Учет денежных средств на предприятии

Содержание Введение ГЛАВА 1 Учет операций по расчетному счету Открытие расчетного счета Оформление платежных поручений Расчеты векселями Учет операций на валютных счетах Классификация валютных операций Синтетический учет операций на валютных счетах Учет кассовых операций Правила осуществления кассовых операций Документальное оформление кассовых операций Денежные документы Инвентаризация кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины ГЛАВА 2 Учет денежных средств ООО «Ка Центр» Характеристика предприятия Учет кассовых операций Учет операций по расчетному счету Документооборот в бухгалтерии ГЛАВА 3 Рекомендации. Предложения Заключение Список использованной литературы Приложение Введение Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Нет ни одной фирмы, которая смогла бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями, расчеты с покупателями, выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых нам придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательством.

В данной курсовой работе рассмотрены операции, которые связаны с поступлением в кассу или выдачей из нее наличных денег.Также подробно разобраны вопросы оформления первичных документов по учету кассовых операций.

Кроме того, освещены вопросы, касающиеся административной ответственности фирм (предпринимателей) за нарушения порядка ведения кассовых операций, применения контрольно-кассовой техники и использования бланков строгой отчетности.ГЛАВА 1 Учет операций по расчетному счету Открытие расчетного счета. Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях.

Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать выплаты пени и неустоек.

Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем с помощью банковской системы. Для открытия расчетного счета необ­ходимо представить следующие документы: заявление на открытие счета; решение учредителей о создании организации (протокол собрания); нотариально заверенные копии учредительных документов (устава и учредительного договора); копию приказа руководителя организации о назначении главного бухгалтера и кассира карточки с нотариально заверенными образцами подписей (руководителя, его заместителя и главного бухгалтера и его заместителя) с оттиском печати. На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолжность, наличные деньги из кассы и т.д. С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы.

В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п. Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования.

Оформление платежных поручений Платежное поручение (приложение 1) – это поручение банку о перечислении соответствующих сумм поставщиками, финансовыми органам, другим организациям. В нем указываются реквизиты плательщика и его банка, получателя и его банка, в том числе ИНН, БИК, сумма и назначение платежа.

ИНН присваивается органам Госналогслужбы РФ при постановке налогоплательщиков на учет в налоговом органе и указывается в платежном поручении во всех случаях, когда он присвоен плательщику денежных средств.БИК указывается для подразделений расчетной сети Банка России, кредитных организаций и тех филиалов кредитных организаций, которым он присвоен, в соответствии со “Справочником БИК РФ”. Номера счетов плательщика и получателя денежных средств, а так же номера счетов банков плательщика и получателя, по которым проводятся расчетные операции, проставляются в соответствующих полях платежного поручения.

Плательщиком выступает банк, в котором открыт расчетный счет предприятия, в этой же части указывается наименование предприятия и номер его расчетного счета. Внизу подробно указывается назначение платежа, ставится подпись распорядителя средств и главного бухгалтера и печать предприятия.

Порядок получения наличных денег в банке. Предприятие получает наличные деньги из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя. Чеки находятся в специальной чековой книжке. Чтобы получить чековую книжку, следует заполнить соответствующее заявление которое подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. Согласно этому заявлению кассир получает чековую книжку на 25 чеков.Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета в банке, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру.

Организация расчетов с помощью платежных требований Платежное требование выписывается поставщиком при отгрузке материальных ценностей и сдается в банк для взыскания платежа с покупателей. Такая форма расчетов между поставщиком и покупателем должна быть оговорена при заключении договоров на поставку продукции.Расчеты ведутся либо в порядке предварительного акцепта, либо в порядке последующего акцепта.

В таблице 1 приведены синтетические счета используемые для учета денежных средств (кроме наличных) предприятия.Таблица 1 Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». Дебет 51 Кредит Сальдо начальное Поступление Оплата счетов денег от поставщиков покупателей и подрядчиков 62 и заказчиков 60 Дебет Кредит В кассу с расчетного счета 50 Дебет Источник Увеличения Уменьшение средств на наличных денег расчетном счете в кассе Итого приход Итого расход Сальдо конечное В дебете счета 51 записывается остаток денежных средств на начало месяца и поступления средств в течении месяца, а по кредиту – расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учета операций со счетом 51 “Расчетный счет” предназначен журнал – ордер 02, отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц.Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51. Все записи в журнале – ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.

Расчеты векселями Вексель – это письменное долговое обязательство. Вексель дает его владельцу безусловное право требовать по наступлении срока уплаты оговоренной в нем денежной суммы.Платить по векселю должен тот, кто его выдал, либо дал согласие на оплату (акцептовал). Вексель должен быть составлен в предписанной законом форме, только тогда он имеет юридическую силу. Отказ в платеже по правильно составленному векселю дает основание для обращения в суд и принудительного взыскания указанной в нем суммы за счет имущества должника.

Векселя бывают простые и переводные. Простой вексель содержит обязательство платежа заемщику (векселедателю) в пользу кредитора (векселедержателя). Переводной вексель (тратта) содержит приказ заемщику (должнику) об уплате обозначенной суммы третьему лицу – ремитенту.После того, как заемщик его акцептирует, то есть даст согласие на оплату, на нем ставится передаточная надпись (индоссамент), с которой он может циркулировать среди неограниченного круга лиц, выполняя функции наличных денег.

Хотя вексель – достаточно надежная ценная бумага, но полной гарантии получения денег она не дает. Предприятие-заемщик (векселедатель) может обанкротиться и его имущества возможно не хватит для уплаты по всем векселям. Наиболее надежны векселя, за которое поручительствуют банки.Займы, обеспеченные векселями, учитываются или на счете 06 “Долгосрочные финансовые вложения) обособленно, или же используется счет 58 “Краткосрочные финансовые вложения” (субсчет 58-3 “Предоставленные займы”). Банковские выписки.

Исправление ошибок в расчетах Предприятие периодически получает из банка выписку из расчетного счета. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны средства.При бухгалтерской обработке выписок банка следует иметь в виду, что банк выступает как должник предприятия поскольку он хранит денежные средства и использует в своем обороте. Поэтому остатки средств и их поступления записываются по кредиту лицевого счета предприятия , а выдача и перечисление средств – по дебету.

Бухгалтер будет записывать эти операции на счете 51 “Расчетный счет” в обратном порядке.Счет 51 “Расчетный счет” - это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебету – зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а так же в результате передачи их в кассу.

Учет операций на валютных счетах Классификация валютных операций Отечественные организации ведут расчеты с иностранными партнерами в иностранной валюте.Для проведения расчетов в иностранной валюте организации открывают валютные счета, количество которых не ограничивается.

Оно зависит от вида ва­лют разных стран, в которых организация открыла счет. В законе определены понятия "валюта" и "ва­лютные ценности", "валютные операции" и их виды, "уполномо­ченные банков" и "субъекты", которые осуществляют валютные операции ("резиденты" и "нерезиденты"). Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в ино­странной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся: переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федера­ции иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг на срок до 90 дней; получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней; переводы в Российскую Федерацию и из нее процентов, диви­дендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитами про­чим операциям, связанным с движением капитала; переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из нее, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, али­ментов и другие аналогичные операции.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся: прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал орга­низаций; портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг; предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней; предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг; Валютные операции могут совершать резиденты и нерезиден­ты. Резиденты – это физические лица, имеющие постоянное мес­тожительство в Российской Федерации, и юридические лица, со­зданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахож­дением в Российской Федерации и др. Они совершают текущие валютные операции без ограничений.

Нерезиденты – это физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами России, и юридические лица, со­зданные в соответствии с законодательством иностранных госу­дарств, с местонахождением за пределами Российской Федерации и др. Нерезиденты открывают рублевые счета для обслу­живания их экспортно-импортных операций, для целей содер­жания в Российской Федерации их представительств, а также для инвестиционной деятельности.

Валютные операции, связанные с движением капитала, осу­ществляются в порядке, установленном ЦБ РФ. Синтетический учет операций на валютных счетах Порядок отражения в учете операций на валютном счете та­кой же, как и на расчетном счете.

Основным документом на пере­числение денег с валютного счета является "заявление". О всех совершенных операциях банк сообщает предприятию и выписке с валютного счета. Выписка обычно представляется в двух валю­тах: в иностранной валюте и в рублевом Рублевый эквивалент – это пересчитанная в рубли сумма иностранной ва­люты по курсу ЦБ РФ на день совершения операции.Учет валютных средств ведут на счете 52 "Валютные счета", к которому открывают несколько субсчетов, среди которых: 52-1 "Валютные счета внутри страны", 52-2 "Валютные счета за ру­бежом". Практически все поступающие на валютный счет средства за­числяются банком на транзитный валютный счет. После объясне­ний резидента об источнике поступивших средств банк либо пол­ностью зачисляет эти средства на текущий валютный счет, либо осуществляет их обязательную частичную продажу.

Синтетический учет инвалюты ведется в двух оценках: в валюте иностранного государства и в валюте России (национальной). Отделение банка уведомляет организацию о движении инва­люты по его лицевому счету выпиской как из транзитного, так и из текущих счетов.

При журнально-ордерной форме учета на ос­нове этих выписок в бухгалтерии ведут журнал-ордер № 2/1 для оборотов по кредиту и ведомости № 2/1 - по дебету. Эти регистры позволяют обособить операции по валютным и рублевым счетам. При необходимости по валютному счету можно вести карточки аналитического учета по наименованиям валют.Учет кассовых операций Правила осуществления кассовых операций Организация кассовой работы предприятия регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержденном решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. №40). Все предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Касса – это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать лимит остатка кассы.

Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.Денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк. Исключения составляют дни выплаты заработной платы и иных аналогичных платежей, когда предприятия хранят в своих классах наличные деньги, сверх установленных лимитов не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к нам местностях до 5 дней), включая день получения денег в банке.

По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения баков денежная наличность - сверхлимитной.

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.Организация кассовых работ предприятия Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям: быть изолированным от других служебных и подсобных помещений; располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий.

В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями; иметь капитальные стен, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки; оборудоваться специальным окошком для выдачи денег; иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей.При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности.

Контрольно-кассовая техника (ККТ), применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, должна: быть зарегистрирована в налоговых органах; быть исправна, опломбирована в установленном порядке; иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.К ведению кассовых операций обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица: ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке; Документальное оформление кассовых операций Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами), которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ и МФ РФ. Кассовые ордера — это документы, удостоверяющие законность поступления денег в кассу предприятия и их расходования по целевому назначению.

В ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. Поступление денег в кассу оформляется приход кассовым ордером, в котором указывается сумма, от кого (за что) они поступили и другие необходимые данные.

Расходование денег из кассы предприятия оформляется расходным кассовым ордером.Порядок составления, приемки и обработки кассового отчета Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована.

Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу.Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге.

Денежные документы Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером). В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно.

Основные хозяйственные операции по счету 50 «Касса»: В кассу поступила выручка от продажи товаров: Дебет сч. 50 «касса» Кредит сч. 90.1 «выручка» В кассу поступил платеж за товары, проданные в кредит: Дебет сч. 50 «Касса» Кредит сч. 73.1 «Расчеты по предоставленным кредитам и займам» В кассу поступили проценты за товары отпущенные в кредит: Дебет сч. 50 «Касса» Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы» В кассу поступили деньги в погашения недостачи товаров: Дебет сч. 50 «Касса» Кредит сч. 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории отражаются бухгалтерской записью: Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сч. 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» Кредит сч. 50 Касса субсчет 50.1 «Касса организации»; Дебет сч. 50 Касса субсчет 50.3 «Денежные документы» Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сч.76 «Прочие дебиторы и кредиторы» При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой делают запись: Дебет сч. 50. «Касса» субсчет 50.1 «Касса организации» — на сумму частичного платежа, внесенного работником, Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на суммы, оплаченные организацией.

Кредит сч. 50 «Касса» субсчет 50.З «Денежные документы». Из кассы выплачена заработная плата работникам: Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит сч. 50 «касса» Из кассы выдано пособие на рождение ребенка: Дебет сч. 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» Кредит сч. 50 «Касса» Из кассы выплатили материальную помощь работнику: Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит сч. 50 «Касса» Из кассы выданы деньги в под отчет на командировку: Дебет сч. 70 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит сч. 50 «Касса» Из кассы сданы деньги на расчетный счет: Дебет сч. 51 «расчетный счет» Кредит сч. 50 «Касса» Приобретенные почтовые марки и проездные билеты (Дебет сч. 50.З. Кредит сч. 50.1, 51, 76) списываются по мере их расхода, стоимость их в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки (Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 44. Кредит сч. 50-З), либо в состав прочих расходов (Дебет сч. 91. Кредит сч. 50.З). Инвентаризация кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях: 1)при смене кассира 2)при выявлении недостач и хищений 3)перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации.

Результаты инвентаризации оформляется актом (форма инв 15) (приложение 4). При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение). В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации: Дебет сч. 50 «Касса» Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответственного лица (кассира) и отражается записями: Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит сч. 50 «Касса» (50.1, 50.2, 50.З) — в сумме недостачи согласно акту инвентаризации; Дебет сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит сч 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

При внесение в кассу недостачи составляется запись: Кредит сч. 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям » Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы: Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

Проверка Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.ГЛАВА 2 Учет денежных средств ООО «Ка Центр» Характеристика предприятия Цель написания курсовой работы заключается в изучении документального оформления и учет денежных средств предприятия и денежных документов; проанализировать ведения учета денежных средств ООО « Ка Центр». Основной вид деятельности ООО «Ка Центр»: Транспортная обработка грузов.

Эта группировка включает: - погрузку и разгрузку грузов и багажа пассажиров независимо от вида транспорта, используемого для перевозки, включая погрузочно-разгрузочную деятельность на водном транспорте Численность работников предприятия составляет 100 человек.Руководство деятельностью предприятия ведёт Генеральный директор. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, имеет право первой подписи, распоряжается имуществом предприятия, осуществляет приём и увольнение работников.

Генеральный директор несёт материальную и административную ответственность за достоверность данных бухгалтерского и статистического отчётов, занимается вопросами сбыта, маркетинга и рекламы продукции.Главный бухгалтер составляет документальные отчёты предприятия. Основной формой осуществления полномочий трудового коллектива является общее собрание, решающее вопросы заключения коллективного договора и порядка предоставления социальных льгот работникам ООО «Ка Центр» из фондов трудового коллектива.

Учет кассовых операций Предприятие в своей деятельности осуществляет наличный расчет, и для этого в организации есть отдельное помещение с капитальными стенами, дверями, решеткой на окне для выдачи денег. Дубликат ключа от сейфа в опечатанном виде передан на хранение директору организации.Для ООО «Ка Центр» разрешено использование поступающей в кассу выручки на цели: на заработную плату и выплаты соц. характера командировочные расходы Учет кассовых операций ведется на активном синтетическим счете 50, по дебету поступления, по кредиту выдачу.

Рассмотрим заполнение приходного кассового ордера (ПКО) (приложение 2) на примере ООО «Ка Центр». Приходный кассовый (ПКО) и квитанцию к нему заполняет кассир в одном экземпляре.В первой строке пишется наименование организации далее по порядку в установленных местах: порядковый номер ордера (нумерация ПКО производятся по порядку, начиная с первого января до конца года), дата поступления денежных средств.

В строке “Основание” указывается источник поступления наличных денег, приходуемых в кассу, т.е. отражается содержание финансово-хозяйственной операции. В строке «Приложение» указываются первичные документы, оформляющие хозяйственную операцию. Приходные кассовые ордера не выдаются на руки лицам, вносящим деньги.В случае несоблюдения этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Затем принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления. При поступлении наличных денег в кассу из банка также составляется приходный кассовый ордер.Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) (приложение 3). В первой строке пишется наименование организации, далее по порядку в установленных местах: номер ордера, дата заполнения, корреспондирующий счет, аналитический счет (при необходимости), сумма числом.

В строке “Выдать” пишется Ф.И.О. В строке “Основание” указывается целевое назначение выдачи: выручка для сдачи в банк, в подотчет на хозяйственных расходы согласно служебной записки: “ командировочные расходы; за год”; услуги по счету; заработная плата по ведомости, трудовое соглашению, договору подряду, далее сумма прописью.В строке “Приложение” указывается документ, на основании которого выполняется данная операция.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляются один общий кассовый ордер.В ООО ««Ка Центр» при условии полной сохранности кассовых документов кассовая книга ведется автоматизированным способом, «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется «Отчет кассира». Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Организация приобрела путевку за 10 000 руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей). № Содержание операции Дебет Кредит 1. Оприходована путевка от поставщика - 10 000 руб; 50-3 76-1 2. Оплачено поставщику за путевку - 10 000 руб. 76-1 51 3. Путевка реализуется сотруднику - 10 000 руб.; 76-4 50-3 4. Сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки - 3 000 руб. 50 76-4 5. Часть стоимости путевки компенсирована за счет средств ФСС - 7 000 руб. или Часть стоимости путевки компенсирована за счет прибыли - 7 000 руб. 69-1 84 76-4 76-4 6. С работника удержан НДФЛ с суммы компенсации за путевку - 910 руб (7000*13%) 70 68-4 Учет операций по расчетному счету Безналичные расчеты осуществляются через банк, для этого на предприятие в 2004 году открыли расчетный счет в банке.

Заключен договор, где расписано подробно о обязательствах которые несут обе стороны.

Поступление денег от покупателей зачисляется на этот счет и с этого счета производят все платежи, основание для этого платежное поручение или чеки. Учет банковских операций ведется на активном синтетическом счете 51 (расчетные счета). По дебиту отражают зачисление денег а по кредиту списание с рсчета. Сальдо дебитовое и показывает остаток денег на расчетном счете.

Бухгалтер ежедневно получает выписки из банка об остатках и движении денег по расчетному счету и приложениям к ним. Документооборот в бухгалтерии Документы, с которыми работает бухгалтерия ООО «Ка Центр», можно разделить на две группы: – документы налогового учета и отчетности; – бухгалтерские документы.

К документам налогового учета и отчетности относятся формы налоговой отчетности и налоговые регистры. Бухгалтерские документы делятся на три группы: – формы отчетности; – регистры бухучета; – первичные документы.Регистры бухучета представляют собой перечни операций в хронологическом порядке, сгруппированные по счетам бухучета (например, ведомости, отчеты в табличной форме). Регистры могут оформляться как в бумажном, так и в электронном виде. Такие правила установлены статьей 10 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Каждая хозяйственная операция оформлена первичным документом (п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). При заполнении первичных документов используются унифицированные формы.

Если для какой-либо операции унифицированная форма не предусмотрена, то организация разработала ее самостоятельно.

Формы документов, разработанные самостоятельно, утвержденные в учетной политике.Перечень обязательных реквизитов таких форм приведен в пункте 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. В состав бухгалтерской отчетности входят следующие документы: –Бухгалтерский баланс (форма № 1); – Отчет о прибылях и убытках (форма № 2); – Пояснительная записка; Типовые формы бухгалтерской отчетности рекомендованы приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. Они содержат показатели, отражающие финансовое и имущественное положение организации.

Ряд показателей, включенных в разные формы, совпадает. При доработке типовых образцов и разработке собственных форм бухгалтерской отчетности соблюдаются общие принципы их построения, установленные ПБУ 4/99 и указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. В балансе активы отражаются по степени возрастания их ликвидности (сначала внеоборотные активы, затем оборотные активы). Это следует из раздела IV ПБУ 4/99. Фактически Учет расчета по налогам и сборам Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемые организацией, и налогам с работниками организации.

Организация, является налоговым агентам по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов". Сальдо счета 68 " Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом.

Однако оно может быть и дебетовое при переплате того или иного налога. Налог на добавленную стоимость В бухгалтерском учете по НДС делаются следующие записи.По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества: Д-т сч. 90 К-т сч. 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг; Налог на прибыль Делаются следующие бухгалтерские записи: а) Д-т сч. 99 К-т сч. 68 - на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет; Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств; Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - перечислены денежные средства в погашение задолженности; Д-т сч. 75 К-т сч. 70 - отражена начисленная сумма дивидендов физическим лицам - работникам организации; Налог на имущество Делаются следующие бухгалтерские записи: а) Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - начислен налог по расчету на отчетную дату; б) Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен налог в бюджет.

ГЛАВА 3 Рекомендации.

Предложения По итогам изучения методики бухгалтерского учета денежных средств в условиях ООО «Ка Центр» необходимо сделать ряд выводов и обобщений.Практическая часть курсовой работы была посвящена изучению системы бухгалтерского учета денежных средств в условиях предприятия ООО «Ка Центр». Как показало исследование, организация наличного денежного обращения в ООО «Ка Центр» организуется в соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ и Порядком ведения кассовых операций в РФ. Безналичное денежное обращение в ООО «Ка Центр» организуется в строгом соответствии с требованиями Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в РФ». В ходе работы были выявлены нарушения и недостатки в учете кассовых операций в ООО «Ка Центр». Так, список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды, приказом по предприятию не утвержден.

Для повышения точности и оперативности учета наличных денежных средств ООО «Ка Центр» можно порекомендовать: - утвердить приказом по предприятию список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды; - В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.). Заключение В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведутся расчеты с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальных ценностей, или оказанные услуги; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет всех финансовых операций.

В данной работе были рассмотрены правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса» Также рассмотрена организация безналичных расчетов, их нормативным регулированием занимается Центральный банк Российской Федерации.

Различают следующие формы безналичного расчета: расчеты платежными поручениями, расчеты платежными требованиями, расчеты аккредитивами, расчеты чеками и другие. Движение денежных средств на расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской.Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используются счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках». Для контроля за финансовой деятельностью организации составляется отчет о движении денежных средств, позволяет контролировать наличный поток денежных средств.

Список литературы 1.Тумасян Р.З. «Все о бухгалтерских проводках 2010» 2010 год. 2. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник 2008 года. 3. Голубева Н.В Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие Екатеринбург: Изд-во УМЦ УПИ, 2006. 4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. 5. Бухгалтерская справочная система БСС «Система Главбух» 6. М.А. Климова «Бухгалтерский учет» Учебное пособие, 2008 год.