Налоги

1. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Согласно кодексу налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное, т.е. в нарушение законодательства о налогах и сборах, действие или бездействие налогоплательщика.Основные виды нарушений налогового законодательства и ответственность налогоплательщиков за их совершение ппВиды налоговых правонарушенийНалоговая санкция1.Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения5 тыс.руб.2.Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней10 тыс.руб.3.Осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе10 полученых за этот период доходов, но не менее 20 тыс.руб.4.Осуществление предпринимательской деятельности без постановки на налоговый учет в течение более трех месяцев после установленного срока уклонение по постановки на налоговый учет20 доходов, полученых в период деятельности без постановки на учет более 90 дней5.Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии счета в банке5 тыс.руб.6.Непредставление в установленный срок налоговому органу по месту учета налоговой декларации При нарушении срока представления декларации до 180 дней При нарушении срока предоставления декларации более 180 дней 5 суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации, за каждый просроченный месяц, но не более 30 указанной суммы и не менее 100 руб. 30 суммы налога, подлежащего уплате, и 10 суммы налога за каждый полный и не полный месяц начиная со 181 дня.7.Грубое нарушение учета доходов, расходов и объектов налогообложения отсутствие первичных документов, регистров бухучета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение в учете и очетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных активов и финансовых вложений Совершенное в течение одного налогового периода Совершенное в течение более одного налогового периода Повлекшее занижение дохода 5 тыс. руб. 15 тыс. руб. 10 суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс.руб.8Нарушение правил составления налоговой декларациинесвоевременное и неправильное отражение доходов и расходов источников доходов, исчисление суммы налога5 тыс.руб.9.Неуплата или неполная уплата сумм налогов в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налогов Выявление налоговым органом при выездной проверке Совершенные умышленно Штраф в размере 20 неуплаченной суммы налога Штраф в размере 40 неуплаченной суммы налога10.Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика5 тыс.руб. 2. Единый налог на вмененный доход сущность, объекты, субъекты, порядок исчисления и уплаты в бюджет. 3. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения далее в настоящей главе - общий режим налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности 1 оказания бытовых услуг 2 оказания ветеринарных услуг 3 оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств 4 розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади 4.1 оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках 5 оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров 6 оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств 7 распространения и или размещения наружной рекламы.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом и единого социального налога в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом и единого социального налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц T T Виды предпринимательской Физические показатели Базовая деятельности доходность в месяц рублей 1 2 3 L Оказание бытовых услуг Количество работников, 7 500 включая индивидуального предпринимателя Оказание ветеринарных услуг Количество работников, 7 500 включая индивидуального предпринимателя Оказание услуг по ремонту, Количество работников, 12 000 техническому обслуживанию и включая индивидуального мойке автотранспортных предпринимателя средств Оказание услуг по хранению Площадь стоянки в 50 автотранспортных средств на квадратных метрах платных стоянках Розничная торговля, Площадь торгового зала в 1 800 осуществляемая через объекты квадратных метрах стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Розничная торговля, Торговое место 9 000 осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети Общественное питание Площадь зала обслуживания 1 000 посетителей в квадратных метрах Оказание автотранспортных Количество транспортных 6 000 услуг средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов Разносная развозная Количество работников, 4 500 торговля за исключением включая индивидуального торговли подакцизными предпринимателя товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения Распространение и или Площадь информационного поля 3 000 размещение печатной и или печатной и или полиграфической наружной полиграфической наружной рекламы рекламы в квадратных метрах Распространение и или Площадь информационного поля 4 000 размещение посредством световых и электронных табло световых и электронных табло наружной рекламы в наружной рекламы квадратных метрах Базовая доходность корректируется умножается на коэффициенты К1, К2, К3. Корректирующий коэффициент K1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли на основании данных Государственного земельного кадастра по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле К 1000 К 1000 К , 1 оф ом где К - кадастровая стоимость земли на основании данных оф Государственного земельного кадастра по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком К - максимальная кадастровая стоимость земли на основании данных ом Государственного земельного кадастра для данного вида предпринимательской деятельности 1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать умножать базовую доходность, на корректирующий коэффициент К2. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. 4. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль.

Порядок исчисления налога на прибыль регламентируется ст.286 налогового Кодекса РФ. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы Сумма налога Налоговая база х налоговой ставки На прибыль 100 Сумма налога на прибыль определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога на прибыль, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного налогового периода.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем картале предыдущего налогового периода.

За второй квартал текущего налогового периода в размере одной трети суммы авансового платежа, исчисленного исходя из фактически полученной прибыли за первый отчетный период текущего года. За третий квартал в размере 13 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

За четвертый квартал - в сумме, равной 13 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в течение налогового периода, не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.

Принятая система уплаты авансовых платежей не может изменяться в течение налогового периода.

Авансовые платежи по налогу на прибыль могут быть как ежемесячные, так и ежеквартальные.Перечислять налог ежеквартально могут Организации, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал Постоянные представительства иностранных фирм Некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности Бюджетные организации Участники простых товариществ в отношении доходов, полученных ими от участия в простых товариществах Инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений Выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

При этом способе уплаты налога на прибыль перечисляется до 28 го числа первого месяца следующего квартала Налог на доходы иностранной организации от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в РФ, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным бумагам, удерживается в виде авансовых платежей при каждой выплате таких доходов.

По доходам, полученным в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог удерживается при выплате дохода в течение 10 дней со дня выплаты дохода.Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц, либо 3 миллиона рублей в квартал.

В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в общем порядке. Решите задачу.Предприятие по производству продовольственных товаров в марте закупило у поставщиков сырье по свободным ценам со ставкой НДС 10 на сумму 26800 тыс. руб ставкой НДС 18 34420 тыс. руб. Но после оплаты на склад предприятия поступило и было оприходовано сырье со ставкой НДС 10 на сумму 20310 тыс. руб ставкой НДС 18 18130 тыс. руб. Предприятие закупило также основные средства по свободным ценам производственное оборудование на сумму 14800 руб вычислительную технику 8200 руб. Основные средства были введены в эксплуатацию в марте.

За месяц предприятие реализовало готовой продукции по свободным ценам на 88730 тыс. руб. Исчислите сумму НДС в бюджет за март. Выполните задание.

Используя материалы организации, где вы работаете, заполните Налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц на одного работника. Дайте пояснения. Список литературы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации В 2 ч. 2. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов Под ред. проф. М. В. Романовского и проф. О. В. Врублевской.СПб 2000. 3. Панков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ Учебник для вузов.

М. Книжный мир, 2002. 4. Петров А. В Толкушин А.В. Навлоги и налогообложение Учебное пособие. М. Юрайт, 2001.