План 1) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ Анализ формирования чистой прибыли (мил. Руб.) Таблица № 1 Влияние факторов на изменения чистой прибыли в сопоставимом виде (мил. Руб.) Таблица № 2 2) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 1) рентабельность продаж 2) рентабельность продукции 3) валовая рентабельность 4) чистая прибыль 5) рентабельность капитала Метод цепной постановки 1) Анализ объёма производства Продукция 1 Продукция 2 Продукция 3 Анализ влияния цен и количества продукции на ее реализацию (млн.руб.) Таблица № 3 1) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ Прибыль характеризует абсолютный экономический результат (экономический эффект) и способность предприятия наращивать капитал.
Информационной базой являются данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Теоретической базой анализа служит единая модель формирования прибыли как разность между доходами и расходами.Анализ формирования чистой прибыли ( мил. Руб.) Таблица № 1 № п/п Показатели Условные обозначе-ние Базовый период Анализи-руемый период индексы абсолютное отклонение Влияние на чистую прибыль 1 Доходы Д 95,5 109 1,141 13,5 13,2 Реализация продукции по внутренним Рп 77,9 88,8 1,143 10,9 10,3 Проценты полученные Ррп 1,9 2,8 1,476 0,9 0,4 Доход от участия в других организациях До 2,9 4,8 1,655 1,9 1,5 Операционный доход Доп 3,9 2,8 0,718 -1,1 -1,6 Внереализацион-ный доход Двр 8,9 9,8 1,101 0,9 0,9 7 Расходы Р 87,4 83,4 0,959 -8 Себестоимость продукции Спр 47,9 48,8 1,019 0,9 -0,9 Управленческие расходы Ру 17,9 13,8 0,771 -4,1 4,10 Коммерческие расходы Рк 7,9 8,8 1,114 0,9 -0,11 Проценты уплаченные Пру 2,9 3,8 1,310 0,9 -0,12 Операционные расходы Роп 4,9 3,8 0,776 -1,1 1,1 13 Внереализа-ционный Рвр 5,9 4,8 0,814 -1,1 1,14 Валовая прибыль Пв 8,1 25,6 3,161 17,5 17,15 Налог на прибыль Нпр 1,944 6,144 3,161 4,2 -4,16 Прибыль оставшаяся на предприятие Пос 6,156 19,456 3,161 13,3 13,17 Чрезвычайные доходы Дч - - - - - 18 Чрезвычайные расходы Рч - - - - - 19 Чистая прибыль Пч 6,156 19,456 3,161 13,3 13,3 Доходы Индекс 109/95,5=1,141 абсолютное отклонение 109-95,5=13,5 мил. Руб. Реализация продукции по внутренним Индекс 88,8/77,9=1,143 абсолютное отклонение 88,8-77,9=10,9 мил. Руб. Проценты полученные Индекс 2,8/1,9=1,476 абсолютное отклонение 2,8-1,9=0,9 мил. Руб. Доход от участия в других организациях Индекс 4,8/2,9=1,655 абсолютное отклонение 4,8-2,9=1,9 мил. Руб. Операционный доход Индекс 2,8/3,9=0,718 абсолютное отклонение 2,8-3,9=-0,9 мил. Руб. Внереализационный доход Индекс 9,8/8,9=1,101 абсолютное отклонение 9,8-8,9=0,9 мил. Руб. Расход Индекс 83,4/87,4=0,959 абсолютное отклонение 83,4-87,4=-5 мил. Руб. Себестоимость продукции Индекс 48,8/47,9=1,019 абсолютное отклонение 48,8-47,9=0,9 мил. Руб. Управленческие расходы Индекс 13,8/17,9=0,771 абсолютное отклонение 13,8-17,9=-4,1 мил. Руб. Коммерческие расходы Индекс 8,8/7,9=1,114 абсолютное отклонение 8,8-7,9=0,9 мил. Руб. Проценты уплаченные Индекс 3,8/2,9=1,310 абсолютное отклонение 3,8-2,9=0,9 мил. Руб. Операционные расходы Индекс 3,8/4,9=0,776 абсолютное отклонение 3,8-4,9=-0,9 мил. Руб. Внереализационный расход Индекс 4,8/5,9=0,814 абсолютное отклонение 4,8-5,9=-0,9 мил. Руб. Валовая прибыль Индекс 25,6/8,1=3,161 абсолютное отклонение 25,6-8,1=17,5 мил. Руб. Налог на прибыль Индекс 6,144/1,944=3,161 абсолютное отклонение 6,144-1,944=4,2 мил. Руб. Прибыль оставшаяся на предприятие Индекс 19,456/6,156=3,161 абсолютное отклонение 19,456-6,156=13,3 мил. Руб. Чистая прибыль Индекс 19,456/6,156=3,161 абсолютное отклонение 19,456-6,156=13,3 мил. Руб. Определяем доходы за отчетный период Д=Рп+Ррп+До+Доп+Двр Д0=77,9+1,9+2,9+3,9+8,9=95,5 мил. Руб. Д1=88,8+2,8+4,8+2,8+9,8=109 мил. Руб. Определяем расходы за отчетный период Р=Спр+Ру+Рк+Пру+Роп+Рвр Р0=47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9=87,4 мил. Руб. Р1=48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+4,8=83,4 мил. Руб. Определяем валовую прибыль за отчетный период Пв=Д-Р Пв0=95,5-87,4=8,1 мил. Руб. Пв1=109-83,4=25,6 мил. Руб. Определяем налог на прибыль за отчетный период Нпр=Пв*24% Нпр0=8,1*24%=1,944 мил. Руб. Нпр1=25,6*24%=6,144 мил. Руб. Определяем прибыль оставшаяся на предприятии за отчетный период Пос=Пв-Нпр Пос0=8,1-1,944=6,156 мил. Руб. Пос1=25,6-6,144=19,456 мил. Руб. Таким образом на чистую прибыль воздействуют следующие показатели Пч=Д-Р=Рп+Ррп+До+Доп+Двр-(Спр+Ру+Рк+Пру+ Роп+Рвр)-Нпр Пч0=77,9+1,9+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+ 2,9+4,9+5,9)-1,944= 6,156 мил. Руб. Пч1=88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+ 3,8+3,8+4,8)-6,144=19,456 мил. Руб. Эти факторы делятся на факторы прямого действия - доходы (их рост увеличивает чистую прибыль) и факторы обратного действия - расходы (их рост уменьшает чистую прибыль). Для достижения сопоставимости показателей производятся следующие корректировки: 1. Влияние инфляции: а) реализованная продукция в сопоставимых ценах РпС=Рп1/Iу=88,8/1,09=81,47 мил. Руб. Iу=1,09 б) изменение реализованной продукции в сопоставимых ценах: Рпу=Рп1-РпС= 88,8-81,47=7,33 мил. Руб в) изменение чистой прибыли под влиянием изменения цен: Ппч= Рпу*Rпж0/100 Rп0=По0*100/Рп0=(Рп0(Спр0+Ру0+Рк0))/Рп0 Rп0=(77,9-(47,9+17,9+7,9))/77,9=5,4% Ппч= Рпу*Rпж0/100=7,33*5,4/100=0,396 мил. Руб. 2) Влияние изменения реализованной продукции в сопоставимых ценах: Пчрп=Рп1-Рп0 Рпу*(Rп0/100)= (19,456-6,156-7,33)*(5,4/100)=0,322мил. Руб. 3) . Влияние изменения производственной себестоимости в сопоставимых ценах: Пчрп=Спр0*Ir-Спр1=47,9*1,14-48,8=5,806 мил. Руб. Ir=Рп1/Зп0=88,8/77,9=1,14 4) Влияние изменения управленческих расходов в сопоставимых ценах: Пчру=Ру0*Iрп-Ру1=17,9*1,14-13,8=6,606 мил. Руб. Ir=Рп1/Зп0=88,8/77,9=1,14 5) Влияние изменения коммерческих расходов в сопоставимых ценах: Пчру=Рк0*Iрп-Рк1=7,9*1,14-8,8=0,206 мил. Руб. Ir=Рп1/Зп0=88,8/77,9=1,14 Влияние факторов на изменения чистой прибыли в сопоставимом виде (мил. Руб.) Таблица № 2 № п/п Наименование фактора Сумма 1 2 3 1 Влияние инфляции 0,396 2 Влияние изменения реализованной продукции 0,322 3 Влияние изменения себестоимости 5,806 4 Влияние изменения управленческих расходов 6,606 5 Влияние изменения комерческих расходов 0,206 6 Проценты полученные 0,9 7 Доход от участия в других организациях 1,9 8 Операционный доход -0,9 9 Внереализационный доход 0,9 10 Проценты уплаченные -0,9 11 Операционные расходы -0,9 12 Внереализационный расход -0,9 13 Налог на прибыль -4,2 14 Итого чистая прибыль 10,046 В результате анализа чистая прибыль возросла с 6,156 млн. руб. до 19,456 млн. руб. на 13,3 млн. руб. Основной прирост обеспечен за счет увеличения: выручки от реализации продукции с 77,9 млн. руб. до 88,8 млн. руб дохода от участия в других организациях с 2,9 млн. руб. до 4,8 млн. руб. Под влиянием таких факторов как: увеличение себестоимости с 47,9 млн. руб. до 48,8 млн. руб внереализационных расходов с 5,9 млн. руб. до 4,8 млн. руб чистая прибыль увеличилась. 2) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ Рентабельность характеризует относительный экономический результат, является обобщающим показателем эффективности производства.
По показателям рентабельности оценивают финансовое положение организации.
В зависимости от показателей прибыли и затрат используются различные виды рентабельности По данным таблицы №2 проведём анализ динамики следующих видов рентабельности: рентабельность продаж R пж=Пр/Рп*100 =(Рп-Спр)/Рп*100=(Рп-Скр-Ру-Рк)/Рп*100 Rпж=Rпж1-Rпж0=((Д1-Р1)/Рп1*100)-((Д0-Р0) /Рп0*100)=((109-83,4)/88,8)-((95,5-87,4) /77,9)=28,8-10,4=18,4% Рентабельность продаж увеличилась на 18,4% 2) рентабельность продукции Rп=Пр/Сп*100 Rп= Rп1-Rп0=((Рп1-Сп1)/Сп1)-((Рп0-Сп0)/Сп0) - + ((Рп1-Сп0)/Сп0)= (((Рп1-Сп1)/Сп1)- ((Рп1-Сп0)/Сп0)) - (((Рп1-Сп1)/Сп1)- ((Рп0-Сп0)/Сп0))= =((88,8-48,8)/48,8)- ((88,8-47,9)/47,9)- ((88,8-48,8)/48,8)- ((77,9-47,9)/47,9)*100 =-22,8% 3) валовая рентабельность Rв=Пв/Рп*100 Rв= Rв1-Rв0 Rв0=8,1/77,9*100=10,4% Rв1=25,6/88,8*100=28,2% Rв= 28,2-10,4=17,8% 4) Рентабельность увеличилась на 17,8% 4) чистая прибыль Rч=Пч/Рп*100 Rч=Rч1-Rч0 Rч0=6,156/77,9*100=7,9% Rч1=19,456/88,8*100=21,9% Rч=21,9-7,9=14% 5) Рентабельность капитала Rск1=Пч1/(Фос1+Фоб1)*100=19,456/)/(28,8+ 8,8)*100=55,7% Rск0=Пч0/(Фос0+Фоб0)*100=6,156/)/(27,9+7 ,9)*100=17,2% Rск=Rск1-Rск0=55,7-17,2=38,5% больше ставки центр банка.
Т.е. 10,5% Метод цепной постановки Rпж=((Рп1+Ррп0+До0+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Р к0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-(( Рп1+Ррп0+До0+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру 0+Роп0+Рвр0)- Нпр0)/(Фос0+Фоб0)) Rпж=((88,8+1,9+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7, 9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((77,9+1,9+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2, 9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 30,4% Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Р к0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-(( Рп1+Ррп1+До0+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру 0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0)) Rпж=((88,8+2,8+4,8+3,9+8,9-(47,9+17,9+7, 9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2, 9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 2,3% Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр0-(Спр0+Ру0+Р к0+Пру0+Роп0+Рвр0)- Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-(( Рп1+Ррп1+До1+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру 0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0)) Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+8,9-(47,9+17,9+7, 9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+4,8+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2, 9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= -2,5% Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр0+Ру0+Р к0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-(( Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру 0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0)) Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(47,9+17,9+7, 9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+4,8+2,8+8,9-(47,9+17,9+7,9+2, 9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 2,5% Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру0+Р к0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-(( Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру 0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0)) Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+17,9+7, 9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(47,9+17,9+7,9+2, 9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 2,5% Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Р к0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-(( Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру0+Рк0+Пру 0+Роп0+Рвр0)- Нпр0)/(Фос0+Фоб0)) Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+7, 9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+17,9+7,9+2, 9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))=-8,7% Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Р к1+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-(( Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк0+Пру 0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0)) Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8, 8+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+7,9+2, 9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 2,6% Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Р к1+Пру1+Роп0+Рвр0)- Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-(( Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру 0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0)) Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8, 8+3,8+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+2, 9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 2,4% Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Р к1+Пру1+Роп1+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-(( Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру 1+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0)) Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8, 8+3,8+3,8+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3, 8+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))=-2,5% Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Р к1+Пру1+Роп1+Рвр1)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-(( Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру 1+Роп1+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0)) Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8, 8+3,8+3,8+4,8)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3, 8+3,8+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= -2,5% Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Р к1+Пру1+Роп1+Рвр1)-Нпр1)/(Фос0+Фоб0))-(( Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру 1+Роп1+Рвр1)- Нпр0)/(Фос0+Фоб0)) Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8, 8+3,8+3,8+4,8)-6,144)/(27,9+7,9))-((88,8 +2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+ 4,8)-1,944)/(27,9+7,9))=-15,6% Rпж=30,4+2,3-2,5+2,5+2,5-8,7+2,6+2,4-2,5 -2,5-15,6=10,9% 3) Анализ объёма производства Из всех факторов наибольшее влияние оказывает Рп0=Цпр0*Кп0 Рп1=Цпр1*Кп1 Рпс=Цп0*Кп1 Рпу=Рп1-Рпс Рпс=Рпс- Рп0 Рп=Рп1-Рп0 Рп=Рп1-Рп0*Iрпс=(Рп1-Рпс)+((Рпс-Рп0) Продукция 1 Рп0=529*2900=1534100 млн. руб. Рп1=628*2068=1298704 млн. руб. Рпс=529*2068=1093972 млн. руб. Рпу=1298704-1093972=204732 млн. руб. Рпс=1093972-1534100=-440128 млн. руб. Рп=1298704-1534100=-235396 млн. руб. Продукция 2 Рп0=899*3900=3506100 млн. руб. Рп1=988*2880=2845440 млн. руб. Рпс=899*2880=2589120 млн. руб. Рпу=2845440-2589120=256320 млн. руб. Рпс=2589120-3506100=-916980 млн. руб. Рп=2845440-3506100=-660660 млн. руб. Продукция 3 Рп0=149*1900=283100 млн. руб. Рп1=68*1280=87040 млн. руб. Рпс=149*1280=190720 млн. руб. Рпу=87040-190720=-103680 млн. руб. Рпс=190720-283100=-92380 млн. руб. Рп=87040-283100=-196060 млн. руб. Итого кол-во базовое: 2900+3900+1900=7700 шт. Итого Кол-во анализируемое: 2068+2880+1280=6228 шт. Итого реализованное базовое: 1534100+3506100+283100=5323300 млн. руб. Итого реализованное анализируемое: 1298704+2845440+87040=4231184 млн. руб. Итого реализованное сопоставимые: 1093972+2589120+190720=3873812 млн. руб. Итого изменение под влиянием цен 4231184-3873812=357372 млн. руб. итого изменение под влиянием кол-во 3873812-5323300=-1449488 млн. руб. итого изменение под влиянием расходов 4231184-5323300=-1092116 млн. руб. Анализ влияния цен и количества продукции на ее реализацию (млн.руб.) Таблица № 3 № п/п Цена баз. Цпр0 Тыс. Руб. Кол-во баз. Кп0 Шт. Цена Анализ Цпр1 Тыс. руб. Кол-во анализ.
Кпр1 Шт. Реализ.
Баз. Рп0 Млн.Руб Реализ.
Анализ. Рп1 Млн.Руб. Релизов.
Сопостав.
Рпс Млн.руб. Изменение под влиянием цен Рпу Млн. Руб. Изменение под влиянием кол-во Рпс Млн.Руб. Изменение под влиянием Расходов Рп Млн.Руб. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 529 2900 628 2068 1534100 1298704 1093972 204732 -440128 -235396 2 899 3900 988 2880 3506100 2845440 2589120 256320 -916980 -660660 3 149 1900 68 1280 283100 87040 190720 -103680 -92380 -196060 Итого: 7700 6228 5323300 4231184 3873812 357372 -1449488 -1092116 Таким образом, общее изменение реализации составило 357372 млн. руб т.е. объем производства увеличилось.
Наибольшее влияние на изменение объема производства обеспечивало производство продукции 2. В результате изменения цен, стоимость продукции снизилась на 1449488 млн.руб в том числе наибольшее изменение обеспечивала 2 продукция.
Изменение количества реализуемой продукции составило 1092116 млн.руб в том числе наибольшее влияние на увеличение количества реализуемой продукции оказала 2 продукция.