Требования, предъявляемые к содержанию и оформлению бухгалтерских документов

Требования, предъявляемые к содержанию и оформлению бухгалтерских документов. Первичное наблюдение первое, начальное звено в цепочке функционирования хозяйственного учета. От того, как оно будет выполнено, зависят полнота и достоверность учетной информации, которую ее пользователям подготовит бухгалтерия. Поэтому содержанию и подготовке первичного наблюдения уделяется большое внимание.По результатам первичного наблюдения составляется документ. Среди отличительных признаков бухгалтерского учета наиболее существенным является его документальность.

Только ему присуще сплошное и документальное оформление совершаемых хозяйственных операций. Документ является основанием и подтверждением учетных записей. Все хозяйственные операции оформляются документами. Они служат первичными учетными документами ПУД. На их основании ведется бухгалтерский учет. Без документа нет бухгалтерской записи. Документация оформление экономического события хозяйственной операции документом.В широком понимании бухгалтерская документация представляет собой первичные бухгалтерские документы, учетные регистры и бухгалтерскую отчетность.

Документ лат. documentum поучительный пример, свидетельство, доказательство письменное свидетельство с заполнением необходимых реквизитов, придающих ему доказательную юридическую силу. Именно документ основа информационной системы предприятия.Материальным носителем документа могут выступать учетный бланк или магнитный диск в зависимости от того, на бумажном или машинном носителе зафиксирована учетная информация.

Как правило, бухгалтерский документ подготавливается на бланке установленной формы, отпечатанном типографским способом, в момент совершения факта хозяйственной жизни. Если документ подготовлен на машинном носителе, то организация обязана изготовить его копию на бумажном носителе для других участников хозяйственных операций, включая контролирующие органы.В отдельных случаях, чаще всего для внутреннего пользования, бухгалтерский документ составляется в произвольной форме.

Учетный бланк представляет собой разграфленный лист бумаги в виде строк, граф колонок, клеток, куда заносятся сведения о хозяйственных операциях с заранее отпечатанными в них реквизитами. Реквизит лат. requisitum нужное, требуемое единая, неделимая, строго оговоренная часть документа. Это по сути своей информационный элемент, несущий самостоятельную содержательную нагрузку.Например, единица измерения, код материала и т. п. Реквизиты подразделяются на признанные и содержательные.

Признанные реквизиты отображают объекты учета наименование основных средств и пр Содержательные реквизиты раскрывают характеристику объекта учета сорт, типоразмер и пр Для удобства чтения документа реквизиты размещаются в нем компактно, в одном месте. Нередко они обводятся жирными линиями. Реквизиты, которым присущ постоянный признак наименование организации, подпись и т. п печатаются типографским способом.Как факт подтверждения совершенной хозяйственной операции, первичный учетный документ должен быть составлен и принят к учету по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации межотраслевого значения, разработанных Госкомстатом Российской Федерации.

Перечень таких форм первичных учетных документов разрабатывается применительно к отдельным участкам бухгалтерского учета.Например, по учету основных средств разработана следующая первичная учетная документация, включающая 14 наименований акт о приеме-передаче объекта основных средств кроме зданий и сооружений ф. ОС-1 акт о приеме-передаче здания сооружения ф. ОС-1а акт о приеме-передаче групп объектов основных средств кроме зданий и сооружений ф. ОС-1 б накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств ф. ОС-2 акт о приеме-передаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ф. ОС-3 акт о списании объекта основных средств кроме автотранспортных средств ф. ОС-4 акт о списании автотранспортных средств ф. ОС-4 а акт о списании групп объектов основных средств кроме автотранспортных средств ф. ОС-4 б инвентарная карточка учета объекта основных средств ф.ОС-6 инвентарная карточка группового учета объектов основных средств ф. ОС-6 а инвентарная книга учета объектов основных средств ф. ОС-66 акт о приеме поступлении оборудования ф. ОС-14 акт о приеме-передаче оборудования в монтаж ф. ОС-15 - акт о выявленных дефектах оборудования ф. ОС-16. Во всех других случаях, как документы, форма которых не представлена в этих альбомах, они приобретают правовую юридически доказательную силу наравне с унифицированными документами при наличии следующих обязательных реквизитов наименование документа доверенность, карточка складского учета материалов и т. п. дата составления дата, месяц, год наименование организации, от имени которой составлен документ содержание хозяйственной операции и основание для ее совершения например, лицевой счет ф. Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени, а также документов на разные виды оплат единица измерения в натуральном, количественном и стоимостном выражении наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления личные подписи указанных лиц. Эти требования закреплены в п. 2 ст. 9 Закона 0 бухгалтерском учете.

Признание последнего реквизита в расширительном толковании, а именно с расшифровкой подписи должностных лиц, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники повышает юридическую доказательность конкретных фактов хозяйственной жизни, зафиксированных в соответствующем документе.

Если предприятие нарушает данные требования законодательства по оформлению первичных документов, его руководство может быть привлечено к административной ответственности. Сама информация, содержащаяся в таких документах, признается недостоверной.

Независимо от того, каким способом подготовлен документ вручную или машинным способом, в целях контроля за правильностью и законностью регистрации экономических событий в документе должны быть указаны не только личные подписи должностных лиц, как того требует Закон О бухгалтерском учете, но и их расшифровки.

Последнее условие четко оговорено в п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. 34н. Хотя эти документы разного уровня, соблюдение последнего условия является обязательным.

Дело в том, что если обратиться к содержанию п. 3 ст. 9 ФЗ РФ О бухгалтерском учете, то в нем прямо указывается на то, что перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Следовательно, в документе наряду с личной подписью лица, оформившего документ, должна быть указана ее расшифровка.

Подписи лиц, определенных по статусу за составление машиночитаемых первичных документов, могут быть заменены паролем или другим способом авторизации, дающим право однозначно идентифицировать подпись соответствующего лица. Правомочия должностного лица на подпись в первичном учетном документе подтверждаются приказом руководителя экономического субъекта по согласованию с главным бухгалтером и не должны расходиться с перечнем лиц, одобренных им на право подтверждения обоснованности осуществления соответствующих хозяйственных операций.

Исходя из специфики отдельных документов приведенные выше реквизиты могут быть расширены.

Например, в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОКОП-93 номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц прописью, год цифрами.На расчетных документах, заполняемых средствами вычислительной техники, допускается обозначение месяца цифрами вид платежа наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика ИНН наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код БИК, номер корреспондентского счета или субсчета наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика ИНН наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код БИК, номер корреспондентского счета или субсчета назначение платежа.

Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью очередность платежа вид операции в соответствии с Перечнем условных обозначений шифров документов, проводимых по счетам в банках подписи подпись уполномоченных лиц лица и оттиск печати в установленных случаях на первом экземпляре расчетного документа кроме чека подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия, независимо от способа изготовления расчетного документа, на первом экземпляре поручения проставляется также оттиск гербовой печати.

В зависимости от места расположения тех или иных реквизитов в документах, форма последних может быть зональной анкетной табельной комбинированной.

Зональная форма документов наиболее распространенная.Документ при построении по данной форме разграфлен на отдельные зоны. Каждый реквизит размещается в своей зоне, которая является постоянной для данного типа документов, что облегчает работу с ними непосредственного исполнителя.

Анкетная форма предусматривает размещение названия реквизитов в левой стороне документа, а заполнение их один под другим, т. е. сверху вниз. Документ в табельной форме есть продолжение зональной формы.В нем например, расчетно-платежная ведомость реквизиты расположены по вертикали и горизонтали с выделением для каждой группы нескольких строк, образующих самостоятельную таблицу матрицу. Документ, представленный в комбинированной форме, сочетает в себе признаки построения ранее рассмотренных форм зональной и анкетной, анкетной и табельной.

Для исключения повторного использования документов ряд документов подлежит гашению штампом Получено или Оплачено с указанием даты числа, месяца, года. Это относится в первую очередь к денежным документам, приложенным к приходным и расходным кассовым ордерам. Другие обработанные первичные документы должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования при ручной обработке дату записи в учетный регистр, а в условиях автоматизированного учета оттиска штампа указание кода работника, ответственного за обработку соответствующего документа.

Нередко в целях исключения повторной записи в текущем учете на документе делается надпись или оттиск К записи приложение листов, дата 2003 г В порядке, установленном законодательством, допускается ряд документов относить к бланкам строгой отчетности.

Последние должны быть пронумерованы и храниться обособленно чековые книжки и т. п Свободные строки в первичных документах подлежат обязательному прочерку. Указание в документе необходимых реквизитов принято называть составлением документа.Юридическую силу документ приобретает при наличии в нем не только соответствующих реквизитов, но и необходимых разрешительных подписей, резолюций, печатей и штампов в зависимости от назначения документа. Исполнение этих условий предопределяет его оформление.

Для бухгалтера, получившего документ, на данном этапе главное состоит в установлении не столько наличия в нем обязательных реквизитов, сколько в подтверждении законности отраженного в нем факта хозяйственной жизни и в оценке уровня влияния на конечные результаты деятельности организации.Проводятся технические процедуры по подтверждению правильности арифметических вычислений и подсчетов. После этого производится расценка таксировка документов.

Последняя процедура при обработке документов предусматривает установление корреспонденции счетов исходя из содержания экономического события. Составленный с учетом этих требований, документ должен быть зарегистрирован в соответствующем журнале с подписью лица, утвержденной в установленном порядке. Например, выписанную доверенность следует зарегистрировать в Журнале учета выданных доверенностей, подтвердив подписью лица, на имя которого она выписана.Записи в первичных учетных документах допускается производить чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации.

Возможно их заполнение и другими средствами при условии, что они обеспечивают сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве. Автоматизация учетных работ ставит свои проблемы при формировании первичных документов.Их перечень определяет понятие документа выбор критерия придания юридической силы машинным документам регламентация координирования документов регламентация технологии машинной обработки выбор технологии обмена данными между автоматизированными системами, в функции которых входит сбор и обработка экономической информации критерии отбора способов закрепления персональной ответственности за достоверность вводимой информации и результатов ее обработки установление способов защиты от несанкционированного доступа к базе данных, хранящихся в памяти ЭВМ способы исправления ошибочных записей возможность проверки достоверности данных органами внутреннего и внешнего контроля.

Подготовленные на машинных носителях документы должны соответствовать ГОСТу 6.10.4 84 Придание юридической силы документам на машинном носителе и машинограмме, создаваемым средствами вычислительной техники.

В условиях машинной обработки документ представлен в виде трех частей адресной, предметной и оформительской, а реквизиты, содержащиеся в нем, могут быть зафиксированы в виде кодов.Адресная и оформительская части носят общий характер.

Их реквизиты имеют соподчиненное значение. Предметная часть содержит индекс а, являющийся неотъемлемой частью универсального языка ЭВМ. Каждый индекс а характеризует призначный реквизит.В универсальном языке для описания характеристики реквизитов используется нотация Бекуса, в которой для уточнения степени подчиненности призначных и содержательных реквизитов используются знаки ,Г Среди машинных носителей информации применяются жесткие, лазерные и магнитооптические диски.

Некоторое применение имеют еще системы, использующие накопители информации на магнитной ленте.Каждый из перечисленных носителей информации должен содержать отличительный знак, позволяющий однозначно толковать идентификацию лица, оформившего процедуру регистрации хозяйственной операции. Наличие данного знака может быть представлено в виде кода, набираемого исполнителем на клавиатуре компьютера строго индивидуализированного ключа или жетона, позволяющего однозначно определять должностное лицо, регистрирующее хозяйственную операцию заранее введенного в память ЭВМ факсимиле исполнителя, распознавание которого осуществляется на экране дисплея в определенной последовательности, Все иные признаки, вводимые в машину, однозначно блокируют несанкционированный доступ в базу данных. Помимо данного ограничения, позволяющего однозначно идентифицировать лиц, ответственных за совершение и оформление хозяйственных операций перечень которых утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером, первичный учетный документ на машиночитаемом носителе должен содержать следующие обязательные реквизиты, дающие основание однозначно определить документ наименование, номер и пр. условия его составления дату и т. п. зарегистрированные в нем хозяйственные операции их содержание и основные характеристики.

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции.

Если такая возможность отсутствует, то его составление обязательно сразу же после окончания данной операции.

Первичное наблюдение за объектами бухгалтерского учета осуществляется при помощи документации.Она представляет собой способ сплошного и непрерывного отражения всех хозяйственных операций с целью получения о них необходимой информации, требуемой для ведения текущего бухгалтерского учета, оперативного и последующего контроля за ними. Составлять бухгалтерские документы значит документировать хозяйственные операции, а документация это совокупность составленных документов.

Она представляет собой средство информационного обеспечения фактов хозяйственной деятельности экономического субъекта. Эти факты должны быть зафиксированы в документе на русском языке. При осуществлении совместной деятельности с участием иностранного капитала, независимо от его размера, иностранный инвестор вправе потребовать оформления документа на иностранном языке.Такой подход не противоречит российскому законодательству при условии построчного перевода соответствующих реквизитов.

При наличии ошибок, искажающих содержание хозяйственной операции, исправления допускаются исполнителем, оформившим соответствующий документ, по согласованию с другими участниками хозяйственной операции и заверяются подписями этих же лиц с указанием даты внесения исправлений. Внесение исправлений, помарок, подчисток, а также использование корректирующей жидкости в кассовых и банковских документах не допускается.Такой документ должен быть перечеркнут с указанием надписи испорчен.

После чего следует оформить новый первичный документ. 29 Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию. Классификация счетов по экономическому содержанию экономическая классификация отвечает на вопрос, что отражается на том или ином счете. Иными словами, какова природа учитываемого объекта, сколько нужно счетов для того, чтобы тот или иной объект получил полную характеристику в текущем учете.Только при таком соответствии указанным требованиям информация о каком-либо объекте будет необходима для пользователей с целью принятия последними обоснованных решений по управлению.

Построение классификации счетов по экономическому содержанию привязано к воспроизводству совокупного общественного продукта и потому перечень счетов ориентирован на каждую его стадию процесс. В соответствии с данной классификацией в отдельные группы выделены ресурсные счета и счета процессов производства.Каждый из счетов, представленный в соответствующей группе, выполняет свою роль исходя из экономической сущности того объекта, содержание которого он раскрывает.

Поэтому по своей природе счета, раскрывающие сущность учитываемого объекта, по отношению к бухгалтерскому балансу могут быть активными, пассивными или активно-пассивными.Например, конструируя группу счетов, раскрывающую такой объект учета, как Нематериальные активы, устанавливают, что анатомия данного объекта учета может быть прокомментирована при помощи двух балансовых счетов.

На одном из них 04 Нематериальные активы можно проследить их наличие, формирование и выбытие. На другом 05 Амортизация нематериальных активов обобщить информацию об их использовании в процессе эксплуатации, т. е. определить сумму износа амортизации за период службы. Причем первый из приведенного перечня счетов активный, а второй пассивный.Если же исходить из природы того или иного вида нематериальных активов, то окажется, что и такой перечень счетов является избыточным.

Некоторые нематериальные активы товарные знаки и знаки обслуживания, организационные расходы в виде вклада в уставный капитал и др. согласно действующему положению не амортизируются. Следовательно, отпадает необходимость в применении счета 05 Амортизация нематериальных активов.Общая схема классификации счетов по экономическому содержанию исходит из общепринятой группировки объектов бухгалтерского учета счетов имущества хозяйственных средств и процессов, а также источников его образования схема 1. Группа этих счетов включает счета имущества долгосрочного пользования и единовременного потребления, а также формирования текущих издержек на производство продукции, отдельных видов работ и услуг.

Это базовые счета, составляющие основу хозяйственной деятельности организации.Исходя из теории воспроизводства совокупного общественного продукта основные его процессы включают производство и производственное потребление, непроизводственное потребление, обращение и распределение.

Определяющим среди них является процесс производства. Предпосылками его осуществления служит наличие двух слагаемых вещественных и невещественных средств труда, а также предметов труда. Поэтому в текущем учете необходим такой набор счетов, с помощью которых можно было бы осуществлять контроль за наличием и движением указанных объектов учета.В связи с этим ресурсные счета и счета процесса производства включают основные и нематериальные активы, их износ амортизацию, наличие и движение производственных запасов, затраты в основном и вспомогательных производствах, себестоимость продукции, работ и услуг.

Использование имущества в непроизводственной сфере является объектом бухгалтерского учета в процессе непроизводственного потребления.Затраты в этой сфере представляют расходы на содержание объектов социальной сферы жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений и т. п. Издержки на их содержание формируются на активном калькуляционном счете 29 Обслуживающие производства и хозяйства.

Процесс обращения предусматривает, что выпущенная из производства готовая продукция отвечает необходимым требованиям и находит общественное признание на рынке товаров, работ и услуг.Затраты на ее реализацию, формирование в связи с этим финансового результата, наличие и движение свободного денежного капитала и средств в расчетах с другими участниками рынка определяют объекты учета на этой стадии кругооборота совокупного общественного продукта. Эти объекты объединяют три блока счетов готовой продукции и реализации временно свободного денежного капитала средств в расчетах.

Первый блок счетов включает счета предметов обращения и счета, формирующие полную себестоимость реализованной продукции, а также ее продажную стоимость готовая продукция, коммерческие расходы, продажа продукции работ, услуг и др. Второй блок счетов формирует объект учета в виде временно свободного денежного капитала, находящегося в кассе и на различных счетах в банках. И, наконец, третий блок счетов объединяет счета средств в расчетах, обусловленных состоянием обязательств фирмы перед другими предприятиями и организациями в виде дебиторской задолженности.

Заключительным процессом в воспроизводстве совокупного общественного продукта выступает процесс распределения.Объектом учета на этой стадии являются различные отчисления и платежи организации, производимые из ее прибыли в соответствии с действующим законодательством и учетной политикой. Эти отчисления и платежи носят безвозмездный характер платежи в бюджет в виде налогов, сборов и т. п. или предназначены на строго определенные цели формирование резервного капитала и пр Таким образом, весь процесс распределения представляет, по сути, процесс использования прибыли и в учете отражается на счете одноименного названия.

Счета источников имущества представляют объекты учета в виде постоянного и краткосрочного заемного капитала.Постоянный капитал включает собственный и долгосрочный заемный капитал.

Объектами учета собственного капитала являются различные виды капитала уставный капитал, резервный капитал и др нераспределенная прибыль, доходы будущих периодов, различные виды резервов, целевого финансирования.Долгосрочный заемный капитал представлен в учете различного рода кредитами и займами, предоставленными предприятию банками и другими заимодавцами в отечественной и иностранной валюте на срок более одного года. Краткосрочный заемный капитал объединяет три группы счетов, характеризующих состояние обязательств предприятия с поставщиками и подрядчиками, разными кредиторами, включая банки и другие кредитные и иные учреждения в части непогашенных обязательств по полученным товарно-материальным ценностям, кредитам и займам на срок до одного года. Наконец, данный раздел классификации счетов представлен счетами, формирующими обязательства фирмы по распределению совокупного общественного продукта.

Перечень этих обязательств формирует кредиторская задолженность перед бюджетом по налогам, сборам, штрафам и другим платежам внебюджетными фондами Пенсионным фондом, фондом социального страхования, обязательного медицинского страхования по отчислениям в пределах ставок единого социального налога персоналом по оплате труда и приравненным к ней платежам.

Общий вывод, который следует сделать из познания сущности экономической классификации, состоит в том, что в ней, как видим, отдельные счета, раскрывающие состояние активов, объединены с соответствующими процессами.

Эти счета собраны в группы, имеющие экономически однородные объекты учета. 51 Автоматизированная форма бухгалтерского учета. Схема 2. Применение персональных электронно-вычислительных машин ЭВМ позволило автоматизировать рабочее место бухгалтера и поднять на новый уровень процесс измерения и регистрации хозяйственных операций.Результатом этого явилось создание принципиально новой формы бухгалтерского учета, которая получила название автоматизированной схема 2 Более правильным представляется назвать ее диалоговой, поскольку ПЭВМ на современном уровне их применения из вспомогательного средства становятся определяющим фактором организации учетного процесса.

Бухгалтер работает на машине в диалоговом режиме, имея обратную связь в процессе обработки информации и получения соответствующих выходных документов. Единство информационной базы и полный автоматизированный технологический процесс обеспечивается за счет однократного ввода информации.Интеграция обработки данных первичного учета и адаптируемость программного обеспечения к задачам пользователей достигается применением различных программ для ПЭВМ. Современный уровень ПЭВМ обеспечивает не только универсальный характер их применения исходя из общих методологических подходов организации бухгалтерского учета, но и использование программ, настроенных на конкретное предприятие с учетом предложений заказчика.

Учет может осуществляться путем заполнения журнала хозяйственных операций.Однако формирование корреспонденции счетов может отражаться в данном журнале и после заполнения первичных документов.

Пользователь может получать печатные копии заполняемых им первичных документов. Реализован быстрый ввод проводок методом типовых операций, в основу которого положена типовая корреспонденция проводок. Изменение или добавление типовых операций производится самим пользователем с помощью встроенного текстового редактора.Большой объем памяти ПЭВМ позволяет работать с субсчетами всех уровней, что дает возможность без особой сложности выполнять накопительные операции начисление амортизации, расчет заработной платы и т. п Оборотная и шахматная ведомости, журналы-ордера и ведомости к ним, а также баланс и другие выходные формы могут быть сформированы за любой период и в короткое время. Для некоторых отчетов возможна детализация вплоть до одной операции.

Быстрота и удовлетворение различных пользователей в соответствующей информации на основе единого ее массива отличительная черта автоматизированной формы бухгалтерского учета.

Первичная учетная информация фиксируется на машинных носителях. Эта процедура по операциям, имеющим экономическую однородность, производится по заранее определенной структуре записи с последующим вводом в ПЭВМ, В качестве машинных носителей информации используются магнитные ленты, магнитные диски, дискеты. Учетными регистрами являются выходные формы, которые содержат всю необходимую информацию по аналитическим и синтетическим счетам.Бухгалтерские записи, отражающие результаты ранее произведенных расчетов и группировок, формируются в ПЭВМ автоматически.

Обработка массива бухгалтерских записей одновременно по дебету и кредиту синтетических счетов, а также соответствующих объектов аналитического учета позволяет вести обработку указанного массива в пределах каждого основного счета.В то же время, привлекая входящий остаток по данному счету, становится возможным группировать его данные в последовательности, необходимой для составления регистров аналитического учета.

Новые способы обработки информации в результате применения ПЭВМ не вносят коренных изменений в методологию бухгалтерского учета. Изменяется лишь технология обработки информации. Элементы метода бухгалтерского учета, оставаясь неизменными по своей сущности, лишь видоизменяют свою форму, сообразуясь с условиями автоматизированной обработки учетной информации.В частности, устойчиво формируется тенденция сокращения первичных документов, а также перечня содержащихся в них реквизитов за счет того, что в базе данных наряду с переменными данными представлен массив нормативно-справочной информации. Его содержание включает необходимые нормативные документы по организации бухгалтерского учета, схемы уплаты налогов и налоговых платежей, календарь бухгалтера, нормы естественной убыли товаров и т. п. Возможности ПЭВМ позволяют создавать тематические многоуровневые рубрикаторы, с помощью которых можно просматривать тематические подборки документов.

Не представляет труда найти конкретный документ, если о нем есть хотя бы приблизительная информация, используя в этих целях режим поисков по реквизитам. Полнотекстовый запрос к базе данных задается на естественном языке либо с использованием выражений формальной логики.

Полностью автоматизирована процедура составления корреспонденции бухгалтерских счетов.Обработка информации осуществляется в реальном масштабе времени, причем информация, представленная на отдельном синтетическом счете, может быть расчленена на столько аналитических позиций, на сколько могут быть очерчены границы применения соответствующего измерителя. Единая база данных, основу которой составляет учетная информация, позволяет реализовать задачи, многие из которых находятся за пределами бухгалтерского учета.

Новый этап в автоматизации бухгалтерского учета связан с появлением новой версии программы 1С Бухгалтерия 7.7. С ее помощью стал возможным многомерный и многоуровневый аналитический учет, обеспечивший более тесное взаимодействие функциональных и инструментальных подходов при разработке этой версии, интеграцию функций ведения внутреннего управленческого и финансового учета, встраиваемость учетной компоненты в комплексные системы управлением предприятием, базирующиеся на основе программных продуктов платформы V7.Решена задача одновременной работы с несколькими планами счетов, что в переходный период реформирования бухгалтерского учета приобретает особую актуальность.

Определенный набор учетных функций, заложенный в алгоритмы программы, позволяет реализовать основные учетные процедуры, очерченные рамками теории бухгалтерского учета, а именно ведение счетов, двойная запись, принцип сбалансированности и т. п. Прикладная часть программы содержит традиционный набор инструментов, характерный для любой бухгалтерской программы, план счетов, экранные формы первичных документов, журналы, отчеты и пр. Однако этот набор включает средства, позволяющие изменить конфигурацию программы для нужд конкретной организации независимо от объема ее деятельности. Это касается не только настройки плана счетов, определения структуры счетов и субсчетов, но и количества уровней и размерности аналитического учета.

Эта особенность приводит к мысли, что в условиях автоматизированной обработки данных более правильным является понятие информационная система бухгалтерского учета, а не форма бухгалтерского учета, если рассматривать ее характеристику с позиций, определяющих любую функциональную подсистему управления предприятием.

При таком подходе формирование информационной системы бухгалтерского учета на базе ПЭВМ можно осуществить в том же разрезе, что и для других функциональных подсистем управления предприятием.

Иными словами, речь идет о том, что в условиях применения ПЭВМ следует абстрагироваться от специфических черт отдельных функциональных подсистем управления предприятием, положив в основу следующие принципы методологическое обеспечение организационное обеспечение информационное обеспечение программное обеспечение техническое обеспечение. Основополагающие принципы автоматизированной формы бухгалтерского учета это 1. ПЭВМ из вспомогательного средства становится определяющим фактором организации труда бухгалтера. 2. Однократный ввод и многократное использование учетных данных. 3. Хранение и обработка массива информации с последующим выведением ее на машинограммы с помощью алфавитно-цифрового печатающего устройства АЦПУ или на видеотерминал вплоть до получения результатов и заполнения соответствующих форм отчетности. 4. Возможность организации бездокументного сбора первичных учетных данных и передачи их в ПЭВМ по дистанционным каналам с последующим автоматическим составлением бухгалтерской записи путем использования зависимости между корреспондирующими счетами.

Автоматическое печатание регистров синтетического и аналитического учета. 5. Автоматическое получение информации об отклонениях от установленных процедур норм, нормативов, заданий и т. п 6. Получение информации по запросу на любую дату. 7. Автоматическое формирование всех учетных регистров и форм отчетности на основе данных, отраженных в системе счетов. 8. Создание объективных условий, исключающих дублирование показателей учета, путем формирования единого подхода к оценке значимости информационной системы на всех уровнях принятия управленческих решений, прогнозирования, обобщения, оперативного, предварительного и последующего контроля, а также осуществления экономического анализа.

Дальнейшее развитие автоматизированной формы учета будет связано с дальнейшим углублением аналитичности учета и как следствие деления его на управленческий и финансовый.

Эта проблема будет решаться за счет увеличения объема памяти ПЭВМ, быстроты обработки информации, повышения квалификации бухгалтеров.

Задача 1. Баланс АО Колосок на 1 сентября.Актив Пассив Шифр счетаНаименование статьиСумма, руб.Шифр счетаНаименование статьиСумма, руб01Основные средства1 225 00080Уставный капитал1 780 00060Расчеты с поставщика- ми и подрядчиками10 Материалы 37 20043Готовая продукция68 00051Расчетные счета452 0062Расчеты с покупатели- ми и заказчиками12 50090Продажи -90Продажи -Баланс 1 794 700Баланс 1 794 700 Регистрационный журнал хозяйственных операций за сентябрь. ппСодержание хозяйственных операцийСумма, руб.Бухгалтерские проводкиДтКт1Поступили на склад запасные части от Агро- промснаба5 500106602Поступили на склад нефтепродукты от район- ной нефтебазы1 395104603Продано молоко молокозаводу в счет выполне- ния госзаказа33 000902434Причитается хозяйству выручка от молокозавода за молоко по реализационным ценам.41 400629015Поступила на расчтный счт хозяйства выручка за молоко от молокозавода.31 30051626Перечислено с расчтного счта хозяйства в уплату задолженности и аванс Агропромснабу12 90060517Отправлена на хлебопримный пункт пшеница по плановой себестоимости на сумму33 200902438Причитается хозяйству хлебопримного пункта. 39 900629019Поступила на расчтный счт хозяйства выручка от хлебопримного пункта.37 000516210Поступили на склад комбикорма от комбикормового завода.1 3501076011Поступило на склад дизельное топливо от районной нефтебазы.8401046012Получена прибыль от реализации продукции15 10090999хВсего 252 885хх Дт. 01 Основные средства Кт. Дт 10 Материалы Кт Дт 51 Расчетный счет Кт С.н. 1 225 000 С.н. 37 200 С.н. 452 000 1 5 500 5 31 300 612 900 О.д О.к 2 1 395 9 37 000 С.к. 1 225 000 10 1 350 О.д. 68 300 О.к. 12 900 11 840 С.к. 507 400 Дт 43 Готовая продукция Кт О.д 9 085 О.к - С.н. 68 000 С.к 46 285 62 Расчеты с покупателями и 3 33 000 Дт заказчиками Кт 7 33 200 Дт 80 уставной капитал Кт С.н. 12 500 О.д О.к. 66 200 С.н. 1 780 000 4 41 400 937 000 С.к. 1 800 8 39 900 5 31 300 О.д О.к О.д. 81 300 О.к. 68 300 60 Расчеты с поставщиками и С.к. 1 780 000 С.к. 25 500 Дт подрядчиками Кт С.н. 14 700 Дт 90 Продажи Кт Дт 99 Прибыли и убытки Кт 6 12 900 1 5 500 2 1 395 3 33 000 4 41 400 12 15 100 10 1 350 7 33 200 8 39 900 О.д О.к. 15 100 11 840 О.д. 66 200 О.к. 81 300 С.к. 15 100 О.д.12 900 О.к.9 085 12 15 100 С.к. 10 885 О.д. 81 300 О.к. 81 300 Аналитические счета к синтетическому счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Дт Агропромснаб Кт Дт Районная нефтебаза Кт Дт Комбикормовый завод Кт С.н 9 000 С.н. 5 700 С.н 6 12 900 1 5 500 2 1 395 10 1 350 О.д. 12 900 О.к. 5 500 11 840 О.д О.к. 1 350 С.к. 1 600 О.д О.к. 2 235 С.к. 1 350 С.к. 7 935 Аналитические счета к синтетическому счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками Дт. Молокозавод Кт. Дт. Хлебоприемный пункт Кт. С.н. 4 000 С.н. 8 500 4 41 400 5 31 300 6 39 900 937 000 О.д. 41 400 О.к. 31 300 О.д. 39 900 О.к. 37 000 С.к. 14 100 С.к. 11 400 Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. ппНаименование аналитических счетовС до 1.09Оборот за сентябрьС до 1.10Дт Кт Дт Кт Дт Кт 1Агропромснаб-9 00012 9005 500-1 6002Районная нефтебаза-5 700-2 235-7 9353Комбикормовый завод 1 350-1 350xИтого -14 70012 9009 085-10 885 Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. ппНаименование аналитических счетовС до 1.09Оборот за сентябрьС до 1.10Дт Кт Дт Кт Дт Кт 1Молокозавод 4 000-41 40031 30014 100-2Хлебоприемный пункт8 500-39 90037 00011 400-xИтого 12 500-81 30068 30025 500- Оборотная ведомость синтетическим счетам. ппНаименование синтетического счета Шифр счетаС до 1.09Оборот за сентябрьС до 1.10Дт Кт Дт Кт Дт Кт 1 Основные средства011 225 000 1 225 000-2 Материалы1037 200-9 085-46 285-3 Расчетный счет51452 000-68 30012 900507 400-4 Готовая продукция4368 000 66 2001 800-5 уставной капитал80-1 780 000 1 780 0006 Расчеты с покупателями и заказчиками 6212 500-81 30068 30025 500-7Расчеты с поставщиками и подрядчиками60-14 70012 9009 085-10 8858 Продажи90 81 30081 300 9 Прибыли и убытки99 15 100-15 100xИтогоx1 794 7001 794 7002 528 8852 528 8851 805 9851 805 985 Баланс АО Колос на 1 октября.

Актив Пассив Шифр счетаНаименование статьиСумма, руб.Шифр счетаНаименование статьиСумма, руб.01Основные средства1 225 00080Уставный капитал1 780 00060Расчеты с поставщика- ми и подрядчиками10 88584Нераспределенная прибыль 15 10010 Материалы 46 28543Готовая продукция1 80051Расчетные счета507 40062Расчеты с покупатели- ми и заказчиками25 50090Продажи -90Продажи -Баланс 1 805 985Баланс 1 805 985 Задача 4. Учет процесса продажи.

Регистрационный журнал хозяйственных операций. ппСодержание хозяйственных операцийценаКол-воСумма, руб.Бухгалтерские проводкиДтКт1Получены и оприходованы от урожая текущего года по плановой себестоимости 1 картофель руб. за ц пшеница озимая руб. за ц. 80 100 32 500 40 500 2 600 000 4 050 000 431 431 201 201итогохх6 650 000хх2Получено от основного молочного крупного рогатого скота по плановой себестоимости руб. за ц.30036 5001 095 0004322023Продано покупателем в счет государственного заказа продажи продукции по плановой себестоимости - хлебоприемному пункту зерно озимой пшеницы, ц овощной базе картофель, ц молокозаводу молоко, ц. 100 80 300 32 000 20 500 33 700 3 200 000 1 640 000 10 110 000 902 902 902 431 431 432Итого хх14 950 000хх4Причитается с хлебоприемного пункта за зерно озимой пшеницы по цене реализации руб. за 1 ц В том числе НДС 230 32 000 7 360 000 669 090,90 62 903 901 685Причитается с хлебоприемного пункта за картофель по цене реализации руб. за 1 ц. в том числе НДС 200 20 500 4 100 000 372 727,27 62 903 901 686Причитается с молокозавода за молоко по цене реализации руб. за 1 ц. В том числе НДС 380 33 700 12 806 000 1 164 181,81 62 903 901 687Начислена заработная плата рабочим, занятым реализацией - картофеля - молока - зерна озимой пшеницы 2 550 4 400 3 650 902 902 902 70 70 70Итого хх10 600хх8Произведены отчисления в социальные фонды 26,1 от суммы начисленной оплаты труда на реализации - картофеля - молока - зерна озимой пшеницы 665,55 1 148,40 952,65 922 902 902 69 69 69Итого хх2 766,60хх9Списана стоимость услуг автотранспорта на расходы по реализации - картофеля - молока - зерна озимой пшеницы 390 480 550 902 902 902 234 234 23410Оплачены мелкие расходы за счет подотчетных сумм, связанное с реализацией - картофеля - молока 85 73 902 922 71 7111Списана доля общехозяйственных расходов в затраты по реализации - картофеля - молока - зерна озимой пшеницы 250 155 135 902 902 902 26 26 2612Зачислены на расчетный счет хозяйства причитающиеся суммы за реализованную продукцию от - хлебоприемного пункта, перечислен НДС в бюджет - овощной базы, перечислен НДС в бюджет - молокозавода перечислен НДС в бюджет 7 360 000 669 090,90 4 100 000 372 727,27 12 806 000 1 164 181,81 51 68 51 68 51 68 62 51 62 51 62 5113Списаны калькуляционные разницы на реализованную продукцию - картофель - молоко - зерно озимой пшеницы По годовой калькуляции фактическая себестоимость 1 ц продукции составила - картофеля - молока - пшеницы 90 320 120 205 000 704 000 6 066 000 902 902 902 431 432 43114Выполнены услуги автотранспорта для рабочих и служащих по плановой себестоимости тонна км.1,802 3004 140902 23415Списана калькуляционная разница по услугам автотранспорта.

Фактическая себестоимость 1 т. км.1,70 230 902 23416Внесено в кассу рабочими и служащими за услуги автотранспорта4 6005090117 Списан финансовый результат от реализации продукции и услуг - картофель - молока - озимой пшеницы - оказания услуг автотранспорта 1 878 332,18 5 514 438,21 2 580 378,55 230 90 99 99 90 99 90 90 99Итого хх9 977 748,94хх Дт 234 Автомобильный транспорт Кт Дт 43 Готовая продукция Кт Дт 90 Продажи Кт С.н. 305 000 С.н. 842 000 С.н С.н 9 1 420 1 6 650 000 3 14 950 000 3 14 950 000 4 7 360 000 14 4 140 2 10 950 000 13 13 311 000 4 669 090,90 5 4 100 000 О.д О.к. 5 560 О.д. 17 600 000 О.к. 28 261 000 5 372 727,27 6 12 806 000 С.к. 299 440 С.к. 6 1 164 181,81 16 4 600 7 10 600 62 Расчеты с покупателями Дт 51 Расчетный счет Кт 8 2 767 Дт и заказчиками Кт С.н. 4 057 000 9 1 420 С.н. 44 000 12 7 360 000 12 669 090,90 10 158 4 7 360 000 12 24 266 000 12 4 100 000 12 372 727,27 11 540 5 4 100 000 12 12 806 000 12 1 164 181,81 13 13 311 000 6 12 806 000 О.д. 24 266 000 О.к. 2 205 999,98 14 4 140 О.д. 24 266 000 О.к. 24 266 000 С.к. 26 117 000,02 15 230 С.к. 44 000 О.д. 30 487 091,58 О.к. 24 270 600 Дт 50 Касса Кт 17 6 216 253,58 С.н. 1 500 О.д. 30 486 854,98 О.к. 30 486 854,98 16 4 600 О.д. 4 600 О.к. С.к. 6 100 Аналитические счета к синтетическому счету 90 Продажи Дт Картофель Кт Дт молоко Кт Дт пшеница озимая Кт С.н С.н С.н С.н С.н С.н. 3 1 640 000 5 4 100 000 3 10 110 000 6 12 806 000 3 3 200 000 4 7 360 000 5 372 727,27 6 1 164 181,81 4 669 090,90 7 2 550 7 4 400 7 3 650 8 665,55 8 1 148,40 8 952,65 9 390 9 480 9 550 10 85 10 73 11 135 11 250 11 155 13 6 066 000 13 205 000 13 7 040 000 О.д. 9 940 378,55 О.к. 7 360 000 О.д. 2 221 667,82 О.к. 4 100 000 О.д. 18 320 438,21 О.к. 12 806 000 17 2 580 378,55 17 1 878 332,18 17 5 514 438,21 О.д. 9 940 378,55 О.к. 9 940 378,55 О.д. 4 100 000 О.к. 4 100 000 О.д. 18 320 438,21 О.к. 18 320 438,21 Оказание услуг Дт автотранспорта Кт С.н С.н. 14 4 140 16 4 600 15 230 О.д. 4 370 О.к. 4 600 17 230 О.д. 4600 О.к. 4600 Справка расчет по определению финансового результата по счету 90 Продажи. ппНаименование аналитических счетовС до, итого с начала годаФинансовый результатБух. проводкаДт Кт убытокприбыльДт Кт 1Картофель2 221 667,824 100 000- 1 878 332,1890992Молоко18 320 438,2112 806 0005 514 438,21-99903Озимая пшеница9 940 378,557 360 0002 580 378,55-99904Оказание услуг автотранспорта4 3704 600- 2309099хИтого 8 094 816,761 878 562,18хххРезультат по хозяйству хх6 216 254,4899 90 Список литературы. 1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета.

Учебное пособие, 7 изд перераб. и доп Москва Ростов-на-Дону, 2004. 2. Крятова Л. А Эгашев Х.Х. Теория бухгалтерского учета М 1999. 3. Никитин В.М Никитина Д.А Теория бухгалтерского учета М. Дело и Сервис, 1999.