Санкт Петербургский физико-механический инженерный колледж им. С.А.Зверева КУРСОВАЯ РАБОТА По предмету: «Анализ хозяйственной деятельности» Выполнила: Студентка 371 группы Проверила: Инна Борисовна 2006/2007 уч. год Содержание: 1.Введение 2. Задание 3. Задание 4. Задание 10 ВВЕДЕНИЕ: Основными функциями экономической деятельности (функции экономического управления) являются: - информационное обеспечение управления (сбор, обработка, систематизация и группировка информации об экономических процессах и явлениях); - анализ (анализ хода экономической деятельности и её результатов, оценка возможностей экономической деятельности); - планирование (оперативное, текущее, перспективное); - организация управления (организация эффективного функционирования всех элементов экономической системы хозяйствующего субъекта в целях рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов). Эффективность принятия управленческих решений определяется качеством аналитических исследований.
Учёт, планирование и анализ обеспечивают качество управленческих решений.
Исходным элементом системы управления является планирование, которое определяет направление и содержание деятельности хозяйствующего субъекта.Важным элементом планирования является определение путей реализации поставленной цели – достижение лучших финансовых результатов. Без достоверной и полной информации практически невозможно принятия оптимальных управленческих решений.
Учёт обеспечивает постоянную систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом реализации бизнес-планов. Экономический анализ обосновывает управленческие решения, обеспечивает объективность и эффективность управления производством. Роль анализа в управлении производством возрастает вследствие того, что меняется механизм хозяйствования, меняются принципы и методы управления.Все управленческие решения, принимаемые на уровне хозяйствующего субъекта, являются оптимальными, обоснованными и мотивированными.
Принятие решений требует разработки нескольких вариантов решения хозяйственных ситуаций, их обоснования путём проведения экономического анализа, выбора наилучшего варианта управленческого решения.Задание №1 Провести анализ выполнения плана по объему товарной продукции в целом, по ассортименту, структуре и качеству, а также выполнения плана объема реализации в целом и по факторам.
Исходные данные: Таблица 1 Ассортимент в тыс.руб Выпуск продукции по плану Выпуск продукции по факту Изделие А 850 Изделии Б 885,900 Изделие В 308,255 Изделие Г 392,8 369,3 ИТОГО: 2438,2 2374,3 Таблица 2 Показатели Ед. измерения Предыдущий год План Отчет 1. ТП в т.ч. сертифицированная продукция т.р. 2374,3 1850,7 2374,2. Стоимость т.р. 1899,4 1295,5 1780,3. Удельный вес к общему объему продукции % 4. Поставленная на экспорт т.р. 712,3 370,1 569,5. Удельный вес экспортной продукции % 6. Рекламации шт. 7. Стоимость зарекламированной продукции т.р. 1,8 1,1 1,8. Удельный вес к общему объему % - 0,06 0,067 Таблица 3 Показатели План Отчет 1. Остаток ГП а) на начало года б) на конец года 18,2 200,3 17,5 220,2. Выпуск ГП 2438,2 2374,3. Остаток отгруженной продукции а) на начало года б) на конец года 15,8 1346,5 12,2 1322,8 ИТОГО: реализации продукции за год 1. Результаты расчетов занести в формы 1,2,3. 1.2. Сделать выводы и внести рекомендации.
Анализ ассортимента продукции Форма 1 Изделие А 852 850 99,850 Изделии Б 885,3 900 101,7 885,3 Изделие В 308,1 255 82,255 Изделие Г 392,8 369,3 94 369,3 ИТОГО ТП: 2438,2 2374,3 2359,1. Определим средний % выполнения плана по ассортименту = (2359,6/2438,2)*100 = 96,78% 2. Определим % выполнения плана по объему = (2374,3/2438,2)*100 = 97,38% Вывод: План по объему выпуска продукции выполнен на 97,38%, по ассортименту на 96,78%, что является негативным моментом в работе предприятия, т.к. предприятие могло не выполнить свои поставки по договорам, из-за того что изделие А было выполнено на 99,8%, изделие В на 82,8%, изделие Г на 94%. Анализ структуры продукции Форма 2 Изменение объема продукции от изменений структуры Засчитывается в выполнение плана по структуре По плану По отчету По плану По отчету Изделие А 852 850 34,94 35,80 829,7 -22,3 829,7 Изделие Б 885,3 900 36,31 37,91 861,8 -23,5 861,8 Изделие В 308,1 255 12,64 10,74 300,3 -7,255 Изделие Г 392,8 369,3 16,11 15,55 382,5 -10,3 369,3 ИТОГО ТП: 2438,2 2374,3 100 100 2374,3 - 2315,8 Структура продукции % по плану: 852*100/2438,2 = 34,94 885,3*100/2438,2 = 36,31 308,1*100/2438,2 = 12,64 392,8*100/2438,2 = 16,11 Структура продукции % по отчету: 850*100/2374,3 = 35,80 900*100/2374,3 = 37,91 255*100/2374,3 = 10,74 369,3*100/2374,3 = 15,55 Определим средний % выполнения плана по V: (2374,3/2438,2)*100 = 97,379% Определим по каждому виду изделий фактический выпуск при плановой структуре: А: 852*97,379/100 = 829,7 Б: 885*97,379/100 = 861,8 В: 308,1*97,379/100 = 300,3 Г: 392,8*97,379/100 = 382,5 Определим изменение объема продукции от изменения структуры: А: 829,7 – 852 = -22,3 Б: 861,8 – 885,3 = -23,5 В: 300,3 – 308,1 = -7,8 Г: 382,5– 392,8 = -10,3 Определим средний % выполнения плана по структуре: (2315,8/2438,2) *100 = 94,98% Вывод: План по V выпуска продукции выполнен на 97,379%, план по структуре выполнен на 94,98%. Это является негативным моментом в работе предприятия и дальнейший анализ должен быть посвящен выявлению этих причин.
Анализ показателей качества продукции Форма 3 Показатели Еди-ница Измере- ния За преды- дущий год За отчетный год Отклонение от Предыдущ. года Плана План Отчет В абсол. сумме В % В абсол. сумме В % Объем ТП в т.ч. сертифицированная продукция т.р. 2374,3 1850,7 2374,3 0 0 523,6 +28,29 Стоимость т.р. 1899,4 1295,5 1875,7 -23,7 -1,25 485,23 +35,37 Удельный вес к общему объему % 80 70 79 - -1 - +9 Продукция поставленная на экспорт т.р. 712,3 370,1 759,78 47,48 +6,67 398,68 +107,72 Удельный вес экспортной продукции % 30 20 32 - +2 - +12 Рекламация Кол-во принятых рекламаций шт. 15 26 18 3 +20 -8 -30,77 Стоимость зарекламированной продукции т.р. 1,8 1,1 2,2 0,4 +22,22 1,1 +100 Удельный вес зарекламированной продукции % - 0,06 0,09 - 0 - +0,03 Ст-ть сертифицированной уд.вес к общему объему объем ТП продукции = по отчету Х по отчету Ст-ть сертифицированной продукции = 79*2374,3/100 = 1875,7 Продукция, поставленная на экспорт = 32*2374,3/100 = 759,78 Уд. вес зарекламированной продукции (план) = Уд. вес зарекламированной продукции (отчет) = Отклонения в абс. сумме от пред. года: 1. 2374,3 – 2374,3 = 0 2. 1875,7 – 1899,4 = -23,7 4. 759,78 – 712,3 = 47,48 7. 2,2 – 1,8 = 0,4 Отклонения в абс. сумме от плана: 1. 2374,3 – 1850,7 = 523,6 2. 1875,7 – 295,5 = 485,23 4. 759,78 – 370,1 = 389,68 7. 2,2 – 1,1 = 1,1 Определим % отклонения от пред. года: 2. (-23,7/1899,4)*100 = -1,25% 3. 79 - 80 = -1% 4. (+47,48/712,3)*100 = +6,67% 5. 32 – 30 = +2% 6. (3/15)*100 = +20% 7. (0,4/1,8)*100 = +22,22% Определим % отклонения от плана: 1. (523,6/1850,7)*100 = +28,29% 2. (485,23/1295,5)*100 = +35,37% 3. 79 – 70 = +9% 4. (398,68/370,1)*100 = 107,72% 5. 32 – 20 = +12% 6. (-8/26)*100 = -30,77% 7. (1,1/1,1)*100 = 100% 8. 0,09 – 0,06 = +0,03% Вывод: Анализ показателей качества продукции за отчетный год показал, что по сравнению с предыдущим годом выпуск ТП остался на прежнем уровне.
Однако, плановое задание перевыполнено на 523,6 т.р. или на 28,29%. Выпуск сертифицированной продукции по сравнению с предыдущим годом уменьшился на 23,7 т.р. (1,25%), а плановое задание перевыполнено на 485,23 т.р. (35,37%). Удельный вес сертифицированной продукции в общем объеме по сравнению с планом увеличился на 9%. Это является позитивным моментом в работе предприятия.
По сравнению с прошлым годом количество продукции поставленной на экспорт увеличилось на 47,48 т.р. (6,67%), в то же время и плановое задание перевыполнено на 398,68 т.р. (107,72%). Удельный вес экспортной продукции в отчетном году в отличие от плана увеличился на 12%. Позитивным моментом является также, что по сравнению с планом количество рекламаций снизилось на 8 шт. или на 30,77%, так же повысилась стоимость зарекламированной продукции по сравнению с предыдущим годом на 0,4 т.р. или на 22,22%, по сравнению с планом на 1,1 т.р. (100%).В целом предприятие работало эффективно.
Анализ факторов изменения объема реализации Форма 4 Показатели План Отчет Влияние факторов на объем реал-ции (+;-) 1. ТП 1850,7 2374,3 523,6 2. Остаток ГП на складе: а) на начало года б) на конец года 18,2 200,3 17,5 220,5 -0,7 +20,2 3. Остаток отгруженной продукции: а) на начало года б) на конец года 15,8 1346,5 12,2 1322,8 -3,4 -23,7 4. Объем реализованной продукции 337,9 860,7 522,8 ОР = ТП + Он – Ок ОРпл = 1850,7 + (15,8 – 1346,5) + (18,2 – 200,3) = 1850,7 – 1330,7 – 182,1 = 337,9 ОРотч = 2374,3 + (17,5-220,5) + (12,2-1322,8) = 2374,3 – 1310,6 – 203 = 860,7 ОРф-ры = 523,6 + (-3,6 + 23,7) + (-0,7 – 20,2) = 523,6 + 20,1 – 20,9 = 522,8 Вывод: Предприятие план по V реализации перевыполнило на 522,8 т.р. Это произошло вследствии: 1. Перевыполнения плана по ТП на 523,6 т.р. 2. Сокращения остатков товаров отгруженных, что является положительным моментом в работе предприятия, является положительным моментом в работе предприятия.
В целом предприятие сработало эффективно.
ЗАДАНИЕ 2 Анализ выполнения производства использования производственных фондов и себестоимости. 1. Расчет и анализ показателей плана производства. (Условно считать, что отклонения по основной номенклатуре не имеются) 2. Анализ использования основных производственных фондов 3. Анализ использования нормированных оборотных средств 4. Анализ выполнения плана по себестоимости 5. Общие выводы с указанием факторов, влияющих на отклонение данных показателей от плана Задание выполняется по форме №4 с использованием занесенных в нее условных данных из таблицы 4. Таблица 4 № п/п Показатели Ед.изм Прошлый год План Факт 1 ТП в оптовых ценах предприятия руб 15000 16200 16060 2 ТП по себестоимости руб 14200 14680 14920 3 Остаток ГП на складах оптовых ценах предприятия а) на начало периода б) на конец периода руб руб 300 320 320 335 330 340 4 Остаток товаров, отгруженных в оптовых ценах предприятия а) на начало периода б) на конец периода Руб руб 240 260 210 250 240 240 5 Остаток незавершенного производства о себестоимости а) на начало периода б) на конец периода Руб руб 700 760 790 750 760 760 6 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов руб 3800 4000 4000 7 Среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств руб 2100 2200 2100 № п/п Показатели Ед.изм Предш. год Отчетный год % выполнения план факт К плану К предш. году 1 ТП по оптовой цене предприятия Руб 15000 16200 16060 99,14 107,1 2 ТП по себестоимости руб 14200 14680 14920 101,64 105,1 3 Остаток ГП в оптовых ценах на складах а) на начало периода б) на конец периода руб 300 320 320 335 330 340 103,13 101,5 110 106,25 4 Остаток товаров отгруженных в оптовых ценах а) на начало периода б) на конец периода руб 240 260 210 250 240 240 114,3 96 100 92,31 5 Остаток незавершенного производства по себестоимости а) на начало периода б) на конец периода руб 700 760 790 750 760 760 96,2 101,3 108,6 100 6 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов руб 3800 4000 4000 100 133,3 7 Среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств руб 2100 2200 2100 95,5 100 8 Валовая продукция в оптовых ценах предприятия руб 15963,6 17776 17344,8 101,34 108,7 9 Объем реализации в оптовых ценах руб 14960 16145 16050 99,4 107,3 10 Показатели использования основных фондов а) фондоотдача б) фондоемкость руб 4,2 0,238 4,44 0,225 4,34 0,2306 97,75 102,67 103,33 97,06 11 Показатель оборачиваемость нормируемых оборотных средств а) коэфф.оборачиваемости б) длительность оборота Ч.об/г дни 7,12 50,56 7,34 49,74 7,64 47,12 104,09 96,07 107,3 93,2 12 Относительное высвобождение оборотных средств а) фактич. по сравнению с планом б) фактич. по сравнению с предш. годом Руб 80,21 142,97 86,56 154,28 86,04 153,36 99,4 99,4 107,27 107,27 13 Затраты на 1 руб. ТП коп 0,95 0,91 0,93 102,2 97,89 ВП = ТП+(НПк-НПн)*Кпер Кпер = ТПв опт.ценах/ТПпо себест.
ОР = ТП+(ТОн-ТОк) + (ГПн-ГПк) Определим Кпер: 1. по пред.году: Кпер = 15000/14200 = 1,06 2. по плану: Кпер = 16200/14680 = 1,1 3. факт.: Кпер = 16060/14920 = 1,08 Определим ВП в оптовых ценах предприятия: 1. ВП=15000 + (760 – 700)*1,06 = 15963,6 2. ВП=16200 + (750 – 790)*1,1 = 17776 3. ВП=16060 + (760 – 760)*1,08 = 173448 Определим V реализации в оптовых ценах предприятия: 1. ОР=15000 + (240 – 260) + (300 – 320) = 14960 2. ОР=16200 + (210 – 250) + (320 – 335) = 16145 3. ОР=16060 + (240 – 240) + (330 – 340) = 16050 Фондоотдача = ВП/полн. перв. ст-ть осн. пр. фондов Фондоемкость = Полн. перв. ст-ть осн. пр. фондов/ВП Определим Кфондоотдачи: 1. Фо= 15963,9/3800 = 4,2 2. Фо= 17776/4000 = 4,44 3. Фо= 17344,8/4000 = 4,34 Определим Кфондоемкости: 1. Фе= 3800/15963,9 = 0,238 2. Фе= 4000/17776 = 0,225 3. Фе= 4000/17344,8 = 0,2306 Коборачиваемости = Длительность оборота = ОР – V реализации С - стоимость Определим Коборачиваемости: 1. Коб= 14960/2100 = 7,12 2. Коб= 16145/2200 = 7,34 3. Коб= 16050/2100 = 7,64 Определим длительность оборота: 1. Д= 360/7,12 = 50,56 2. Д= 360/7,34 = 49,05 3. Д= 360/7,64 = 47,12 Определим относительное высвобождение оборотных средств: а) фактически по сравнению с планом ∆С = ОР/360*(Дпл-Дфакт) 1. ∆С= 2. ∆С= 3. ∆С= б) фактически по сравнению с предшествующим годом ∆С = ОР/360*(Дпред.год-Дфакт) 1. ∆С= 2. ∆С= 3. ∆С= Определим затраты на 1 руб. ТП: Затраты на 1 руб. ТП = ТПсеб-ть/ТПопт.ц 1. 14200/15000 = 0,95 2. 14680/16200 = 0,91 3. 14920/16060 = 0,93 Определим % выполнения к плану: 1. (16060/16200)*100 = 99,14% 2. (14920/14680)*100 = 101,64% 3. а) (330/320)*100 = 103,13% б) (340/335)*100 = 101,5% 4. а) (240/210)*100 = 114,3% б) (240/250)*100 = 96% 5. а) (760/790)*100 = 96,2% б) (760/750)*100 = 101,3% 6. (4000/4000)*100 = 100% 7. (2100/2200)*100 = 95,5% 8. (17344,8/17776)*100 = 101,34% 9. (16050/16145)*100 = 99,4% 10. а) (4,34/4,44)*100 = 97,75% б) (0,231/0,225)*100 = 102,67% 11. а) (7,64/7,34)*100 = 104,09% б) (47,12/49,05)*100 = 96,07% 12. а) (86,04/86,56)*100 = 99,4% б) (153,36/154,28)*100 = 99,4% 13. (0,93/0,91)*100 = 102,2% Определим % выполнения к предшествующему году: 1. (16060/15000)*100 = 107,1% 2. (14920/14200)*100 = 105,1% 3. а) (330/300)*100 = 110% б) (340/320)*100 = 106,25% 4. а) (240/240)*100 = 100% б) (240/260)*100 = 92,31% 5. а) (760/700)*100 = 108,6% б) (760/760)*100 = 100% 6. (4000/3800)*100 = 133,3% 7. (2100/2100)*100 = 100% 8. (17344,8/15963,6)*100 = 108,7% 9. (16050/14960)*100 = 107,3% 10. а) (4,34/4,2)*100 = 103,33% б) (0,231/0,238)*100 = 97,06% 11. а) (7,64/7,12)*100 = 107,3% б) (47,12/50,56)*100 = 93,2% 12. а) (86,04/80,21)*100 = 107,27% б) (153,36/142,97)*100 = 107,27% 13. (0,93/0,95)*100 = 97,89% Вывод: предприятие выполнило план по ТП на 101,64% и по ВП на 101,34%,Увеличилось количество остатков ГП, уменьшилась ТП на 140 т.р что является отрицательным моментом в работе предприятия.
Фондоотдача уменьшилась, а фондоёмкость увеличилась, что говорит о том, что предприятие нерационально использовало основные производственные фонды.
Коэффициент оборачиваемости по сравнению с планом увеличился (7,34; 7,64); длительность оборота уменьшилась (49,05; 47,12); , что говорит о рациональной работе предприятия.
По сравнению с прошлым годом коэффициент оборачиваемости увеличился (7,12), длительность оборота уменьшилась (50,56),это говорит о рациональном использовании оборотных средств.
Затраты на 1 рубль ТП увеличились по сравнению с планом на 0,02 коп что говорит об не очень эффективной работе предприятия.
В целом предприятие сработало не очень эффективно (по сравнению с планом) и следует уделить внимание анализу использования оборотных средств.
ЗАДАНИЕ 3 Показатели По плану По отчету изменение ∑ т.р. Уд.вес в баланс приб % ∑ т.р. Уд.вес в баланс приб % ∑ т.р. Уд.веса % 1. Балансовая прибыль 218755 100 207755 100 -11000 -5,03 2. Платежи из прибыли в бюджет 2.1. Налог на недвижимость 2.2. Налог на прибыль 58324 4410 53914 26,7 2,02 24,65 53510 4320 49190 25,75 2,08 23,67 -4814 -90 -4724 -8,25 -2,04 -8,76 3. чистая прибыль 3.1. Резервный фонд В % к чистой прибыли 3.2. Фонд накопления В % к чистой прибыли 3.3. Фонд потребления В % к чистой прибыли 160431 9110 7957,38 9110 7957,38 145654 143185 73,3 4,17 4,96 4,17 4,96 65,58 89,25 154245 7648 7650,6 7648 7650,6 137669 137663,7 74,25 3,68 4,96 3,68 4,96 66,27 89,25 -6186 -1462 -306,78 -1462 -306,78 -7985 -5521,3 -3,86 -16,07 -2,83 -16,07 -2,83 -5,48 -2,83 4. Прочие цели -3443 -1,5 1280 0,62 4723 -124,11 Налог на прибыль = платежи из прибыли в бюджет - налог на недвижимость 58324 – 4410 = 53914 Чистая прибыль = балансовая прибыль - платежи из прибыли в бюджет 218755 – 58324 = 160431 Прочие цели = чистая прибыль - резервный фонд - фонд накопления - фонд потребления 160431 – 9110*2 – 145654 = -3443 Определим удельный вес в балансовой приб. в % по отчету: 2. 2.1. 2.2. 3. 3.1 3.2. 3.3. 4. Определим резервный фонд ( в % к чистой прибыли): 3.1 Определим фонд накопления ( в % к чистой прибыли): 3.2. Определим фонд потребления ( в % к чистой прибыли): 3.3. Определим изменение ∑ т.р.: 1. 207755 – 218755 = -11000 2. 53510 – 58324 = -4814 2.1 4320 – 4410 = -90 2.2. 49190 – 53914 = -4724 3. 154245 – 160431 = -6186 3.1. 7648 – 9110 = -1462 ; в % к чист.приб: 7650,6 – 7957,38 = -306,78 3.2. 7648 – 9110 = -1462 ; в % к чист.приб: 7650,6 – 7957,38 = -306,78 3.3. 137669 – 145654 = -7985 ; в % к чист.приб: 137663,7 – 143185 = -5521,3 4. 1280 + 3443 = 4723 Определим изменение удельного веса в %: 1. 2. 2.1. 2.2. 3. 3.1. 3.2. 3.3 4. Вывод: В отчетном году предприятие недовыполнило план по балансовой прибыли на 11000 т.р. (на 5,03%). Соответственно план по чистой прибыли также не выполнен на 6186 т.р. (на 3,86%). В резервный фонд перечислено на 1462 (16,07%) меньше чем предусмотрено по плану.
В фонд накопления также перечислено на 1462 (16,07%) меньше чем по плану. Величина фонда потребления по отчету меньше чем по плану на 7985 т.р. (5,48%). Это является негативным моментом в работе предприятия.
В отличие от плана сумма денежных средств на прочие цели увеличилась на 4723 т.р что также является негативным моментом в работе предприятия.
В целом предприятие сработало неэффективно.