Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации

СОДЕРЖАНИЕ Введение…1 Цели, задачи и информационная база анализа финансового состояния….………1.1 Цели и задачи анализа финансового состояния….1.2 Информационная база анализа финансового состояния……… 1.3 Краткая характеристика объекта исследования на основе методики экспресс-анализа…2Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации….18 2.1 Анализ имущественного положения коммерческой организации на основе сравнительного аналитического баланса….2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности коммерческой организации… 2.3 Анализ финансовой устойчивости коммерческой организации….2.4 Анализ рентабельности коммерческой организации…2.5 Анализ деловой активности коммерческой организации………….41 3 Анализ финансового состояния ООО «Атомэнергомонтаж»……….3.1 Анализ имущественного положения ООО «Атомэнергомонтаж» 3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Атомэнергомонтаж»… 3.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Атомэнергомонтаж»….3.4 Анализ рентабельности коммерческой организации ООО «Атомэнергомонтаж»… 60 3.5 Анализ деловой активности ООО «Атомэнергомонтаж»………….63 Заключение… 71 Список используемых источников…72 Приложения….73 ВВЕДЕНИЕ Эффективное использование экономических ресурсов и потенциала общества невозможно без изучения сущности процессов и явлений происходящих в экономике.

Однако ввиду многогранности и широты экономической жизни общества изучение явлений в целом крайне затруднено. Значительно облегчить исследование экономических процессов позволяет метод расчленения объекта изучения на компоненты – экономический анализ.

Таким образом, экономический анализ – это способ познания предметов и явлений окружающей экономической среды, основанный на расчленение целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ использует абстрактно – логический метод исследования экономических явлений, так как здесь эти явления не носят материального характера и их исследование заменяет сила абстракции, основанная на аналитических способностях человека.

Необходимость экономического анализа возникла объективно, в связи с развитием производительных сил и производственных отношений.В настоящее время анализ занимает значительное место в системе знаний общества и широко используется для изучения закономерностей развития экономики.

Познание причинно следственных связей в хозяйственной деятельности предприятия позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения.В этом состоит актуальность, которая отражается в роли экономического анализа в современных условиях.

Выделяются общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические процессы и явления на макроуровне и конкретно – экономический анализ на микроуровне (анализ хозяйственной деятельности, который применяется для изучения деятельности экономических субъектов). Ввиду специфики данной работы, в дальнейшем будет рассмотрен именно анализ финансово – хозяйственной деятельности на микроуровне. 1 Цели, задачи, информационная база финансового анализа 1.1 Цели и задачи финансового анализа Особенностью формирования цивилизованных рыночных отношений является усиление влияния таких факторов как жестокая конкурентная борьба, технологические изменения, компьютеризация обработки экономической информации, непрерывные нововведения в законодательстве и т.д. В этих условиях перед руководителями предприятий возникает множество вопросов: какой должна быть стратегия и тактика современного предприятия в условиях перехода к рынку; как рационально организовать финансовую деятельность предприятия для его дальнейшего «процветания»; как повысить эффективность управления финансовыми ресурсами; каким образом определить показатели хозяйственной деятельности, обеспечивающие устойчивое финансовое состояние предприятия.

На эти и другие жизненно важные вопросы может дать ответ объективный финансовый анализ, который позволяет наиболее распределить материальные, трудовые и финансовые ресурсы.

Известно, что любые ресурсы ограничены, и добиться максимального эффекта можно не только за счет регулирования их объема, но и путем оптимального соотношения разных ресурсов.

Из всех видов ресурсов финансовые имеют первостепенное значение, поскольку это единственный вид ресурсов предприятия, трансформируемый непосредственно и с минимальным временем в любой другой вид ресурса.Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную оценку прошлой деятельности и положение предприятия на данный момент, а также оценку будущего потенциала предприятия.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором для реализации аналитических задач является информация.Возникает необходимость отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации.

Необходимость аналитического прочтения её исходных данных, исходя из целей анализа и управления. Основной принцип аналитического чтения является дедуктивный метод, т.е. от переход общего к частному. Определяется три основных этапах проведения финансового анализа. На первом этапе следует определить подход или направление анализа, т.е. будем ли мы сравнивать показатели предприятия с другими предприятиями, народным хозяйством.На втором этапе оценивается качество информации, необходимое и достаточное ее количество, а также насколько имеющаяся информация показательна и приемлема.

На третьем этапе проводится сам анализ с использованием основных методов. Практика финансового анализа выделяет 6 основных методов: 1. Вертикальный (структурный) анализ – это определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.Вертикальный анализ проводится с целью выявления удельного веса отдельных статей баланса к валюте баланса, принимаемой за 100%. Вертикальный анализ позволяет получить относительные показатели, чтобы проводить межхозяйственное сравнение коммерческих организаций.

Кроме того, с помощью вертикального анализа можно сгладить влияние инфляции на относительные показатели, что делает временной анализ динамики на данном предприятии более простым. 2. Горизонтальный анализ (временной) – это сравнение каждой позиции баланса или другой формы отчетности с данными предшествующего периода.

Горизонтальный анализ позволяет определить абсолютные и относительные отклонения различных статей баланса, темпы роста по сравнению с предшествующим периодом. 3. Трендовый анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики анализируемого показателя, уже «очищенного» от случайного влияния и индивидуальных особенностей отдельных периодов. 4. Анализ относительных показателей (коэффициенты) – это расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, т.е. определение взаимосвязей показателей. 5. Сравнительный, или пространственный метод анализа – это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия, его подразделениям, так и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия с предприятиями-конкурентами, со среднеотраслевыми данными и т.д. 6. Факторный анализ, или анализ влияния отдельных факторов, причин на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приемов исследования.

Факторный анализ может быть как прямым, когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным, когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Задачами анализа финансового состояния являются: — оценка динамики, состава и структуры активов, их состояние и движение; — оценка динамики, состава и структуры собственного и заемного капитала, их состояние и движение; — оценка абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня; — анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса; 1.2 Информационная база финансового анализа Основными источниками для анализа финансового состояния предприятия служит отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), отчет о движении капитала (форма №3), отчет о движении денежных средств (форма №4) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Бухгалтерский баланс (ф. № 1). Баланс – главная форма бухгалтерской отчетности.

Он показывает состояние активов предприятия и источники их формирования на определенную дату. В финансовом анализе принято различать бухгалтерский (брутто-) баланс и ана¬литический (нетто-) баланс. Отличия нетто-баланса состоят в коррекции отдельных статей бух¬галтерского баланса с учетом отличий бухгал¬терских оценок от рыночных.

Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются акти¬вы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса.По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу – на конец года (заключительный ба¬ланс). Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового ба¬ланса или главной книги бухгалтерского учета.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансо¬вая статья. Балансовые статьи объединяются в разделы.Актив ба¬ланса состоит из двух разделов («Внеоборотные активы» и «Обо¬ротные активы»), пассив — из трех разделов («Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»). Информация об отдельных видах ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в его пользовании или рас¬поряжении, а также условных прав и обязательств отражается в «Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых сче¬тах». Отчет о прибылях и убытках (форма №2) содержит информацию о процессе формирова¬ния и использования прибыли за определенный период времени и характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и анало¬гичный период предыдущего года. Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы показываются с подразделением на обычные и прочие (операционные, внереали¬зационные и чрезвычайные). В нем отражается расчет следующих показателей финансовых результатов: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, при¬быль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нерас¬пределенная прибыль (убыток) отчетного периода). Некоторые виды доходов и расходов предприятия, имевшие ме¬сто в отчетном периоде и в аналогичном периоде предыдущего года, детализируются в «Расшифровке отдельных прибылей и убытков». К ним относятся: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыс¬кании; прибыль (убыток) прошлых лет; возмещение убытков, при¬чиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обяза¬тельств; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода; снижение дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности.

Отчет об изменениях капитала (ф. № 3) — отражает информацию о наличии и движении собственного капитала организации в отчет¬ном году. Показатели отчета сгруппированы по четырем разделам: — «Капитал» — «Резервы предстоящих расходов» — «Оценочные резервы» — «Изменение капитала». Справочно приводятся данные о чистых активах организаций (кроме некоммерческих) и полученных суммах финансирования.

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) — отражает инфор¬мацию о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках.

Отчет состоит из следующих разделов: — «Остаток денежных средств на начало года»; — «Поступило денежных средств»; — «Направлено денежных средств»; — «Остаток денежных средств на конец отчетного периода». Движение денежных средств составляется в разрезе текущей деятельности, ин¬вестиционной деятельности и финансовой деятельности предприятия.

При этом для целей составления отчета о движении денежных средств пони¬мается: под текущей деятельностью - деятельность предприятия, преследующая извлече¬ние прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в ка¬честве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяй¬ством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продук¬ции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности; под инвестиционной деятельностью – деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных уча¬стков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и дру¬гих внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.; под финансовой деятельность – деятельность предприятия, связанная с осу¬ществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п. Справочно указывается, сколько из общей суммы поступлений получено наличными (всего и в том числе по расчетам: с юриди¬ческими, физическими лицами, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, бланков строгой отчетности). Отдельно пока¬зывается: поступление в кассу из банка, сдано в банк из кассы.

Приложение к бухгалтерскому учету (ф. № 5) — содержит допол¬нительные сведения о наличии и движении отдельных видов иму¬щества и обязательств организации в отчетном году. Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из следующих разделов: — «Движение заемных средств» (долгосрочные кредиты, займы и краткосрочные кредиты, займы). Отражается остаток каж¬дого вида кредитов и займов на начало и на конец года, их получение и погашение.

В данном разделе предприятие показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других ор¬ганизаций.

По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные и отсроченные к погашению. — «Дебиторская и кредиторская задолженность» (отражается каждый вид задолженности). Показывается остаток задолжен¬ности по видам на начало и конец года, возникновение и по¬гашение обязательств (всего и в том числе просроченной). В справке к этому разделу приводится информация: о движении векселей (выданных и полученных); о дебиторской задолжен¬ности по поставляемой продукции (работам, услугам) и деби¬торах и кредиторах, имеющих наибольшую задолженность; - «Амортизируемое имущество» (нематериальные активы, ос¬новные средства, доходные вложения в материальные ценно¬сти). Отражается остаток каждого вида амортизируемого иму¬щества на начало и на конец года, поступление и выбытие (всего и в том числе по видам). В справке к этому разделу приводятся данные на начало и на конец отчетного года: о стоимости производственных основных средств, переданных в аренду и на консервацию, об амортизации амортизируемого имущества (нематериальных активов и основных средств), и о суммах амортизируемого иму¬щества, по которому амортизация не начисляется (всего и в том числе нематериальные активы и основные средства); - «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» (собственные средства организации и привлеченные средства). Отражается остаток каждого вида средств на начало и на конец года, начисление и использова¬ние (всего и в том числе по видам средств); показываются наличие собственных и привлеченных средств у предприятия и их использование на цели капитальных и других долго¬срочных финансовых вложений. - «Финансовые вложения» (как и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы и пр.). Отражается остаток на начало и на конец года каждого вида долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Справочно приводится рыночная стоимость обли¬гаций и других ценных бумаг; - «Расход по обычным видам деятельности» (материальные за¬траты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты). Отражаются расходы по элементам затрат за отчетный год и за предыдущий год. От¬дельно показывается изменение остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предсто¬ящих расходов; - «Социальные показатели» (отчисления в «Единый социальный налог» (по видам фондов); отчисления в негосударственные пенсионные фонды; страховые взносы по договорам добро¬вольного страхования пенсий; среднесписочная численность работников; денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции (работ, услуг); доходы по акци¬ям и вкладам в имущество организации). Отражаются сведе¬ния о причитающихся по расчету, израсходованных и пере¬численных в фонды отчислениях в фактических данных по другим показателям. 1.3 Краткая характеристика ООО "Атомэнергомонтаж" «Атомэнергомонтаж» является обществом с ограниченной ответственностью.

ООО «Атомэнергомонтаж» начал свою деятельность в 1999 году. За время работы компании возведено и находятся на разных стадиях строительства 50 крупных объектов, расположенных во многих областях России.

Основные направления деятельности ООО «Атомэнергомонтаж» : • Строительство заводов • Реконструкция животноводческих комплексов • Строительство объектов социального значения • Жилищное строительства ООО «Атомэнергомонтаж» создано как головное предприятие и зарегистрировано по свидетельству о регистрации № 50-003423027 от 08.04.2003 года по местонахождению 141018 Московская область город Мытищи проспект Новомытищенский дом 82. На основании Устава общества имеет лицензию на строительство зданий и сооружений сроком действия до 10 июля 2011 года лицензия Д 755744 от 10 июля 2006 года ГС-1-50-02-27-0-5047054040-030420-2. От этой фирмы как обособленное подразделение =ОП зарегистрировано в МРИ №2 по Тамбовской области и поставлено на учёт -11.08.2006 года ОП ООО «Атомэнергомонтаж» Гавриловского района Тамбовской области ведет свою деятельность как строительный участок от основного подрядчика согласно основных ОКВЭД -45.11.245.21.145.21.745.25.3 Договоры с заказчиком заключает головное предприятие и оно же ведет окончательный расчёт по актам выполненных работ.

ОП ООО «АЭМ» ведёт Бухгалтерский учёт прямых затрат и передаёт баланс для включения в сводный Отчёт головного предприятияСегодня ООО «Атомэнергомонтаж»- многопрофильная компания. Филиалы расположены в Белгородской, Воронежской, Кировской, Липецкой, Московской, Тверской, Пензенской, Калужской, Тамбовской и других областях.

В Гавриловском районе Тамбовской области началось строительство крупнейшего свинокомплекса Тамбовской области.

Поблизости от села Кондаурово сегодня возводится комплекс из двух модулей, каждый из которых будет предназначен для выращивания и откорма ста тысяч свиней в год. В каждый модуль войдут по одной ферме для репродукции и доращивания и по две фермы для откорма.

Внутри огороженной территории животноводческого комплекса расположатся дизбарьер для дезинфекции автотранспорта, санпропускник, площадки для стоянки, мусоросборников и навозохранилища, очистные сооружения, собственная котельная и трансформаторная подстанция.

Общество является юридическим лицом. Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не отвечает по обязательствам государства и его органов.

Основной целью общества является получение прибыли.

Проведем оценку финансового благополучия и динамики развития предприятия с помощью экспресс-анализа.

Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализа отчетности Показатели Формула для расчета Сумма 1 Оценка экономического потенциала субъекта хозяйствования 1.1 Оценка имущественного положения Величина ОС Стр.120 12154 16521 Доля ОС в общей сумме активов Стр.120/300 0,21 0,15 Коэффициент износа ОС Сумма износа/перв.ст-ть 0,41 0,48 Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении коммерческой организации Стр.300 57727 104657 1.2 Оценка финансового положения Величина собственных средств Стр.490 29798 39465 Доля собственных средств в общей сумме источников Стр.490/700 0,51 0,37 Коэффициент текущей ликвидности (Стр.290-230)/690 1,48 1,46 Доля собственных средств в общей их сумме (стр.290-230-690)/(290-230) 0,32 0,31 Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников Стр.590/(590+690) 0 0 Коэффициент покрытия запасов (стр.490+590-190-230+610+621+627)/210 1,11 1,08 1.3 Наличие «больных» статей в отчетности Непокрытый убыток 0 0 Кредиты и займы, не погашенные в срок 0 0 Просроченные дебиторская и кредиторская задолженности 0 0 Векселя выданные и просроченные 0 0 2 Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности 2.1 Оценка прибыльности Прибыльность Стр.190(Ф2) 21050 10212 Рентабельность основной деятельности Стр.050/(020+030+040) 0,074 0,095 Рентабельность продаж Стр.050/010 0,068 0,086 2.2 Оценка динамичности.