заключение в составе годовой бухгалтерской отчетности призвано дать подтверждение того, что информация может быть использована для обоснования финансовых решений. Методика финансовой диагностики предприятия Критерии потенциального банкротства раскрывают содержание происходящих изменений в деятельности предприятия с точки зрения вероятности банкротства.Однако, для измерения, т.е. количественной оценки этих критериев необходимы соответствующие показатели, как абсолютные, так и относительные.Абсолютные показатели позволяют оперативно выявить те или иные критерии, а относительные - определить тенденцию изменения вероятности банкротства. Система показателей. 1 Абсолютные показатели прибыли не сопоставимы во времени, т.к. не скорректированы на инфляционный эффект.

Для того чтобы определить является ли убыточность предприятия временной или она носит хронический характер, изучают тенденции изменения коэффициента рентабельности совокупного капитала.

Этот коэффициент показывает эффективность использования всех средств предприятия, независимо от источников их формирования. 2 Тенденция к увеличению коэф. обеспеченности финансовых обязательств активами свидетельствует о возрастании риска банкротства предприятия и снижения степени защищенности его кредиторов. 4 Недостатком коэф. Текущей ликвидности является то, что при его расчете не принимается во внимание объем поступивших денежных средств от текущей деятельности, от которого в первую очередь зависит финансовое благополучие предприятия.

В этой связи в систему показателей включают показатель чистого денежного потока. Информация о поступивших и выбывших денег берется из отчета о движении денежных средств. Показатель ЧДП позволяет судить о способности предприятия получать денежные средства в результате текущей деятельности.Предприятие может иметь удовлетворительное значение коэф. текущей ликвидности, но при этом величина ЧДП может быть отрицательной.

Это означает, что результатом текущей деятельности является отток денежных средств, а их прирост обеспечен за счет финансовой или инвестиционной деятельности. Сохранение подобной ситуации на предприятие может привести к его неспособности погашать свои обязательства, т.к. основным стабильным источником притока денежных средств должен являться приток от текущей деят. 7 Для определения тенденции изменения рыночной стоимости ценных бумаг, эмитируемых предприятием или предприятиями-эмитентами, котирующих их на фондовой бирже, определяется коэф. рыночной стоимости акции.

Уменьшение значения этого коэф. свидетельствует о снижении инвестиционной привлекательности акций и увеличение риска деятельности предприятия с точки зрения рыночных контрагентов. Предлагаемый набор аналитических показателей не является исчерпывающим, но вполне достаточен для диагностики вероятности банкротства.Использование небольшого количества показателей позволяет обеспечить оперативность и комплексность анализа. 3 этапа диагностики вероятности банкротства 1. предварительная диагностика на основе анализа абсолютных показателей.

На этом этапе выявляются критерии или так называемые беловые точки деятельности предприятия 2. последующая диагностика, включающая анализ динамики изменения относительных показателей за отчетный период, а также за ряд лет и сравнение их значений с нормативами коэф. текущей ликвидности, коэф. обеспеченности собственными оборотными средствами и др Сравнение коэф. с нормативами позволяет определить степень вероятности банкротства, а анализ ретроспективных рядов относительных показателей дает возможность определить тенденцию к усилению или ослаблению риска банкротства 3. разработка рекомендаций по финансовому оздоровлению предприятия.

Мероприятия по предотвращению банкротства 1. усиление договорной дисциплины отношение с дебиторами 2. расширение рынка сбыта 3. снижение издержек производства 4. сокращение излишних запасов товарно-материальных ценностей 5. погашение безнадежной дебиторской задолженности через факторинг и др.