1. Сущность банка и организационные основы его построения. В функционирующем механизме банковской системы основная роль, безусловно, принадлежит банкам, так как они аккумулируют в стране основную долю кредитных ресурсов и предоставляют клиентам полный комплекс кредитно-финансового обслуживания. Банк - это институт кредитно-банковской системы, организующий движение ссудного капитала с целью получения прибыли.Сущность банка проявляется в его функциях. Банк выполняет следующие функции 1. Аккумуляция и мобилизация денежного капитала. С помощью этой функции банков происходит сосредоточение временно свободных денежных средств юридических и физических лиц и превращение их в капитал. 2. Посредничество в кредите. Данная функция определяется тем фактом, что прямые отношения между кредиторами и заемщиками невозможны из-за несовпадения суммы и срока капитала, предлагаемого в ссуду, и потребностью заемщика в них. Банки, выполняя роль посредника в кредите, устраняют эти затруднения. 3. Создание кредитных денег. Данная функция является особой функцией банков по созданию кредитных денег в виде банковских депозитов, которые используются с помощью чеков, пластиковых карточек, электронных переводов.
Банки образуют депозиты, во-первых, принимая наличные деньги от своих клиентов, когда происходит замена одного вида денег банкнот другим видом депозитами . Во-вторых, банк создает депозиты на основе выдачи банковских ссуд, приобретая у клиентов ценные бумаги, иностранную валюту и золото.
В этом случае происходит обратный переход денег из безналичной формы в наличную. 4. Осуществление расчетов в народном хозяйстве. В условиях совершенствования расчетных отношений в народном хозяйстве промышленно развитых лицами осуществляется в безналичной форме и банки выступают организаторами и посредниками подобных расчетов. Они осуществляют платежи по поручению клиентов, принимают деньги на их счета и ведут учет всех их денежных поступлений и выдач. 5. Организация выпуска и размещения ценных бумаг. Через данную функцию реализуется роль банков в организации первичного и вторичного рынков ценных бумаг в стране, которые, безусловно, дополняют систему кредита и взаимодействуют с ней. 6. Оказание банками консультативных услуг. Данная функция связана с заинтересованностью банков в устойчивой, эффективной и прибыльной работе клиентов.
В связи с этим банки осуществляют консультирование по вопросам повышения кредитоспособности своих клиентов, оптимизации их расчетов, налогового планирования, проблемам составления отчетности и т.д. Типы банков При всем единстве сущности банка в практической жизни функционирует существенное В мировой банковской практике общепринято деление банков на универсальные коммерческие и специализированные.
К универсальным коммерческим банкам принято относить такие банки, которые способны выполнять широкий круг разнообразных операций и услуг, не ограниченный - отраслью народного хозяйства - составом обслуживаемой клиентуры - особенностью формирования пассивов и активов банка - регионом обслуживания банка.
Деятельность специализированных банков в условиях рынка ориентирована на предоставление в основном одного-двух видов банковских услуг для большинства своих клиентов.
Другим типом специализации банков может служить обслуживание лишь определенной категории клиентов, или отраслевая специализация.Наиболее ярко выражена функциональная специализация банков, так как она принципиальным образом влияет на характер деятельности банка, определяет особенности формирования активов и пассивов, построение баланса, а также специфику организации работы с клиентами.
Сберегательные банки осуществляют свою деятельность за счет привлечения мелких вкладов на определенный срок, хотя, как правило, большинство из них практикует ведение срочных счетов с различным режимом использования, позволяющих изымать вложенные на срок средства практически без ограничений и в любое время.
При принятии средств во вклады клиентам выдается сберегательная книжка. Владельцы денежных средств могут приобретать сберегательные сертификаты или облигации сберегательных касс, которые имеют твердую процентную ставку и не подвержены риску изменения курса.Наряду с этим существуют и другие формы сбережений. В России Сберегательный банк также создан с целью привлечения временно свободных денежных средств населения и юридических лиц с целью их эффективного размещения в интересах вкладчиков банка.
По форме организации Сберегательный банк России представляет собой акционерное общество, осуществляющее свою деятельность на основании Устава. Основным акционером банка является Центральный банк России, которому принадлежит контрольный пакет акций Сбербанка России.Другими акционерами являются Внешторгбанк России, Российское республиканское управление инкассации ЦБ РФ, коллективы учреждений и отдельные работники этих банков и другие юридические и физические лица. Деятельность Сбербанка России регулируется и контролируется собранием акционеров, которое является высшим органом управления банка, а в промежутках между собраниями - советом банка. Исполнительным органом банка является Совет директоров, состоящий из президента, четырех вице-президентов и 15 членов Совета директоров.
Общее руководство Советом директоров осуществляет президент банка.Все учреждения Сбербанка России осуществляют свою деятельность в соответствии с Положением о соответствующих подразделениях, где определяются компетенция, выполняемые функции и ответственность.
Основным направлением деятельности Сбербанка России является оказание населению разнообразных услуг - прием и выдача вкладов - кредитно-расчетное обслуживание - выдача поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц - покупка и продажа иностранной валюты у юридических и физических лиц. Как и любой иной банк, Сберегательный банк России выполняет активные и пассивные операции.
Необходимо отметить, что большую долю в активных операциях Сбербанка России занимают операции по кредитованию населения. Ссуды выдаются на - строительство индивидуальных жилых домов для постоянного проживания - покупку индивидуального жилого дома для постоянного проживания - строительство дома в сельской местности для сезонного проживания на выделенном участке земли - неотложные нужды.Проценты по ссудам устанавливаются дифференцированно, в зависимости от срока предоставления ссуды, при этом первая половина от суммы начисленных процентов уплачивается сразу при получении кредита, а вторая делится на количество месяцев использования кредита и присоединяется к платежу по основному долгу.
Наряду с перечисленными Сбербанк России оказывает следующие услуги - осуществляет расчеты по поручению клиентов и банков-корреспондентов - осуществляет кассовое обслуживание клиентов - оказывает услуги по инкассации - ведет счета клиентов и банков-корреспондентов - проводит операции по обмену валюты - оказывает брокерские услуги - оказывает консультационные услуги.
За оказанные услуги Сбербанк России взимает комиссионное вознаграждение на договорной основе. Инвестиционные банки - специальные кредитные институты, осуществляющие финансирование и кредитование инвестиций.Эти банки являются специфическими банковскими учреждениями, что связано как с особенностями рынка ссудных капиталов, так и с особенностями банковского законодательства отдельных промышленно развитых стран, в которых коммерческим банкам запрещено заниматься инвестиционной деятельностью. Как и другие банки, инвестиционные банки осуществляют активные и пассивные операции.
Ресурсы инвестиционных банков формируются в основном за счет привлеченных средств, полученных путем размещения банками своих ценных бумаг акций и облигаций . В этом заключается особенность пассивных операций инвестиционных банков, которые, в отличие от коммерческих банков, не могут использовать краткосрочные и среднесрочные депозиты. В последние годы отмечается тенденция к повышению удельного веса заемных средств в пассивах инвестиционных банков при снижении удельного веса их собственного капитала.
К активным операциям инвестиционных банков относятся - предоставление долгосрочных ссуд под залог ценных бумаг - банковские инвестиции.Ссуды под залог ценных бумаг выдаются в размере части курсовой стоимости ценных бумаг, а сами ценные бумаги временно переходят от заемщика к банку. По срокам погашения ссуды могут быть среднесрочные от одного года до пяти лет и долгосрочные свыше пяти лет . Ипотечные земельные банки осуществляют кредитные операции по привлечению и размещению средств на долгосрочной основе под залог недвижимого имущества земли и строений . Основными пассивами ипотечных банков являются собственный капитал банка и выпускаемые банком ипотечные облигации.
Ипотечные облигации - долгосрочные ценные бумаги, выпускаемые под обеспечением недвижимым имуществом и приносящие твердый фиксированный процент.
Выпускаются ипотечные облигации как ипотечными банками, так и торгово-промышленными корпорациями. Основной активной операцией ипотечных банков является предоставление ипотечного кредита. Ипотечный кредит - долгосрочные ссуды, выдаваемые под залог недвижимости и прежде всего земли.Залог недвижимого имущества с целью получения ссуды называется ипотекой. Ипотечный кредит позволяет предпринимателям увеличивать размер производительного использования капитала, а землевладельцам - финансировать покупку дополнительных участков земли.
Для ипотечного кредита, кроме долгосрочное , характерно оставление заложенного имущества в руках должника, который продолжает его использовать. Допускается повторный залог с получением дополнительного кредита, если ценность имущества не исчерпана предыдущими закладными. Процентные ставки по ипотечным ссудам, как правило, дифференцируются в зависимости от финансового положения заемщиков.Нередко размер процентных ставок устанавливается государством применительно к сословным группам населения.
При неуплате задолженности в срок заемщик теряет недвижимость и право на залоговое имущество переходит к банку. Ипотечный рынок получил широкое развитие после Второй мировой войны в США, Канаде, Западной Европе и Японии.В России развитие ипотечного банка сдерживает отсутствие ряда важнейших законов и прежде всего Земельного кодекса, в котором должно найти безусловное отражение право частной собственности на землю и механизм его реализации.
Виды кредитных организаций в Российской Федерации регламентируются Федеральным законом О банках и банковской деятельности в редакции от 3 февраля 1996 года. Кредитная организация КО - это юридическое лицо, основная цель деятельности которого - извлечение прибыли от посреднических операций на денежном рынке.КО может образовываться на основе любой формы собственности как хозяйственное общество и действует на основании специального разрешения лицензии Центрального банка Российской Федерации Банка России . Банк - это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Небанковская кредитная организация НКО имеет право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные Законом О банках и банковской деятельности , допустимое сочетание которых определяется Банком России.
Существуют расчетные НКО и организации инкассации, деятельность которых регламентируется соответствующими типовыми положениями.
Расчетные КО вправе осуществлять следующие банковские операции открытие и ведение банковских счетов юридических лиц расчеты по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.
В зависимости от функционального назначения НКО могут также обслуживать юридических лиц на рынке межбанковских кредитов, валютном рынке, рынке драгметаллов, производить расчеты по. пластиковым картам, инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание юридических лиц, операции по купле-продаже инвалюты в безналичной форме и другие сделки, предусмотренные их уставами.НКО не вправе привлекать денежные средства юридических и физических лиц во вклады с целью размещения их от своего имени и за свой счет. Организационная структура коммерческого банка Организационная структура коммерческого банка определяется прежде всего его организационно-правовой формой собственности, что, безусловно, находит свое отражение в уставе банка.
Учитывая тот факт, что большинство коммерческих банков России имеет акционерную форму собственности, рассмотрим организационную структуру акционерного коммерческого банка.Высшим органом управления банка является общее собрание акционеров, которое созывается в установленном порядке, по мере необходимости, но не реже одного раза в год. В исключительной компетенции общего собрания акционеров находятся следующие вопросы деятельности банка - утверждение и изменение устава банка - избрание совета директоров банка - утверждение годового отчета банка - распределение доходов банка и решение о формировании фондов банка - создание и ликвидация филиалов банка - утверждение аудиторов банка.
В промежутках между собраниями акционеров общее руководство деятельностью банка осуществляет совет директоров банка, в компетенции которого находится решение любых стратегических вопросов деятельности банка, кроме тех, которые отнесены к исключительной компетенции общего собрания акционеров банка.
Руководит деятельностью совета директоров банка председатель совета директоров банка, который избирается из состава совета директоров банка.Совет директоров банка назначает исполнительный орган - правление банка и его руководителя - председателя Правления банка, который организует всю текущую деятельность банка.
Управленческая структура коммерческого банка Управленческая структура банка включает функциональные подразделения и службы, число которых определяется экономическим содержанием и объемом выполняемых банком операций, которые отражены в Лицензии на осуществление данным банком банковской деятельности.Обычно в составе управленческой структуры коммерческого банка выделяют следующие подразделения и службы - управление депозитных и вкладных операций - управление кассовых операций - управление по работе с клиентами - управление бухгалтерского учета и отчетности - управление внутреннего контроля - валютное управление - правовое управление - кредитное управление - управление инвестиций - управление ценных бумаг и финансовых услуг банка - управление маркетинга - управление но работе с филиальной сетью банка - управление охраны и собственной безопасности банка - административно-хозяйственное управление - планово- экономическое управление.
Условно все эти подразделения и службы можно объединить в пять блоков.
Первый блок - блок общих вопросов управления банком включает подразделения планирования и прогнозирования деятельности банка, а также подразделения собственной безопасности банка и правовое управление.Назначение данного блока состоит в том, чтобы обеспечить целенаправленное развитие банка, выполнение стоящих перед ним задач, регулировать его доходы и расходы, пополнять ресурсами, выполнять требования Центрального банка РФ по основным направлениям деятельности качеству активов, достаточности капитала, ликвидности и др Чаще всего такие вопросы решаются в рамках планово-экономического управления.
Его деятельность сконцентрирована на анализе текущей деятельности доходы, расходы, прибыль, ликвидность , формирование уставного капитала, планирование деятельности головного подразделения банка и филиалов, методическое обеспечение.
Управление финансами может быть выделено в самостоятельное управление. Второй блок охватывает организацию различных видов банковских услуг кредитование, инвестирование, валютные, трастовые, другие активные операции . Сюда входит все, что связано с обслуживанием клиентов на коммерческих платных началах. Этот блок является центральным звеном деятельности банка, где зарабатываются его доходы.Сюда входят кредитное управление, операционное управление, управление по операциям с ценными бумагами, управление по валютным операциям и т.д. Кредитное управление концентрирует всю работу по формированию кредитного портфеля, кредитованию клиентов, контролю за обеспеченностью ссуд, контролю кредитной деятельности филиалов, анализу кредитных операций и их методическому обеспечению.
Первоначально в отделе формирования кредитного портфеля рассматриваются заявки на получение кредитов, включая экспертизу контрактов, технико-экономических обоснований, анализ финансового состояния заемщиков, их уставных документов.
Здесь же готовятся предложения на кредитный комитет банка для рассмотрения вопросов о выдаче крупных ссуд, изучаются предложения по предоставлению банковских гарантий, анализируется состояние и разрабатываются рекомендации по оптимизации структуры кредитного портфеля.В кредитном отделе сосредоточено оформление кредитных договоров и подготовка распоряжений операционному управлению по выдаче или погашению ссуд, контроль за своевременным погашением основного долга и причитающихся процентов.
В отделе контроля за обеспеченностью кредитов происходит оформление договоров залога и залоговых обязательств, осуществляется контроль за состоянием ценностей, принятых в залог, проводятся мероприятия по возврату длительной просроченной задолженности, готовятся предложения по списанию безнадежных долгов.Отдел контроля кредитной деятельности филиалов банка осуществляет надзор за соблюдением данными подразделениями установленных лимитов, рассматривает их заявки на лимиты, возможность их превышения, проводит анализ, проверку состояния кредитной работы филиалов.
В составе кредитного управления может функционировать отдел методологии и анализа.В его задачу входят разработка нормативных документов, регламентирующих кредитную деятельность банка, подготовка квартальных и годовых отчетов о данных операциях, анализ конъюнктуры кредитного рынка, динамика процентных ставок, внесение рекомендаций по совершенствованию структуры кредитных вложений и процентных ставок.
В состав кредитного управления банка часто включают отдел ресурсов, привлекаемых для осуществления активных операций. Организует работу банка в сфере безналичных расчетов операционное управление, которое осуществляет полное обслуживание по расчетным, текущим и ссудным счетам клиентов, а также операции по другим банковским счетам.Основной функцией операционного управления является обслуживание клиентов, заключающееся в приеме от предприятий, организаций и отдельных лиц платежных документов на списание с их счетов денежных средств приеме и выдаче расчетных чеков и последующем зачислении по ним денег на счета клиентов проведении операций по аккредитивам, консультировании клиентов по вопросам правильного заполнения платежных документов, по тем или иным формам расчетов.
В составе банка находится и управление по операциям банка с ценными бумагами.Данное управление осуществляет прием, хранение, учет ценных бумаг, позволяя банку получать за эту работу определенное комиссионное вознаграждение.
В качестве самостоятельного звена может выступать управление валютных операций. Третий блок призван обеспечить учет внутрибанковских расходов, учет собственной деятельности банка как коммерческого предприятия. В данный финансовой блок входят такие управления, как бухгалтерия, отдел внутрибанковских расчетов и корреспондентских отношений, кассовое управление. В некоторых случаях к данному блоку относят и подразделения инкассации.Четвертый блок - блок автоматизации также является обязательным элементом структуры коммерческого банка.
Денежные потоки кредитование, расчеты и прочие операции , которые проходят через современный банк, невозможно обработать вручную, нужен комплекс технических средств. Данный блок является техническим, обеспечивающим электронную обработку данных. Пятый блок получил название административного.В его состав прежде всего входит отдел управления персоналом банка, который обеспечивает набор сотрудников, повышение квалификации работников кредитного учреждения, прием, продвижение по службе и увольнение персонала. 2. Развитие банковской системы в РФ. Банки - огромное достижение цивилизации.
Они представляют собой экономические органы, предназначенные для обслуживания всех рыночных отношений.Банки следует рассматривать как важную составную часть бизнеса, делового мира. Они аккумулируют денежные средства, предоставляют кредиты, проводят денежные расчеты, эмитируют в обращение денежные знаки, обслуживают рынки ценных бумаг, оказывают многообразные экономические услуги. Банковское дело возникло и развивалось на базе капитала, приносящего проценты.
Еще при разложении первобытнообщинного строя использовался ростовщический капитал. Богатеющие представители верхушки власти давали взаймы средства.Развитие ростовщического капитала и положило начало банковскому делу. Корни российских банков уходят в эпоху Великого Новгорода 12-15 вв Уже в то время осуществлялись банковские операции, принимались денежные вклады, выдавались кредиты под залог и т.д. Более серьезное развитие банковское дело в России получило в первой половине XVIII столетия, когда императорская власть начала всячески покровительствовать финансовому делу и развитию банков.
По мере развития объемов производства и обращения роль банков во всех странах возрастала. Появились свободные денежные ресурсы, которые аккумулировались и направлялись в виде ссуд промышленным и торговым капиталистам.Развитие товарно-денежного обращения во всех отраслях хозяйства обусловливало расширение банковского капитала.
К первоначальной функции банков - торговле деньгами добавлялась новая функция - управление капиталом, приносящим проценты.Банки как собиратели капитала стали обслуживать весь процесс производства и получили возможность влиять на него. Из скромных учреждений по хранению денег, из скромных посредников банки превратились в активных участников увеличения промышленного капитала и стимуляторов развития общественного производства.
Начало развития банковского дела в России можно отнести к первой половине XVIII столетия. Первые попытки упорядочить и организовать кредитные учреждения исходили от императорской власти, которая и явилась покровителем развития финансового дела в России. Уже в царствование Анны Иоановны в России существовала Монетная контора , создание которой считается первым шагом к развитию банков и других кредитных учреждений.В то время существовала большая потребность в кредите, и Анна Иоановна для того, чтобы облегчить положение лиц, нуждавшихся в нем, приказала Монетной Конторе выдавать ссуды под обеспечение золота и серебра с взысканием 8 . Дальнейшее развитие банковского дела наблюдается при Елизавете Петровне, по указанию которой в 1754 г. были учреждены первые Дворянские Заемные Банки в Санкт-Петербурге и Москве, а также Купеческий Банк в Санкт-Петербурге, специально организованный для торговых людей.
Одной из главных функций Дворянского Заемного Банка была выдача ссуд дворянам под залог движимого и недвижимого имущества, в размере 500-1000 рублей одному лицу. По указу 1766 г. банк стал выдавать ссуду и крестьянам в размере 20 рублей на душу под 6 годовых.
Плодотворная деятельность этих банков видна из того, что их основной капитал, состоявший из 750 тыс. руб в царствование Екатерины II достиг 6 млн. рублей.Но, несмотря на важное значение существования этих банков и на ту их роль, которую они должны были играть, при отсутствии правильного ведения книг и без строго установленных начал деятельности, дела банков стали падать и в 1786 г. они были закрыты, а их капиталы переданы Государственному Заемному Банку . При Елизавете Петровне возникали и другие кредитные учреждения, как, например, Медный банк , Банковские конторы вексельного производства между городами, занимавшиеся выдачей ссуд купцам и фабрикантам медной монетой под обеспечение переводных векселей.
При возврате ссудополучатель обязан был возвратить ссуды серебром. Стараниями графа И.И. Шувалова в 1760 г. был учрежден Банк Артиллерийского Инженерного Корпуса . Однако все учрежденные кредитные организации не смогли оказать значительного влияния на развитие кредита в ту эпоху.
Дальнейшее развитие банковского дела продолжается при Екатерине II. 1769 г. были созданы Ассигнационные банки, занимавшиеся главным образом введением в обращение бумажных денег Несмотря на контроль, сосредоточенный в руках губернаторов и городничих, деятельность всех этих контор оказалась неуспешной, и они постепенно стали закрываться.
В 1786 г. Ассигнационные банки были переименованы в один Государственный Ассигнационный Банк . После выкупа правительством всех ассигнаций и заменой их в 1843 г. Государственными кредитными билетами этот он сам по себе прекратил свое существование. В 1796 г. был основан Государственный Заемный Банк , занимавшийся выдачей ссуд землевладельцам из дворян для улучшения их хозяйства.Он выдавал ссуду под имения, дома и фабрики сроком на 20 лет под 8 годовых дворянам и на 22 года под 7 городам.
Капиталом банка стали все наличные суммы, находящиеся в закрытых Дворянских банках, однако, оборотных его средств было недостаточно для удовлетворения всей потребности в земельном кредите. В царствование императора Александра I банковское дело, а с ним и кредитные учреждения подверглись значительным изменениям.Для установления единства между всеми кредитными организациями было образовано особое учреждение Совет государственных кредитных установлений , которое заведовало всеми кредитными постановлениями В 1817 г. императором был основан Государственный Коммерческий Банк , необходимость создания которого заключась в том, чтобы оживить промышленность и оказать помощь развитию мелкого кредита.
Этому банку предоставлялось право учета векселей, право приема вкладов на хранение и право совершения переводов. Банк по мере развития постепенно открывал свои отделения в Москве, Астрахани, Киеве и других городах.В начале царствования императора Александра II вся система кредитных организаций была преобразована самым коренным образом.
В 1860 г. был учрежден устав Государственного банка, а в 1861 г. устав первого кредитного учреждения для городских недвижимостей - Санкт-Петербургское Государственное Кредитное Общество . В 1863 г. был утвержден устав Общества Взаимного Кредита в Санкт-Петербурге, Акционерного коммерческого банка и устав первого земельного учреждения, которое было основано на принципе взаимности - Херсонского Земельного Банка . В 1866 г. был выработан и утвержден устав Общества Поземельного Кредита , а в 1871 г устав Акционерного Харьковского Земельного Банка . Период с 1862 по 1872 гг. считается временем беспрерывного исторического развития банковского дела в России.
В этот период зародилось 33 акционерных банка, 11 акционерных земельных банков, а 1873 г. функционировало 222 городских общественных банка.Внезапное появление такой массы кредитных учреждений привело к превышению в действительной их потребности, в силу чего многие из них уклонились от основной своей цели и увлеклись различными спекулятивными операциями, которые привели к краху самих банков, например, к краху Московского ссудного банка.
С 1866 г. было заметно стремление правительства развивать дело мелкого кредита для чего были учреждены Ссудо-Сберегательные Товарищества, а в 1883 г. был учрежден устав Сельских банков.Однако, несмотря на все эти мероприятия, сельскому населению было трудно воспользоваться предоставленным кредитом в лице этих кредитных учреждений.
Для усовершенствования этого вопроса в 1883 г. правительство выработало устав и положение Крестьянских Поземельных Банков, а в 1885 г. были учреждены Государственные Дворянские Земельные Банки. Государственные Дворянские Земельные Банки были учреждены с целью дать возможность дворянам выйти из их стеснительного положения и обремененного долгами хозяйства.Все существующие тогда банки делились на государственные, общественные и частные.
И можно привести следующую их классификацию. Государственные 1. Государственная Комиссия Погашения Долгов 2. Государственный Банк , его конторы и временные отделения 3. Государственный Дворянский Земельный Банк 4. Крестьянский Поземельный Банк 5. Сохранные Казны 6. Ссудные Казны . Общественные 1. Городские Общественные Банки 2. Общественные банки и ссудо-сберегательные кассы волостных и сельских обществ 3. Сословные банки.Частные 1. Акционерные Коммерческие Банки 2. Общества взаимного кредита 3. Акционерные земельные банки 4. Общества взаимного поземельного кредита и городские кредитные общества 5. Ссудо-Сберегательные Товарищества.
Наиболее развитой формой банков в то время были Акционерные Коммерческие Банки, которые появились в России с 60-х гг. XIX века. Состав, устройство и порядок их деятельности определялись частыми уставами. Число учредителей такого банка должно было быть не менее пяти человек.Половина складочного капитала должна была быть внесена при подписке на акции, а остальная половина в течение шести месяцев после открытия подписки.
Банки имели право открывать свои отделения, где им кажется нужным. Складочный капитал должен был быть не менее 500 тыс. руб. и образовываться выпуском акций номиналом не ниже 250 руб. каждая. Акции общества могли быть как именными, так и на предъявителя.Они принимались в залог во всех присутственных местах и казенных учреждениях по ценам, которые были установлены министром финансов.
К операциям банка относились 1. учет и переучет всяких векселей и других обязательств, сроком к платежу не более 9 месяцев 2. выдача ссуд и кредитов сроком не более 9 месяцев под залог государственных процентных бумаг, паев, акций, по коносаментам и квитанциям железных дорог, пароходств и транспортных контор 3. получение платежей по векселям и другим срочным документам, передаваемых банку 4. производство платежей в России и за границей 5. перевод денег во все места, где находятся отделения банка, его корреспонденты, выдача векселей, переводных билетов и кредитов на местах как внутри страны, так и за границей 6. покупка и продажа за счет третьих лиц всякого рода государственных бумаг, паев, акций и облигаций 7. покупка и продажа за свой счет и по поручению драгоценных металлов в слитках, монетах и т.п. Одними из первых таких банков были следующие.
Санкт-Петербургский Коммерческий Банк , учрежденный в 1864 г. Его основной капитал составлял 8 млн. руб. Правление банка находилось в Санкт-Петербурге, а отделения - в Москве, Ростове-на-Дону, Нижнем Новгороде.
Киевский Частный Коммерческий Банк , который был организован в 1868 г. Складочный капитал банка составлял 2,5 млн. руб. Кроме обычных операций, производимых банками, он выдавал ссуды и авансы под сахар, хлеб и другие товары, для чего банк имеет специальные Товарные отделения . В 1870 г. был основан Нижегородский Купеческий Банк . Его основной капитал был свыше 1 2 мил. руб. Утвержденный на акционерных началах, он был разделен на 120 паев, по 5 тыс. руб. каждый.
Этот банк выдавал ссуды под процентные бумаги и товары, покупал и продавал бумаги, принимал денежные переводы во всех городах России. Русский для Внешней Торговли Банк был основан в 1871 г. с капиталом в 30 млн. руб. Киевское его отделение наряду с другими операциями принимало так-же поручения на покупку и продажу сахара, хлеба и других товаров, а также по экспорту сахара за границу.Обороты банка в 1907 г. достигли суммы в 30 942 286 952,91 руб. В дореволюционной истории банковской системы России ключевую роль играл Государственный банк Российской Империи, основанный в 1860 г. в процессе реорганизации российской банковской системы.
Его создание происходило в условиях вступления России в капитализм и было первой из великих реформ , проведенных в стране Императором Александром II. Значительное государственное вмешательство в развитие экономики, вызванное особенностями экономического развития России, обусловило генезис Государственного банка как органа экономической политики правительства. Государственный банк являлся банком краткосрочного коммерческого кредита и согласно уставу был учрежден для оживления торговых оборотов и упрочения денежной кредитной системы . В его функции входили учет векселей и других срочных правительственных и общественных процентных бумаг и иностранных тратт, покупка и продажа золота и серебра, получение платежей по векселям и другим срочным денежным документам в счет доверителей, прием вкладов, выдача ссуд и покупка государственных бумаг за свой счет. В деятельности Государственного банка Российской империи можно выделить два периода.
В течение первого с 1860 г. по 1894 г. он являлся в значительной степени вспомогательным учреждением Министерства финансов.
Большую часть ресурсов Госбанка в это время поглощало прямое и косвенное финансирование казны.На него возлагались функции, относившиеся к аппарату Министерства финансов проведение выкупной операции и все делопроизводство по ней, поддержание государственных ипотечных банков и так далее.
До 1887 г. Госбанк осуществлял ликвидацию счетов дореформенных банков. Все ликвидационные операции должны были производиться за счет Государственного казначейства, которое являлось должником этих банков.Но поскольку в условиях бюджетного дефицита казначейство было не в состоянии предоставлять необходимые для этого средства, Госбанк ежегодно вплоть до 1872 г. направлял на эти цели значительную часть своей коммерческой прибыли.
Ликвидация государственного долга Госбанку произошла уже во второй период его деятельности - в 1901 году. На протяжении всего дореволюционного периода деятельности Госбанк в качестве органа экономической политики правительства участвовал в создании, а затем и в поддержании коммерческих банков, в том числе за счет неуставных ссуд. Банки-банкроты субсидировались им и финансировались, принимались в собственность или управление для последующей продажи.С начала 80-х годов XIX века Госбанк готовил денежную реформу, которая началась в 1895 г. и закончилась в 1898 г. введением в России золотого монометаллизма.
В ходе этой же реформы Госбанк получил эмиссионное право. С принятием в 1894 г. нового устава начался второй период в деятельности Госбанка. После денежного кризиса 1905-06 гг вызванного Русско-японской войной и революцией, началась трансформация Госбанка в банк банков.Накануне первой мировой войны Госбанк стал одним из влиятельнейших европейских кредитных учреждений.
Он имел огромный золотой запас, коэффициент которого, за исключением кризисного 1906 г не опускался ниже 93 , а в среднем был выше 100 . Госбанк осуществлял регулирование денежного обращения и валютных расчетов России и через коммерческие банки принимал активное участие в кредитовании промышленности и торговли. Во время первой мировой войны деятельность Госбанка была направлена в основном на ее финансирование.Большая часть его активов накануне Октябрьской революции 1917 г. состояла из обязательств казначейства и ссуд под процентные бумаги.
Золотой запас банка за это время сократился с 1604 млн. руб. на 16 июня 1914 г. до 1101 млн. руб. на 8 октября 1917 г История дореволюционного Государственного банка закончилась 25 октября 7 ноября 1917 года. С этого момента началась история Государственного банка советского типа. 25 октября 7 ноября 1917 г. большевики захватили здание Государственного банка в Петрограде, но прошло еще два месяца, прежде чем они стали реально контролировать работу банка.
Утром 14 27 декабря были захвачены петроградские коммерческие банки, а вечером того же дня ВЦИК принял Декрет о национализации банков.В соответствии с этим декретом в стране была введена государственная монополия на банковское дело. Частные кредитные учреждения были национализированы и слиты с Государственным банком, который месяц спустя стал называться Народным банком Российской Республики позднее Народным банком РСФСР . Формально до своего упразднения в 1920 г. Народный банк функционировал на основании устава 1894 г в который был внесен ряд изменений.
Однако реально его деятельность регулировалась Декретами и Постановлениями СНК, Постановлениями ВЦИК и ВСНХ и приказами по Наркомфину. Основной задачей банка была эмиссия бумажных денег. С осени 1918 г. Народный банк, находившийся в составе Наркомфина, стал финансировать народное хозяйство и заниматься сметно-бюджетной работой.Внедрение в период проведения политики военного коммунизма безденежных расчетов между государственными предприятиями и учреждениями привело к тому, что банк прекратил осуществление кредитных операций.
Функции банка как расчетного центра также были сведены к минимуму, поскольку все расчеты велись с госбюджетом в порядке сметного финансирования предприятий и их доходы зачислялись на счета бюджета. Таким образом, в течение двух лет изменилась сама сущность Народного банка.Из банка он трансформировался в орган, который наряду с финансовыми органами обслуживал в основном бюджетные операции.
Функционирование двух параллельных структур было нецелесообразным. Более того, само существование учреждения под названием Народный банк противоречило идее безденежного хозяйства, которое в то время пытались построить большевики. В результате 19 января 1920 г. Народный банк РСФСР был упразднен.Незначительное количество сохранившихся банковских операций стало осуществлять Центральное бюджетно-расчетное управление Наркомфина.
В условиях проведения новой экономической политики постановлениями ВЦИК и СНК соответственно от 3 и 10 октября 1921 г. банк был восстановлен под названием Государственный банк РСФСР. Он начал свои операции 16 ноября 1921 года. В 1923 г. Государственный банк РСФСР был преобразован в Государственный банк СССР. Согласно Положению о Государственном банке РСФСР, принятому ВЦИК 13 октября 1921 г он являлся хозяйственной организацией, созданной с целью способствовать кредитом и прочими банковыми операциями развитию промышленности, сельского хозяйства и товарооборота, а также с целью концентрации денежных оборотов и проведения других мер, направленных к установлению правильного денежного обращения . Он имел право предоставлять кредиты промышленным и торговым предприятиям различных форм собственности, а также сельским хозяйствам и кустарям только при условии обеспеченности их и экономической целесообразности . Госбанк находился в составе Наркомата финансов и подчинялся непосредственно Наркому финансов.
В ноябре 1921 г. Госбанку было предоставлено монопольное право на проведение операций с валютой и валютными ценностями.
Он должен был также устанавливать официальный курс на драгоценные металлы и иностранную валюту, регулируя разрешенные в 1922 г. частные сделки по купле-продаже на бирже золота, серебра, иностранной валюты, а также чеков и векселей, выписанных в иностранной валюте. В 1922 г. и 1923 г. были проведены две деноминации, укрупнившие номинал совзнака - бумажного денежного знака, выпускавшегося в то время Наркомфином для покрытия бюджетного дефицита.
Во время первой деноминации в обращение были выпущены денежные знаки, которые обменивались в соотношении один рубль выпуска 1922 г. на 10 тыс. руб. денежных знаков всех образцов, официально ходивших в то время в стране во время второй деноминации денежные знаки образца 1923 г. обменивались на денежные знаки 1922 г. в соотношении 1 100. 11 октября 1922 г. Государственному банку было предоставлено право выпуска в обращение червонцев - банковских билетов, и он превратился в эмиссионный центр.
С началом эмиссии червонцев началась денежная реформа, в результате которой была прекращена галопирующая послевоенная инфляция. В течение 1922-24 гг. в обращении одновременно находились совзнак и червонец. Червонец был бумажным денежным знаком, основанным на золоте. Он приравнивался к 7,74232 г чистого золота, т.е. к царской монете достоинством 10 рублей.С 1923 г. осуществлялась чеканка золотых червонцев, которые в основном использовались во внешней торговле.
В марте 1924 г. денежная реформа была завершена. Рубль нового образца, который являлся разменным средством при червонце и был равен 1 10 червонца, обменивался на 50 тыс. рублей совзнаками 1923 г. или на 50 млн. руб. денежных знаков более ранних образцов.В период НЭПа практиковались такие виды банковского кредита, как учет векселей, ссуды до востребования со специальных текущих счетов, обеспеченных векселями, а также срочные ссуды под залог векселей.
В дополнение к этим кредитам банк спустя три года после своего создания стал осуществлять прямое целевое кредитование. В октябре 1924 г. был впервые составлен сводный кредитный план Госбанка по всем конторам. В результате проведенной в 1925 г. реформы кассового устройства Государственного казначейства произошло объединение денежной наличности Госбанка и Наркомфина.С 1922 г. в стране началось создание коммерческих банков, в том числе отраслевых акционерных банков спецбанков и обществ взаимного кредита, которые должны были осуществлять краткосрочное или долгосрочное кредитование определенных отраслей хозяйства.
В 1924 г. при Правлении Госбанка был создан Комитет по делам банков, который должен был координировать их деятельность. Во второй половине 20-х годов функции и направления деятельности Госбанка коренным образом изменились.Это было связано в основном с ускоренными темпами проведения индустриализации, которые требовали крупных вливаний в тяжелую промышленность в течение короткого времени.
Проведение индустриализации в СССР традиционными путями, т.е. за счет накопления денежных средств внутри страны и внешних займов, было невозможно. У населения необходимые накопления отсутствовали, а займы не могли быть осуществлены ни по экономическим мировой экономический кризис , ни по политическим причинам. В результате индустриализация в стране проводилась за счет эмиссионного финансирования.Поиск способа, который позволил бы государству в наиболее простой форме перераспределять денежные средства между секторами экономики, продолжался в течение всего периода свертывания НЭПа. В июне 1927 г. в связи с усилением регламентации движения краткосрочных капиталов на Госбанк была возложена обязанность непосредственного оперативного руководства всей кредитной системой при сохранении общего регулирования ее деятельности за Наркоматом финансов.
Госбанк должен был наблюдать за деятельностью остальных кредитных учреждений в соответствии с правительственными директивами в области кредитной политики.
Спецбанки должны были хранить свободные средства и кредитоваться только в Госбанке, которому предоставлялось право участвовать в их советах и ревизионных органах. Кроме того, Госбанк должен был увеличить свою долю в акционерных капиталах спецбанков.В феврале 1928 г. в связи с реорганизацией банковской системы в Госбанке начал сосредоточиваться основной объем операций по краткосрочному кредитованию.
При этом в его ведение перешла большая часть филиалов акционерных банков, которые стали играть вспомогательную роль в кредитовании хозяйства.Операции по долгосрочному кредитованию осуществлялись в основном в специально созданном Банке долгосрочного кредитования промышленности и электрохозяйства БДК , Центральном банке коммунального хозяйства и жилищного строительства Цекомбанке и отчасти в Центральном сельскохозяйственном банке ЦСХбанке . В августе 1928 г. на Госбанк была возложена обязанность кассового исполнения госбюджета, что позволило сосредоточить в нем кассовые операции социалистического хозяйства.
В июне 1929 г. был принят первый Устав Госбанка, согласно которому банк являлся органом регулирования денежного обращения и краткосрочного кредитования в соответствии с общим планом развития народного хозяйства СССР. В конце 20-х - начале 30-х гг. в СССР был осуществлен комплекс реформ, целью которых было создание эффективного механизма централизованного планового регулирования материального и финансового аспектов воспроизводственного процесса.
В связи с этим в 1930-32 гг. была проведена кредитная реформа, в результате которой был создан механизм централизованного планового регулирования движения кредитно-денежных ресурсов. В январе 1930 г. в связи с ликвидацией взаимного коммерческого кредита все операции по прямому краткосрочному кредитованию стали осуществляться в Госбанке.Все спецбанки превратились в банки долгосрочных вложений, а сеть их отделений была ликвидирована.
Свои операции спецбанки должны были осуществлять через филиалы Госбанка. В январе 1931 г. была введена акцептная форма безналичных расчетов через Госбанк. В марте 1931 г. были определены функции Госбанка как единого банка краткосрочного кредитования, расчетного и кассового центра хозяйства. В июне 1931 г. было проведено разделение оборотных средств предприятий на собственные и заемные и определены основные принципы краткосрочного банковского кредита.Наделение предприятий собственными оборотными средствами дало возможность установить объекты банковского кредитования.
Краткосрочный кредит госпредприятиям стал предоставляться только на потребности, связанные с финансированием ценностей в пути, авансированием сезонных запасов производства, накоплением сезонных запасов сырья, топлива, производственных и вспомогательных материалов, временным увеличением вложений в незавершенное производство, сезонным накоплением готовых изделий и товаров, а также на другие временные нужды, связанные с процессом производства и обращения товаров. В мае 1932 г. были окончательно разграничены функции между Госбанком и банками долгосрочных вложений Промбанком, Сельхозбанком, Всекобанком и Цекомбанком . В результате кредитной реформы деятельность Госбанка окончательно утратила коммерческий характер, и сформировались основные функции Госбанка советского типа - плановое кредитование хозяйства, организация денежного обращения и расчетов, кассовое исполнение государственного бюджета и осуществление международных расчетов.
Одновременно сложилась структура кредитной системы, просуществовавшая с небольшими модификациями 55 лет. В дальнейшем совершенствование деятельности Госбанка сводилось к внедрению новых форм планового кредитования хозяйства и банковских расчетов, а также методов контроля за расходованием средств на выплату заработной платы 80 налично-денежного оборота и сбором торговой выручки. В феврале 1930 г. в связи с отменой операций по продаже частным лицам золота и иностранной валюты на червонцы по твердому курсу и изъятием советской валюты из оборота иностранных бирж при Правлении Госбанка была организована котировальная комиссия для установления курсов иностранных валют.
В 1933 г. Госбанк провел ряд мероприятий по ускорению расчетов, улучшению учета, совершенствованию организации документооборота и усилению внутрибанковского контроля. Была перестроена номенклатура статей баланса Госбанка они стали группироваться по ведомственному признаку, что сделало баланс сопоставимым с кредитным планом.
Был также осуществлен переход к децентрализованной квитовке межфилиальных оборотов при сохранении общего контроля в центре.
В 1939 г. Госбанк начал осуществление инкассации наличных денег.Во время Великой Отечественной войны 1941-45 гг. Госбанк для покрытия дефицита госбюджета производил эмиссию наличных денег, в результате чего денежная масса за это время возросла в 4 раза. С целью нормализации денежного обращения в 1947 г. была проведена денежная реформа ликвидационного типа, в ходе которой был осуществлен обмен наличных денег старого образца на новый в соотношении 10 1, переоценены денежные вклады в сберегательных кассах и проведена конверсия всех выпущенных государственных займов кроме займа 1947 г В марте 1950 г. было установлено золотое содержание рубля в размере 0,222168 г чистого золота.
В декабре 1949 г. был принят второй Устав Госбанка.В апреле 1959 г. в связи с реорганизацией кредитной системы Госбанку была передана часть операций Сельхозбанка, Цекомбанка и коммунальных банков.
C 1960 г. Госбанк начал составлять планы кредитования долгосрочных вложений. В мае 1961 г. была проведена деноминация и девальвация рубля. Новые денежные знаки были обменены на старые в соотношении 1 10. Одновременно золотое содержание рубля было увеличено в 4 раза и составило 0,987412 г чистого золота.В октябре 1960 г. был принят третий Устав Госбанка, а с 1963 г. в ведение Госбанка были переданы государственные трудовые сберегательные кассы.
В 1965-69 гг. в ходе проведения хозяйственной реформы в деятельности Госбанка произошли изменения, связанные с кредитованием и расчетами, с планированием и регулированием денежного обращения, финансированием капиталовложений и организацией сберегательного дела. Основными видами кредитования промышленности стали кредитование по обороту материальных ценностей и затрат на заработную плату и по простым ссудным счетам.В июле 1987 г. в связи реорганизацией кредитной системы, в результате которой были образованы новые спецбанки Внешэкономбанк СССР, Промстройбанк СССР, Жилсоцбанк СССР и Сбербанк СССР , Госбанк стал выполнять функции главного банка страны.
На него возлагалась разработка сводного кредитного плана и планов распределения ресурсов и кредитных вложений по всем банкам.В сентябре 1988 г. был утвержден четвертый Устав Госбанка СССР, в соответствии с которым он являлся главным банком страны, единым эмиссионным центром, организатором кредитных и расчетных отношений в народном хозяйстве.
С марта 1989 г. в связи с переходом спецбанков на полный хозяйственный расчет и самофинансирование на Госбанк была возложена обязанность доводить до них контрольные цифры по объему кредитных ресурсов, размеру привлеченных средств населения, объему поступлений и платежей в иностранной валюте по банковским операциям.В январе 1990 г. Госбанку был передан Сберегательный банк СССР. 13 июля 1990 г. на базе Российского республиканского банка Госбанка СССР был создан подотчетный Верховному Совету РСФСР Государственный банк РСФСР. 2 декабря 1990 г. Верховным Советом РСФСР был принят Закон о Центральном банке РСФСР Банке России , согласно которому Банк России являлся юридическим лицом, главным банком РСФСР и был подотчетен Верховному Совету РСФСР. В законе были определены функции банка в области организации денежного обращения, денежно-кредитного регулирования, внешнеэкономической деятельности и регулирования деятельности акционерных и кооперативных банков.
В декабре 1990 г. были приняты Законы О Государственном банке СССР и О банках и банковской деятельности . В соответствии с ними Госбанк СССР вместе с учреждаемыми в это время на базе республиканских контор банка национальными банками должен был создать единую систему центральных банков, основанную на общей денежной единице рубле и выполняющую функции резервной системы.
В июне 1991 г. был утвержден Устав Центрального банка РСФСР Банка России , подотчетного Верховному Совету РСФСР. Период с июля 1990 г. до декабря 1991 г. был временем противостояния Российского государственного банка и Госбанка СССР. В ноябре 1991 г. в связи с образованием Содружества Независимых Государств и упразднением союзных структур ВС РСФСР объявил Центральный банк РСФСР единственным на территории РСФСР органом государственного денежно-кредитного и валютного регулирования экономики республики. На него были возложены функции Госбанка СССР по эмиссии и определению курса рубля.
ЦБ РСФСР предписывалось до 1 января 1992 г. принять в свое полное хозяйственное ведение и управление материально-техническую базу и иные ресурсы Госбанка СССР, сеть его учреждений, предприятий и организаций. 20 декабря 1991 г. Государственный банк СССР был упразднен и все его активы и пассивы, а также имущество на территории РСФСР переданы Центральному банку РСФСР Банку России . 3. Современная банковская система России, ее элементы.
Банковская система представляет собой организованную совокупность банков страны, функционирующих во взаимодействии и взаимосвязи друг с другом.
Все банковские системы принято делить на виды. По степени централизации управления и характеру взаимодействия банковских организаций они бывают централизованными административными и рыночными.Централизованные банковские системы существуют в условиях командно-административной экономики и характеризуются государственной монополией на банковское дело. По сути, в такой ситуации в стране функционирует один или несколько государственных банков с множеством отделений на местах.
Рыночная банковская система основана на различных формах собственности на банки. Она предполагает функционирование множества банков, различающихся организационной формой, спецификой операций и т.д. За банковской деятельностью осуществляется надзор, ее регулирование происходит преимущественно экономическими методами.Кроме того, в зависимости от соподчиненности элементов, банковские системы делят на одноуровневые и двухуровневые.
Одноуровневая банковская система функционирует, если входящие в нее банки находятся на одной иерархической ступени, и между ними не существует разделений функций и отношений соподчинения. Такая система была характерна, например, для исторического этапа развития, когда в странах еще не существовало центральных банков и действовали только коммерческие, которые выполняли все банковские функции, в том числе и эмиссионную.Двухуровневая банковская система существует в настоящее время в большинстве стран мира. Она включает центральный банк, который образует первый, верхний уровень системы, и коммерческие деловые банки, составляющие второй, нижний уровень.
Современная банковская система России является рыночной и состоит из двух блоков - Центрального банка РФ и коммерческих банков. Центробанк России - центральный банк государства Центральный банк РФ Банк России является центральным банком страны.Он подотчетен Государственной Думе Российской Федерации, которая назначает его Председателя, по представлению Президента России, и независим от исполнительных и распорядительных органов государственной власти.
Основные его задачи - это обеспечение устойчивости национальной денежной единицы организация денежного обращения, расчетов и валютных отношений защита интересов кредиторов и вкладчиков путем определения правил деятельности коммерческих банков и контроля за их соблюдением содействие развитию экономики, созданию единого рынка страны и его интеграции в мировую экономику. Центральный банк России регулирует деятельность коммерческих банков в целях создания общих условий для их функционирования и внедрения принципов добросовестной банковской конкуренции.
В текущую деятельность коммерческих банков Центральный банк не вмешивается. Регулирующие и контрольные функции Центробанка направлены на поддержание стабильности денежно-кредитной системы.С этой целью он определяет порядок формирования банками фондов, предназначенных для покрытия возможных убытков, а также устанавливает для них ряд экономических нормативов, среди которых минимальный размер уставного капитала показатели ликвидности баланса размер обязательных резервов, размещаемых в Центробанке РФ и т.д. Коммерческие банки в России Создание и функционирование коммерческих банков в РФ основывается на Законе О банках и банковской деятельности в РФ . В соответствии с этим законом банки России действуют как универсальные кредитные учреждения, то есть совершают широкий круг операций на финансовом рынке.
К этим операциям относят предоставление различных по видам и срокам кредитов, покупку-продажу и хранение ценных бумаг, иностранной валюты, привлечение средств во вклады, осуществление расчетов, выдачу гарантий, поручительств и иных обязательств, посреднические и доверительные операции и т. д. Банкам запрещается осуществлять деятельность в сфере материального производства, торговли материальными ценностями, всех видов страхования.
Как и в других странах, банки в РФ не отвечают по обязательствам государства, а государство - по обязательствам банков, кроме случаев, предусмотренных законодательством.
Банки в России могут создаваться на основе любой формы собственности частной, коллективной, акционерной, смешанной, государственной.Для формирования уставных капиталов российских банков допускается привлечение иностранных инвестиций. Такие банки могут быть совместными их уставной капитал формируется за счет средств резидентов и нерезидентов и иностранными уставной капитал формируется исключительно за счет средств нерезидентов . По способу формирования уставного капитала банки подразделяются на акционерные открытого и закрытого типа и паевые.
Следует отметить, что для нынешнего этапа характерно преобразование паевых банков в акционерные и создание новых банков в форме акционерных обществ. В целях оперативного кредитно-расчетного обслуживания клиентов, территориально удаленных от места расположения коммерческого банка, он может организовывать филиалы и представительства.
Филиалы банка - это обособленные структурные подразделения, расположенные вне места его нахождения и осуществляющие все или часть его функций. Филиал не является юридическим лицом.Он заключает договоры и ведет иную хозяйственную деятельность от имени коммерческого банка, его создавшего. Основной целью деятельности представительств банка является представление его интересов, осуществление защиты, изучение рынка банковских услуг на определенной территории.
Представительства не являются юридическими лицами и не имеют права осуществлять банковские операции. Современное состояние российской банковской системы В последние годы российская банковская система интенсивно развивается, и в этом развитии наметились положительные тенденции. Кредитные организации стали стремиться к наибольшей прозрачности, открытости перед клиентами.Внедряются передовые бизнес-модели, новые банковские технологии клиент-банк, системы денежных переводов, дебетовые и кредитные карты и т.д различные виды кредитования потребительское, ипотечное и др Тем не менее, по всем показателям банковская система России значительно отстает от развитых стран.
Несмотря на высокий рост, объем выдаваемых кредитов не соответствует задачам экономического роста, стоящим перед страной.В структуре источников финансирования капиталовложений российских предприятий доля банковских кредитов остается по сравнению с развитыми странами незначительной - всего 8-10 США - 40 , ЕС в среднем - 42-45 , Япония - 65 . Большая часть населения не включена в систему банковского обслуживания.
По данным статистики, в России банковские счета имеют только 25 россиян, в то время как в западноевропейских странах - все взрослое население. Меньше 10 населения пользуются пластиковыми картами, когда в развитых странах на каждого жителя приходится 1-2 карты.Острым является вопрос насыщения банковскими услугами регионов, потому как потребительское кредитование, ипотека, банковские карты популярны только в крупных городах.
Среди причин низкого уровня развития банковской системы экономистами называются следующие 1. Вследствие того, что экономический рост в России поддерживается главным образом за счет энергосырьевого экспорта, государство не уделяет должно внимания развитию банковской сферы.До сих пор не сформулирована четкая модель построения необходимой государству банковской системы, не созданы необходимые условия для ее развития. 2. Российская банковская система не является инвестиционно привлекательной сферой, ее капитализация находится на недопустимо низком уровне. 3. Низкий уровень монетизации экономики , что тормозит ее развитие и развитие страны в целом. 4. Недостаточная развитость инфраструктуры оказания банковских услуг. 5. Значительный удельный вес налично-денежного обращения и финансовых потоков государства, которые проходят вне банковской системы. 6. Отсутствие адекватной защиты со стороны государства коммерческих банков, которые являются центральным элементом всей кредитной системы страны и т.д. 4. Основы платежного оборота, платежная система в РФ и ее элементы.
Платежная система - это совокупность инструментов и методов, которые применяются в хозяйстве для перевода денег и осуществлении расчетов между юридическими и физическими лицами.
Элементами платежной системы являются наличный и безналичный расчет Субъектами расчетов обязательно являются два или более экономических субъекта и банк. Действующим законодательством предусмотрено, что банк принимает и хранит на счетах денежные средства клиентов, осуществляет по их поручению расчетные, кредитные кассовые и другие банковские операции.
Клиенты банка открывают расчетные, ссудные, текущие, депозитные валютные счета. Вся систем расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств.В современных условиях при безналичных расчетах существуют следующие формы расчетов расчеты платежными поручениями расчеты по аккредитиву расчеты чеками расчеты по инкассо Форма расчетов избирается клиентами самостоятельно и предусматривается в договорах заключенных между клиентами и банком.
Расчеты осуществляются как в наличной, так и безналичной форме.Инструментами при безналичной форме расчетов являются платежные поручения 74-89 , платежные требования- 1,6 , инкассовые поручения 05 и чеки 0,2 , а форма аккредитива применяется редко, банковские карты используются в основном в РФ для снятия денежной наличности.
При наличных расчетах основным платежным инструментом является приходный и расходный кассовый чек, объявление. В основном безналичные платежи осуществляются электронным способом 79-89 всех платежей. Разнообразие участников безналичных расчетов обуславливает организацию одноуровневых и двухуровневую систем расчетов.При одноуровневой системе платежи осуществляются через расчетного агента ЦБ РФ , который выполняет важные задачи по обеспечению ликвидности в системе расчетов, гарантирует своевременное проведение расчетов и является гарантом окончательного завершения.
В двухуровневой системе помимо прямых пользователей присутствуют расчетные ассоциации, которые ведут расчеты при посредничестве пользователей, открывая у них счета.Воздействие на организацию системы расчетов оказывает размер платежей. В связи с их разнообразием, неравномерностью, отражением на суммах платежей определенных сфер бизнеса и соответствующих участников расчетов стало традицией во многих странах разделять расчеты по этому признаку на системы проведения крупных оптовых и мелких, низкостоимостных розничных платежей.
Крупные платежи относительно нерегулярны и составляют небольшой объем по количеству платежей, а по сумме - 75-95 стоимостного оборота межбанковского платежного оборота. Этим платежам уделяется исключительное внимание.Оптимизация приемлемого способа платежа, когда платежи осуществляются валовым способом один за другим, электронным способом в режиме реального времени.
Такие расчеты являются государственными и осуществляются ЦБ. Низкостоимостные платежи применяются почти всеми субъектами хозяйствования. Они имеют исключительную разносторонность универсальность и удовлетворяют самые разнообразные потребности. Типы мелких платежей принято подразделять на регулярные и нерегулярные.Регулярные - часто на одну и ту же сумму страховые взносы, платежи за коммунальные услуги, квартплата, зарплата, пенсии, налоги . Нерегулярные платежи совершаются время от времени при разовых покупках товаров.
Указанное разграничение мелких платежей позволяет организовать безналичные расчеты с огромным числом потребителей включая население.Очередность платежей при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований предъявляемых к счету, расчетные документы должны оплачиваться в порядке календарной очереди дата поступления в банк плательщика . При недостаточности денежных средств на счете их списывание осуществляется следующим образом -первая очередь - списание по исполнительным документам судебных органов. -вторая очередь - исполнительные документы по выплате денежных средств для расчетов по выходным пособиям и оплате труда с лицам работающих по контракту, по выплате вознаграждения по авторскому договору. -третья - списание по платежным документам, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплат руда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям Единый социальный налог. -в четвертую очередь- списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет. -пятая - списание по исполнительным документам, предусматривающих удовлетворение других денежных требований. -шестая - списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Механизм функционирования платежной системы - клиенты коммерческих банков заключают договора на расчетно-кассовое обслуживание в данном банке, кредитные организации и их филиалы заключают договора РКЦ ЦБ на обслуживание и на основании распоряжений клиента осуществляются расчеты. В основном электронным способом.
Осуществляются платежи региональные, межрегиональные, международные расчеты осуществляются через платежную систему Банка России.Внутрибанковские платежные системы между подразделениями одной кредитной организации, по корреспондентским счетам открытых в других кредитных организациях, платежи через платежные системы межбанковских кредитных организаций и между клиентами одной кредитной организации. 5. Правовое положение Центрального Банка РФ. Центральный банк РФ Банк России возглавляет кредитную систему страны, имеет монопольное право эмиссии банкнот и осуществляет кредитно-денежную политику в интересах национальной экономики.
Его деятельность определяется Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом О Центральном банке Российской Федерации Банке России и другими федеральными законами.
Подотчетность Банка России Государственной Думе означает, что назначение на должность и освобождение от должности его Председателя осуществляется Государственной Думой по представлению Президента РФ. Кроме того, Государственная Дума назначает и освобождает от должности членов совета директоров. Банк России обязан представлять годовой отчет и аудиторское заключение Государственной Думе, которая определяет аудиторскую фирму для проведения проверки, а также проводит парламентские слушания о деятельности Банка России.
Банк России независим в пределах выполнения своих полномочий, поэтому федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления не имеют права вмешиваться в его деятельность.В противном случае он информирует об этом Государственную Думу и Президента.
Банк России имеет право обращаться в суды с исками о признании недействительными правовых актов федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления.Банк России имеет двойственную правовую природу с одной стороны, является органом государственного управления специальной компетенции и осуществляет управление денежно-кредитной системой, а с другой - юридическим лицом и может совершать гражданско-правовые сделки с российскими и иностранными кредитными организациями, с государством в лице Правительства РФ. 6. Характеристика банковского законодательства.
Новая редакция банковских законов, регламентирующих деятельность эмиссионного и коммерческих банков, появилась в 1995 и 1996 гг. Федеральный закон О Центральном банке Российской Федерации Банке России от 26 апреля 1995 г. и Федеральный закон О банках и банковс кой деятельности от 3 февраля 1996 г. Принятая редакция этих законов не является кардинальным изменением законодательной базы. Напротив, по существу, это новая редакция прежних законов, ставящая перед собой цель прежде всего устранить яв ные недостатки прежних законов.
В какой-то степени создателям законов это удалось. Из законов были частично изъяты отсылки к нормативным актам Центрального банка РФ, в связи с чем они приблизились к нормативным актам прямого действия. Законы стали более подробными.Это касается описания порядка лицензирования банковской деятельности, отзыва банковских лицензий, представления отчетности.
Законы сохранили и продвинули идеологию функционирования банков рыночного типа. Прежде всего это касается идеи универсальности. Закон действителен для всех банков, всех их типов. Унифицированным остается контроль за банками. Универсальность законов не означает, что они отвергают принцип необходимости функционирования многообразия банков в условиях рыночного хозяйства.Напротив, законы допускают существование разных банков по типу собственности, юридическому статусу, характеру деятельности, перечню выполняемых операций, не допускают принципа уравниловки в управлении банками.
Новые законы направлены на известную либерализацию банковской деятельности, устранение излишней бюрократии, субъективизма чиновников. Так, в Федеральном законе О банках и банковской деятельности при создании кредитного учреждения устранены ограничения на число участников, по размеру их доли в уставном капитале.Сократился перечень документов, необходимых для оформления регистрации банков при одновременном усилении требований к ним . Для облегчения банковской деятельности введена заявительная процедура создания филиалов и др. В Федеральном законе О Центральном Банке Российской Федерации Банке России введены статьи, посвященные Национальному банковскому Совету как органу, задачей которого является рассмотрение Концепции совершенствования банковской системы, проектов основных направлений государственной денежно- кредитной политики, политики валютного регулирования и валютного контроля, наиболее важных вопросов регулирования деятельности кредитных организаций и др. Председателем Национального банковского Совета НБС является Председатель Центрального банка РФ. В его состав входят 15 членов, в том числе представители обеих палат Федерального Собрания Российской Федерации, представитель от Президента Российской Федерации, министр финансов, министр экономики РФ. 6 членов НБС назначаются Государственной Думой по представлению Председателя Центрального банка РФ из числа представителей кредитных организаций и экспертов.
В целом структура Федерального закона О Центральном банке Российской Федерации Банке России выглядит следующим образом Глава I. Общие положения ст. 1-8 . Глава II. Капитал Банка России ст. 9 и 10 . Глава III. Органы управления Банком России ст. 11-18 . Глава IV. Взаимоотношения Банка России с органами государственной власти и органами местного самоуправления ст. 19-23 . Глава V. Отчетность Банка России ст. 24-26 . Глава VI. Организация наличноденежного обращения ст. 27-34 . Глава VII. Денежно-кредитная политика ст. 35-44 . Глава VIII.Операции Банка России ст. 45-49 . Глава IX. Международная и внешнеэкономическая деятельность ст. 50-54 . Глава X. Банковское регулирование и надзор ст. 55-76 . Глава XI. Взаимоотношения с кредитными организациями ст. 77-79 . Глава XII. Организация безналичных расчетов ст. 80-82 . Глава XIII.Принципы организации Банка России ст. 83-87 . Глава XIV.Служащие Банка России ст. 88-92 . Глава XV. Аудит Банка России ст. 93-95 . Определенные отличительные особенности есть и у Федерального закона О банках и банковской деятельности . Его структура имеет следующий вид Глава I. Общие положения ст. 1-11 . Глава II. Порядок регистрации кредитных организаций и выдача им лицензий на осуществление банковских операций ст. 12-23 . Глава III. Обеспечение стабильности банковской системы, защита прав, интересов вкладчиков и кредиторов кредитных организаций ст. 24-27 . Глава IV. Межбанковские отношения и обслуживание клиентов ст. 28-34 . Глава V. Филиалы, представительства и дочерние организации кредитной организации на территории иностранного государства ст. 35 . Глава VI. Сберегательное дело ст. 36-39 . Глава VII. Бухгалтерский учет в кредитных организациях ст. 40-43 . Новые банковские законы в известной степени модернизируют российское банковское законодательство. В качестве достижений здесь можно выделить разграничение понятий банка и кредитного учреждения Центральному банку РФ предписано прекратить свое участие в капиталах кредитных учреждений, запрещается кредитовать бюджет если это не предусмотрено Федеральным законом о бюджете , обеспечить взаимодействие с банками и их ассоциациями при принятии наиболее важных решений нормативного характера.
В новой редакции Федерального закона О Центральном банке Российской Федерации Банке России более рельефно стала просматриваться идея обеспечения стабильности банковской системы, в том числе посредством осуществления постоянного надзора за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства, нормативных актов Центрального банка РФ. Закон ввел новые обязательные нормативы.
Среди них предельный размер неденежной части уставного капитала, размеры валютного, процентного и иных рисков, минимальный размер резервов, создаваемых под высокорисковые активы, нормативы использования собственных средств банков для приобретения долей акций других юридических лиц и др. В Федеральном законе О банках и банковской деятельности декларируется необходимость создания Федерального Фонда обязательного страхования вкладов.
Участниками этого фонда должны стать как банки, осуществляющие привлечение средств населения, так и ЦБ РФ. Кроме того, закон дает банкам право объединяться в целях добровольного создания фондов страхования вкладов граждан и юридических лиц. Более подробно вопросы гарантирования вкладов граждан в коммерческих банках должны были найти отражение в специальном законе, прошедшем определенную процедуру обсуждения в Государственной Думе РФ и Совете Федерации РФ. Важным шагом в деле развития банковского законодательства стало принятие Федеральных за конов О несостоятельности банкротстве кредитных организаций февраль 1999 г О реструктуризации кредитных организаций июль 1999 г а также О валютном регулировании и валютном контроле . Разумеется, принятая новая редакция банковских законов сделала определенный шаг вперед в области совершенствования российского банковского законодательства, однако далеко не все вопросы оказались ре шенными.
В Федеральном законе О Центральном банке Российской Федерации Банке России еще не в полной мере прописаны функции данного эмиссионного института.
Сохранилось некоторое количество отсылочных норм. В банковском законодательстве по-прежнему отсутствуют как прямые банковские законы о кредитах, платежах и др так и параллельно действующие законодательные акты об инвестиционных фондах, финансово-промышленных компаниях и др В условиях переходного периода в стране еще не создана система банковских законов, которая позволяла бы полнее регулировать деятельность кредитных институтов.
Тем не менее при всех сохранившихся недостатках современные банковские законы позволяют банковской системе адаптироваться к условиям рыночной экономики, выполнять возложенные на нее задачи. 7. Роль и функции Центрального Банка РФ В банковской системе России ЦБ РФ ЦБР определён как главный банк страны и кредитор последней инстанции. Он находится в государственной собственности и на него возложены функции общего регулирования деятельности каждого коммерческого банка в рамках единой денежно - кредитной системы страны.
Центральный банк призван приводить их деятельность в соответствие с общей экономической стратегией и выступает ключевым агентом государственной денежно-кредитной политики, при этом со стороны ЦБР используются в первую очередь экономические методы управления и только в отдельных случаях административные. Принципы организации и деятельности Центрального банка РФ Банка России , его статус, задачи, функции, полномочия определяются Конституцией Российской Федерации, Законом о Центральном Банке и другими федеральными законами.
Основными целями деятельности Банка России являются - защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам - развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации - обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов.
Основными задачами ЦБР являются регулирование денежного обращения, проведение единой денежно - кредитной политики, защита интересов вкладчиков, банков, надзор за деятельностью коммерческих банков и других кредитных учреждений, осуществление операций по внешнеэкономической деятельности. Получение прибыли не является целью деятельности Банка России.
Банк России выполняет следующие функции 1 во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости рубля 2 монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует их обращение 3 является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему рефинансирования 4 устанавливает правила осуществления расчетов в РФ 5 устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы 6 осуществляет государственную регистрацию кредитных организаций выдает и отзывает лицензии кредитных организаций и организаций, занимающихся их аудитом 7 осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций 8 регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с федеральными законами 9 осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства Российской Федерации все виды банковских операций, необходимых для выполнения основных задач Банка России 10 осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами 11 организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки в соответствии с законодательством Российской Федерации 12 принимает участие в разработке прогноза платежного баланса Российской Федерации и организует составление платежного баланса Российской Федерации 13 в целях осуществления указанных функций проводит анализ и прогнозирование состояния экономики Российской Федерации в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений публикует соответствующие материалы и статистические данные Для реализации возложенных на него функций ЦБР участвует в разработке экономической политики Правительства Российской Федерации.
Банк России и Правительство Российской Федерации информируют друг друга о предполагаемых действиях, имеющих общегосударственное значение, координируют свою политику, проводят регулярные консультации.
Банк России консультирует Министерство финансов РФ по вопросам графика выпуска государственных ценных бумаг и погашения государственного долга с учетом их воздействия на состояние банковской системы и приоритетов единой государственной денежно-кредитной политики. 8. Организация денежно-кредитного регулирования в РФ. Денежно-кредитная политика - важная составная часть общей экономической политики государства.
Цели и задачи ДКП должны координироваться с целями экономической политики государства обеспечение полной занятости, обеспечение экономического роста и стабильности национальной денежной единицы борьба с инфляцией . ДКП государства - совокупность мероприятий в области денежного обращения и кредита, направленных на достижение поставленных целей.
Основным разработчиком и проводником ДКП государства является Центральный банк ЦБ страны.
Основными целями деятельности ЦБ являются - обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов - защита и обеспечение устойчивости рубля, в т.ч. его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам - развитие и укрепление банковской системы РФ. Существует 2 типа ДКП 1 рестрикционная жесткая политика , направленная на ужесточение условий и ограничения объема кредитных операций коммерческих банков и повышение уровня ссудного . Ее проведение сопровождается увеличением налогов, сокращением государственных расходов и другими мероприятиями на сдерживание инфляции.
Используется в целях борьбы с инфляцией, а также для сглаживания циклических колебаний деловой активности. 2 экспансионистская мягкая политика сопровождается расширением масштабов кредитования, ослаблением контроля над приростом денег в обращении, уменьшением налоговых и -х ставок.
Виды ДКП 1 тотальная - мероприятия ЦБ распространяются на все кредитные институты страны 2 селективная - мероприятия ЦБ распространяются на отдельные кредитные институты и их группы или на отдельные виды банковской деятельности.
При ее проведении используется следующий набор инструментов установление лимитов учетных и переучетных операций лимитирование отдельных видов операций банков установление кредитных потолков.
Основными инструментами ДКП являются 1.Учетная политика.
Проводится ЦБ посредством установления и пересмотра официальной учетной ставки.
Учетная ставка - это норма , взимаемая ЦБ при предоставлении кредита коммерческим банкам. Виды учетных ставок - ставка по редисконтированию по переучету ценных бумаг - ставка рефинансирования кредитования коммерческих банков - это уровень платы за кредитные ресурсы, предоставляемые ЦБ остальным банкам. 2. Нормативы обязательных резервов или резервные требования - резервная политика представляют собой нормы обязательных отчислений коммерческих банков от привлеченных ресурсов на резервный счет в ЦБ и служат гарантом обязательств банков.
В результате увеличения норм обязательных резервов ЦБ сокращает суммы свободных денежных средств, находящихся в распоряжении КБ. Снижение нормы резервов увеличивает возможности кредитования. 3. Главным и более гибким инструментом ДКП ЦБ во многих странах становятся операции на открытом рынке.
Суть - в покупке или продаже ЦБ ценных бумаг за свой счет. Покупая ценные бумаги, ЦБ увеличивает количество денег в обращении, продавая - изымает из обращения. 4. Валютная политика дисконтная и девизная.
Дисконтная политика проводится не только с целью изменения условий рефинансирования отечественных КБ, но нередко направлена на регулирование валютного курса и платежного баланса.
Девизная политика - купля-продажа иностранной валюты на валютном рынке страны для поддержания курса национальной валюты.
ЦБ РФ в соответствии с законом вправе применять ограничении в исключительных случаях с целью проведения единой ДКП и только после консультаций с Правительством РФ. 9.Виды банков и их роль в банковской системе.
Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие банков, товарного производства и обращения шло параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, проводя денежные расчёты, кредитуя хозяйство, выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно повышает общую эффективность производства, способствуют росту производительности общественного труда.Современная банковская система - это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства.
Её практическая роль определяется тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчётов большую часть своих коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции и кредитные операции наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам.Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении.
Стабилизация же роста денежной массы - это залог снижения темпов инфляции, обеспечение постоянства уровня цен, при достижении которого рыночные отношения воздействуют на экономику народного хозяйства самым эффективным образом.Современная банковская система - это сфера многообразных услуг своим клиентам. От традиционных депозитно-ссудных и расчётно-кассовых операций, определяющих основу банковского дела, до новейших форм денежно-кредитных и финансовых инструментов, используемых банковскими структурами лизинг, факторинг, траст и т.д Банк - финансовое предприятие, которое сосредотачивает временно свободные денежные средства вклады , предоставляет их во временное пользование в виде кредитов займов, ссуд , посредничает во взаимных платежах и расчетах между предприятиями, учреждениями или отдельными лицами, регулирует денежное обращение в стране, включая выпуск эмиссию новых денег.
Центральный эмиссионный банк в большинстве стран принадлежит государству.
Но даже если государство формально не владеет его капиталом США, Италия, Швейцария или владеет частично Бельгия - 50 , Япония - 55 , центральный банк выполняет функции государственного органа. Центральный банк обладает монопольным правом на выпуск в обращение эмиссию банкнот - основной составляющей налично-денежной массы.Он хранит официальные золотовалютные резервы, проводит государственную политику, регулируя кредитно-денежную сферу и валютные отношения.
Центральный банк участвует в управлении государственным долгом и осуществляет кассово-расчетное обслуживание бюджета государства.По своему положению в кредитной системе центральный банк играет роль банка банков , т. е. хранит обязательные резервы и свободные средства коммерческих банков и других учреждений, предоставляет им ссуды, выступает в качестве кредитора последней инстанции , организует национальную систему взаимозачетов денежных обязательств либо непосредственно через свои отделения, либо через специальные расчетные палаты.
Коммерческие банки - основное звено кредитной системы.Они выполняют практически все виды банковских операций. Исторически сложившимися функциями коммерческих банков являются прием вкладов на текущие счета, краткосрочное кредитование промышленных и торговых предприятий, осуществление расчетов между ними. В современных условиях коммерческим банкам удалось существенно расширить прием срочных и сберегательных вкладов, средне- и долгосрочное кредитование, создать систему кредитования населения потребительского кредита . Инвестиционные операции коммерческих банков связанны в основном с куплей-продажей ценных бумаг правительства и местных органов власти.
После кризиса 1929-1933 гг. в США, Франции, Великобритании, в ряде других стран коммерческим банкам запрещено участвовать в выпуске и покупке ценных бумаг частных предприятий небанковского сектора.Этот запрет в настоящее время преодолевается путем открытия банком трастовых отделов и учреждения трастовых компаний, управляющих имуществом клиентов по доверенности в США 2 3 этого имущества представлено ценными бумагами корпораций . Коммерческие банки выполняют расчетно-комиссионные и торгово-комиссионные операции, занимаются факторингом, лизингом, активно расширяют зарубежную филиальную сеть и участвуют в многонациональных консорциумах банковских синдикатах . Инвестиционные банки в Великобритании - эмиссионные дома, во Франции - деловые банки специализируются на эмиссионно-учредительных операциях. По поручению предприятий о государства, нуждающихся в долгосрочных вложениях и прибегающих к выпуску акций и облигаций, инвестиционные банки берут на себя определение размера, условий, срока эмиссии, выбор типа ценных бумаг, а также обязанности по их размещению и организации вторичного обращения.
Учреждения этого типа гарантируют покупку выпущенных ценных бумаг, приобретая и продавая их за свой счет или организуя для этого банковские синдикаты, предоставляют покупателям акций и облигаций ссуды. Хотя доля инвестиционных банков в активах кредитной системы сравнительно невелика, они благодаря их информированности и учредительским связям играют в экономике важнейшую роль. Сберегательные банки в США - взаимосберегательные банки, в ФРГ - сберегательные кассы - это, как правило, небольшие кредитные учреждения местного значения, которые объединяются в национальные ассоциации и обычно контролируются государством, а нередко и принадлежат ему. Пассивные операции сберегательных банков включают прием вкладов от населения на текущие и другие счета.
Активные операции представлены потребительским и ипотечным кредитом, банковскими ссудами, покупкой частных и государственных ценных бумаг.
Сберегательные банки выпускают кредитные карточки.
Ипотечные банки - учреждения, предоставляющие долгосрочный кредит под залог недвижимости земли, зданий, сооружений . Пассивные операции этих банков состоят в выпуске ипотечных облигаций. Ипотечный кредит - это долгосрочная ссуда, выдаваемая ипотечными, коммерческими банками, страховыми и строительными обществами и другими финансово-кредитными учреждениями под залог земли и строений производственного и жилого назначения.
Ипотечный кредит применяется главным образом в сельском хозяйстве, а также в жилищном и других видах строительства. В результате увеличивается размер производительно используемого капитала.Коммерческими банками, фирмами - поставщиками оборудования, финансовыми компаниями предоставляются кредиты промышленно-торговым корпорациям под залог машин и оборудования.
В этом случае сумма ипотечного кредита ниже рыночной стоимости закладываемого оборудования и других активов корпораций. Кроме того, размеры ипотечного кредита уменьшаются в зависимости от степени износа закладываемого оборудования.Процентные ставки по ипотечному кредиту определяются спросом и предложением и дифференцируются в зависимости от финансового положения заемщика. Ипотечный кредит широко распространен в странах с рыночной экономикой.
Ссуды выделяются на жилищное и производственное строительство под высокий процент 10-20 . Банки потребительского кредита - тип банков, которые функционируют в основном, за счет кредитов, полученных в коммерческих банках, и выдачи краткосрочных и среднесрочных ссуд на приобретение дорогостоящих товаров длительного пользования и т.д. Главную роль в банковском деле играют банковские группы, в составе которых выделяются головная компания крупный банк - холдинг , филиалы дочерние общества , а также представительства, агентства, отделения.
Банковский холдинг представляет собой держательскую холдинговую компанию, владеющую пакетами акций и иных ценных бумаг других компаний и осуществляющую операции с этими ценными бумагами.Помимо чистых холдингов, занимающихся только указанными операциями, существуют смешанные холдинги, которые, кроме того, ведут предпринимательскую деятельность в различных сферах экономики. В этом случае холдинг создается, как правило, в связи с основанием головной компанией дочерних производственных фирм. Холдинговые компании могут иметь сложную структуру, когда головной холдинг контролирует через систему участий, т.е. через владение акциями, дочерние компании-холдинги, в свою очередь, являющиеся держателями акций различных фирм. Материнская головная холдинговая компания получает прибыль за счет дивидендов на контролируемые ею акции дочерних компаний, а также в некоторых случаях за счет перевода части прибыли дочерних компаний на основе специальных соглашений.
Холдинг, обычно, выступает в качестве собственника контрольного пакета акций, что позволяет ему оказывать решающее влияние на функционирование подконтрольных компаний.
Как правило, холдинги могут иметь различные правовые формы обществ с ограниченной ответственностью, товариществ, компаний, акционерных обществ.Наиболее распространены холдинги, организованные как акционерные общества в том числе и с участием государства . Особенностью банковских групп является наличие в их составе филиалов.
Банковский филиал выступает как юридическое лицо, регистрируется в местных органах власти и считается резидентом страны требования, имеет самостоятельный баланс. Он может выполнять все те же операции, что и банк-учредитель, но может быть и специализированным.Крупные банки часто основывают филиалы, занимающиеся факторингом, лизингом, консультациями. Пользуясь юридической независимостью филиалов, коммерческие банки осуществляют через них запрещенные сделки с ценными бумагами компаний небанковского сектора.
В отличие от филиала представительство, агентство и отделение юридическими лицами не являются и не имеют самостоятельного баланса. Представительство занимается лишь сбором информации, поиском клиентов и рекламой.Коммерческая деятельность представительствам запрещена. Агентство уполномочено осуществлять активные банковские операции кредитные и инвестиционные , расчетное обслуживание.
Однако эти операции оно проводит за счет банка-учредителя, так как само агентство не имеет права принимать вклады и, следовательно, не располагает собственной ресурсной базой. Отделение, в отличие от агентства, проводит как активные, так и пассивные операции.Перечень их может совпадать с перечнем операций банка-учредителя или ограничиваться какой-то его частью. Банки по характеру собственности делятся на частные, кооперативные, муниципальные коммунальные государственные, смешанные созданные с участием государства.
В банковском деле, как и в промышленности, свободная конкуренция неизбежно вызывает концентрацию. Одни банки поглощаются более могущественными конкурентами, другие, формально сохраняя самостоятельность, фактически попадают под власть более сильных конкурентов. Происходит слияние, сплетение банков. Число банков сокращается, но вместе с тем увеличиваются их размеры, возрастает объем операций.В каждой стране выделяются немногие крупнейшие банки, на счетах которых собираются огромные суммы свободных средств, ищущих прибыльного применения.
Конкуренция наблюдается как между отдельными банками, так и между крупнейшими союзами банковского капитала. У последних все более усиливается стремление к монополистическому соглашению, к объединению банков.Крупные финансовые операции - размещение государственных займов, организация крупных акционерных обществ - все чаще осуществляются не каким-либо отдельным банком, а при помощи соглашения между несколькими ведущими банками.
Централизация банковского капитала проявляется в слиянии крупных банков в крупнейшие банковские объединения, в росте филиальной сети крупных банков.Банковские объединения - это банки-гиганты, играющие господствующую роль в банковском деле. Существуют несколько форм банковских объединений. Банковские картели - это соглашения, ограничивающие самостоятельность отдельных банков и свободную конкуренцию между ними путем согласования и установления единообразных процентных ставок, проведения одинаковой дивидендной политики и т.п. Банковские синдикаты, или консорциумы - соглашения между несколькими банками для совместного проведения крупных финансовых операций.
Банковские тресты - это объединения, возникающие путем полного слияния нескольких банков, причем происходит объединение капиталов этих банков и осуществляется единое управление ими. Банковские концерны - это объединение многих банков, формально сохраняющих самостоятельность, но находящихся под финансовым контролем одного крупного банка, скупившего контрольные пакеты их акций.
В конкурентной борьбе крупные банки имеют решающие преимущества перед мелкими.Во-первых, они обладают большими возможностями для привлечения вкладов, так как вкладчики предпочитают помещать свои средства в крупные, более солидные и устойчивые банки, а не в мелкие, которые чаще терпят крах. Во-вторых, крупные банки обычно обладают сетью филиалов отделений, агентств, контор , расположенных во многих городах, чего не имеют мелкие банки.
В-третьих, у крупных банков издержки по ведению операций относительно меньше вследствие большего масштаба этих операций. Это позволяет крупным банкам взимать меньшую плату с клиентов за выполнение для них расчетных и кредитных операций, что, естественно, привлекает клиентуру. Превосходство крупных банков еще более усиливается из-за широкого применения компьютеров и другой вычислительной техники.В борьбе с банками-аутсайдерами банковские объединения прибегают к различным методам конкурентной борьбы с помощью рекламы, путем открытия своих филиалов в районе деятельности аутсайдеров и переманивания клиентов посредством предоставления им тех или иных льгот.
Борьба за клиентуру ведется и между самими банковскими объединениями каждый крупный банк стремится переманить клиентов у других крупных банков. Между банковскими объединениями ведется также борьба за контроль над предприятиями, в которых они участвуют.Если, например, акциями промышленной компании владеют несколько крупных банков, то каждый из них стремится продвинуть на руководящие посты в этой компании своих представителей, чтобы оказывать наибольшее влияние, а, следовательно, получать наибольшие выгоды для ведения денежно-кредитных операций. Основной функцией банков является функция собирания или аккумулирования временно свободных денежных средств и превращение их в капитал.
Выполняя эту функцию, банки аккумулируют денежные доходы и сбережения в форме вкладов.
Вкладчик получает вознаграждение в виде процента или оказываемых банком услуг. Сконцентрированные во вкладах сбережения превращаются в ссудный капитал, используемый банками для предоставления кредитов предприятиями предпринимателям. Только с помощью банков, сбережения превращаются в капитал. Аккумуляция средств становится одним из основных видов деятельности банков. Для осуществления этой функции требуется специальное разрешение -лицензия.Следующей функцией банков можно смело назвать кредитование предприятий, государства и населения.
В современных условиях развития предпринимательства, малого и среднего бизнеса, это очень важная и актуальная функция. Так как для развития частного бизнеса, в развивающейся рыночной экономике, требуется значительные финансовые вложения, которые можно получить либо через банк, либо путем получения иностранных инвестиций.А так как иностранные инвесторы боятся вкладывать капитал в Украину из-за нестабильной экономической и политической ситуации, банки являются единственным местом, где возможно получить кредит.
Банк выступает в качестве финансового посредника, получая денежные средства у конечных кредиторов и давая их конечным заемщикам. За счет банковских кредитов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, торговли, а также обеспечивается расширение производства.Банки предоставляют ссуды потребителям на приобретение товаров длительного потребления, способствуя, тем самым, росту их уровня жизни.
И, наконец, так как государственные расходы не всегда покрываются доходами, банки кредитуют финансовую деятельность правительства. Третья функция банков - это функция регулирования денежного оборота. Банки выступают центрами, через которые проходит платежный оборот различных хозяйствующих субъектов. Благодаря системе расчетов, банки создают для своих клиентов возможность совершать обмен, оборот денежных средств и капитала.Через банки проходит оборот как отдельно взятого человека, так и экономики страны в целом.
Через них осуществляется перелив денежных средств и капиталов от одного субъекта к другому, от одной отрасли народного хозяйства к другой. Следующая функция банков - это посредническая функция, в соответствии с которой деятельность банков понимается как посредника в платежах. Через банки проходят платежи предприятий, организаций и населения. Совершая по их поручению платежи, этим самым банк выполняет посредническую миссию.В руках банков эта функция становится значительно шире, чем элементарная посредническая деятельность.
Банк может аккумулировать небольшие размеры временно свободных денежных средств многих клиентов и суммировав их, направить огромные денежные ресурсы только одному субъекту. Также банк может брать деньги у клиентов на короткий срок, а выдавать их на длительное время.Он может аккумулировать ресурсы в одном секторе экономики какого-либо региона, или перераспределить их в другие отрасли и совершенно другие регионы.
Так как банки находятся в центре экономической жизни, они получают возможность изменять размер, сроки и направления капиталов в соответствии с возникающими потребностями хозяйства. Также имея лицензию Центрального банка на осуществление банковских операций, банки вправе осуществлять выпуск, покупку. Продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, подтверждающими привлечение средств во вклады и на банковские счета.С иными ценными бумагами, операции с которыми не требуют специальной лицензии, банки вправе также осуществлять доверительное управление по договору с физическими и юридическими лицами. Банки выполняют и информационно-консультативную функцию.
Они оказывают консультационные услуги своим клиентам по поводу выпуска и обращения ценных бумаг, котировке валют и акций. Банки информируют клиентов и население об изменениях финансового состояния в экономике страны, изменениях процентных ставок и проблем на валютном рынке.Зачастую информацией такого рода владеют только банки и узнать об этом возможно только потому, что банки выполняют информационную функцию.
Банк может размещать свои ресурсы в ценные бумаги от своего имени, тогда все риски, связанные с таким размещением, все доходы и убытки от изменения рыночной оценки приобретенных ценных бумаг относятся за счет акционеров банка. Отдельными функциями наделен Центральный банк. Центробанк - это эмиссионный банк, то есть, он наделен правом эмиссии денежных знаков в обращение.Характерными для Центрального банка являются следующие функции - Эмиссия и контроль денежного обращения - Функция резервного центра банков - Управление государственным долгом - Пополнение госбюджета - Выполнение роли кредитора последней инстанции банка - банков - Проведение научных исследований - Контроль и воздействие на коммерческие банки Дать определение функциям банка можно примерно такое различные виды операций банков с деньгами и ценными бумагами, оказание финансовых услуг правительству, предприятиям, гражданам, а также другим банкам. 10. Организация деятельности коммерческого банка Согласно ФЗ РФ О банках и банковской деятельности в РФ банк - это кредитная организации, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции 1 привлечение во вклады денежные средства юр. и физ. лиц. 2 размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях платности срочности и возвратности 3 открытие и ведение банковских счетов юр. и физ. лиц. Коммерческие банки в РФ функционируют на основании лицензий, выданных ЦБ и имеющих стандартную форму.
В лицензии перечисляются виды деятельности, которую может осуществлять банк. В России лицензия имеет универсальный характер, то есть не устанавливается специализация банка.
Кроме этих лицензий российским банком выдаются валютные лицензии 4 видов -простые валютные лицензии предусматривают право на осуществление широкого круга банковских операций, но без права самостоятельного установления корреспондентских отношений с иностранными банками. -расширенная валютная лицензия дает банку право на установление непосредственных корреспондентских отношений с банками их развитых капиталистических стран -генеральная лицензия предоставляет право на установление корреспондентских отношений с тем числом банков, которое банк сочтет необходимым для осуществления своей деятельности -лицензии на осуществление валютных операций и операций с драгоценными металлами.
При возникновении у банка проблем к своей деятельности ЦБ отзывает у банка лицензию.
При рассмотрении деятельности коммерческого банка следует различать учредителей и участников.
Учредители - это юридические лица, организующие банки и участвующие в них своими средствами. Участники - это юр. лица или физ.лица 6анка. Клиенты банка - это предприятия, учреждения и организации всех форм собственности, физ. лица и органы государственной власти.В зависимости от способа формирования уставного капитала выделяют 2 основные группы акционерные и паевые.
Основными органами управления коммерческого банка является собрание акционеров или пайщиков.Собрание акционеров решает следующие задачи -принимает решение об основании банка. -утверждает акты об основании банка -принимает устав банка -рассматривает и утверждает отчет о работе банка -рассматривает и утверждает результаты деятельности банка -принимает решение в части формирования фондов банка -выбирает членов исполнительной власти и контрольных органов и председателя правления банка -собрание избирает совет банка, который решает стратегические задачи управления и развития деятельности банка.
При совете создается 2 комитета -кредитный разрабатывает кредитную политику банка -ревизионный, проверяет соблюдение банком законодательных и нормативных актов, а также расчетные, валютные и прочие операции проведенные банком в течение операционного года с 1 января по 31 декабря . 11. Функции кредита и его роль в развитии экономики Кредит - ссуда в денежной или товарной форме на условиях возвратности, платности и срочности.
Как экономическая категория кредит представляет собой определенный вид общественных отношений, связанных с движением стоимости. Это движение предполагает передачу денежных средств - ссуды на время, причем за ссудополучателем сохраняется прав собственности. Функции кредита, как любой экономической категории, выражают его сущность.Они имеют объективный характер, и показываю взаимодействие с внешней средой. 1. Перераспределительная функция.
В условиях рыночной экономики кредит перемещает денежный капитал из одной сфер деятельности в другие, обеспечивая им высокую прибыль 2. Функция экономии издержек обращения.Мобилизуя временно свободные средства в процессе кругооборота промышленного капитала, кредит дает возможность восполнить недостаток собственных финансовых ресурсов у отдельных предприятий, что дает возможность обеспечить себя оборотным капиталом, в результате чего ускоряется оборачиваемость капитала и обеспечивается экономия издержек обращения. 3. Функция замещения наличных денег кредитными.
Кредит ускоряет не только товарное, но и денежное обращение, вытесняя из нег 1аличные деньги. В сфере денежного обращения возникают такие кредитные инструменты как векселя, чеки, кредитные карточки.Приращение в виде процента, побуждает заемщика к более рациональному использованию ссуды, в результате замены наличных денег безналичными операциями упрощается механизм экономических отношений на рынке, ускоряется денежный оборот. 4. Функция ускорения концентрации капитала.
Развитие производства сопровождается процессом концентрации капитала. Заемный капитал дает возможность предпринимателю расширить масштабы производства и дополнительную прибыль. 5. Стимулирующая функция. Кредитные отношения, предполагающие возврат временно позаимствованной стоимости пропорционально ведению хозяйства при получении ссуды.Кредит - это временное заимствование денежных средств, сущность его лежит в общественных отношениях, связанных с движением стоимости.
Различают субъекты кредитных отношений и объекты кредитных отношений. Субъекты - кредитор и заемщик. Кредитор - представляет ссуду на время, оставаясь ее собственником, а заемщик получает ссуду и обязуется ее возвратить к обусловленному сроку. Кредитор и заемщик имеют противоположные интересы, кредитор заинтересован в получении высокого процента, а заемщик в низком проценте.Заемщик зависит от кредитора, диктующего ему свою волю. Объект кредитных отношений - это ссуженная стоимость или ссудный капитал. Стоимость ссудного капитала - это способность к обмену между кредитором и заемщиком, а потребительская стоимость - способность производить прибыль, часть которой заемщик отдает кредитору в виде ссудного процента.
Ссудный процент - есть часть прибавочной стоимости, величина которого зависит от себестоимости продукции.В экономическом развитии страны кредит играет существенную роль, которая характеризуется теми результатами, которые появляются при его функционировании для всех участников общества частных лиц, хозяйствующих субъектов, государства.
Она проявляется при осуществлении всех форм кредита разными путями 1 перераспределением материальных ресурсов в интересах развития производства и реализации продукции при представлении мобилизации средств физических и юридических лиц 2 воздействием на непрерывность процессов производства и реализации продукции.Ссуды удовлетворяют временно возникающие потребности в текущих поступлениях и расходов предприятий.
Особенно важна эта роль кредита при сезонном производстве и реализации определенных видов продукции 3 участием в расширении производства, когда кредитные ресурсы используются в качестве источника увеличения основных средств капитальных затрат 4 ускорением получения потребителем товаров, услуг, жилья за счет заемных средств 5 регулированием наличного и безналичного денежного оборота. 12. Баланс банка и принципы его построения Баланс коммерческого банка КБ - это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.
Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который утверждается ЦБ РФ. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности достоверности . Оперативность банковского ба ланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров выписок их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей.
Действовавший до 1998 г. План счетов, который был положен в основу построения банковских балансов, использовал принцип группировки счетов по экономическим однородным признакам.Правило понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования средств по пассиву строго не соблюдается и прослеживается лишь в тенденции.
Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пассивные и активные. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных ресурсов, активные - для их размещения.Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающие в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.
Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка - укрупненные, синтетические счета и счета второго порядка - детализирующие, аналитические счета.Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.
Например, 102 - Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, 10201 - Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновен ных акций, принадлежащих Российской Федерации. Балансовые счета группируются в семи разделах по принципу экономически однородного содержания и ликвидности. Номенклатура внебалансовых счетов - пятизначная.Внебалансовые счета сгруппированы в десяти разделах. С 1 января 1998 г. вводится новый План счетов, разработанный на основании Гражданского Кодекса Российской Федерации, законов Российской Федерации О Центральном банке Российской Федерации Банке России , О банках и банковской деятельности , с использованием международных стандартов бухгалтерского учета в банках, требований международных организаций в области финансовой статистики. Внедрение нового Плана счетов вместе с совершенствованием принципов организации учета в банках практически означает реформу банковского бухгалтерского учета.
Новый План счетов строится на следующих международно признанных принципах бухгалтерского учета непрерывность деятельности кредитной организации постоянство методов учета незыблемость входящего баланса приоритет содержания над формой осторожность при совершении банковских операций раздельное отражение остатков по активно-пассивным счетам открытость учета.
Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые банком, служить базой для принятия управленческих решений, отражать реально получаемую прибыль.
При формировании нового Плана счетов учтены изменения, имевшие место в последние годы в основах экономической системы, принципах организации экономических отношений, расширение функций и увеличение числа проводимых банками операций.Изменены общая структура Плана счетов, которая теперь базируется на выделении в разделы однотипных по содержанию банковских операций межбанковские операции, счета клиентуры, привлеченные и размещенные средства, операции с ценными бумагами . В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы 1. Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования активно-пассивных счетов.
Для отражения операций, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматривается нали чие парных счетов - активного и пассивного.В начале операционного дня операции начинают отражаться по счету, имеющему сальдо остаток по результатам предыдущего дня. Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо, то оно переносится на соответствующий парный счет. Не допускается наличие в балансе на конец дня дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету.
Если в соответствии с договором с клиентом банком-корреспондентом предусматривается возможность использования овердрафта , т. е. проведения платежей при отсутствии средств на счете, то данная операция отражается как кредитная.Образовавшееся в этом случае по итогам дня дебетовое сальдо переносится на ссудные счета клиентов, т. е. отражается как предоставленный кредит.
При образовании кредитового сальдо в результате совершения банком в течение дня операций, отражаемых по активному счету, оно также в конце дня должно быть перенесено на парный пассивный счет. 2. Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют, отказ от валютного раздела баланса.Отражение банковских операций в счетах бухгалтерского баланса производится в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты.
Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях. Для учета операций, совершаемых в различных видах валют, на балансовых счетах открываются отдельные лицевые счета в соответствующей иностранной валюте. В номер лицевого счета аналитического учета включается трехзначный цифровой код валюты.Таким образом, в сводном балансе на одном счете должны учитываться и отражаться операции во всех используемых валютах, и одновременно кредитные организации имеют возможность составлять аналогичные по структуре балансы по учету и отражению операций, совершаемых в различных валютах. При этом совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства, правил валютного контроля и в соответствии с нормативными документами Центрального банка Российской Федерации по этим вопросам. 3. Единая временная структура активных и пассивных операций.
В целях адекватного отражения ликвидности баланса кредитных организаций в активе и пассиве используется единая структура счетов второго порядка по срокам где это требуется до востребования сроком на 1 день сроком на 7 дней сроком до 30 дней сроком от 31 до 90 дней сроком от 91 до 180 дней сроком от 181 дня до 1 года сроком от 1 года до 3 лет сроком свыше 3 лет. Отражение в данном случае в балансе кредитной организации операций осуществляется по фактическому сроку до окончания данной операции, что подразумевает перевод с течением времени сумм операции с одного счета второго порядка на другой.
Для учета полного срока операции в лицевом счете указываются дата начала операции и срок в днях до ее окончания. 4. Разрешение банкам принимать решение об открытии дополнительных счетов, необходимых для более точного отражения совершаемых операций.
Кредитные организации имеют право открывать в соответствующих разделах отдельные счета второго порядка для учета операций, необходимых банку или клиенту, но с условием, что в балансе, представляемом Банку России, его учреждениям, эти счета должны быть включены по экономическому содержанию в действующие счета того же раздела Плана счетов, утвержденного Центральным банком Российской Федерации.
Для учета отдельных операций, где это необходимо, предусматриваются специальные транзитные счета. Кредитные организации могут открывать клиентам на определенный срок накопительные счета для зачисления средств.Расходование средств с этих счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке расчетные, текущие счета.
Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей. 5. Разделение счетов по типам клиентов.В Плане счетов предусматривается использование единой классификации клиентов при отражении различных операций, основанной на выделении резидентства, формы собственности и вида деятельности резиденты, в том числе кредитные организации, предприятия и организации, находящиеся в Федеральной собственности, в том числе финансовые, коммерческие, некоммерческие, предприятия и организации, находящиеся в государственной собственности кроме Федеральной , в том числе финансовые, коммерческие, некоммерческие, прочие предприятия и организации, в том числе финансовые, коммерческие, некоммерческие, предприятия без образования юридических лиц физические лица нерезиденты, в том числе кредитные организации, прочие юридические лица, физические лица. 6. Расчеты с филиалами.
В Плане счетов сохранены счета для учета расчетов кредитных организаций со своими филиалами.
При этом предусматриваются отдельные счета для учета расчетов с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации и за границей.Порядок расчетов между кредитными организациями и их филиалами определяют сами кредитные организации с отражением принципов и положений, определенных Банком России.
При проведении и отражении в балансе внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию внутрибанковских расчетов. Кредитная организация также самостоятельно определяет порядок учета и документооборота по одногородным дополнительным офисам, не наделенным правами филиалов.Они должны функционировать на основании положений о них, утвержденных соответствующим органом кредитной организации. 7. Финансирование капитальных вложений.
Аналогично с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий не предусматривается ведение обособленного учета финансирования капитальных вложений клиентов и в кредитных организациях.Если по просьбе клиента на договорных условиях кредитная организация возьмется обособленно учитывать операции по использованию клиентом средств на капитальные вложения, то для этого на том же балансовом счете, где учитываются операции по расчетным, текущим счетам, можно открывать в установленном порядке отдельные счета, с которых оплачиваются расчетные документы в пределах наличия на них средств.
При этом контрольные функции кредитные организации осуществляют в пределах, определенных договорами. Средства на эти счета должны перечисляться с расчетных, текущих счетов.Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в порядке, изложенном по ведению операций по счетам бюджета. 8. Нумерация лицевых счетов клиентов.
Схема обозначения и нумерации счетов, с учетом введения нового Плана счетов, представляется в следующем виде см. ниже . В обозначении счета должно быть его наименование текстом цифровой номер лицевого счета по ссудным счетам - цель, на которую выдан кредит текстом, номер кредитного договора, размер процентной ставки, цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по ссудам, другие данные по решению кредитной организации.
Ниже приведен перечень балансовых и внебалансовых счетов кредитных организаций с некоторым сокращением. 13. Учетная политика кредитной организации Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета, в том числе и бухгалтерского учета в кредитных организациях, включает в себя документы четырех уровней. Документами первого, высшего уровня нормативного регулирования являются федеральные законы и иные законодательные акты, такие, как указы Президента, постановления Правительства, прямо или косвенно регулирующие вопросы бухгалтерского учета в России.
К числу таких документов в первую очередь относится Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ О бухгалтерском учете в редакции Федерального закона от 23 июля 1998 г. 123-ФЗ. Важным документом первого уровня является Гражданский кодекс Российской Федерации.В первой его части закреплены многие принципы учетной работы, положения об обязательном утверждении годового отчета, о наличии самостоятельного баланса как необходимого признака юридического лица и др. Во второй части ГК РФ закреплены принципы составления и положения различных договоров, заключаемых организациями, что является немаловажным для правового обеспечения бухгалтерской службы банка. К документам первого уровня относятся и такие законы, как Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. 208-ФЗ Об акционерных обществах в редакции Федерального закона от 13 июня 1996 г. 65-ФЗ, Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью , Федеральный закон О банках и банковской деятельности в редакции от 3 февраля 1996 г. 17-ФЗ, Федеральный закон О Центральном банке РСФСР Банке России с изменениями и дополнениями от 26 апреля 1995 г. 65-ФЗ, от 27 февраля 1997 г. 45-ФЗ, от 28 апреля 1997 г. 70-ФЗ, а также постановления Правительства РФ от 5 августа 1992 г. 552 Положение о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг , включаемых в себестоимость продукции работ, услуг , и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли с последующими изменениями и дополнениями, от 16 мая 1994 г. 490 Положение об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными организациями с последующими изменениями и дополнениями, от 8 июля 1997 г. 835 О первичных учетных документах и др. Второй уровень документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях составляют положения по бухгалтерскому учету ПБУ , в которых обобщаются базовые принципы и правила ведения бухгалтерского учета отдельных банковских и небанковских хозяйственных операций! В тех ПБУ, которые на сегодняшний день разработаны и утверждены Минфином РФ, содержится, как правило, оговорка не распространяется на кредитные организации , кроме ПБУ 1 94 Учетная политика предприятия . Для кредитных организаций к документам второго уровня следует отнести, прежде всего часть I Правил, которая формулирует основные принципы бухгалтерского учета в банках, определяет состав элементов, подлежащих закреплению в учетной политике кредитной организации, дает ряд общих рекомендаций по организации и ведению бухгалтерского учета в банках часть III Правил, определяющую порядок организации работы по ведению бухгалтерского учета в банках приложение 6 Порядок учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации износа и выбытия к приказу ЦБ РФ от 18 июня 1997 г. 02-263, приложение 7 Порядок организации учета материальных ценностей в кредитных организациях к тому же приказу, а также ряд положений ЦБ РФ, изданных как до введения нового Плана счетов, так и после этого положение от 10 июня 1996 г. N 290 О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях , положение от 21 марта 1997 г. 55 О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях в редакции указания от 30 марта 1998 г. 199-У, положение от 25 ноября 1997 г. 5-П О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации , положение от 9 апреля 1998 г. 23 О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием , положение от 31 августа 1998 г. 54-П О порядке предоставления размещения кредитными организациями денежных средств и их возврата погашения , положение от 26 июня 1998 г. 39-П О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета введено в действие с 1 января 1999 г. и др. К третьему уровню относятся документы, раскрывающие конкретный механизм бухгалтерского учета, это - методические указания по ведению учета.
К числу документов третьего уровня относятся, прежде всего, План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и инструкция по его применению, содержащаяся в части II Характеристика счетов Правил 61. Кроме того, к документам третьего уровня относятся инструкции, указания, письма, телеграммы и приказы, которые носят инструктивный, информационный или консультационный разъяснительный характер по вопросам бухгалтерского учета в кредитных организациях.
И наконец, к документам четвертого уровня относятся рабочие документы в области регулирования бухгалтерского учета в конкретной кредитной организации.
Это прежде всего Рабочий план счетов бухгалтерского учета, рабочие положения о порядке проведения отдельных учетных операций, формы первичных учетных документов, правила документооборота, технология обработки учетной информации и другие документы, совокупность которых формирует учетную политику кредитной организации.
В соответствии с п.З ст.5 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ О бухгалтерском учете организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.
Состав и назначение учетной политики определены положением по бухгалтерскому учету Учетная политика предприятия ПБУ1 94 , утвержденным приказом Минфина РФ от 28 июля 1994 г. 100. Оно устанавливает основы формирования выбора и обоснования учетной политики организаций.
Этот документ является первым национальным стандартом по бухгалтерскому учету и содержит в себе несколько разделов.
Так, в разделе Общие положения дается определение учетной политики.
Под учетной политикой организации понимается совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной уставной и иной деятельности . К способам ведения бухгалтерского учета относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, приемы организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы учетных регистров, обработки информации и иные соответствующие способы, методы и приемы.
В разделе Формирование учетной политики предполагается, что она должна обеспечивать полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности требование полноты большую готовность к бухгалтерскому учету потерь расходов и пассивов, чем возможных доходов и активов, т.е. к учету принимаются те доходы, которые уже получены, но в то же время учету подлежат все ожидаемые обязательства и потенциальные убытки требование осмотрительности отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования требование приоритета содержания над формой тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета требование непротиворечивости рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из размеров организации и масштабов ее деятельности требование рациональности . Все эти требования были учтены при разработке Плана счетов бухгалтерского учета и Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ см. п.1.12 части I Правил . Согласно п.1.3 части I Правил, кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на Плане счетов и Правилах бухгалтерского учета, положениях, инструкциях и других нормативных актах ЦБ РФ. Она включает следующие составные части, которые подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации, ее филиалах и подведомственных учреждениях, основанный на утвержденном ЦБ РФ Планом счетов формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Госкомстата РФ типовые формы первичных учетных документов порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам ЦБ РФ в редакции Указания от 25 сентября 1998 г. 360-У порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств правила документооборота и технология обработки учетной информации порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета в редакции Указания от 25 сентября 1998 г. 360-У . Содержание учетной политики кредитной организации должно определять конкретные варианты учета тех или иных операций, по которым предусмотрено альтернативное решение в рамках системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.
В то же время формирование учетной политики тесно связано с налоговым планированием, оптимизацией налогообложения кредитной организации.
Выбирая тот или иной вариант, банк должен оценить налоговые последствия их применения.
Вот почему в последние годы наряду с организационно-техническими и методологическими аспектами учетной политики принято рассматривать и ее налоговые аспекты. Учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией приказом, распоряжением и т.п Выбранная кредитной организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.
Изменения в учетной политике банка могут иметь место в случае реорганизации кредитной организации слияния, разделения, присоединения , смены собственников, изменений законодательства Российской Федерации или 12 в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, разработки новых способов бухгалтерского учета.
Изменение в учетной политике должно быть обоснованным и оформляться приказом или распоряжением.
Последствия изменений в учетной политике, не связанные с изменением законодательства Российской Федерации, должны быть оценены в стоимостном выражении. 14. Понятие кредита и его формы Кредит от лат. credit - он верит - ссуда в денежной или товарной форме, предоставляемая кредитором заемщику на условиях возвратности, чаще всего с выплатой заемщиком процента за пользование ссудой.
Различают следующие основные формы кредита - краткосрочный, выдаваемый, как правило, на срок до года, предназначенный преимущественно для формирования оборотных средств предприятий, фирм - долгосрочный, предоставляемый на срок свыше года и используемый в основном вжачестве инвестиционного капитала - гарантированный, предоставляемый под гарантию, под обеспечение - государственный, в котором в качестве заемщика выступает государство, а в роли кредитора - физические и юридические лица, приобретающие государственные ценные бумаги облигации, казначейские сертификаты и др банковский, предоставляемый банками в денежной форме - потребительский, предоставляемый потребителям товаров и услуг и используемый для удовлетворения потребительских нужд - коммерческий, предоставляемый юридическими и физическими лицами друг другу по долговым обязательствам или предоставляемый в товарной форме продавцами покупателям продажа в рассрочку - международный иностранный , предоставляемый продающей стороной покупающей стороне в форме аванса для закупки товаров у продающей стороны - ипотечный, предоставляемый под залог недвижимости.
В рыночных условиях хозяйствования основной формой кредита является банковский кредит, то есть кредит, предоставляемый коммерческими банками разных типов и видов.
Субъекты кредитных отношений в области банковского кредита предпринимательские структуры, население, государство и сами банки.
В кредитной сделке субъекты кредитных отношений всегда выступают как кредитор, так и заемщик.
Что касается банковского кредита, то банки как субъекты кредитных сделок обязательно выступают в двух лицах - как кредитор и как заемщик.
Банки работают в основном на привлеченных средствах, следовательно, по отношению к вкладчикам выступают в качестве заемщиков.
Перераспределяя сосредоточенные у них ресурсы, банки выступают как кредиторы. Банки предоставляют кредиты субъектам хозяйства, частным лицам, органам власти, а также банкам.
Банковское кредитование всегда выступает в денежной форме на любую сумму, на разные сроки и используются заемщиками на различные цели. Таким образом банковский кредит - это выданные взаймы денежные средства банками различным категориям заемщиков на определенных условиях.
Банки предоставляют кредит заемщикам в национальной и иностранной валюте, если у банка имеется лицензия на осуществление банковских операций в иностранной валюте.
Выдача кредитов производится безналичным путем.
Отдельные виды кредитов, например, кредиты на заработную плату, потребительские кредиты могут выдаваться наличными деньгами.
Погашение кредита производится в безналичном порядке. Частные лица могут погашать кредиты наличными деньгами. После выдачи кредита банки осуществляют текущий и последующий контроль за целевым использованием кредита.Правовой основой регулирования кредитных операций банков является ГК, законы РФ о банковской деятельности, нормативные акты ЦБ РФ. Кредитованием реального сектора экономики занимаются как специализированные, так и универсальные банки и небанковские организации.
В современных условиях вид кредита связан с целью кредитования, видом заемщика юридическое или физическое лицо, предприниматель , сроком и формой предоставления, способом обеспечения. Современная практика кредитования отличается многообразием его форм ипотечный, межбанковский, государственный, овердрафтный, синдицированный, вексельный кредит. Банковские кредиты классифицируются по следующим группам.По группам заемщиков различают кредит субъектам хозяйства и населению, государственным и местным органам власти, банкам и небанковским организациям.
По целям использования выделяют кредит на увеличение основных и оборотных средств заемщика, на потребительские нужды, на выплату зарплаты и т.д. По срокам пользования подразделяют кредиты на краткосрочные до одного года , среднесрочные от одного до трех лет и долгосрочные свыше три года . По размерам банковские кредиты подразделяются на мелкие, средние и крупные.Мелкие в основном предназначены населению, средние - малому и среднему бизнесу, в крупных кредитах нуждаются в основном крупные акционерные общества.
По методам погашения кредита различают в рассрочку долями, частями и единовременно. По процентным ставкам - кредиты, предоставляемые по фиксированной и плавающей процентной ставке.По обеспечению кредиты делятся на обеспеченные и необеспеченные бланковые . Под методами кредитования обычно понимаются способы выдачи и погашения кредитов в соответствии с принципами кредитования.
По погашению кредиты подразделяются на погашаемые единовременно и с рассрочкой платежа двумя и более платежами - ежемесячно, ежеквартально . Например, кредиты выдаваемые наличными деньгами на зарплату, потребительский кредит погашаются единовременно сумма кредита и проценты за него погашаются на момент окончания срока кредита . 15. Необходимость и сущность кредита В современной экономической литературе существует две основные трактовки происхождения слова кредит . Одни экономисты полагают, что это понятие берет начало от латинского слова credit, что в переводе означает он верит или от слова credо Ї верю . Другие связывают его появление с латинским термином creditum, который переводится как ссуда долг . На практике кредитные отношения представляют собой передачу в пользование материальных ценностей в денежной или товарной форме на условиях возвратности, срочности и платности, что осуществляется в виде конкретных кредитных сделок, формы и условия которых отличаются значительным многообразием.
Сущность же кредита всегда устойчива и неизменна кредит - это экономические отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного движения стоимости в товарной или денежной форме.
Субъектами кредитных отношений являются кредитор и заемщик. Ими могут быть любые юридически самостоятельные лица и дееспособные граждане, которые в состоянии нести материальную ответственность по обязательствам кредитной сделки.Кредитор - это субъект кредитных отношений, передающий стоимость во временное пользование, а заемщик - субъект, получающий кредит и обязанный возвратить его в установленный срок. В рамках кредитных отношений они могут меняться ролями кредитор может стать заемщиком, а заемщик - кредитором.
Для современного уровня развития товарно-денежных отношений характерно также одновременное функционирование субъектов в качестве и кредиторов, и заемщиков.Так, например, банки в одно и то же время на протяжении всей своей деятельности являются и кредиторами, и заемщиками.
Объектом кредитной сделки выступает ссуженная стоимость, то есть стоимость в денежной или товарной форме, которую кредитор передает во временное пользование заемщику. Возникновение кредита непосредственно связано со сферой обмена при общественном разделении труда, где товаровладельцы противостоят друг другу как собственники, готовые вступить в взаимовыгодные отношения.Кредит впервые возник в условиях, когда уже существовали товарно-денежные отношения.
Существование денежно-кредитных отношений означает, что субъекты хозяйствования обособлены друг от друга.Средства каждого из них в процессе производства и обращения совершают индивидуальный кругооборот, связанный с кругооборотом предприятий и организаций и обращением средств государств и населения. Самостоятельность индивидуальных кругооборотов приводит к разновременности потребностей, т.е. одни субъекты хозяйства испытывают повышенную потребность, а другие располагают временно свободными средствами.
Возникновение кредитных отношений связано и с тем, что в условиях товарного производства и денежного обращения индивидуальный кругооборот хозяйствующих субъектов за счет собственных средств объективно обусловливает необходимость удовлетворения временных потребностей в средствах у заемщика за счет временно свободных средств кредитора на возвратных и платных условиях.Важнейший признак кредита в сфере кредитно-денежных отношений - факт задолженности одного субъекта другому, которыми могут быть различные общества, частные лица, государственные органы и органы их самоуправления.
Объективные условия возникновения кредита - несовпадение производственных циклов отдельных товаропроизводителей - возможность индивидуального и корпоративного накопления средств - существование временно не используемых бюджетных и небюджентных средств в условиях спроса на последних со стороны субъектов хозяйства и населения.В экономике кредит - представляет форму движения ссудного капитала, т.е. денежного капитала, представляемого в ссуду - обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками - свободные денежные средства юридических и физических лиц аккумулирует, превращая их в ссудный капитал, который передается за плату во временное пользование - необходим как эластический механизм перелива капитала из одних сфер в другие - способен активно воздействовать на объем и структуру денежной массы, платежного оборота, на скорость обращения денег.
Вызывая к жизни различные формы кредитных денег, можно обеспечить создание базы для ускоренного развития безналичных расчетов, внедрения их новых форм. Задача развития безналичных расчетов чрезвычайно актуальна и сулит немалые выгоды для всех участков экономических отношений и для экономики страны в целом - играет заметную роль в акционировании предприятий и организаций.
Условие размещения акций на рынке - накопление значительных денежных капиталов и их сосредоточение в кредитной системе.
Кредитная система в лице банков принимает активное участие в самом выпуске и размещении акций - способствует быстрому и цивилизованному становлению фермерских хозяйств, предприятий малого бизнеса, внедрения других видов предпринимательской деятельности как на внутригосударственном, так и внешнеэкономическом пространстве. 16. Общая характеристика операций и услуг коммерческих банков Коммерческие банки сегодня - основная составная часть кредитно-финансовой системы любой страны.
Кредитные системы развитых стран имеют различную структуру, но характерно то, что есть и общие черты во всех развитых странах существуют двухступенчатые банковские системы - Центральный и коммерческие банки. Что касается коммерческих банков, то они занимают господствующее положение на рынке ссудных капиталов. Масштабы их деятельности в экономике развитой страны поистине огромны.Представление об этом дает статистика денежных потоков, проходящих через коммерческие банки.
Сегодня коммерческий банк способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и услуг.Следует учитывать, что далеко не все банковские операции повседневно присутствуют и используются в практике конкретного банковского учреждения например, выполнение международных расчетов или трастовые операции . Но есть определенный базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально функционировать прием депозитов, осуществление денежных платежей и расчетов, выдача кредитов . И это характерно для всех развитых стран.
Наблюдается общая тенденция к специализации на более доходных операциях. Специфика банка определяется особенностями его деятельности. Результатом этой деятельности является создание банковского продукта. Банковским продуктом являются создание платежных средств предоставление услуг.Создание платежных средств проявляет себя на уровне экономики в целом или, как говорят, на макроуровне . Известно, что обмен продуктами труда производится не в форме обмена одного продукта на другой, а в форме купли-продажи.
Товаропроизводитель предлагает рынку свой товар. Покупатель в свою очередь может приобрести необходимый ему товар только в том случае, если он продаст свой собственный продукт. В рыночном хозяйстве для совершения акта купли-продажи нужны деньги как всеобщее платежное средство. Без их помощи обмен труда между товаропроизводителями может не состоятся.Банк в лице Центрального банка производит выпуск денег, необходимых для обращения, для приобретения и потребления материальных благ и продолжения процесса воспроизводства.
Второй составной частью продукта банка являются предоставляемые им услуги. Их можно классифицировать следующим образом Тип предоставляемых услуг Критерии классификации Специфические услуги Неспецифические услуги В зависимости от соответствия специфике банковской деятельности Услуги юридическим лицам Услуги физическим лицам В зависимости от субъектов получения услуг Активные операции Пассивные операции В зависимости от способа формирования и размещения ресурсов банка Платные услуги Бесплатные услуги В зависимости от оплаты за предоставление Услуги, связанные с движением материального продукта Чистые услуги В зависимости от связи с движением материального продукта Банковские услуги, прежде всего, можно подразделить на специфические и неспецифические услуги.
Специфическими услугами является все то, что вытекает из специфики деятельности банка как особого предприятия. К специфическим услугам относятся три вида выполняемых ими операций депозитные операции, кредитные операции, расчетные операции.
Эти три вида банковских операций называют традиционными банковскими операциями. Оттенок традиционности они приобретают, прежде всего, в том смысле, что исторически, на протяжении длительного времени переходят как наследие от одного поколения банков к другому.Можно сказать, что эти операции являются самыми древними их выполняли старые банкирские дома, выполняют и современные большие и малые банки.
Но дело не только в этом. Оттенок традиционности данные операции приобретают и в том смысле, что создают условия сохранения статуса банка. Банками являются не вообще те или иные предприятия или организации, которые принимают вклады, выдают кредиты, или совершают расчеты между различными юридическими и физическими лицами.На практике довольно часто можно встретить фонды, которые принимают вклады на определенный срок и под определенный процент, но от этого они не становятся банками.
Известно, например, что кредиты могут предоставляться также торговыми организациями, вообще всеми субъектами, у которых есть свободные денежные средства, но от этого они также не превращаются в банки, а сохраняют свой основной статус положение . Почта проводит платежи по поручению клиента, но, не смотря на расчетные операции, которые она выполняет, остается почтой, а не превращается в банк. Данные операции в своей совокупности образуют то, что называется банком.
Юридически банк - это такое предприятие, которое осуществляет все три рассмотренные операции одновременно. Если какую-либо одну из трех чисто банковских операций та или иная организация не выполняет, то она по закону не может считаться банком, а переходит в разряд других финансовых институтов.Промежуточное положение между традиционными и нетрадиционными операциями занимают дополнительные операции. В их состав входят валютные операции, операции с ценными бумагами, операции с золотом, драгоценными металлами и слитками.
Эти операции банки могут и не выполнять. В состав нетрадиционных банковских услуг входят все другие услуги.Их достаточно много, в том числе посреднические услуги, услуги, направленные на развитие предприятия внедрение на биржу, размещение акций, юридическая помощь, информационные услуги и т.п предоставление гарантий и поручительств, доверительные операции включая консультации и помощь в управлении собственностью по поручению клиента , бухгалтерская помощь предприятиям, представление клиентских интересов в судебных органах, услуги по предоставлению сейфов и др. 17. Принципы организации безналичных расчетов В современных условиях деньги - неотъемлемый атрибут хозяйственной жизни.
Все сделки, связанные с поставками мат.ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Денежные расчеты м.б. наличными и безналичными.Налично-денежное обращение - движение нал. денег в сфере обращения и выполнение ими 2-х функций 1.ср-ва платежа и ср-ва обращения.
Налично-денежное движение осуществляется с помощью различных видов денег банкнот, металл. монет, др. кредит. инструментов векселей, чеков, кредит. карточек . В России предпринимаются попытки ограничить налично-денежное обращение, т.к. оно позволяет уходить от контроля государства за деятельностью юр. и физ. лиц. Безналичные расчеты - денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.
Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе - совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых в коммерческой организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота. Первый принцип безналичных расчетов - их осуществление по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств.Это имеет отношение, как к юр так и к физ. лицам.
Проведение расчетов ч з банк должно обусловливаться экономической целесообразностью сочетаться с экономической самостоятельностью субъектов рынка и их материальной ответственностью за свои действия. Второй принцип - платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. Здесь закреплено право субъектов рынка самим определять очередность платежей с их счетов.Главное требование банка - осуществление платежей в пределах имеющегося остатка средств на счете.
Третий принцип - свобода выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения.Этот принцип нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка независимо от форм собственности в организации договорных и расчетных отношений и на повышение их материальной ответственности за результативность этих платежей.
Банку отводится роль посредника в платежах.Принцип срочности платежа - осуществление расчетов строго исходя из сроков, предусмотренных в хоз кредитных, страх. договорах, инструкциях Минфина РФ, коллективных договорах с рабочими и служащими предприятий, организация на выплату зарплаты или в контрактах, трудовых соглашениях, договорах подряда и т.д. Экономический смысл - получатель денежных средств заинтересован не в зачислении их на свой счет вообще, а именно в заранее оговоренный, твердо фиксированный срок. Предприятия и др.субъекты. располагая информацией о степени срочности платежа, могут более рационально построить свой денежный оборот, более точно определить потребность в заемных средствах и смогут управлять ликвидностью своего баланса.
Принцип обеспеченности платежа - предполагает для соблюдения срочности платежа наличие у плательщика или его гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денежных средств. Этот принцип создает гарантию платежа, укрепляет платежную дисциплину в хозяйстве, платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов.
Все принципы тесно связаны и в обусловлены.Нарушение одного из них приводит к нарушению др. Операции по безнал.р. отражаются на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками своим клиентам после предоставления последними соответствующих документов. 18. Структура и общая характеристика пассивных операций коммерческих банков Под пассивными понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных счетах или активно-пассивных счетах в части превышения массивов над активами в балансе российских банков активно-пассивных счетов нет . Пассивные операции играют важную роль для коммерческих банков.
Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на денежных рынках. Существуют четыре формы пассивных операций коммерческих банков а взносы в уставный фонд продажа паев и акций первым владельцам б отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов в депозитные операции средства, получаемые от клиентов г внедепозитные операции.
Пассивные операций позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте.Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций. С помощью первых двух форм пассивных операций а, б формируется первая крупная группа кредитных ресурсов - собственные ресурсы.
Следующие две формы в, г пассивных операций образуют вторую крупную группу ресурсов - заемные, или привлеченные, кредитные ресурсы. Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему статьи.Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеет особую специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10 общей потребности в средствах.
Обычно государство устанавливает для банков минимальную границу соотношения между собственными и привлеченными ресурсами. В России такое соотношение не установлено, поэтому в разных банках колебания в соотношении весьма значительны. Значение собственных ресурсов банка прежде всего в том, чтобы поддерживать его устойчивость.На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные расходы земля, здания, оборудование, зарплата , без которых банк не может начать свою деятельность.
За счет собственных ресурсов банки создают Необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы. Структура собственных средств разных банков неоднородна. Они включают уставный капитал добавочный капитал резервный фонд, фонды специального назначения и др а также нераспределенную прибыль.Привлеченные средства банков покрывают около 90 всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций прежде всего кредитных.
Роль их исключительно высока. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.Как собственные, так и привлеченные ресурсы коммерческого банка находят отражение на корреспондентском счете, открываемом ему в ЦБ РФ. Это активный счет по балансу коммерческого банка 30102 , поэтому ресурсы отражаются по дебету этого счета, а вложения средств по кредиту этого счета.
Таким образом, величина дебетового сальдо отражает размер свободного резерва банка величину его ресурсов, которые еще не вложены в активные операции . Чем больше размер свободного резерва, тем устойчивей данный банк, но и тем меньше прибыли он получает.Наоборот, чем меньше величина свободного резерва, тем менее устойчив банк, но и тем больше прибыли он извлекает.
Поэтому каждый коммерческий банк стремится к тому, чтобы оптимизировать остаток средств на корреспондентском счете. 19. Структура и общая характеристика активных операций банка Размещение ресурсов банка с целью получения дохода и обеспечение ликвидности определяет содержание его активных операций Активные операции банков можно разделить на 4 группы учетно-ссудные операции, за счет чего формируется кредитный портфель банка инвестиционные, создающие основу для формирования инвестиционного портфеля.
Кассовые и расчетные, являющиеся одним из видов услуг, оказываемых банком своих клиентам прочие. Учетно-ссудные операции. Ссудные операции составляют основу деятельности банка в размещении ресурсов банка. Они приносят значительный доход.Банки представляют своим клиентам разнообразные ссуды, которые можно классифицировать по различным признакам по типам заемщиков ссуд предприятиям, правительству, населению, банкам по срокам пользования - краткосрочные до 1 года, среднесрочные - от 1 г. до 5 лет , долгосрочные свыше 5 лет в зависимости от сферы функционирования - ссуды в сферу производства и в сферу обращения по отраслевой принадлежности заемщиков - ссуды в промышленность, торговлю, сельское хозяйство, транспорт по характеру обеспечения - залоговые, гарантированные, застрахованные и необеспеченные по методу погашения - погашенные единовременно и частями Банки выдают кредиты при соблюдении следующих принципов обеспеченности, возвратности, срочности, платежеспособности целевого характера.
Организация кредитования предусматривает различные формы выдачи ссуд Конторрентный кредит - представляет собой сочетание ссудного счета с текущим расчетным . Данный вид кредит связан с удовлетворением текущей потребности в заемных средствах на короткий срок. При наличии соответствующего договора выдача кредит осуществляется автоматически, без анализа причин возникновения потребности, что обеспечивает оперативность ее удовлетворения.
Такой кредит выдается только очень надежным клиентам.
Условия по такому кредиту дифференцируются в зависимости от уровня финансово 1адежности клиента. Наивысшая форма доверия банка к клиенту проявляется в предоставлении ему право превышать в определенном размер кредитную линию, установленную в качестве предела лимита в выдаче необеспеченного кредита и установлении низкой платы за кредит. Овердрафт - краткосрочный кредит.Он предоставляется путем выдачи клиенту денег по чеку или оплачивая его счета с его текущего счет в российской практике отражается на ссудном счете , сверх имеющегося остатка на счете, в пределах установленного лимита.
В результате на текущем счете появляется дебетовое сальдо. Эта разновидность контокоррентного счета позволяет удовлетворять потребности клиента в средствах при их недостаточности для завершения текущих расчетов. Кредитная линия - на определенную сумму в течение согласованного срока.В группу активных операций банков включается факторинговые и лизинговые операции. Факторинг - представляет собой переуступку банку неоплаченных долговых требований, возникающих между контрагентами в процесс реализации продукции, и является разновидностью торгово-комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием.
Банк приобретает права требования платежа с покупателя продукции.Одновременно он кредитует оборотный капитал клиента и берет на себя его риск. Лизинговые операции - заключаются в предоставлении на условиях аренды на долгосрочный период машин, оборудования недвижимости и других элементов основного капитала предприятиям-арендаторам.
Наиболее распространенной является кредитование банком лизинговых компаний и предприятий-изготовителей.Операции с ценными бумагами - банки выступают качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги или приобретая права по совместной хозяйственной деятельности. 20. Классификация и общая характеристика прочих операций коммерческих банков Успех деятельности любого банка во многом определяется кругом операций, которые он совершает.
Одним из таких стимулирующих факторов является относительная свобода, предоставленная законами, регулирующими банковскую сферу. Другим фактором - возрастание конкуренции и стремление банков зарабатывать прибыль.Важным основополагающим нормативом, регулирующим деятельность коммерческих банков в России и в зарубежной практике, является показатель достаточности капитала. Согласно требованиям, предъявляемым к капиталу, банки должны наращивать свой капитал и снижать долю рисковых активов в балансе банка например, кредитов . Достичь такой структуры активов возможно диверсифицируя их, прежде всего, за счет расширения круга таких операций, которые не увеличивают риск активов банка, но являются доходными.
Развитие прочих операций способствует универсализации банковского дела, расширению услуг небанковского характера в структуре их операций, превращению банков в финансовые универмаги . Многие банки стремятся стать финансовыми универмагами , справедливо предполагая, что большинство клиентов предпочитают приобретать банковские продукты в одном кредитном учреждении.
Однако исследования, проведенные на Западе, показывают, что существует также значительный круг клиентов, которые обычно имеют дело с несколькими банковскими учреждениями, поскольку считают слишком рискованным проводить операции в одном банке либо желают приобретать услуги по более низким ценам и лучшего качества.Поэтому банковская система всегда будет представлена различными типами банков, в том числе специализированными.
Немаловажное значение для расширения круга операций имеет размер банка. Как правило, при увеличении размера активов банка возрастает число предоставляемых им услуг.Крупный банк обладает бесспорными преимуществами более опытным управленческим персоналом, он лучше капитализирован, может использовать преимущества географической диверсификации, а следовательно, лучше противостоять риску, связанному с предложением и развитием новых видов услуг.
Однако наряду с преимуществами, которые возникают в результате расширения круга операций, возрастает риск обслуживания.Расширение деятельности за счет диапазона предоставляемых услуг снижает эффективность контроля за затратами и может привести к росту стоимости услуг по этой причине. Развитие банковских операций способствует диверсификации рисков, получению прибыли из новых источников, улучшает структуру баланса банка, его ликвидность, но при чрезмерном расширении может приводить к ослаблению менеджмента, росту себестоимости операций, снижению прибыльности банка. 21. Классификация и понятие валютных операций коммерческих банков Классификация банковских валютных операций может осуществляться как по критериям, общим для всех банковских операций пассивные, активные операции , так и по особым классификационным признакам, свойственным только валютным операциям рис. 17.1 . Банковские операции в иностранной валюте могут выполняться банком от своего имени, по собственной инициативе и за свой счет или же от имени и по поручению клиентов банка.
Следовательно, в зависимости от субъекта, от которого исходит первоначальное предложение на осуществление операций, валютные операции можно разделить на две группы 1 операции, осуществляемые банками за свой счет собственные операции 2 операции, осуществляемые по поручению клиентов банка клиентские операции . Необходимость деления валютных банковских операций на собственные и клиентские вызвана также тем, что финансовые результаты в первом случае формируются как маргинальный доход или убыток, а во втором - как доход в качестве комиссионного вознаграждения за выполнение функции посредника, уменьшенный на расходы банка, связанные с выполнением этой функции. В первом случае все риски, связанные с выполнением операции, ложатся на банк, а во-втором - на клиента, за счет которого выполняется эта операция.
Основополагающий вариант классификации валютных операции вытекает из Закона РФ от 9 октября 1992 г. О валютном регулировании и валютном контроле . Он состоит в следующем все операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции валютные операции, связанные с движением капитала. В настоящее время более широкое значение приобрели текущие валютные операции.
При этом отсрочка платежа предоставляется на минимальный срок. Ограниченный круг валютных операций, связанных с движением капитала, обосновывается большими рисками при их осуществлении, а также более сложным оформлением получение разрешения ЦБ РФ на данные операции или отдельными ограничениями . Необходимо уточнить, что все валютные операции тесно взаимосвязаны, поэтому очень сложно четко классифицировать все операции с иностранной валютой.
Тем более, что одна и та же операция может быть отнесена к нескольким основным видам валютных операций рис. 17.1 . 1. Открытие и ведение валютных счетов клиентуры Данная операция включает в себя следующие виды открытие валютных счетов юридическим лицам резидентам и нерезидентам физическим лицам начисление процентов по остаткам на счетах предоставления овердрафтов особым клиентам по решению руководства банка предоставление выписок по мере совершения операции оформление архива счета за любой промежуток времени выполнение операций по распоряжению клиентов относительно средств на их валютных счетах оплата предоставленных документов, покупка и продажа иностранной валюты за счет средств клиентов контроль за экспортно-импортными операциями.
II. Неторговые операции коммерческого банка К неторговым операциям относятся операции по обслуживанию клиентов, не связанных с проведением расчетов по экспорту и импорту товаров и услуг клиентов банка или движением капитала.
Уполномоченные банки могут совершать следующие операции неторгового характера покупку и продажу наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте инкассо иностранной валюты и платежных документов в валюте осуществлять выпуск и обслуживание пластиковых карточек клиентов банка производить покупку оплату дорожных чеков иностранных банков оплату денежных аккредитивов и выставление аналогичных аккредитивов.
Неторговые операции, в разрезе отдельных видо в, получили широкое распространение для предоставления клиентам более широкого спектра банковских услуг, что играет немаловажное значение в конкурентной борьбе коммерческих банков за привлечение клиентуры, особенно после кризиса 17 августа 1998 г. Без операций, а именно осуществления переводов за границу, оплаты и выставления аккредитивов, покупки дорожных чеков, практически невозможна повседневная работа с клиентами, хотя последние две операции не получили широкого распространения.
Выпуск и обслуживание пластиковых карточек - одна из новых операций, которая дает возможность занять еще свободные ниши рынка по данному виду операций, привлечь дополнительных клиентов и удержать старых клиентов, поднять престиж банка и занять более высокое положение в конкурентной борьбе между банками.
Операция покупки и продажи наличной валюты является одной из основных операций неторгового характера.
Деятельность обменных пунктов коммерческих банков служит рекламой банка, средством привлечения клиентов в банк, и самое главное, приносит реальный доход коммерческому банку. 22. Состав и качество активов банка Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход.
Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зависимости от срока погашения.Активы банка делятся на высоколиквидные активы т.е. активы, которые обеспечивают мгновенную ликвидность ликвидные активы, активы долгосрочной ликвидности, общей ликвидности и ликвидности по операциям с металлами.
К активам мгновенной ликвидности высоколиквидным относятся наличность, драгоценные металлы, средства на корреспондентских учетах кредитных организаций в банке России, средства банков, внесенные для расчетов чеками, средства кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов средства участников расчетов в рас четных небанковских кредитных организациях, средства участников РЦ ОРЦБ, средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов и по итогам операций на ОРЦБ депозиты, размещенные в Банке России, депозиты до востребования, размещенные в кредитных организациях и в банках- нерезидентах, средства для расчетов с использованием пластиковых карт в кредитных организациях и банках-нерезидентах, средства, предоставленные до востребования клиентам банка - юридическим лицам вложения в государственные долговые обязательства и облигации внутреннего и внешнего валютных займов, не являющиеся обеспечением по полученным банками кредитам вложения в облигации Банка России, не обремененные обязательствами средства на корреспондентских счетах в банках- нерезидентах стран из числа группы развитых стран за вычетом средств на корреспондентских счетах, в части сумм на которые наложен арест, а также средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кре дитной организации из-за недостаточности средств.
В состав ликвидных активов, кроме перечисленных высоколиквидных активов, входят природные драгоценные камни, средства на корреспондентских счетах в кредитных организациях - корреспондентах и банках-нерезидентах в СКВ за вычетом средств на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах из числа группы развитых стран в СКВ , средства на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией и драгоценных металлах, средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ все кредиты, предоставленные кредитной организацией в рублях и иностранной валюте исключая пролонгированные хотя бы один раз и вновь выданные кредиты в погашение ранее выданных ссуд , депозиты и иные размещенные средства, средства, предоставленные кредитной организацией, учтенные векселя и другая задолженность банку сроком погашения в течение ближайших 30 дней. К активам долгосрочной ликвидности относятся все кредиты, выданные банком, включая просроченные за исключением ссуд, гарантированных правительством, ссуд под залог государственных ценных бумаг и бумаг местных органов власти, драгоценных металлов в слитках размещенные депозиты и средства, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком погашения свыше года, а также 50 гарантий и поручительств, выданных банком сроком свыше года. Норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами рассчитывается как отношение высоколиквидных активов в драгоценных металлах в физической форме к обязательствам в драгоценных металлах до востребования и со сроком востребования в ближайшие 30 дней. Минимальное значение норматива устанавливается в 10 . Эти нормативы применяются в процессе управления активами.
Но самое главное для построения рациональной структуры активов банка -выдержать соотношение между ликвидными и суммарными активами.
Практически все банковские активы подвержены определенному риску.
Степень риска своих активов банк должен определять и поддерживать на уровне, соответствующем действующему законодательству и политике банка в этом отношении.
На основе результатов изучения структуры активов банка можно анализировать различные виды рисков.
Так, процентный риск может быть определен на основе структурирования активов в зависимости от доходности.
Однако основной риск в банковском деле заключается в возможности потери банком средств по конкретным операциям.Именно при определении этого вида риска используются результаты изучения структуры активов. Имея удельные веса каждой группы активов в их общей сумме и присвоив каждой группе коэффициент риска, можно определить степень риска в целом по банку.
Построим последовательность групп банковских активов в порядке возрастания степени риска и присвоим каждой группе порядковый номер, этот номер и будет определять коэффициент риска.Однако рассмотрение активов по степени риска требует анализа не только объема и удельного веса активов, взвешенных по степени риска, не только нахождения удельных весов каждой группы риска, но и анализа объемов критических и неполноценных активов, а также их изменчивости.
При этом особое внимание уделяется кредитной деятельности банка, так как она продолжает занимать существенное место в работе банка, относясь к операциям самой высокой, пятой группы риска.Для осуществления данного анализа необходимо дополнительно учитывать следующие показатели 1. Общий объем кредитов, рассчитанный как сумма остатков по ссудным счетам предприятий, физических лиц и банков. 2. Объемы и удельные веса в общей сумме кредитного портфеля банка долгосрочных, среднесрочных, краткосрочных ссуд и ссуд до востребования, а также объемы и удельные веса ссуд по различным секторам экономики или отдельным заемщикам.
Этот анализ можно детализировать, например, путем сопоставления краткосрочных кредитов по отдельным экономическим контрагентам и общей суммы краткосрочных ссуд. 3. Средние процентные ставки по группам ссуд. 4. Объем просроченной задолженности и ее отношение к общей суммме выданных ссуд. 5. Объем крупных кредитов, выданных банками. 6. Объем ссуд, взвешенных по степени риска в соответствии с требованиями ЦБ РФ, и 50 обязательств заемщика по отношению к капиталу банка. 7. То же по инсайдерам и группам взаимосвязанных заемщиков. 8. Объемы и удельные веса групп кредитов с различной степенью риска и обеспечением, рассчитанные в соответствии с требованиями ЦБ РФ. 9. Показатели движения остатков на счетах факторинговых и лизинговых операций.
Это даст возможность охарактеризовать динамику развития факторинговых и лизинговых операций.
Важным является расчет коэффициента защищенности от риска, характеризующий предельную долю просроченной задолженности в активах, приносящих доход, которую банк может покрыть за счет чистой прибыли и резервов.К3 Прибыль - нетто Резервы на покрытие потерь по ссудам Резервы под обесценение ценных бумаг ФОР Резервный фонд банка Активы, приносящие доход-брутто без вычета соответствующих резервов Критериальные уровни не устанавливаются.
Показатель рассматривается в динамике. Следующим показателем, характеризующим качество активов, являются показатель уровня активов с повышенным риском.Он показывает степень рискованности политики коммерческого банка. Упр Активы повышенного риска Всего активов-нетто К активам повышенного риска относятся ссуды 3-й или 4-й группы риска при их классифицировании, ценные бумаги, факторинг, лизинг, участие, просроченная задолженность, превышение дебиторской задолженности над кредиторской.
Уровень сомнительной задолженности показывает объем сомнительных долгов по активным операциям банка. Усз просроченная задолженность Кредит.портфель банка Учтен.векселя Дебиторы Далее полезно рассчитать следующие коэффициенты. 1. Коэффициент эффективности использования активов. Он рассчитывается как отношение средних остатков по активным счетам, приносящим доход, к средним остаткам по всем активным счетам.Этот коэффициент показывает, какая часть активов приносит доход. 2. Коэффициент использования депозитной базы для кредитов. Рассчитывается как отношение средней задолженности по кредитам к средним остаткам по депозитным счетам.
Все эти показатели дают возможность проанализировать кредитную политику банка, рациональность структуры активов, степень риска активных операций и их воздействие на ликвидность, доходность и рентабельность банка.Кроме кредитных вложений в активе коммерческого банка присутствуют прочие статьи, представляющие собой активы, приносящие доход.
К ним относятся вложения в ценные бумаги государственные и негосударственные , вложения в операции с иностранной валютой. Соответственно необходимо определить объемы этих активов и структурировать их по тем же критериям, что и кредитные вложения.Полезно также рассчитывать соотношение кредитных вложений с прочими вложениями, приносящими доход, и сравнить с данными других банков.Обобщающим показателем в анализе рациональной структуры активов является отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов. Соотношение нетто и брутто-активов свидетельствует о рискованности активов.
Очищенные от риска активы не должны составлять менее 0,65 и более 1. Снб Активы - нетто Активы - брутто Сумма активов, приносящих процентный доход, составила 117,6 млрд руб что выше соответствующей даты прошлого года на 96,3 млрд руб. табл. 4.9 . Удельный вес работающих активов вырос с 65,8 до 80,4 . Основная сумма активов, приносящих процентный доход 79,38 , размещена в однодневных и краткосрочных вложениях в ценные бумаги через зарубежные банки-корреспонденты, в том числе в The Bank of New York. В отчетном году рассматриваемый банк продолжал проводить политику по снижению кредитного риска по своим активам.
Активно использовался метод диверсификации вложений. Появились инвестиции в краткосрочные ценные бумаги. Рост кредитных вложений произошел в основном за счет роста кредитов, предоставленных в иностранных валютах.Их удельный вес вырос с 2,99 до 6,41 . На это повлияло увеличение общего спроса на кредиты в долларах США. Виды обеспечения также определяли валюту выдаваемых кредитов, что позволяло устранить курсовой риск кредитных операций.
Банк стремился предоставить кредиты прежде всего своим клиентам.Учитывая состав клиентуры, банк имел возможность предоставлять ссуды под надежные гарантии первоклассных иностранных компаний и банков и таким образом перекрывать кредитный риск. Значительным показателем является уровень доходных активов.
Для его расчета недостаточно учесть только активы, приносящие доход, но и следует скорректировать активы, приносящие доход на сумму кредитов, с измененными условиями кредитного договора или погашения, сомнительные активы с высокой возможностью потерь ГКО, ОФЗ с накопленным купонным доходом, кредиты, отнесенные к 3-й или 4-й группе риска , нестандартные, не типичные для банка активные операции, долю крупных кредитов.Уровень доходных активов Активы, приносящие доход - нетто Всего активов - нетто Показатель рассматривается в динамике, или же его верхняя и нижняя границы устанавливаются самим банком при определении банковской политики.
Уровень дебиторской задолженности к активам, приносящим доход, также характеризует доходность активов. Удз Дебиторы Активы, не приносящие доход - брутто Если этот показатель превышает 40 , то из этого следуют снижение ликвидности и несвоевременный возврат средств.Однако, несмотря на высокие доходность, рентабельность и прибыльность и удельный вес работающих активов, у банка есть угроза несоблюдения показателя ликвидности из-за низкой доли неработающих активов.
К последним относятся 1. Денежные средства а касса б прочие денежные средства. 2. Корреспондентские счета. 3. Резервы в ЦБ РФ. 4. Беспроцентные ссуды, а также просроченные, по которым не платятся проценты. 5. Капитальные вложения а основные средства б капитальные затраты. 6. Прочие дебиторы. 7. Прочие активы.Учитывая все перечисленные факторы, а именно требования ликвидности, доходности и рискованности активов, в международной практике применяется рейтинговая система оценки качества активов, включающая как одно из основных требований размер критических и некачественных активов.
При расчете объема критических и неполноценных активов учитываются взвешенный классификационный показатель классификационный показатель и тренды изменения . Взвешенный классификационный показатель используется в мировой практике для расчета ожидаемых убытков по выданным ссудам и издания резерва на возможные потери по кредитным операциям.
Он учитывается как произведение ежегодного коэффициента списания на убытки по группам кредита и процента риска по соответствующей группе кредитов. Величина взвешенного классификационного показателя рассчитывается умножением суммы соответствующей группы активов на коэффициент риска.Классификационные показатели коэффициенты риска определяют объем необходимых резервов по группе критических и некачественных активов.
Если рассчитанные на их основе резервы равны или превышают совокупный капитал банка, то данный банк относится к группе ненадежных. Однако отношение взвешенных классификаций к общему капиталу остается основным показателем, определяющим каче ство активов. Рейтинг содержит 5 типов оценок Рейтинг 1 сильный Обычно так оцениваются активы, когда общевзвешенные классификации не превышают 5 совокупного капитала.Небольшое превышение 5 не противоречит рейтингу 1, если экономическое положение хорошее и руководство продемонстрировало свою способность эффективно справляться с проблемными активами.
Но если рассматриваемый случай выходит за рамки вышеизложенного или если существуют дополнительные проблемы с концентрацией инвестиций или кредита, проблемы, связанные с большой долей неработающих активов, других особо упомянутых , или с крупным инвестированием в фиксированные постоянные активы, то используется другой, низший рейтинг, даже если взвешенные классификации не превышают 5 от общего капитала. Рейтинг 2 удовлетворительный При применении положительной или отрицательной оценки нужно руководствоваться теми же мотивами и инструкциями, что и ранее, но с учетом того, что взвешенные классификации не должны превышать 15 от общего капитала.
Рейтинг 3 посредственный Руководствоваться теми же мотивами, что указаны выше с учетом того, что взвешенные классификации не должны превышать 30 от общего капитала.Рейтинг 4 критический С учетом того, что взвешенные классификации не должны превышать 50 от общего капитала.
Рейтинг 5 неудовлетворительный Так оцениваются активы, когда взвешенные классификации превышают 50 от общего капитала.Наряду с перечисленными оценками выделяются критические финансовые факторы качества активов. 1 Объем классификаций взвешенный классификационный показатель общий классификационный показатель тренд отношений и количества долларов. 2 Специально упомянутые ссуды - уровень и тренд. 3 Уровень, тренд и структура ссуд, по которым не производится начисление процентов, и ссуд с пересмотренными условиями. 4 Эффективность работы ссудной администрации ссудная и инвестиционная политика объем и тренд кредитов, а также просроченных ссуд адекватность системы обзора и анализа ссуд. 5 Объем концентрации кредитов, превышающий 25 капитала. 6 Объем и характер сделок с инсайдерами. 7 Уменьшение оценки портфеля ценных бумаг. В российской практике для оценки качества активов банками используются, как видно из ранее изложенного, все перечисленные направления, однако они не относятся к установленным законодательно и осуществляются банками самостоятельно, кроме упомянутых выше нормативов. 23. Ресурсы коммерческого банка, их структура и характеристика Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, т.е. ресурсами.
В современных условиях развития экономики проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение.
Это вызвано тем, что с переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения.
Это объясняется тем, что, во-первых, значительно сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов, а сфера его функционирования сосредоточена в первом звене банковской системы - Центральном банке Российской Федерации.Во-вторых, образование предприятий и организаций с различными формами собственности означает возникновение новых собственников временно свободных денежных средств, самостоятельно определяющих место и способ хранения денежных средств, что способствует созданию рынка кредитных ресурсов, органически входящего в систему денежных отношений. Кроме того, масштабы деятельности банков, определяемые объектом его активных операций, зависят от совокупности объема ресурсов, которыми они располагают, и особенно от суммы привлеченных ресурсов.
Такое положение обостряет конкурентную борьбу между банками за привлечение ресурсов.
Одновременно с рынком кредитных ресурсов начинает функционировать рынок ценных бумаг, на котором банки выступают продавцами собственных либо покупателями государственных и корпоративных ценных бумаг. Наличие страховых, финансовых и других кредитных учреждений активизирует конкурентную борьбу на рынке кредитных ресурсов и обостряет проблему аккумуляции банками временно свободных денежных средств.
Ресурсы коммерческих банков, или банковские ресурсы , представляют собой совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в его распоряжении и используемых для осуществления активных операций. По способу образования все ресурсы коммерческого банка подразделяются на собственные и заемные привлеченные . Основным источником ресурсов коммерческих банков являются привлеченные средства, составляющие около 70-80 всех банковских ресурсов.На долю собственных средств банков приходится от 22 до 30 , что в целом отвечает сложившейся структуре в мировой банковской практике.
В составе собственных средств банка основная доля приходится на различные фонды. Вторая часть собственных средств - прибыль текущего года. Для структуры привлеченных ресурсов коммерческих банков России характерным является высокий удельный вес средств, хранящихся на расчетных и других счетах, составляющих депозиты до востребования.Удельный вес этой категории ресурсов занимает 64,3 . На долю срочных депозитов приходится всего лишь 23,5 , из них на депозиты коммерческих структур и вклады населения - 5 , банков - свыше 18 . Структура банковских ресурсов по отдельным коммерческим банкам отличается большим разнообразием, что объясняется его индивидуальными особенностями. 24. Понятие и факторы, определяющие ликвидность и платежеспособность коммерческих банков Ликвидность - одна из обобщенных качественных характеристик деятельности банка, обусловливающая его надежность.
Ликвидность банка - способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами.
Обязательства банка складываются из реальных и потенциальных. Реальные обязательства отражены в балансе банка в виде депозитов до востребования, срочных депозитов, привлеченных межбанковских ресурсов, средств кредиторов.Потенциальные обязательства в первую очередь выражены забалансовыми пассивными операциями банков например гарантии и поручительства, выданные банком , а также активными забалансовыми операциями неиспользованные кредитные линии, выставленные аккредитивы и др К этой группе обязательств банка следует отнести и своевременное удовлетворение потребности клиента в получении новых ссуд без открытия кредитных линий.
Выполнение указанной просьбы клиента означает, что банк способен оперативно обеспечить себя необходимыми ресурсами, Источниками средств для выполнения обязательств являются денежная наличность банка, выраженная в остатках денег в кассе и на корреспондентских счетах в ЦБ РФ и других коммерческих банках активы, которые можно быстро превратить в наличность межбанковские кредиты, которые при необходимости можно получить с межбанковского рынка или от ЦБ РФ. Использование указанных источников не должно сопровождаться потерями для банка, т.е. оборачиваться убытками.
К примеру, продажа ценных бумаг или других активов как источник появления ликвидных средств должна осуществляться в обычном режиме на заранее оговоренных условиях по цене и срокам.
Но присутствие двух указанных признаков ликвидности банка своевременность выполнения обязательств и без потерь обусловливается множеством факторов внутреннего и внешнего порядка, определяющих качество деятельности банка.К числу факторов внутреннего порядка относятся крепкая капитальная база банка, качество его активов, качество депозитов, умеренная зависимость от внешних источников, сопряженность активов и пассивов по срокам, грамотный менеджмент, первоклассный имидж банка.
Крепкая капитальная база банка означает наличие значительной абсолютной величины собственного капитала как главного защитного источника поглощения риска активов и гарантирования средств вкладчиков и кредиторов. Основу собственного капитала составляют уставный фонд и другие фонды банка, предназначенные для разных целей, в том числе и для обеспечения финансовой устойчивости банка. Чем больше собственный капитал банка, тем выше его ликвидность.Другим фактором, влияющим на ликвидность банка, является качество его активов. Качество активов определяется на основе четырех критериев ликвидности, рискованности, доходности и диверсифицированности.
Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежную наличность посредством их реализации или погашения обязательств должником заемщиком . Степень ликвидности активов зависит от их назначения.Активы, банка, находящиеся в денежной форме, предназначены для выполнения платежной функции. Ссуды могут удовлетворять краткосрочные и долгосрочные потребности клиентов.
Аналогично вложения в ценные бумаги и другие инвестиции.В этой связи по степени ликвидности активы банка подразделяются на несколько групп Первую группу составляют первоклассные ликвидные активы, к которым относятся а непосредственно денежные средства банка, находящиеся в его кассе или на корреспондентских счетах б государственные ценные бумаги, находящиеся в портфеле банка, к реализации которых он может прибегнуть в случае недостаточности денежной наличности для погашения обязательств перед кредиторами.
Поддержание объема первой группы активов на определенном уровне есть неотъемлемое условие обеспечения ликвидности банка. Вторую группу активов по степени ликвидности составляют краткосрочные ссуды юридическим и физическим лицам, межбанковские кредиты, факторинговые операции, коммерческие ценные бумаги акционерных обществ.Они имеют более продолжительный период превращения в денежную наличность.
Третья группа активов охватывает долгосрочные вложения и инвестиции банка, в том числе долгосрочные ссуды, лизинговые операции, инвестиционные ценные бумаги. И наконец, следует выделить четвертую группу активов банка, к которой относятся неликвидные активы в виде просроченных ссуд, некоторые виды ценных бумаг, здания и сооружения. Рискованность как критерий качества активов означает потенциальную возможность потерь при их превращении в денежную форму.Степень риска активов зависит от многих факторов, специфичных для определенного их вида. Например, риск ссуды обусловлен финансовым состоянием заемщика, содержанием объекта кредитования, объемом ссуды, порядком выдачи и погашения и т.д. Риск вложения в ценную бумагу зависит от финансовой устойчивости эмитента, механизма выпуска и Продажи ценной бумаги, способности котироваться на бирже и т.д. По степени рискованности активы банка также подразделяются на несколько групп.
Классификация активов по степени риска и уровень риска каждой группы активов неоднозначны в разных странах и для различных целей.
Для оценки достаточности капитала в международной практике используют рекомендации Базельского соглашения, в соответствии с которым выделяются четыре группы активов. Современная российская практика для этой цели предусматривает подразделение на пять групп. Для оценки качества кредитного портфеля Банк России рекомендует выделение четырех групп кредитов с определением различных уровней риска.Независимо от конкретной практики разных стран классификации активов по данному критерию существует единое принципиальное положение, позволяющее установить зависимость ликвидности банка от рискованности активов.
Чем выше совокупный риск активов банка, тем ниже ликвидность банка. Доходность активов как критерий их качества отражает работоспособность, эффективность активов, т.е. способность зарабатывать доход и таким образом создавать источник для развития банка и укрепления его капитальной базы. По степени доходности активы подразделяются на две группы приносящие и не приносящие доход.
Чем выше доля активов, приносящих доход, тем при прочих равных условиях больше дохода прибыли имеет банк, а следовательно, и больше возможности укрепить свою капитальную базу. А это означает, что банк может сильнее противостоять рискам, которые он на себя взял. Вместе с тем в регулировании структуры активов по степени доходности следует соблюдать разумность, поскольку безудержное стремление к прибыли может обернуться утратой активов и потерей ликвидности.
Критерием качества активов может служить и их диверсифицированность. показывающая степень распределения ресурсов банка по разным сферам размещения.Показателями диверсифицированности активов являются структура активов банка по основным направлениям вложения ресурсов структура кредитных вложений по объектам и субъектам структура портфеля ценных бумаг, структура валют, с которыми осуществляет банк валютные операции структурный состав банков, с которыми данный банк установил корреспондентские, депо зитные и кредитные отношения.
Чем больше диверсицированы активы, тем выше ликвидность банка. Важным фактором, определяющим степень ликвидности банка, является качество его депозитной базы. Депозитную базу образуют средства юридических и физических лиц, аккумулированных банком в виде средств на расчетных и текущих счетах, в срочных депозитных и сберегательных вкладах.Критерием качества депозитов до востребования, срочных и сберегательных является их стабильность.
Чем больше стабильная часть депозитов, тем выше ликвидность банка, поскольку в этой части аккумулированные ресурсы не покидают банк. Увеличение стабильной части депозитов снижает потребность банка в ликвидных активах, так как предполагает возобновляемость обязательств банка. Анализ состояния различных видов депозитов, проведенный зарубежными исследователями, показал, что наибольшей стабильностью обладают депозиты до востребования.Этот вид депозитов не зависит от уровня процентной ставки.
Его принадлежность к тому или иному банку в большей мере обусловлена такими факторами, как качество и быстрота обслуживания надежность банка разнообразие услуг, предлагаемых вкладчикам близость расположения банка от клиента. Поэтому открывая расчетный или текущий счет в банке, удовлетворяющем указанным требованиям, клиент устанавливает долговременные связи с банком, систематически расходуя и пополняя средства на счете.Меньшей стабильностью, по данным обследования зарубежных исследователей, обладают остатки срочных и сберегательных депозитов.
На их закрепленность за конкретным банком оказывает серьезное влияние уровень процентной ставки. Поэтому они подвержены миграции в случае определенных колебаний уровня депозитного процента, устанавливаемого разными банками. Ликвидность банка обусловливается также его зависимостью от внешних источников, которыми являются межбанковские кредиты.Межбанковский кредит в определенных пределах не представляет угрозы для ликвидности, наоборот, он позволяет устранить краткосрочный недостаток ликвидных средств.
Если же межбанковский кредит занимает основное место в привлеченных ресурсах, неблагоприятная конъюнктура на межбанковском рынке может привести к краху банка.Банк, отличающийся большой зависимостью от внешних источников, не имеет собственной базы для бизнеса, он не имеет перспектив для развития и подвержен значительному риску неустойчивости своей ресурсной базы. Серьезное влияние на ликвидность банка оказывает сопряженность активов и пассивов по суммам и срокам.
Выполнение банком обязательств перед клиентом предполагает согласование сроков, на которые инвестируются денежные средства, с теми, на которые предоставили их вкладчики. Игнорирование этого правила в деятельности банка, работающего преимущественно на привлеченных ресурсах, неизбежно приведет к невозможности своевременного и полного выполнения банком обязательств перед кредиторами.Безусловно, что не все депозиты снимаются одновременно, определенная их часть возобновляется, однако для основной доли активов и пассивов соблюдение данного правила непременно. К внутренним факторам, от которых зависит степень ликвидности банка, относится также менеджмент, т.е. система управления деятельностью банка в целом и ликвидностью в частности.
Качество управления банком выражается в наличии и содержании банковской политики рациональной организационной структуре банка, позволяющей на высоком уровне решать стратегические и текущие задачи в выработке соответствующего механизма управления активами и пассивами банка в четком определении содержания различных процедур, в том числе касающихся принятия наиболее ответственных решений.
Высокий уровень менеджмента предполагает наличие квалифицированных специалистов, создание необходимой информационной базы, а главное, понимания руководством банка важности создания научной системы управления деятельностью банка.К числу факторов, обусловливающих обеспечение необходимой ликвидности банка, относится также его имидж.
Положительный имидж банка позволяет ему иметь преимущества перед другими банками в привлечении ресурсов и таким образом быстрее устранить недостаток в ликвидных средствах. Банку с хорошей репутацией легче обеспечивать стабильность своей депозитной базы. Он имеет больше возможностей устанавливать контакт с финансово устойчивыми клиентами, а значит обладать более высоким качеством активов.Первоклассный имидж банка позволяют ему развивать связи с иностранными партнерами, что также способствует укреплению его финансового состояния и ликвидности. Формирование положительного имиджа банка, если оно опирается на реально достигнутые результаты, есть сложный процесс, охватывающий правильный выбор стратегии развития повышение качества обслуживания клиентов углубление маркетинговых исследований организацию достоверной, систематической и широкой рекламы, установление связей с общественностью обеспечение открытости информации о своей деятельности, в том числе посредством публикации отчетов и т.д. Авторитет банка обусловливается и рейтинговыми оценками, осуществляемыми независимыми и рейтинговыми агентствами и публикуемыми в печати.
Положительный имидж в значительной мере определяется личностными качествами главных менеджеров, их компетентностью и моральным обликом.
Банк, желающий в критических ситуациях легко и быстро восстановить свою ликвидность, должен активно и целенаправленно заниматься формированием своего положительного имиджа.
Рассмотренные выше факторы, обусловливающие ликвидность банка, приобретают большую или меньшую значимость в зависимости от индивидуальных особенностей банка, финансового состояния учредителя, специфики создания банка, круга клиентов, специализации, длительности функционирования банка, качества команды менеджеров и т.д. В одних случаях проблему ликвидности банка может создавать структура и качество ресурсной базы в других - качество активов в третьих - менеджмент, а в ряде случаев - и комплекс факторов.
Поэтому, признавая многофакторность проблемы ликвидности банка, важно также учитывать его индивидуальность, выделять его главные болевые точки, имеющие для данного банка наиболее существенное значение. Как отмечалось выше, состояние ликвидности банков зависит также от ряда внешних факторов, лежащих вне деятельности банков.К ним относятся общая политическая и экономическая обстановка в стране, развитие рынка ценных бумаг и межбанковского рынка, организация системы рефинансирования, эффективность надзорных функций Банка России.
Общая политическая и экономическая обстановка в стране создает предпосылки развития банковских операций и успешности функционирования банковской системы, обеспечивает стабильность экономической основы деятельности банков, укрепляют доверие отечественных и зарубежных инвесторов к банкам.Без указанных условий банки не способны создавать устойчивую депозитную базу, добиваться рентабельности операций, развивать свой инструментарий, повышать качество своих активов, совершенствовать систему управления.
Развитие рынка ценных бумаг позволяет обеспечить наиболее оптимальный вариант создания ликвидных средств без потери в прибыльности, поскольку самый быстрый путь превращения активов банка в денежные средства в большинстве зарубежных стран связан с функционированием фондового рынка.Развитие межбанковского рынка способствует быстрому перераспределению между банками временно свободных денежных ресурсов.
С межбанковского рынка для поддержания своей ликвидности банк может привлечь средства на различный срок, в том числе и на один день. Оперативность получения средств с межбанковского рынка зависит от общей финансовой конъюнктуры, организации межбанковского рынка, авторитета банка. С этим фактором тесно связан и другой - система рефинансирования Банком России коммерческие банков.Посредством ее источником пополнения ликвидных активов коммерческого банка становится кредит Банка России.
Эффективность надзорных функций Банка России определяет степень взаимодействия органа государственного надзора с коммерческими банками в части управления ликвидностью. ЦБ РФ имеет возможность устанавливать определенные нормативы ликвидности, ориентируя банки на их соблюдение.Чем выше установленные показатели отражают реальное состояние ликвидности банка, тем больше возможности у самого банка и надзорного органа своевременно выявить проблемы с ликвидностью и устранить их. Таким образом, ликвидность банка есть качественная характеристика деятельности банка, обусловленная множеством факторов, находящихся в постоянном изменении и взаимосвязи. Поэтому ликвидность банка представляет собой динамическое состояние, которое складывается постепенно и характеризуется влиянием разнообразных факторов и тенденций.
Наряду с терминами ликвидность банка, в литературе и на практике используется термин платежеспособность банка.Подход к раскрытию содержания второго Понятия в разных странах неоднозначен.
В материалах Всемирного банка платежеспособность связывается с Положительной величиной собственного капитала банка, капитал со знаком минус означает неплатежеспособность банка. В такой трактовке платежеспособность основывается на капитале банка, как гарантийном фонде покрытия взятых на себя обязательств. В других странах платежеспособность банка определяют достаточностью капитала по отношению к риску активов.В экономической литературе России платежеспособность рассматривается как более общая и как более узкая категория по отношению к ликвидности банка.
В случае восприятия ее в качестве более общей категории она рассматривается в комплексе внутренних и внешних факторов, влияющих на это состояние, а ликвидность - в ракурсе внутренних факторов.Но наиболее распространенная точка зрения определяет ликвидность банка как динамическое состояние, отражающее способность своевременно выполнять обязательства перед кредиторами и вкладчиками за счет управления своими активами и пассивами.
В отличие от ликвидности банка платежеспособность рассматривается в аспекте выполнения им на конкретную дату всех обязательств, в том числе финансовых, например, перед бюджетом по налогам, перед работниками по заработной плате и т.д. При такой трактовке критерием ликвидности банка является сопряженность всех его активов и пассивов по срокам и суммам, в случае же возникновения несоответствия - способность обеспечить себя ликвидными активами.Критерием платежеспособности выступает достаточность на определенную дату средств на корреспондентском счете для выполнения платежей, в том числе из прибыли банка.
Указанное соотношение между ликвидностью и платежеспособностью на практике приводит к тому, что при таком определении ликвидности и платежеспособности банк может не выполнить в отдельные периоды своих платежных обязательств, но оставаться ликвидным утрата же ликвидности предполагает систематическую неплатежеспособность.Неплатежеспособность, вытекающая из утраты ликвидности банка, означает, во-первых, неспособность банка изыскать внутренние источники для погашения взятых на себя обязательств во-вторых, невозможность привлечь для этой цели внешние источники. 25. Межбанковские корреспондентские отношения Международные расчеты, валютные и другие банковские операции базируются на установлении между банками специфических договоренностей о порядке и условиях проведения этих операций, которое выражается в корреспондентских отношениях.
Под корреспондентскими отношениями в широком содержании мы понимаем весь комплекс возможных форм сотрудничества между банками.
Такие отношения могут возникать и, как правило, имеют место не только между банковскими институтами разных стран, но и в национальных пределах.Причины заключения договоров об установлении корреспондентских отношений осуществление операций другим банками, которые могут предоставлять услуги более дешево и быстрее отсутствие реальной возможности самостоятельно реализовать некоторые виды услуг снижение риска собственных операций и так далее Международные расчеты, валютные и другие банковские операции базируются на установлении между банками специфических договоренностей о порядке и условиях проведения этих операций, которое выражается в корреспондентских отношениях.
Под корреспондентскими отношениями в широком содержании мы понимаем весь комплекс возможных форм сотрудничества между банками.Такие отношения могут возникать и, как правило, имеют место не только между банковскими институтами разных стран, но и в национальных пределах. Причины заключения договоров об установлении корреспондентских отношений осуществление операций другим банками, которые могут предоставлять услуги более дешево и быстрее отсутствие реальной возможности самостоятельно реализовать некоторые виды услуг снижение риска собственных операций и так далее Корреспондентские отношения оформляются межбанковскими соглашениями в форме двусторонних договоров или писем, сопровождаемых поруч контрольных документов. Эти отношения могут устанавливаться с взаимным открытием счетов, с открытием счета в одном из банков в этом случае банки именуются кореспондентами из рахунком или без открытия счетов кореспонденти без рахунку . Банки, как правило, открывают счета в иностранных учреждениях в национальной валюте страны-контрагента.
На счетах отображаются все операции, которые осуществляются между банками по поручению их клиентов и за свой счет. Поскольку владелец счета обязан знать ежедневные остатки по своему счету и его состояние, даже если происходит единственная операция, для него складывается выписка из счета, который высылается владельцу счета по системе SWIFT, телексу, почте ли другим доступным способом.
Высылаются также авизо по счету об осуществлении соответствующих операций, которые содержат исчерпывающую информацию о приказодателе и бенефициара.
Банки открывают друг другу счета, что разделяются на счета НОСТРО и ЛОРО . НОСТРО - это корреспондентский счет, открытый на свое имя в банке - корреспонденте. ЛОРО - счет банка-корреспондента, открытый у себя. С целью контроля за состоянием и движением средств по счетам НОСТРО банк заводит на своем балансе внутренний корреспондентский счет, на котором зеркально отражаются движения средств по счету НОСТРО . Это позволяет банку оперативно распоряжаться своим счетом, не допускать превышений лимитов, вовремя пополнять счет активами. Средств на счете должно быть достаточно для удовлетворения всех платежных поручений клиентов или банка его собственных потребностей.
Большим банкам с красивой деловой репутацией может быть открыт краткосрочный кредит - овердрафт . Овердрафты как результат существенно неравномерного распределения платежей по дням - достаточно частое явление, особенно если используются редко применяемые в расчетах валюты.
Для банков с непродолжительной кредитною историею незначительными оборотами ли по корреспондентским счетам возможности овердрафта, как правило, не предоставляется или лимиты очень незначительны.
Корреспондентские отношения могут быть прибыльными, при этом уровень их рентабельности может быть значительным в сравнении со средним уровнем прибыльности других банковских услуг. 26. Кредиты Центрального банка РФ и межбанковские кредиты В целях поддержания ликвидности банков Центральный банк представляет коммерческим банкам кредиты внутридневные кредиты однодневные расчетные кредиты кредиты овернайт ломбардные кредиты.
Коммерческие банки России довольно долго обращались в Центральный банк за разрешением на ломбардное и расчетное кредитование. Это связано с тем, что в повседневной деятельности банка возникают краткосрочные разрывы в ликвидности кассовые разрывы или, проще говоря, временная нехватка денежных средств для оплаты по текущим обязательствам банка.Одно время такие разрывы покрывались за счет привлечения коротких от 1 до 7 дневных межбанковских кредитов, но после обострения банковского кризиса объем межбанковского кредитования существенно сократился, а для некрупных банков серьезно изменились и условия получения МБК. В нормально функционирующем банке часть активов вложена в федеральные ценные бумаги.
Закрыть разрыв ликвидности можно путем их продажи на бирже. Однако, в этом случае существует небольшая задержка, связанная с переброской средств со счета на бирже на корреспондентский счет банка, а кроме того, продажа существенного пакета может серьезно повлиять на котировки бумаг.
МЕЖБАНКОВСКИЙ КРЕДИТ - это привлечение и размещение банками между собой временно свободных денежных ресурсов кредитных учреждений. В начале становления российской банковской системы для подавляющего числа банков основным источником кредитных ресурсов выступали не депозиты, как это принято в мировой практике, а межбанковский кредит. Свободными кредитными ресурсами располагают обычно банки, имеющие солидную клиентскую базу, либо банки, проводящие взвешенную кредитную политику.Межбанковское кредитование относится к наиболее крупным сегментам финансового рынка, на котором продаются-покупаются краткосрочные кредитные ресурсы в форме межбанковских кредитов и межбанковских депозитов.
Рынок кредитных ресурсов отличается от других сегментов финансового рынка своей универсальностью по обслуживанию потребностей коммерческих банков, поскольку он опосредствует многообразные межбанковские отношения, связанные с различными банковскими операциями.Кроме того, он является самым оперативным источником средств для поддержания ликвидности балансов коммерческих банков, пополнения корсчетов и для проведения активных операций на других более доходных сегментах финансового рынка.
Начало торговли кредитными ресурсами относится к 1991 г когда Московская международная и Московская центральная фондовые биржи начали проводить кредитные аукционы.Дальнейшее развитие рынка межбанковских кредитов связано с созданием Межбанковского финансового дома и Межбанковского объединения Оргбанк , на площадках которых также преобладала аукционная форма проведения торгов.
Они проходили один раз в неделю, что создавало определенные сложности у банков-участников в условиях быстро меняющейся конъюнктуры рынка. Для решения этих проблем стали использоваться кредитные магазины, через которые появилась возможность ежедневно выставлять заявки на покупку и продажу ресурсов и оперативно реагировать на изменения конъюнк туры рынка.С 1993 г. начинает активно функционировать новый финансовый рынок - рынок коротких денег , на котором кредиты предоставляются на срок 1-7 дней. Его основой стал Кассовый союз, но из-за непроработанности организации возврата долгов через полгода он прекратил свое существование.
После распада Кассового союза его место заняли банк Деловая Россия , Оргбанк , Мытищинский коммерческий банк и другие банки, удовлетворяя огромные потребности рынка в коротких деньгах . Однодневные кредиты начали играть решающую роль на рынке МБК, составляя значительную часть общего объема сделок, из которых значительная доля приходится на ежедневно возобновляемый кредит.
К середине 1996 г. однодневные сделки составляли более 90 общего оборота рынка. Значительно повысилась стоимость этих кредитов. Привлекательность таких кредитов объясняется тем, что они достаточно продолжительный период времени оставались в целом относительно дешевыми кредитными ресурсами. Короткие деньги устраивали как покупателей, так и продавцов.Последним из-за экономической неопределенности было выгодно сокращать сроки, на которые он предоставлялся, чтобы при поступлении новой информации иметь возможность разместить средства на более выгодных условиях. Параллельно с рынком рублевых межбанковских кредитов с 1994 г. началось формирование рынка краткосрочных межбанковских кредитных депозитов и валютных межбанковских кредитов.
Развитию межбанковского валютного рынка способствовало использование банкам системы Reuters Dealing , позволяющей совершать сделки с меньшим временными издержками.
Межбанковские валютные депозиты как срочные, так и до востребования представляют собой средства, которые банки держат на счетах друг у друга непродолжительное время с целью осуществления расчетов, регулирования уровня ликвидности банка, предоставления коммерческих кредитов фирмам для осуществления внешнеэкономической деятельности, проведения спекулятивных операций.При размещении валютных депозитов, так же как и при выдаче валютных кредитов банки обмениваются финансовой отчетностью друг с другом.
На основе анализа определяется объем валютных операций и заключаются генеральные соглашения о межбанковском сотрудничестве. При разовых сделках или размещении ресурсов на более длительные сроки заключаются кредитные или депозитные договора.Более осторожные банки при размещении валютных депозитов также требуют обеспечение возвратности залога . На рынке длинных депозитов лидирующие позиции занимали банки Империал , Инкомбанк, Нефтехимбанк, Уникомбанк, Менатеп , Российский кредит и др. Ведущие позиции на рынке краткосрочных валютных депозитов занимали банки Деловая Россия , Возрождение , Столичный банк сбережений.
Более 70 московских банков осуществляют расчеты по сделкам с валютными депозитами, используя свои корсчета в Банк of New-York , который обеспечивает комплексное обслуживание и надежность расчетов.Повышающийся спрос на валютные кредиты и депозиты в условиях жесткого регулирования валютного курса установления валютного коридора объясняется значительно более низкими процентными ставками по сравнению со стоимостью рублевых ресурсов и высокой доходностью импортных операций особенно для посреднических структур , многократно превышающих стоимость валютных ресурсов.
На межбанковском кредитном рынке вначале использовались следующие виды процентных ставок, по которым предоставлялись и привлекались кредиты ставки рефинансирования ЦБ РФ ставки аукционных торгов и кредитных магазинов неаукционные банковские ставки. Стоимость межбанковских кредитов зависит от общего состояния и структуры межбанковского рынка проводимой процентной политики ЦБ РФ, Сбербанком РФ - основным поставщиком кредитных ресурсов а межбанковском рынке соотношения спроса и предложения по краткосрочным кредитам состояния валютного рынка и рынка государственных краткосрочных обязательств.
Большое значение на соотношение спроса и предложения на межбанковском рынке кредитных Ресурсов оказывают также инфляционные процессы в народном хозяйстве и спад производства. В 1994 г. в качестве системы показателей ставок межбанковского кредитного рынка используются объявленная ставка по предоставлению кредитов - MIBOR объявленная ставка по привлечению кредитов MIBID средняя фактическая ставка по МБК MIACR. Эти ставки формировались на основе ежедневных ставок крупнейших российских банков МБО Оргбанк , Московского межрегионального банка, Сбербанка РФ, Международного московского банка Промстройбанка, Московского индустриального банка, Мосбизнесбанка, Уникомбанка, Внешторгбанка.
Критерием для выбора этих банков послужили надежность банков и весомость их вклада в операции межбанковского рынка.
В дальнейшем по мере развития межбанковского рынка состав банков, принимающих участие в формировании системы показателей ставок МБК, расширился. ЦБ РФ разрабатывает методику определения основных показателей межбанковского кредитного рынка и организует расчет этих показателей.Методика расчетов утверждается Советом Информационного консорциума.
Расчет всех показателей ставок МБК осуществляется по срокам в 1, 3,7, 14,21, 30, 60 и 90 дней. Межбанковский финансовый дом для характеристики фактической ставки по краткосрочным банковским кредитам рассчитывает средневзвешенную ставку INSTAR, основанную на данных о сделках, совершенных крупнейшими банками-дилерами, не вошедшими в девятку . Субъектами рынка межбанковских кредитов выступает ЦБ РФ, коммерческие банки и другие организации, имеющие лицензии на проведение соответствующих операций, к которым относятся межбанковские кредиты, депозиты, депозитные сертификаты в рублях и валюте.
Для страхования финансовых рисков с 1994 г. начали применяться форвардные и опционные контракты на межбанковские кредиты, которые заключаются с помощью информационно-дилинговой сети, а также с помощью факсимильной связи. В основе форвардных сделок по МБК лежит отсрочка исполнения предоставления кредита.В практике Межрегионального кредитного центра КБ Российский кредит используются МБК с отсрочкой поставки на срок от 1 до 10 дней и на срок от 10 дней до 3 месяцев.
На рынке коротких форвардных кредитов в 1995 г. начали работать Промрадтехбанк и Оргбанк. При заключении контрактов, не предусматривающих реальную поставку денег по истечении срока контракта, выплачивается разница между текущей рыночной ставкой по кредиту и ставкой, зафиксированной в договоре.Кредитор выплачивает заемщику лишь разницу между ставками, в результате чего заемщик имеет возможность компенсировать затраты на покупку более дорогих кредитов.
Покупатель опциона, уплатив премию продавцу, гарантирует себе получение в определенный момент кредита по заранее оговоренной процентной ставке. Основной причиной, препятствующей нормальному формированию и функционированию этого рынка, является проблема установления реальных котировок и прогнозирования конъюнктуры рынка рублевых кредитов.С 1994 г. на рынке кредитных ресурсов стали проводиться аукционы ЦБ РФ, к участию в которых допускались коммерческие банки, выполняющие установленный уровень ликвидности и не имеющие просроченной задолженности по кредитам ЦБ РФ. Высокие требования, предъявляемые к участникам аукциона ЦБ РФ, не учитывали сложившегося реального положения на рынке кредитных ресурсов биржевом и внебиржевом . К моменту организации аукционных торгов Банка России на рынке уже несколько лет действовало около десятка аукционных площадок, имевших выходы практически на все регионы России, включая и зарубежные банки.
Большинство коммерческих банков предпочитало работать с МБО Оргбанк, Мытищинским банком, банком Деловая Россия и др. Эти банки выступали дилерами на рынке межбанковских ресурсов.
Они от своего имени покупали и продавали ресурсы на основе генерального договора, в котором оговариваются все условия заключения и выпол нения заявок банков-заемщиков и банков-кредиторов. Получение дохода происходило в виде разницы по процентным ставкам по покупке и продаже ресурсов.Большую роль на рынке МБК стали играть операционные системы кредитные площадки , опосредствующие сделки по купле-продаже кредитных ресурсов между банками.
К ним относятся Межбанковский финансовый дом , Центр МБК МО Оргбанк, Московская международная валютная биржа.Только в Межбанковском финансовом доме на основе генеральных соглашений с помощью его информационно-дилинговой сети торговало свыше 500 юридических лиц из них более 300 - коммерческие банки . С 1994 г. на биржевых рынках кредитных ресурсов стали использоваться рейтинги кредитоспособности банков, на основе которых в соответствии с категорией банков стали устанавливаться ограничения по срокам и лимитам денежных средств, которые в них могут быть размещены.
На внебиржевых рынках показатели кредитоспособности не всегда учитывались, особенно по операциям с короткими деньгами . Банки не анализировали балансы и показатели ликвидности своих заемщиков, никогда не требовали обеспечения выдаваемых межбанковских кредитов.Часть привлеченных ресурсов на рынке МБК всегда направлялась на кредитование клиентов банка.
Во многих случаях у банков возникала разбалансированность по срокам и суммам привлеченных средств и их размещениям.Реальная в условиях кризиса неплатежей перспектива невозврата кредита конечным заемщиком создавала угрозу невыполнения банком-заемщиком своих обязательств перед банком-кредитором и для погашения кредита ему приходилось постоянно прибегать к займам коротких денег , что не снимало проблему ликвидности.
Коммерческие банки, которые постоянно за счет рынка МБК решали проблему поддержания текущей ликвидности, а также банки, специализировавшиеся на получении доходов за счет разницы цен привлечения и Размещения кредитов, разных по срокам, спровоцировали межбанковский кризис в августе 1995 г. Началом кризиса на межбанковском рынке стал невозврат ряда крупных кредитов Межрегионбанком, что затронуло практически всех участников межбанковского рынка.Несколько дней сделки с кредитными ресурсами не заключались, а ежедневный оборот в конце августа 1995 г. не превышал 3 от докризисного уровня.
В период кризиса ставки по МБК доходили до 500 1000 , 2000 . Для локализации кризиса Банк России купил у коммерческих банков на 600 млрд руб. государственных ценных бумаг, а затем еще на 1 трлн руб. Многим банкам был предоставлен семидневный кредит под ликвидные залоги на общую сумму свыше 300 млрд руб. Это позволило восстановить ликвидность рынка межбанковских кредитов.Условия выдачи и погашения кредитов на внебиржевом межбанковском рынке определяются коммерческими банками самостоятельно.
Но в основе этих отношений лежит оценка банка-заемщика как субъекта кредитных отношений.Очень важным моментом является наличие корреспондентских отношений с банком-заемщиком, его репутации на денежных и финансовых рынках, финансовое положение, клиентская база, корреспондентская и филиальная сеть. Выбор банка для сотрудничества также определяется характером его деятельности, кругом совершаемых банковских операций и оказываемых услуг.
Большое значение придается и факту, входит ли банк в междуна родные и межрегиональные расчетные и клиринговые банковские системы.При заключении договора на установление корреспондентских отношений часто предусматривается возможность предоставления банком-корреспондентом работы по корреспондентскому счету в режиме овердрафта списание средств сверх остатка на счете, в результате чего образуется дебетовое сальдо . Сумма овердрафта зависит от ежедневного остатка средств на корреспондентском счете, срока документооборота, объема среднемесячных оборотов по счету, опыта сотрудничества с банком.
Некоторые коммерческие банки использовали корреспондентские счета для блокировки средств на определенный срок как межбанковский кредит. Возможность осуществления подобной кредитной сделки зависит от длительности и надежности корреспондентских отношений, стиля и методов работы банка.Размер кредита во многом определяется объемами денежных потоков и количеством операций, осуществляемых по корреспондентскому счету, а также финансовым положением заемщика.
Юридическое оформление кредитных отношений между банками зависит от вида межбанковского кредита. Все кредиты, предоставляемые по корреспондентскому счету. оформляются договором об открытии корреспондентского счета, и к нему дополнительно заключается соглашение об овердрафте при бронировании средств на счете на определенный срок заключается кредитный договор.Межбанковские кредиты или депозиты оформляются кредитным депозитным договором, а сотрудничество на рынке межбанковского кредита - генеральным соглашением. Генеральное соглашение о сотрудничестве на рынке межбанковского кредита означает только намерение о предоставлении друг другу краткосрочных межбанковских кредитов на взаимовыгодной основе и технику этого предоставления.
Конкретизация суммы, срока кредита осуществляется договорами или предложениями на покупку продажу фондов, но в них никогда не идет речь об обеспечении кредита.
В российской практике это всегда бланковые кредиты. Кредитный договор должен предусматривать предмет договора - предоставление краткосрочного кредита в определенной сумме объект кредитования потребности банка в привлечении средств для использования их в соответствии с уставом срок договора цену договора обеспечение кредита обязанность и ответственность сторон по использованию условий договора другие условия договора.Основным объектом кредитования банков друг друга выступает разрыв в платежном обороте. При определении суммы кредита банки-кредиторы учитывают размер уставного капитала банка-заемщика, его финансовую и юридическую надежность.
Кроме того, величина кредита регулируется и нормативными требованиями ЦБ РФ. Банк России рекомендует, чтобы сумма кредитов, относящаяся для данного банка-кредитора к категории крупных , которые предоставлены одному заемщику, не превышала суммы собственных средств этого заемщика, т.е. собственный капитал банка-заемщика.
Максимально допустимый размер риска по кредитам, выданным одному заемщику, не должен превышать 25 капитала банка-кредитора, а совокупная величина крупных кредитов с учетом 50 о забалансовых требований не может превышать размер капитала кредитной организации в раз. Важным моментом кредитного договора является обеспечение своевременного возврата кредита, его размер и качество. Межбанковский кредит может быть предоставлен без обеспечения.Однако в большинстве договоров по межбанковскому кредиту фиксируется обязательство предоставить определенное обеспечение.
Это относится к корреспондентским соглашениям, предусматривающим открытие счетов банками друг у друга, соглашениям об овердрафтах по счету, генеральным соглашениям о сотрудничестве на рынке межбанковского кредита, хотя все эти соглашения по своей сути являются соглашениями о межбанковских кредитных отношениях.Обычно в кредитном договоре фиксируется, что обеспечением по межбанковским кредитам выступает имущество заемщика, средства на корреспондентском счете и в кассе, на которые по действующему законодательству может быть обращено взыскание.
Но, как правило, у банка-заемщика несколько кредиторов, которые могут претендовать на это имущество. Реальное обеспечение всегда требует ЦБ РФ по всем кредитам по рефинансированию. Это ценные бумаги, золото и другие аффилированные драгоценные металлы, иностранная валюта и т.д. В кредитном договоре определяется размер процентной ставки.В его основе лежат рыночные процентные ставки, уровень которых зависит от соотношения спроса и предложения на кредитные ресурсы, распределяемые как на аукционной, так и не на аукционной основе, образующиеся при предоставлении кредитов банками друг другу.
Уровень процентной ставки по межбанковским кредитам зависит также от срока предоставляемого кредита, вида межбанковского кредита бронирование средств по корреспондентскому счету, овердрафт по счету, меж банковский кредит по кредитным договорам и соглашениям валюты кредита в рублях, в иностранной валюте . Наиболее высокие процентные ставки используются на рынке коротких денег 1-3 дня . Взаимная ответственность сторон за выполнение условий кредитных сделок обязательно оговаривается в кредитных договорах или соглашениях.
Как правило, формами ответственности выступает определенный процент неустойки и возмещение убытков.Обычно в договорах предусматривается, что за просроченную задолженность заемщик уплачивает неустойку по основному долгу и по несвоевременно уплаченным процентам. Банк-кредитор, если задерживает перечисление средств, уплачивает от суммы непоступивших средств за каждый день просрочки 2-5 ежедневно.
Это связано с тем, что период времени от списания денег с корреспондентского счета банка-кредитора до их зачисления на счет банка-заемщика может быть значительным и реальная возможность получить и использовать кредит будет отсрочена.При получении межбанковского кредита банк-заемщик представляет следующие документы 1. Устав банка-заемщика. 2. Лицензию на совершение банковских операций. 3. Карточку с образцами подписей руководителей предприятия. 4. Баланс. 5. Нормативы банковской ликвидности. 6. Расшифровку по полученным и предоставленным межбанковским кредитам.
Обязательным документом по кредитным договорам и соглашениям выступает срочное обязательство заемщика, которым оформляется получение каждой суммы кредита в рамках суммы, определенной кредитным договором. Условия кредитных сделок по межбанковским кредитам зависят прежде всего от надежности банка, длительности и форм сотрудничества с ним. От банка, которому впервые предоставляется межбанковский кредит, требуют более детальной расшифровки балансовых данных и их подтверждения аудиторской компанией более надежны гарантий обеспечения возвратности кредита кредит предоставляете под более высокий процент и на меньшие сроки.
Сумма кредита так ограничена размером собственного капитала банка-заемщика. Для обеспечения гарантии платежа от заемщика требуется предоставление поручения-обязательства по погашению кредита.
После получения кредита банк-заемщик предоставляет регулярно банку-кредитору свою отчетность, сведения о кредитах, полученные других банках, сообщает о соблюдении нормативов ликвидности, установленных ЦБ РФ. Аналитические службы банка-кредитора постоянно отслеживают финансовое положение банков, с которыми они сотрудничают на рынке МБК и устанавливают для каждого банка предельные размеры кредита в зависимости от степени надежности заемщика.
Особенностью межбанковского российского кредитного рынка являются условия его функционирования - стагфляция и нарастание неплатежей во всех секторах хозяйства. Рынок начал функционировать, не имея законодательной базы, единых правил, технологий, процедур, аналитических служб.Не предусматривалось даже лицензирование этих операций ЦБ РФ. Не был разработан механизм материальной ответственности участников рынка в случае их неплатежеспособности. Практически отсутствовала взаимосвязь рынка межбанковских кредитов с валютным рынком и рынком ГКО. С 1993 г. рынок межбанковских кредитов стал использоваться не только для размещения банками временно свободных средств, но и с целью аккумуляции ресурсов для операций на параллельных, более доходных сегментах финансового рынка.
В зависимости от текущей конъюнктуры свободные денежные средства банков перебрасывались с одного сегмента рынка на другой, и повышение доходности операций на одном рынке сразу вызывало их понижение на другом.
В 1993 г. и на протяжении почти всего 1994 г. главным направлением привлеченных банками кредитных ресурсов являлся валютный рынок. Во втором полугодии 1994 г. доходы, получаемые банками в результате роста курса доллара в 2 раза, превышали проценты по суточным кредитам.После изменения валютной политики прави тельства межбанковские кредиты привлекались банками главным образом для операций с ГКО. Перепродажа приобретенных облигаций на следующих вторичных торгах могла приносить доход с учетом налоговых льгот до 800 годовых.
С 1995 г. свободные ресурсы межбанковского рынка наиболее активно стали использоваться на рынке ГКО. Фактическое банкротство государства к осени 1998 г. привело к тому, что с 10 августа банки начали продавать пакеты госбумаг на сотни миллионов долларов, чтобы пополнить страховые фонды по зарубежным сделкам, и одновременно начали скупать в огромных размерах иностранную валюту на биржевом и внебиржевом рынках России и странах СНГ. 17 августа спрос на валюту на ММВБ в 17 раз превысил предложение.
Разразившийся системный финансовый кризис парализовал банковскую систему и рынок межбанковских кредитов. Коммерческие банки прекратили кредитовать друг друга, закрыли лимиты, перестали выполнять договоры и взаимные соглашения.Восстановление полноценного рынка МБК станет возможным только после реструктуризации банковской системы, стабилизации финансовой и денежной систем, отказа от привязки курса рубля к доллару.
Одной из форм межбанковского кредита, направленного на финансовое оздоровление проблемных банков, будет выступать субординированный кредит заем , предоставляемый банком-санатором кредитной организации сроком не менее 5 лет в валюте РФ. Он не должен быть истребован кредитором ранее окончания срока действий договора за исключением существенного нарушения со стороны заемщика условий договора либо в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.Проценты по субординированному кредиту не могут превышать размер ставки рефинансирования ЦБ РФ и не могут изменяться в течение срока договора.
Выплата основной суммы должна происходить после окончания срока действия договора единовременно. В случае ликвидации кредитной организации-заемщика требования банка-кредитора по предоставленному субординированному кредиту не могут удовлетворяться ранее полного удовлетворения требований иных кредиторов.Сумма субординированного кредита если он будет признан и подтвержден таковым Банком России включается в расчет дополнительного капитала банка-заемщика в период, превышающий 5 лет до окончания срока действия договора, в полной сумме, в последние 5 лет до окончания срока действия договора - по остаточной стоимост 27. Виды обеспеченности кредита Обеспеченность кредита требует соблюдения определенных юридических норм. Главными при этом являются - проверка платежеспособности заемщика - четкая формулировка условий кредита.
Проверка платежеспособности заемщика предполагает изучение клиента, его статуса и характера деятельности.
По требованию кредитора заемщик должен представить необходимые хозяйственно-финансовые документы и показатели для кредитно-финансового анализа. С точки зрения обеспеченности различают следующие виды кредита - кредит, обеспеченный залогом - кредит, обеспеченный поручительством - кредит, основанный на личном доверии.При кредите, обеспеченном залогом, дебитор заемщик предоставляет кредитору заимодавцу на время кредита какую-либо собственность с условием, что в случае невозвращения кредита к сроку эта собственность реализуется кредитором.
При этом обычно подразумевается, что в случае банкротства заемщика и продажи его имущества для удовлетворения других кредиторов залог в это имущество не включается. Из суммы, полученной в результате реализации залога, кредитор берет причитающуюся ему часть включая проценты по кредиту , а остальное идет на удовлетворение других кредиторов.Залог в зависимости от характера закладываемой собственности может быть следующих видов - залог имущества или вещи - залог недвижимости - залог товарами - залог ценными бумагами.
Кредит под залог недвижимости прежде всего земли называется ипотечным, все остальные виды залога называются ломбардными.Ипотечный залог отличается от ломбардных тем, что при нем заложенная собственность земля, здания на время кредита остается в распоряжении заемщика. 28. Правовые основы деятельности кредитных организаций В соответствии со ст. 1 Федерального закона О банках и банковской деятельности кредитная организация - это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения лицензии Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим законом.
Кроме того, в этой же статье даны определения банка, небанковской кредитной организации и иностранного банка.Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции - привлечение во вклады денежных средств юридических и физических лиц - размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях срочности, возвратности, платности - открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Небанковская кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные настоящим законом, однако сочетание банковских операций для них устанавливает Банк России.
Иностранный банк - банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.
Согласно ст. 5 данного Закона к банковским операциям относятся - операции по привлечению денежных средств юридических и физических лиц - размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет - открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц - осуществление расчетов по поручению юридических и физических лиц - инкассация денежных средств и иных расчетных и платежных документов - купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме - привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов - выдача банковских гарантий.
Кроме того, кредитные организации могут осуществлять следующие сделки - выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме - приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме - доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору - осуществление операций с драгоценными металлами и камнями - предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей - лизинговые операции - оказание консультационных и информационных услуг.
Кредитные организации вправе осуществлять и иные сделки в соответствии с законодательством РФ. Согласно данному Закону ст. 12 кредитные организации подлежат государственной регистрации в Банке России.
Осуществление банковских операций производится только на основании лицензии, выдаваемой Банком России ст. 13 . Осуществление юридическим лицом банковских операций без лицензии влечет за собой взыскание с этого юридического лица всей суммы, полученной в результате осуществления данных операций, а также взыскания штрафа в двукратном размере этой суммы в федеральный бюджет.Граждане, незаконно осуществляющие банковские операции, несут в установленном законом порядке гражданско-правовую, административную или уголовную ответственность. 29. Уступка требований и передача прав собственности В практике некоторых стран с рыночной экономикой в качестве форм обеспечения возвратности кредита наиболее часто применяются уступка цессия требований и передача права собственности.
УСТУПКА ЦЕССИЯ - это документ заемщика цедента , в котором он уступает свое требование дебиторскую задолженность кредитору банку в качестве обеспечения возврата кредита.
Правовая структура цессии представлена на рис. 13.2. Из приведенного рис. 13.2 видно, что договор о цессии дополняет кредитный договор, создавая правовую основу для обеспечения возвратности полученной клиентом банка ссуды. Договор о цессии предусматривает переход к банку права получения денежных средств по уступленному требованию. Стоимость уступленного требования должна быть достаточной, чтобы погасить ссудную задолженность.Банк имеет право воспользоваться поступившей выручкой только для погашения выданного кредита и платы за него. Если по уступленному требованию поступает сумма денежных средств, превышающая задолженность по ссуде, то разница возвращается цеденту.
На практике используются два вида цессии открытая и тихая. ОТКРЫТАЯ ЦЕССИЯ предполагает сообщение должнику покупателю цедента об уступке требования.В этом случае должник погашает свое обязательство банку, а не заемщику банка цеденту . При ТИХОЙ ЦЕССИИ банк не сообщает третьему лицу об уступке требования, должник платит цеденту, а тот обязан передавать полученную сумму банку.
Заемщик предпочитает тихую цессию, чтобы не подрывать свой авторитет. Но для банка тихая цессия связана с большим риском, так как, во-первых, средства по уступленным требованиям, находящиеся в других банках, могут поступить на счета заемщика во-вторых, заемщик может уступать требование несколько раз в-третьих, заемщик может уступать уже не существующие требования.Кроме уступки индивидуальных требований, например, банки Германии используют общую и глобальную цессии.
ОБЩАЯ ЦЕССИЯ означает, что заемщик обязуется перед банком регулярно уступать требования по поставке товаров или оказанию Ус луг на определенную сумму. При этом право банка на получение денежных средств в погашение предоставленного кредита возникает не в момент заключения договора об общей цессии, а с момента передачи в банк требований или списка дебиторов.При ГЛОБАЛЬНОЙ ЦЕССИИ заемщик обязан уступить банку все существующие требования к конкретным клиентам и вновь возникающие в течение определенного периода времени.
Этот вид уступки требований считается предпочтительным. В целях снижения риска при использовании этой формы обеспечения возвратности кредита банк требует производить уступку требований на сумму, значительно большую, чем величина выданного кредита.При общей и глобальной цессии максимальная сумма кредита составляет 20-40 стоимости уступленных требований. Для того чтобы движимое имущество могло быть в пользовании заемщика и в то же время служить гарантией возврата кредита, используется передача права собственности на него кредитору в обеспечение имеющегося долга.
Правовая структура передачи права собственности кредитору представлена на рис. 13.3. В отличие от заклада при передаче права собственности кредитору в обеспечение долга движимое имущество клиента остается в его пользовании.Это происходит, когда передача ценностей кредитору невозможна и нецелесообразна и если заемщик не может отказаться от использования объекта обеспечения ссуды.
Заемщик в данном случае несет ответственность за сохранность оставшихся в его пользовании ценностей и не имеет права самостоятельного распоряжения ими. В качестве объектов обеспечения ссуд могут выступать как отдельные предметы автомашина , так и группа предметов, находящихся на одном складе или цехе товары, запасы материалов, полуфабрикатов . Банк при заключении договора о передаче права собственности в обеспечение имеющегося долга должен удостовериться, что заемщик Действительно является собственником конкретных ценностей.
Однако эта проверка не уменьшает большого риска, который сопровождает передачу права собственности. Кредитор во многом зависит от честности заемщика, у которого находится объект обеспечения ссуды.В целях Уменьшения риска банки осторожно подходят к определению размера обеспечения, в связи с чем максимальная сумма кредита составляет 20-50 их стоимости. 30. Классификация предприятий по степени кредитного риска в зависимости от финансового состояния и качества обеспечения кредита В качестве критериев риска используют два показателя финансовое состояние заемщика и качество имеющегося у него обеспечения кредита.
Финансовое состояние заемщика определяется по уровню рентабельности и доле обеспеченности собственными средствами. В соответствии с этими критериями выделяются три группы предприятий с различной степенью риска несвоевременного возврата кредита.Это предприятия, имеющие безукоризненное финансовое состояние, т.е. солидную базу собственных средств и высокую норму рентабельности удовлетворительное финансовое состояние неудовлетворительное финансовое состояние, т.е. низкую долю собственных средств и низкий уровень рентабельности.
По наличию и качеству обеспечения все предприятия подразделяются на четыре группы риска. Это предприятия, имеющие безукоризненное обеспечение достаточную, но неблагоприятную структуру обеспечения труднооцениваемое обеспечение недостаток обеспечения.
По степени кредитного риска выделяются пять типов предприятий. Отнесение к первой группе означает минимальный риск, поскольку обеспечивается возврат кредита или за счет безукоризненного финансового состояния, или за счет высокого качества имеющегося у него обеспечения. У последующих групп предприятий степень риска возрастает.С точки зрения финансового состояния можно выделить три группы предприятий, различающихся по уровню рентабельности и наличию собственных ресурсов.
Это предприятия, которые имеют безукоризненное финансовое состояние, т.е. доля собственных средств и уровень рентабельности выше среднеотраслевого показателя удовлетворительное финансовое состояние, т.е. соответствующие показатели на уровне среднеотраслевых неудовлетворительное финансовое состояние, т.е. соответствующие показатели на уровне ниже среднеотраслевых. Исходя из наличия и качества обеспечения, выделим четыре группы предприятий.Из них три группы предприятий имеют достаточное обеспечение, но различную его структуру, а одна группа предприятий характеризуется недостатком обеспечения.
В первых трех группах можно выделить предприятия, имеющие безукоризненное обеспечение, к которому следует отнести преобладание в его составе депозитных вкладов, легкореализуемых ценных бумаг, товаров отгруженных дебиторских счетов , валютных ценностей, готовой продукции или товаров, пользующихся высоким спросом достаточную, но неблагоприятную структуру обеспечения, что означает преобладание ликвидных средств второго и третьего класса труднооцениваемую структуру обеспечения, что означает наличие значительных сумм затрат производства в сельском хозяйстве , полуфабрикатов незавершенного производства или продукции, спрос на которую колеблется промышленность , не котирующиеся на бирже ценные бумаги.
Четвертая группа охватывает предприятия с недостатком обеспечения.Поскольку в реальной жизни эти факторы действуют в комплексе, возможно, что влияние положительных факторов может нивелировать действие отрицательных возможно и другое - отрицательное влияние одного фактора будет умножаться действием другого.
Конкретно эта взаимосвязь факторов при рассмотрении проблемы риска возврата кредита может быть представлена следующей классификацией типов предприятий.Наименьший риск невозврата кредита имеют предприятия, отнесенные к первому типу. Это предприятия, имеющие безукоризненное финансовое состояние независимо от наличия и качества обеспечения, или предприятия, располагающие безукоризненным обеспечением независимо от их финансового состояния.
Действительно, основными источниками возврата кредита, как известно, являются выручка от реализации и ликвидные активы, в том числе служащие обеспечением кредита.Следовательно, риск невозврата кредита минимален либо отсутствует вообще, если имеются в наличии оба фактора или по крайней мере один из них. Именно во втором случае происходит нивелирование отрицательного действия одного фактора за счет положительного влияния другого фактора.
В отношении этого типа предприятий кроме тех, кто имеет неудовлетворительное финансовое состояние целесообразно считать основной формой обеспечения возвратности кредита выручку от реализации, не прибегая к юридическому оформлению гарантий. Для указанной группы предприятий механизм возврата кредита будет строиться на доверии, основанном на устойчивом финансовом состоянии заемщика.В этом случае банк не придает значения ни достаточности, ни качеству обеспечения.
Кредитование предприятий, имеющих неудовлетворительное финансовое состояние, но отнесенных к первому типу вследствие наличия безупречного обеспечения, целесообразно осуществлять под залог соответствующих ценностей.Некоторый риск невозврата кредита в этом случае сведен к минимальному. 31. Лизинговые операции коммерческих банков Лизинг в переводе с английского означает и сдача в аренду, внаем . Под лизингом понимается сдача в аренду предметов длительного пользования здания, машины, самолеты, автомобили, компьютеры и др Лизинг выполняет несколько функций. Во-первых, он является формой вложения средств в основные фонды, т.е. финансированием.
Лизингополучатель имеет возможность пользоваться необходимым для него имуществом без единовременной мобилизации собственных средств и привлечения заемных средств. Он освобождается от оплаты стоимости имущества единовременно.Во-вторых, это одна из наиболее прогрессивных форм материально-технического обеспечения производства новым оборудованием, передовой техникой.
В лизинговой сделке участвуют три субъекта, взаимоотношения которых оформляются договором первый субъект - это собственник имущества лизингодатель , второй - пользователь имуществом лизингополучатель , третий - продавец имущества поставщик . Их взаимоотношения строятся по следующей схеме будущий лизингополучатель обращается к лизингодателю, имеющему необходимые средства, с просьбой о его участии в сделке, т.е. он должен купить необходимое имущество для лизингополучателя у поставщика продавца имущества с последующей его передачей лизингополучателю в аренду на условиях оплаты.
Коммерческие банки в этой сделке участвуют как собственники имущества, т.е. они получают имущество в собственность и передают в лизинг лизингополучателю, тем самым оказывая ему финансовую услугу. По существу они предоставляют кредит этого имущества машин, оборудования и т.д т.а возникают кредитные отношения.Здесь налицо все принципы кредитования возвратность, срочность и платность.
По истечении срока договора лизингополучатель возвращает имущество его собственнику и оплачивает услугу - вносит арендную плату. По форме этот кредит не денежный, а производительный, товарный кредит в основные фонды. Виды лизинга различны 1. Оперативный лизинг предоставляется на более короткое время.Объектом его являются машины и оборудование с высокими темпами морального износа. 2. Финансовый лизинг предоставляется на более продолжительный срок, совпадающий со сроком амортизации машин и оборудования.
Здесь договор не может быть расторгнут до его окончания.В нем предусматривается возможность покупки арендованного имущества лизингополучателем. 3. Лизинг по остаточной стоимости применяется на уже бывшее в эксплуатации оборудование, поэтому объект лизинга оценивается не в первоначальной, а по остаточной стоимости Для развития лизингового бизнеса создаются специальные лизинговые компании, которые выступают как лизингодатели Основной источник средств для закупки машин и оборудования у них - банковские кредиты.
По сравнению с создаваемыми лизинговыми компаниями коммерческие банки обладают тем важным преимуществом, что они уже являются организационно оформленными, для проведения лизинговой операции они создают специальные отделы или группы Проведение лизинговой операции выгодно она высокорентабельна, с низким риском, имеет реальное материальное обеспечение. 32. Виды банковской деятельности на рынке ценных бумаг Коммерческие банки могут заключать с ценными бумагами наличные кассовые и срочные сделки.
Кассовая наличная сделка - это сделка, срок исполнения которой установлен не позднее второго рабочего дня после ее заключения. Срочная сделка - это сделка на покупку или продажу финансовых инструментов по заранее согласованной цене в будущем, когда дата расчетов установлена в срок не ранее третьего рабочего дня от даты заключения сделки.Если даты исполнения обязательств сторонами сделки нё совпадают, датой исполнения сделки считается дата исполнения всех обязательств.
На рынке ценных бумаг широко распространены срочные сделки, позволяющие снизить риски участников - опционы и фьючерсы.Опцион - это контракт, дающий его владельцу право купить или продать в течение установленного срока определенное количество финансовых инструментов по фиксированной цене. Покупатель опциона принимает решение, реализовать купленное им право или нет, в зависимости от движения курсов акций в период действия опциона.
Направление движения биржевого курса, прогнозируемое покупателем и продавцом, противоположны, поэтому оба рассчитывают получить прибыль. Если опцион будет реализован, доход продавца составит сумма, которую покупатель уплатил за опцион премия . Важно правильно оценить возможный курс предмета опциона в будущем.Фьючерс - это контракт соглашение , по которому инвестор берет на себя обязательство по истечении определенного срока продать своему контрагенту или купить у него определенное количество финансовых инструментов по определенной цене. Заключая сделку на покупку финансового инструмента, банк открывает длинную позицию по отношению к контрагенту - поставщику ценных бумаг - требования.
Заключая сделку на продажу финансового инструмента, банк открывает короткую позицию, по отношению к контрагенту у него возникают обязательства по поставке ценных бумаг. До наступления Даты фактической поставки финансового инструмента эти требования и обязательства отражаются на внебалансовых счетах, а затем переносятся на балансовые счета Если суммы контрактов на покупку и продажу финансового инструмента равны, происходит взаимная компенсация, взаимозачет открытых позиций.
Величина, на которую открытые позиции не компенсируют друг друга, называется открытой позицией, которая может быть длинной или короткой в зависимости от характера сальдо взаимозачета. Слишком большой разрыв в сумме контрактов на покупку и продажу финансовых активов влечет за собой риск несбалансированной ликвидности может оказаться, что банк не в состоянии выполнить взятые на себя обязательства или удовлетворить свои требования к контрагентам.
Потому при совершении операций на фондовом рынке банк должен контролировать величину открытых позиций. Необходимое условие успешного функционирования финансовых рынков - широкий обмен информацией между его участниками с использованием современных информационных систем и других средств коммуникации.На принятие решений о покупке или продаже финансовых инструментов влияют фундаментальные, технические и краткосрочные неожиданные факторы.
Фундаментальные факторы - это ключевые макроэкономические показатели состояния экономики. Участники финансовых рынков могут получать информацию через агентство Рейтер со специальной страницы прогнозов основных макроэкономических индикаторов развитых стран, публикуемых национальными статистическими органами.Прогнозировать конъюнктуру финансовых рынков позволяет и технический анализ, основанный на исследовании данных об объемах сделок и рыночных курсах за прошедший период.
Краткосрочные неожиданные факторы - это всевозможные форс-мажорные обстоятельства стихийные бедствия, войны, политические скандалы и т.д 33. Операции коммерческих банков с ценными бумагами Основы деятельности коммерческих банков на рынке ценных бумаг определены Законом Российской Федерации О банках и банковской деятельности . Лицензия Банка России на осуществление банковских операций дает коммерческому банку право на выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами следующих видов выполняющими функции платежного документа вексель, чек подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета депозитные и сберегательные сертификаты . Коммерческий банк имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с федеральными законами на основе специальных лицензий.
Для получения лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг банк должен иметь в своем штате не менее одного специалиста по каждому виду операций, получившего квалификационный аттестат.
Контроль за проведением коммерческими банками операций с ценными бумагами осуществляет Банк России.Деятельность коммерческих банков на рынке ценных бумаг может иметь следующие виды - Брокерская деятельность - совершение сделок с ценными бумагами в качестве поверенного или комиссионера, действующего на основании договора поручения или комиссии, а также доверенности на совершение таких сделок Дилерская деятельность - совершение сделок купли-продажи ценных бУмаг от своего имени и за свой счет Депозитарная деятельность - оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг, их учету и переходу прав на ценные бумаги.
Лицо, пользующееся услугами депозитария, называется депонентом. На имя депонента открывается счет депо, на котором ведется учет движения ценных бумаг.Для проведения межбанковских операций с ценными бумагами банки открывают друг у друга счета депо лоро и ностро . Между депозитарием и клиентом может быть заключен договор счета, предусматривающий открытый или закрытый способ хранения ценных бумаг.
Открытый способ хранения ценных бумаг - это способ регистрации прав на ценные бумаги, при котором депонент может давать поручения депозитарию только по отношению к определенному количеству ценных бумаг без указания их индивидуальных признаков номер, серия, разряд . При закрытом способе хранения депозитарий обязуется принимать и исполнять поручения депонента в отношении любой конкретной ценной бумаги, учтенной на счете депо. Депозитарий может выступать в роли номинального держателя ценных бумаг, т.е. в реестре эмитента на него записываются ценные бумаги, принадлежащие его депонентам Деятельность по доверительному управлению траст осуществляется банком от своего имени переданным ему во владение и принадлежащим другому лицу имуществом в соответствии с Инструкцией Банка России.
Банк может осуществлять доверительное управление ценными бумагами денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги денежными средствами и ценными бумагами, получаемыми в процессе управления ценными бумагами Клиринговая деятельность - деятельность по определению взаимных обязательств сбор, сверка, корректировка информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним. Ограничения на совмещение банками различных видов деятельности на рынке ценных бумаг установлены Положением Об особенностях и ограничениях совмещения брокерской, дилерской деятельности и деятельности по доверительному управлению ценными бумагами с операциями по централизованному клирингу, депозитарному и расчетному обслуживанию от 22 января 1998 года 16-П. Акционерные КБ могут выпускать собственные ценные бумаги для формирования и для увеличения уставного капитала или заимствования средств.
Банки могут также оказывать услуги по первичному размещению ценных бумаг размещение акций на финансовых рынках, ведение реестра акционеров, выплата ежегодных доходов. 34. Регулирование валютных операций коммерческих банков В последние годы в нашей стране сложилась новая экономическая ситуация, характеризующаяся рядом отличительных черт, к которым относится, в первую очередь, рост численности негосударственных экономических структур.
Приватизация, принятие новых законодательных актов о статусе предприятия, о собственности, о валютном регулировании и другие позволяют постепенно перейти к качественному и новому этапу развития банковской системы.
Происходят изменения и в законодательстве о банках, в том числе в направлении расширения международной деятельности коммерческих банков.
При осуществлении международных сделок встает вопрос о валютных операциях как форме банковского участия в них. Многие коммерческие банки, получив лицензию на проведение валютных операций, столкнулись с трудностями по их проведению.
В этой связи возникает необходимость изучения и использования опыта работы иностранных банков на валютных рынках и механизма проведения валютных операций на нем. Расширяющиеся международные связи, возрастающая интернационализация хозяйственной жизни вызывает объективную необходимость изучения обмена одних национальных денежных единиц на другие.Реализация этой необходимости происходит через особый валютный рынок, где под влиянием спроса и предложения стихийно формируется валютный курс, а валютные операции становятся подчас одними из основных операциями коммерческих банков.
Целью данной работы является изучение валютных операций коммерческих банков, рассмотрение наиболее важных и ключевых понятий данного вопроса, а также исследование расчетов при проведении валютных операций. Актуальность данной темы тесно переплетается с процессами, происходящими в структуре экономики России.Валютное регулирование - деятельность государства, направленная на регламентирование расчетов и порядка совершения сделок с валютными ценностями.
Страны с помощью валютного регулирования стремятся поставить под контроль государства валютные операции, предоставление иностранным юридическим и физическим лицам кредитов и займов, ввоз, вывоз, и перевод валюты за границу и тем самым поддержать равновесие платежного баланса и устойчивость валюты. По мере углубления кризисных явлений наблюдается тенденция расширения сферы валютного регулирования.Во многих странах установлены лимиты вывоза валюты за границу, введена специальная система разрешений на предоставление кредитов иностранным юридическим лицам и т.д. Валютное регулирование является преимущественно нормативным, т.е. осуществляется главным образом путем заключения международных валютных соглашений и издания нормативных актов.
Большинство стран обязывает экспортеров своей страны сдавать вырученные ими суммы в иностранной валюте или депонировать ее в определенных банках.Валютное законодательство многих западноевропейских государств устанавливает регламентацию национальных валютных рынков. Банки этих государств обязаны испрашивать специальные разрешения на предоставление иностранным заемщикам долгосрочных или среднесрочных валютных средств в национальных валютах.
Во многих странах валютное законодательство периодически предусматривает установление режима валютных счетов, лимиты вывоза валюты.Необходимость валютного регулирования заключается в стремлении стран и банков минимизировать валютные риски.
Так, в январе 1996 г. Базельский Комитет по банковскому надзору выработал новую методику расчетов валютного риска по каждой валюте в отдельности и валютного риска в смешанном портфеле по валюте и золоту. Валютные ограничения - это законодательное или административное запрещение, лимитирование и регламентация операций резидентов и нерезидентов с валютой и другими валютными ценностями.Валютные ограничения - одна из форм валютной политики. Они закрепляются валютным законодательством страны, являются объектом межгосударственного регулирования, главным образом, через МВФ. Валютные ограничения преследуют разнообразные цели выравнивание платежного баланса, поддержание валютного курса, концентрацию валютных ценностей для решения государственных текущих и стратегических задач.
Содержание валютных ограничений определяется их основными принципами централизация валютных операций в центральном и уполномоченных девизных банках лицензирование валютных операций, требование предварительного разрешения органа валютного контроля для приобретения иностранной валюты блокирование и введение разных категорий валютных счетов - блокированных, внутренних в национальной валюте , клиринговых, свободно конвертируемых и т.д. ограничение конвертируемости валюты.
В России новое валютное законодательство находится в стадии становления.Основой валютного законодательства РФ является Закон О валютном регулировании и валютном контроле , принятый Верховным Советом РФ 9 октября 1992 г. В законе определены принципы осуществления валютных операций в РФ, права и обязанности юридических и физических лиц в соотношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства.
Однако закон о валютном регулировании РФ определяет лишь основные положения регулирования валютной сферы.В этой связи большое значение имеют нормативные акты в области валютного регулирования, разрабатываемые ЦБ РФ. Согласно действующему на территории Российской Федерации законодательству, все валютные операции должны осуществляться только через ЦБ РФ или уполномоченные банки - банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии ЦБ РФ на проведение валютных операций.
Операции по купле-продаже валюты, осуществляемые российскими организациями не через вышеназванные банки, считаются противозаконными.Все резиденты независимо от формы собственности обязаны зачислять полученную в результате внешнеэкономической деятельности иностранную валюту на счета уполномоченных банков.
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. К текущим валютным операциям относятся переводы в РФ и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней переводы в РФ и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала переводы неторгового характера в РФ и из страны, включая переводы сумм, заработной платы, пенсии, алиментов, наследства и т.д. Валютные операции, связанные с движением капитала включают прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней все иные валютные операции, не являющиеся текущими.
Валютное законодательство позволяет резидентам осуществлять текущие операции без ограничений, между тем как операции, связанные с движением капитала, согласно установленному ЦБ РФ порядку, только при наличии его специального разрешения.
В свою очередь нерезиденты могут иметь счета в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации в уполномоченных банках право без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в РФ при соблюдении таможенных правил продавать и покупать иностранную валюту за валюту РФ в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ имеют право переводить, вывозить и пересылать из РФ валютные ценности при соблюдении таможенных правил, если эти ценности были ранее перевезены в РФ или приобретены в РФ в соответствии с законодательством РФ. Органами валютного контроля ЦБ РФ и Правительством Российской Федерации и их агентами уполномоченными банками осуществляется валютный контроль с целью обеспечения соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.
Основными направлениями валютного контроля являются определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличие необходимых для них лицензий и разрешений проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ проверка обоснованности платежей в иностранной валюте проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ. Основным органом валютного контроля в РФ является ЦБ РФ, который определяет сферу и порядок обращения в России иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте издает нормативные акты, обязательные к исполнению резидентами и нерезидентами проводит все виды валютных операций устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами в РФ операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в РФ операций с валютой РФ устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченным банкам, а также порядок и сроки их предоставления выполняет другие функции.
Либерализация валютного и внешнеторгового режима при отсутствии системы действительного валютного контроля способствовала ухудшению валютного положения страны.
В результате усилилась утечка капиталов из России.
Стремительное падение валютного курса рубля углубило инфляционные процессы.
Анализ данных, полученных на основе отчетности 1024 уполномоченных банков, показал, что в декабре 1996 г. по сравнению с ноябрем 1996 г. произошло резкое увеличение всех показателей движения наличной иностранной валюты через уполномоченные банки.
Прежде всего это касается объемов ввоза и продаж наличной иностранной валюты физическим лицам.
Следует отметить, что подобные тенденции динамики показателей ввоза и обращения наличной иностранной валюты характерны для конца 1996 г. и наблюдаются начиная с 1994 г. Это связано не только с увеличением свободных денежных средств, получаемых населением в виде вознаграждений за год и других выплат по итогам года, но и с сохраняющимся интересом к наличной иностранной валюте как абсолютно ликвидной и надежной форме сбережений.
В декабре 1996 г. в Российскую Федерацию уполномоченными банками было ввезено 3974 млн. долл что на 807 млн. долл. 26 больше, чем в ноябре.При этом операции по ввозу наличной иностранной валюты активизировали не только уполномоченные банки, являющиеся основными операторами на этом сегменте валютного рынка. В целом за 1996 г. ввоз наличной иностранной валюты составил 33,8 млрд. долл. против 20,5 млрд. долл. в 1995 г т.е. он увеличился на 65 . Объем продаж уполномоченными банками наличной иностранной валюты физическим лицам в декабре по сравнению с ноябрем 1996 г. увеличился на 1169 млн. долл. 21 и достиг 6740 млн. долл. Наряду с этим на 274 млн. долл. 11 возрос и размер покупки уполномоченными банками наличной иностранной валюты у физических лиц. Прямым следствием происшедшего в декабре 1996 г. изменения спроса и предложения со стороны физических лиц на рынке наличной иностранной валюты стало резкое увеличение ее оборота через обменные пункты уполномоченных банков.
По отношению к ноябрю 1996 г. он возрос на 18 и составил 9552 млн. долл. В декабре 1996 г. валютно-обменные операции физических лиц - резидентов на внутреннем валютном рынке достигли максимальной интенсивности.
В первую очередь это выразилось в увеличении почти на 1 млрд. долл. 20 в декабре 1996 г. относительно ноября объемов продаж уполномоченными банками наличной иностранной валюты этой категории населения.
В результате общая сумма продаж декабря превысила 6 млрд. долл что явилось абсолютным максимумом за весь период мониторинга за процессами обращения наличной иностранной валюты начиная с 1994 г. При этом с учетом изменения объемов покупок уполномоченными банками наличной иностранной валюты показатель ее чистых продаж сальдо продаж-покупок физическим лицам-резидентам в декабре по отношению к ноябрю увеличился на 28 и составил почти 3,5 млрд. долл. Неоправданно большие потери возникли в связи с предоставлением валютных льгот.
Широкие масштабы приобрели бартерные операции как форма уклонения от валютного контроля.Необходимо принять дополнительные меры по налаживанию действенного валютного контроля в РФ в целях пресечения сокрытия валютной выручки и незаконного вывоза валюты за границу. ЦБ РФ считает необходимым создание Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю, а также осуществление более эффективного контроля за движением средств на корреспондентских счетах российских коммерческих банков в зарубежных банках.
Следует усилить ответственность за нарушение валютного и таможенного законодательства. В настоящее время ЦБ РФ уже разработана Инструкция от 15 ноября 1995 г. О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары . Подготавливаются другие нормативные материалы.После присоединения России к Международному валютному фонду произведены дальнейшие меры по либерализации порядка вывоза и пересылки из страны и ввоза и пересылки в страну валюты России, а также по установлению лимитов открытой валютной позиции и контроля за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации Инструкция ЦБ РФ от 22 мая 1996 г. 41 изменен порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте России приказ ЦБ РФ от 28 мая 1996 г. 196 введена новая отчетность по конверсионным операциям уполномоченных банков, являющихся ведущими операторами межбанковского валютного рынка Инструкция ЦБ РФ от 22 мая 1996 г. 42 . 35. Валютные риски и финансовые инструменты как метод страхования валютных рисков Методы страхования валютных рисков включают финансовые операции, позволяющие либо полностью или частично уклониться от риска убытков, возникающего в связи с ожидаемым изменением валютного курса, либо получить спекулятивную прибыль, основанную на подобном изменении.
К методам страхования валютных рисков можно отнести структурную балансировку активов и пассивов, кредиторской и дебиторской задолженности изменение срока платежа форвардные сделки операции типа своп финансовые фьючерсы кредитование и инвестирование в иностранной валюте реструктуризацию валютной задолженности параллельные ссуды лизинг дисконтирование требований в иностранной валюте валютные корзины осуществление филиалами платежей в растущей валюте самострахование.
Следует иметь в виду, что такие методы, как изменение срока платежа, форвардные сделки, операции типа своп , опционные сделки, финансовые фьючерсы и дисконтирование требований в иностранной валюте применяются для краткосрочного хеджирования.
В то время такие методы, как кредитование и инвестирование в иностранной валюте, реструктуризация валютной задолженности, параллельные ссуды, осуществление филиалами платежей в растущей валюте, самострахование используются для долгосрочного страхования рисков.
Структурная балансировка активов и пассивов, кредиторской и дебиторской задолженности и валютные корзины могут успешно использоваться во всех случаях.
Необходимо отметить, что параллельные ссуды и осуществление филиалами платежей в растущей валюте в принципе доступны лишь тем компаниям или банкам, которые имеют зарубежные филиалы. Применение некоторых из этих методов затруднено.Сущность основных методов хеджирования страхования от неблагоприятного изменения валютных курсов сводится к тому, чтобы осуществить валютно-обменные операции до того, как произойдет неблагоприятное изменение курса, либо компенсировать убытки от подобного изменения за счет параллельных сделок с валютой, курс которой изменяется в противоположном направлении.
Структурная балансировка заключается в поддержании такой структуры активов и пассивов, которая позволит перекрыть убытки от изменения валютного курса прибылью, получаемой от этого же изменения по другим позициям баланса.Иначе говоря, подобная тактика сводится к обеспечению максимально возможного количества закрытых позиций, что минимизирует валютные риски.
Но поскольку иметь закрытыми все позиции не всегда возможно и разумно, то следует быть готовым к немедленным акциям по структурной балансировке. Например, если предприятие или банк ожидает значительных изменений валютных курсов в результате девальвации рубля, то ему следует немедленно конвертировать свободную наличность в валюту платежа.В отношении рубля это, естественно, можно сделать лишь при наличии такого права выраженного записями на внебалансовом счете или каким-нибудь иным способом либо после создания внутреннего валютного рынка. Если же говорить о соотношении между различными иностранными валютами, то в подобной ситуации, кроме конверсии падающей валюты в более надежную, можно осуществить, скажем, замену ценных бумаг, деноминированных в боль-ной валюте, на более надежные фондовые ценности.
Одним из простейших и в то же время наиболее распространенных способов балансировки является приведение в соответствие валютных потоков, отражающих доходы и расходы. Иными словами, каждый раз, заключая контракт, предусматривающий получение или, наоборот, выплату иностранной валюты, предприятие или банк должен стремиться остановить свой выбор на той валюте, которая поможет ему закрыть полностью или частично уже имеющиеся открытые валютные позиции.
Изменение срока платежа, обычно называемое тактикой лидз энд легз от англ. leads and lags - опережение и отставание , представляет собой манипулирование сроками осуществления расчетов, применяемое в ожидании резких изменений курсов валюты цены или валюты платежа.
К числу наиболее употребляемых форм подобной тактики относятся досрочная оплата товаров и услуг при ожидаемом падении валютного курса ускорение или замедление репатриации прибылей, погашение основной суммы кредитов и выплаты процентов и дивидендов регулирование получателем инвалютных средств сроков конверсии выручки в национальную валюту и пр. Применение этой тактики позволяет закрыть короткие позиции по иностранной валюте до роста валютного курса и соответственно длинные позиции - до его падения.
Возможность использования подобного метода однако в значительной степени обусловлена финансовыми условиями внешнеторговых контрактов. Иначе говоря, в контрактах следует заранее предусматривать возможность досрочной оплаты и четко оговаривать размер пени за несвоевременную оплату.В последнем случае задержка платежа в связи с ожидаемым изменением курса будет оправдана только в том случае, если экономия в результате платежа по новому курсу перекроет сумму начисленной пени. Форвардные операции по страхованию валютных рисков применяются с целью уклонения от рисков по операциям купли-продажи иностранной валюты.
Форвардный валютный контракт - это нерасторжимый и обязательный контракт между банком и его клиентом на покупку или продажу определенного количества указанной иностранной валюты по курсу обмена, зафиксированному во время заключения контракта, для выполнения т. е. доставки валюты и ее оплаты в будущем времени, указанном в контракте.
Это время представляет собой конкретную дату, либо период между двумя конкретными датами. К особенностям срочных сделок относятся существование интервала во времени между моментом заключения и исполнения сделки курс валюты определяется в момент заключения сделки.В биржевых котировочных бюллетенях публикуется курс для сделок спот и премии или скидки для определения курса по сделкам форвард на разные сроки, как правило 1, 3 или 6 месяцев.
Если валюта по сделке форвард котируется дороже, чем при немедленной поставке на условиях спот , то она котируется с премий. Скидка или дисконт означает обратное.Срочный курс, в котором учтена премия или скидка, именуется курсом аутрайт . При премии валюта на срок дороже, чем наличный курс, при скидке - дешевле. Имея значение премии и дисконта, вычисляется курс аутрайт . Таким образом, для определения дисконта премии необходимо знать курс спот процентные ставки по депозитам на международном рынке Форвардный валютный контракт может быть либо фиксированным, либо опционным.
Опционный форвардный контракт по выбору клиента может быть выполнен либо в любой момент, начиная от даты заключения контракта до конкретной даты его выполнения в течение периода между двумя конкретными датами.Назначение опционного контракта состоит в том, чтобы избежать необходимости обновлять форвардный валютный контракт и продлевать его на несколько дней, поскольку это может быть довольно дорогостоящим с точки зрения издержек за день. При заключении клиентом форвардного опционного контракта с его банком необходимо установить курс покупки или продажи, который банк будет котировать.
Банк должен котировать курс, наиболее благоприятный для него самого в любую дату в течение опционного периода.Это имеет важное значение, поскольку клиент может потребовать выполнения контракта в любую дату в течение опционного периода, и банк должен быть уверен в том, что клиент не получит благоприятный курс за счет банка.
Разновидность сделок с опционом представляет собой временной опцион, которому исторически предшествовала стеллажная операция с целью одновременного проведения спекулятивных сделок в расчете на повышение и понижение курса валюты.Такой опцион, предоставляемый банком клиенту, является опционом от англ право или предмет выбора в отношении периода времени, когда будет осуществлена выставка валюты, и такая сделка должна быть исполнена до оговоренного срока.
По этой операции плательщик премии имеет право потребовать исполнения сделки в любой момент времени в период опциона по ранее зафиксированному курсу. Таким образом, участник сделки платит премию за право выбрать наиболее выгодный текущий курс для конверсии валюты, полученной в результате опционной сделки. В данном случае премия не играет роли отступного, поскольку в период срока опциона отказаться от исполнения сделки нельзя.При исполнении сделки контрагенты уточняют, кто из них выступит в роли продавца и кто в роли покупателя.
Затем один из них, уплатив премию другому, либо покупает валюту, либо продает ее. Эта сделка тем выгоднее для участников, чем больше колебания курса валюты.Валютный опцион в отличие от форвардного валютного контракта не должен быть обязательно выполнен. Вместо этого, когда приходит дата исполнения валютного опциона, его владелец может либо реализовать право исполнения опциона, либо позволить ему потерять силу, уклонившись от сделки, т.е. просто отказавшись от опциона.
Сделки на условиях опциона содержат большой риск для банка, поэтому он устанавливает менее выгодный курс для клиента. Размер комиссии по опциону определяется с учетом курса валюты объекта сделки по срочной сделке на дату окончания опционного контракта. Различают опцион покупателя и опцион продавца.Опцион покупателя валюты опцион колл - call дает право выбора покупателю данного опциона купить или не покупать определенную сумму валюты по заранее согласованному курсу в течение срока действия опциона.
Опцион продавца опцион пут - put дает право выбора покупателю продать или не продавать продавцу опциона определенную сумму валюты по заранее согласованному курсу в течение срока действия опциона. При тех или иных отклонениях разница между комиссией по опциону продавца и покупателя тяготеет к разнице между форвардным курсом и курсом исполнения опционного контракта.В зависимости от характера и условий опциона размеры комиссий по операциям колл и пут достаточно четко определены по отношению друг к другу и совместно ограничены форвардным курсом валюты.
Опционные сделки выгодны при курсовых колебаниях, превышающих размер комиссии. Опционные операции с валютой уступают другим валютным операциям по объему, числу участвующих банков и валют. В основном валютный опцион применяется для страхования валютного риска.Во всех случаях риск, которому подвергается владелец опциона, заранее ограничен ценой опциона, а выигрыш практически неограничен и на практике бывает весьма значителен.
Классическая валютная сделка своп , т.е. сделка спот форвард представляет собой валютные операции, сочетающие куплю или продажу валюты на условиях наличной сделки спот с одновременной продажей или куплей той же валюты на срок по курсу форвард , корректирующиеся с учетом премии или дисконта в зависимости от движения валютного курса.Таким образом, сделка своп - это комбинация сделки спот и обратной сделки форвард , при этом обе сделки совершаются с одним и тем же контрагентом в одно и то же время обе сделки имеют одинаковую валюту сделки по обеим сделкам сумма валюты сделки одинакова.
При сравнении операций своп и сделок с временным опционом необходимо отметить, что сделки с временным опционом осуществляют полную защиту от валютных рисков, в то время, как операции своп только частично страхуют от них. Это обусловлено тем, что при проведении операций своп возникает валютный риск вследствие изменения в противоположную сторону дисконта или премии в период между днем заключения сделки и днем поставки валюты.
Операция своп с процентными ставками предполагает соглашение двух сторон о взаимном проведении платежей по процентам на определенную сумму в одной валюте, например, когда одна сторона платит другой проценты по плавающей межбанковской ставке ЛИБОР, а получает проценты по фиксированной ставке.Операция своп с валютой означает соглашение об обмене фиксированных сумм валют, т.е. обе стороны обмениваются обязательствами по займам.
Последние две операции могут быть объединены, т. е. представлять собой своп с валютой и процентными ставками одновременно. Это означает, что одна сторона уплачивает основную сумму долга в одной валюте и проценты по плавающей ставке ЛИБОР в обмен на получение эквивалентной суммы в другой валюте и процентов по ней по фиксированной ставке.За основу процентных ставок по кредитам, предоставляемых на Европейском рынке, может быть принята процентная ставка открывающего банка, или ЛИБОР. ЛИБОР - ставка по размещению на лондонском межбанковском рынке трехмесячных депозитов. Основные процентные ставки для крупных банков на межбанковском лондонском рынке объявляются каждый день в 11.00 по местному времени за 2 рабочих дня до выплаты средств.
Ставки либор фиксируются Ассоциацией британских банкиров на основе котировок 16 банков международного уровня. К ней добавляется маржа, зависящая от финансового состояния заемщика, рыночной ситуации, срока погашения кредита.ЛИБИД - ставка по привлечению на лондонском межбанковском рынке депозитов. Это основная процентная ставка по депозитам лондонских первоклассных банков для банков такого же класса.
Сделки своп осуществляются по договоренности двух банков обычно на срок от одного дня до 6 месяцев. Эти операции могут производиться между коммерческими банками коммерческими и центральными банками и самими центральными банками.В последнем случае они представляют соглашения о взаимном кредитовании в национальных валютах.
В настоящее время действует многосторонняя система взаимного обмена валют через Банк международных расчетов в Базеле на базе использования операций своп . Сделки своп удобны для банков они не создают открытой позиции покупка перекрывается продажей , временно обеспечивают необходимой валютой без риска, связанного с изменением ее курса.Операции своп используются для совершения коммерческих сделок банк продает иностранную валюту на условиях немедленной поставки и одновременно покупает ее на срок. Например, коммерческий банк, имея излишние доллары сроком на 6 месяцев, продает их на национальную валюту на условиях спот . Одновременно, учитывая потребность в долларах, через 6 месяцев банк покупает их по курсу форвард . При этом возможен убыток на курсовой разнице, но в итоге банк получает прибыль, предоставляя в кредит национальную валюту приобретения банком необходимой валюты без валютного риска на основе покрытия контрсделкой для обеспечения международных расчетов, диверсификации валютных резервов. Для страхования валютного риска также применяются валютные фьючерсы.
Фьючерсы- это биржевые контракты на покупку или продажу определённого количества валюты на какую-либо дату в будущем.
В этом они похожи на форвардные валютные контракты, но, в отличие от форвардных контрактов, они очень просто аннулируются заключаются на фиксированную сумму валюты например, 25000 ф. ст. по фьючерсу за долл. США, 125000 нем. марок за долл. США, 125000 швейц. фр. за долл. США и т.д. продаются на официальных биржах предусматривают, что торговцы фьючерсами должны выплатить денежную маржу т.е. выплатить деньги вперед дилерам биржи, чтобы гарантировать выполнение фьючерсных обязательств.
Метод валютной корзины предполагает определение курса национальной денежной единицы по отношению сразу к нескольким валютам, имеющим свою четкую определенную долю в так называемой валютной корзине . Этот метод преследует цель нейтрализации влияния случайных факторов, уменьшения зависимости от какой-либо одной валюты, а также обеспечения большей стабильности курса за счет взаимного погашения разнонаправленных колебаний курсов валют, входящих в корзину . Валютный риск можно уменьшить путем применения валютных оговорок.
Валютная оговорка - это включение в кредитный или коммерческий контракт договорного условия, в соответствии с которым сумма платежа договорного условия ставится в зависимость от изменения курсового соотношения между валютой цены товара валютой кредита и другой, более стабильной валютой оговорки . Мультивалютная оговорка - предусматривает пересчет денежного обязательства в зависимости от изменения курсового соотношения между валютой платежа и корзиной валют, выбираемой по соглашению сторон.
Применение средневзвешенного курса валюты платежа по отношению к набору других валют снижает вероятность резких изменений сумм платежа.Включение в корзину валют, имеющих разную степень стабильности, способствует обеспечению интересов обоих контрагентов.
Аналогичное действие оказывает заключение экспортного контракта с условием платежа в нескольких валютах согласованного набора. Например, может быть оговорена сумма контракта на 60 в долларах США и на 40 в немецких марках.Рассмотренные финансовые инструменты, которыми, в частности являются форвардные контракты, свопы, опционы и фьючерсы, позволяют прежде всего защититься от валютных рисков, а также финансировать свою деятельность с меньшими затратами, располагать определенными видами ресурсов, которые иначе были бы недоступны.
Наконец, это инструменты спекуляции. Кроме того, финансовые инструменты являются мощным фактором мировой финансовой интеграции они устанавливают прямую связь между международным рынком и внутренними рынками различных стран.Эта интеграция предоставляет много преимуществ и не обходится без неудобств и риска. Именно этим объясняется тот факт, что валютные органы и правительства ведущих промышленно развитых стран заботятся об обеспечении определенного регулирования международных рынков и валютных рисков. 36. Новые банковские продукты и услуги В связи с глобальным проникновением Интернета во все сферы нашей жизни инновационной статьей стало использование банками социальных сетей и on-line-игр для расширения рынка сбыта своих услуг. Одними из наиболее востребованных в мире, а теперь и готовыми к запуску в России, являются технологии RFID и NFC. Последние десятилетия были периодом внедрения новых компьютерных технологий, кредитных карт и важных инноваций денежно-финансового рынка.
В их числе инструменты хеджирования банковских рисков, кредитные деривативы, Интернет, смарт-карты.
Можно охарактеризовать инновации в банковской сфере как результат инновационной деятельности банка, совокупность принципиально новых банковских продуктов и услуг.Банковские инновации - это синтетическое понятие о цели и результате деятельности банка в сфере новых технологий, направленных на получение дополнительных доходов в процессе создания благоприятных условий формирования и размещения ресурсного потенциала при помощи внедрения нововведений, содействующих клиентам в получении прибыли.
Новый банковский продукт - комбинированная либо нетрадиционная форма банковского обслуживания, создаваемая на основе маркетинговых исследований потребностей рынка. Новым банковским продуктом может являться и кредитно-финансовый инструмент.Так, в 1752 г. возникли чеки как реакция банков на запрет британского правительства выдавать кредитными организациями банкноты, оплачиваемые по предъявлении в кассе.
В 1958 г. была выпущена первая массовая банковская карточка Bank Americard ныне Visa , предоставлявшая возможность продленного кредита кредитная карта . До этого карточные схемы носили локальный характер. В России карты международных систем появились в 1969 г но в тот период это были карты, эмитированные зарубежными компаниями и банками.В феврале 1961 г. в США появилось ключевое новшество современного банковского дела - первый депозитный сертификат. В настоящее время понятие о депозитном и сберегательном сертификатах отражено в ГК РФ. В основе создания новых банковских продуктов и внедрения инновационных услуг лежат следующие теоретико-методологические предпосылки - формируется новая парадигма инновационного развития экономики - банковские инновации составляют часть общего потока инноваций, которые стали типичными для современной экономики - банковские инновации подразделяются на продуктовые и технологические ядром продуктовой стратегии является текущий счет дебетовая карта - информационные технологии стали всеобщей средой банковского бизнеса - дистанционное банковское обслуживание клиентов на основе интернет-технологий, вне всяких сомнений, должно стать одной из основных форм розничных банковских услуг в 2008 г. возможности Интернет-банкинга в России использовали более 1 млн. человек, причем большинство - это клиенты нескольких крупных банков.
К концу 2010 г. число пользователей Интернет-банкинга в России вырастет втрое и достигнет 3-4 млн. человек - информационная концепция банковской сети начинает отходить на второй план, а на первое место выходит ее использование в качестве интегрирующего инструментария человеческой деятельности - одним из ярких примеров внедрения в банковскую стратегию инновационных изменений является применение в российских банках lean-подхода.
Для выявления основных характеристик банковских продуктов, благодаря которым удовлетворяются потребности клиентов, следует ориентироваться на модели Н. Кано, который сформулировал Теорию привлекательного качества и выделил следующие виды потребностей - ожидаемые expected , удовлетворение которых обязательно и очевидно для потребителя - желаемые desired . Чем лучше удовлетворены эти потребности, тем больше доволен потребитель - восхищающие exited . Их удовлетворение восхищает потребителя, поскольку он не ожидал этого. Распространяя на деятельность банков выявленные логические связи между потребностями клиентов и качествами продуктов, можно сделать следующие предположения.
Желаемые и восхищающие потребности клиента удовлетворяются за счет дополнительных услуг, включенных в состав банковских продуктов.
Например, потребность корпоративных клиентов банка в индивидуальном обслуживании удовлетворяется за счет Private banking, другие клиенты нуждаются в услугах расчетно-кассового обслуживания вне офиса - за счет дистанционного банковского обслуживания.
Удаленное управление банковскими счетами может осуществляться различными способами - посредством телефона - телебанкинг telebanking - персонального компьютера - е-банкинг e-banking - Интернета - Интернет-банкинг Internet banking - портативных устройств - мобильный банкинг mobile banking, m-banking . В связи с переносом центра тяжести на дистанционное обслуживание функции существующей розничной сети постепенно сужаются, и филиалы все более напоминают специализированные сервис-центры.
Эволюция банковской системы в сторону дистанционной модели банковского обслуживания обусловлена рядом объективных особенностей экономической и социальной среды, в которой существуют банки, и в первую очередь - изменениями в образе жизни людей, внедрением новых информационных технологий и автоматизацией банковских операций, растущей конкуренцией.
В условиях финансового кризиса Сбербанк стал первым российским банком, начавшим в июне 2008 г. внедрение программы lean в переводе с англ. lean management - бережливое управление . LEAN - это методология, внедрение и использование которой в ежедневной работе дает возможность избавиться от непродуктивных процессов, действий, неэффективного использования пространства и времени сотрудников Для сотрудников отделения Сбербанка в Бирюлево, г. Москва эксперимент начался еще в мае 2008 г. Именно тогда рабочая группа проводила хронометраж основных процессов, на которые тратят время операционистки замена сберкнижек, блиц-переводы, коммунальные платежи, кассовые операции, оформление пластиковых карт, выплата компенсаций, открытие и закрытие операционного дня, оформление потребительских кредитов.
В итоге для оптимизации были выбраны несколько направлений - замена сберкнижек, выплата компенсаций и обмен валюты.
В ходе эксперимента удалось достигнуть качественных улучшений вдвое сократить время ожидания в очереди, сгладить пиковые наплывы клиентов за счет отмены обеденного перерыва и универсализации операционных окон, сократить время совершения операций.
По части количественных результатов стоит отметить двукратное увеличение темпов роста приема коммунальных платежей, 7,5-кратный рост непроцентного дохода по блиц-переводам по сравнению с контрольной группой, значительную экономию бумаги.Например, процесс замены сберкнижки сократился с 20 обязательных операций, на которые тратилось 3,5 мин, до 40 сек, куда умещается пять действий. В Москве сегодня считают достаточным обходиться при замене одним ударом дырокола, остальные четыре операции считают лишними.
При выплате компенсаций остатка вкладов в Сбербанке СССР на 1991 г. процедура из малопонятной клиенту беготни - за реестром вкладчиков, за старшим по смене - и заполнению бланка, где половина граф непонятна, свелась к ответам на вопросы операциониста, который заполняет бланк сам, никуда не отлучаясь. Подсчет и проверка правильности купюр вместо трех разных операций на трех разных аппаратах свелись к одной на универсальном аппарате.В Нижегородском отделении с момента старта программы ПСС продолжительность процедуры закрытия операционного дня сократилась вдвое - с 4,5 ч до 2 с небольшим, и сотрудники надеются вскоре довести ее до приемлемого норматива - 1,5 ч. В каждом территориальном банке открываются два-три экспериментальных офиса, где будет организовано обучение сотрудников.
В результате банк ожидает 30 -ный прирост производительности труда.Высвобождаемое время работники банка направляют на продвижение сложных банковских продуктов, обучение на рабочем месте и улучшение обслуживания.
Применение LEAN-технологий в западных банках и компаниях становится сегодня все более популярным. Некоторые из них самостоятельно занимаются внедрением бережливых технологий, другие приглашают консультантов. Как правило, корпорации и банки применяют эти технологии для решения каких-то конкретных задач.Например, скандинавская финансовая группа Nordea разрабатывала программу преобразований, чтобы высвободить время у клиентских менеджеров.
Применение LEAN-технологии уже сегодня дает ощутимые результаты. Таким образом, инновации в банковской сфере в условиях глобализации - настоятельная необходимость для российских банков. Чтобы выстоять в глобальной конкуренции, российским банкам нужно ориентироваться только на самые передовые технологии и продукты. Важнейшую роль в настоящее время играют инновационные технологии.Инновационной технологией, которая уже сегодня проходит испытания, можно назвать беспроводную технологию NFC Near Field Communication . NFC может быть дословно переведено как связь в ближнем поле , в основе которой лежит использование идеологии передачи данных по радиоканалу на принципах взаимной индукции на короткие расстояния в диапазоне частот 13,56 МГц. NFC и RFID действуют по аналогии с WI-FI и Bluetooth, но имеют принципиальные отличия.
В России первым примером использования технологии NFC стала демонстрация использования NFC-телефона для оплаты проезда на Московском метрополитене при открытии станции метро Трубная . Бесконтактная трансакция с использованием NFC-телефона была осуществлена начальником метрополитена Дмитрием Гаевым в присутствии мэра Москвы Юрия Лужкова.
То есть повсеместное использование такой технологии заменило бы бумажные деньги. В этой связи хотелось бы рассмотреть инновационные технологии подробнее.Инновационные технологии NFC, NFC, RFID Деятельность кредитных организаций на рынке банковских услуг обеспечивает расширение спроса и предложения на банковские продукты, в рамках традиционных и инновационных технологий их проведения.
В современном понимании новая банковская услуга - это результат деятельности коллектива банка по оказанию помощи или содействия клиенту в получении прибыли, способный приносить основной операционный и дополнительный комиссионный чистый доход на протяжении достаточно длительного периода времени.В этом определении мы рассматриваем банковскую услугу с позиции комплексного подхода как результата, приносящего банку основной и дополнительный чистый доход, т.е. доход за вычетом значительных затрат на внедрение, и учли при этом фактор времени.
Новое видение развития сферы банковских услуг, которое мы предлагаем, основывается на концепции банка будущего . При создании банка будущего инновационные технологии в сфере банковских услуг - это такие технологии, которые обладают стратегическим эффектом прироста клиентской базы, привлечения значимых персон, сокращения издержек на обслуживание банковских операций при оптимальном уровне операционного риска и операционных затрат.
Технология NFC была разработана компаниями Philips и Sony в 2002 г. как эволюционная комбинация технологии бесконтактной идентификации и коммуникационных технологий.NFC обеспечивает удобную, надежную и защищенную передачу данных по радиоканалу на короткие расстояния между различными электронными устройствами, сочетающими в себе функции бесконтактного считывателя и бесконтактной карты, а также способными связываться друг с другом как равноправные узлы . Первый реальный шаг в сторону бесконтактных платежей был сделан в августе 2004 г. сетью ресторанов быстрого питания McDonald s. Компания заключила соглашение о приеме карт MasterCard PayPass в ряде своих ресторанов в США с использованием POS-терминала Omni 7000MPD производства компании VeriFone для проведения платежей в присутствии клиента. Это событие стало началом процесса вытеснения наличных денег бесконтактными платежными картами при совершении трансакций на небольшие суммы.
NFC открывает перед пользователями огромный выбор возможностей, позволяя без дополнительных усилий соединять между собой цифровые камеры, КПК, цифровые приставки, компьютеры и мобильные телефоны.
Самым распространенным в мире устройством с NFC-интерфейсом сегодня является мобильный телефон. NFC уже находит широкое применение в таких сферах бизнеса и проектах, как продажа различного рода электронных билетов и оплата проезда на общественном транспорте, индустрия развлечений, бронирование и оплата авиабилетов и т.д. NFC-совместимые мобильники можно будет использовать в качестве банковской пластиковой карточки для работы с банкоматами.
Пользователь помещает телефон рядом с банкоматом, который идентифицирует личность владельца телефона и считывает защищенную информацию прямо с мобильника. Эта информация включает номер банковского счета, заранее установленный максимальный суточный лимит по снятию наличных и другие необходимые сведения, которые могут быть различными для разных банков.
Как только вы вводите свой PIN-код, то получаете доступ к деньгам на своем банковском счете в обычном режиме можно снять наличные, заплатить за какие-либо услуги и т.д Одним из главных достоинств использования NFC-телефонов является то, что они могут хранить информацию о нескольких банковских карточках, что позволяет не носить с собой пачку пластиковых карт. То есть неизбежным следствием становится вытеснение банковских карточек, посредством осуществления процедуры аутентификации с помощью мобильного NFC-телефона.
На сегодняшний день в Японии уже активно началось использование технологии NFC. Некоторые автозаправочные станции уже оснащены терминалами бесконтактной оплаты за топливо с помощью NFC-мобильников, что очень удобно и экономит время водителя и пассажиров. В обозримом будущем система оплаты на основе NFC может быть внедрена в японских такси, а это значит, что клиентам не придется носить с собой наличные деньги.В Великобритании сеть ресторанов EAT внедрила в 88 своих заведениях по всей стране бесконтактное решение для оплаты заказа.
С лета 2006 г. у пассажиров нью-йоркского метро появилась возможность использовать свои карты MasterCard PayPass для прохода через турникет на 30 станциях линии Лексингтон, проходящей через весь остров Манхэттен на центральный вокзал Нью-Йорка Grand Central Station . С помощью автоматизированных платежных устройств и бесконтактных интерфейсов компании VeriFone оплата за поездку может списываться со счета карты MasterCard таким же образом, как и при совершении других покупок с использованием карты PayPass.Применение пластиковой карты для оплаты проезда в Нью-Йорке, Лондоне и Варшаве, а также оплаты парковки в Польше подтверждает тот факт, что технологии бесконтактных платежей весьма эффективны в сфере общественного транспорта.
Помимо того, что они увеличивают скорость пассажиропотока на автобусных остановках и железнодорожных станциях, данная форма автоматического сбора оплаты за проезд избавляет транспортные компании от всех сложностей, связанных с работой с наличными деньгами, а также от рисков мошенничества . Технология коммуникации в ближней зоне NFC - это технологический стандарт для микросхем, позволяющий установить соединение на очень близком расстоянии и дающий возможность потребителю инициировать и осуществлять бесконтактные трансакции, а также получать доступ к цифровой информации, например к рингтонам или файлам для скачивания на мобильные телефоны.
Технология радиочастотной идентификации RFID - это метод идентификации с помощью кремниевых микросхем, расположенных на ярлыке, которые позволяют получать запросы устройства радиочастотного считывания записи и отвечать на них многие полагают, что радиочастотная идентификация придет на смену штрих-кодам и магнитным полоскам . Такие инновации в способах коммуникаций, передачи данных, технологических и технических возможностях даже в несвязанных областях не должны оставаться без внимания руководства коммерческих банков. Так, Citibank начинает тестирование новой системы проведения платежей при помощи современной беспроводной технологии NFC Near Field Communication , чипы которой встраиваются в сотовые телефоны.
Первая тестовая партия специальных платежных карт и сотовых телефонов начала использоваться в индийском городе Бангалор.
По сообщениям Citibank, новая программа Citi Tap and Pay охватывает 5тыс. мобильных телефонов и несколько крупных индийских торговых центров, оснащенных специальными POS-терминалами, считывающими информацию о покупках и проводящих платеж.
Новые устройства с бесконтактной функцией не нужно прокатывать в платежном терминале. Чтобы оплатить покупку электронным любым устройством, снабженным функцией NFC например, мобильным телефоном , владельцу достаточно провести им вблизи терминала.Дальнейшая трансакция по карте или устройству проходит как обычная операция по обычной банковской карте. После обкатки бизнес-процесса Citi планирует развернуть крупномасштабную акцию по использованию NFC. Национальный Банк Кувейта NBK , Visa, телекоммуникационный оператор Zain и компания ViVOtech провели испытания NFC технологий 9 апреля 2009 г. По словам Халид Ал Хейджрай Khalid Al Hajery , управляющего компании Zain Kuwait Мобильные телефоны больше не являются просто устройствами для совершения или приема звонков. Вместо этого непрерывный вклад в инновации подразумевает, что теперь мобильные телефоны все больше становятся платформой для новых технологий, таких как близкие платежи . Visa Inc. сообщила о запуске бесконтактной платежной системы на базе мобильных телефонов.
Пока данная технология доступна только на территории Малайзии.
MasterCard Worldwide совместно с разработчиком мобильных решений BlazeMobile предложили новые стикеры PayPass, которые можно присоединить к любому мобильному устройству и использовать для совершения бесконтактных платежей в 141 тыс. торгово-сервисных точек по всему миру. Стикер передает информацию с карты на POS-терминал посредством технологии RFID. В дополнение к стикерам существуют разработки умных постеров . С их помощью можно получать рекламную информацию, флаерсы на бонусы и скидки, контакты и даже закачивать видеои аудиоролики или рингтоны с помощью бесконтактной технологи передачи на мобильный телефон.
Основными проблемами на пути развития бесконтактных платежей являются обеспечение безопасности и создание бизнес-модели.Остро стоит вопрос о разделении дохода от бесконтактных мобильных платежей между банками, мобильными операторами, поставщиками услуг и остальными компаниями, задействованными в совершении трансакций.
Что касается безопасности проведения трансакций на основе NFC, банковское сообщество склоняется к использованию биометрии для осуществления процедуры идентификации клиента. Наиболее вероятными технологиями станут биометрический отпечаток голоса и подпись.Голосовая аутентификация голоса может быть проведена успешно даже при наличии простуды и насморка владельца, а анализ подписи учитывает особенность почерка и силу давления на бумагу.
Поэтому многие банки уже сегодня проводят активно биометрические эксперименты. На конференции Европейской Банковской Ассоциии EBA , посвященной платежам, которая состоялась во Франкфурте в июне 2006 г были обозначены определенные прогнозы развития инновационных технологий в банковском секторе.Марк Гарвин, главный аналитик JP Morgan Chase AG, согласился с тем, что отрасль платежных услуг к 2016 г. забудет про бумажные чеки, что платежи через мобильные телефоны станут обычным делом, а биометрия исключит возможность мошенничества. Компания Apple представила на своем официальном сайте программу IChat, которая позволяет транслировать видео для межличностного общения через Интернет на уровне цифрового телевидения . Для банков это означает возврат к живому общению с клиентом, которое было утеряно в процессе автоматизации банковских операций и технологической революции.
То есть отправляя клиента к банкоматам и обучая его самостоятельно осуществлять простые операции по своим счетам через Интернет посредством программ Интернет-банкинга, банкиры обезличили процесс продажи своих услуг.
CRM-программы анализируют запросы клиентов и ведут статистику использования клиентами определенных услуг, однако при этом не учитываются сиюминутные желания, настроения, обстоятельства, произошедшие в жизни человека, побуждающие его воспользоваться или отказаться от использования каких-либо услуг банка.
Из-за отсутствия межличностного общения банки выпустили из виду необходимость установления доверительных отношений с клиентами. Учитывая развитие всех перечисленных технологий, пользователь через Интернет снова может встретиться со служащим банка лицом к лицу по видеовызову. Это можно будет сделать из любой точки мира со своего компьютера, телевизора или мобильного телефона с высокой четкостью изображения.Это инновационная услуга будет называться видеобанкингом как следующая эволюция мобильного и Интернет-банка.
Подобная услуга будет доступна в режиме 24-часового обслуживания. То есть у клиента появится свой менеджер, с которым он будет лично знаком и который будет знать все индивидуальные особенности обслуживания данного клиента. Если банк предоставляет услуги видеосвязи, то встает вопрос о количестве и рабочем графике сотрудников, которые могут быть одновременно доступны для клиентов в режиме видеосвязи.Такая проблема может быть решена посредством использования реалистичного видеоробота-аватара. Действия робота будет регулировать диалоговая система кнопочного управления с помощью тонального набора в мобильном телефоне, интерактивного сенсорного экран HD телевизора, touchscreen компьютера.
С развитием связи следующего поколения системы управления будут строиться уже на сенсорных технологиях и механизмах распознавания голосовых команд.То есть единожды записанные видеоответы персонального менеджера на возможные стандартные запросы клиента, такие как баланс-счета, последних трансакциях и т.д позволят клиенту встречаться со своим менеджером 24 часа в сутки.
Банки, которые смогут идти в ногу с технологическим прогрессом своевременно разрабатывать бизнес-процессы, обновлять программное обеспечение, делать его адаптированным к виртуальным сервисам, получают неоспоримое преимущество перед остальными участниками рынка.Аппаратнонезависимый высокоскоростной Интернет позволяет пользователю, используя любое устройство беспроводной или мобильной связи, получить доступ к услугам в режиме on-line круглосуточно 365 дней в году. Только банки, которые будут готовы вести непрерывное онлайновое обслуживание, смогутвыжить в период технологической революции.
Поэтому основным аспектом в конкурентной борьбе станут размеры инвестиций в развитие и внедрение информационных технологий, отвечающих требованиям времени и рынка.Для успешного участия в конкурентной борьбе, на ваш взгляд, нужно решить следующие задачи - повысить гибкость и адаптивность к рынку, внедрять не только принципиально новые технологии, но и развивать кайзен-подход философию, которая фокусируется на непрерывном улучшении всех аспектов жизни - перейти на новые компьютерные технологии самообслуживания, дистанционное обслуживание, виртуальные банковские и финансовые технологии - разработать и внедрить новые кредитные продукты на базе новых технологий удовлетворять потребности клиентов следующим образом ожидаемые - за счет необходимых характеристик желаемые - за счет одномерных восхищающие - благодаря привлекательным качествам продукта - комплексно использовать новые информационные и коммуникационные технологии для электронного маркетинга - внедрять инновации в области форм и методов управления, изменения в квалификации работников в рамках управления инновациями за рубежом была разработана модель удовлетворения потребностей клиентов, названная моделью Кано иметь в виду, что технологические нововведения могут привести к снижению эффективности контроля над банками со стороны ЦБ РФ. 37. Депозитные и внедепозитные операции К пассивным кредитным операциям прежде всего относятся депозитные операции.
Депозитными называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады, либо на определенные сроки, либо до востребования.
На долю депозитных операций обычно приходится основная часть их пассивов. В качестве субъектов депозитных операций могут выступать государственные предприятия и организации государственные учреждения кооперативы акционерные общества смешанные предприятия с участием иностранного капитала партийные и общественные организации и фонды финансовые и страховые компании инвестиционные и трастовые компании и фонды отдельные физические лица и объединения этих лиц банки и другие кредитные учреждения.
Объектами депозитных операций являются депозиты - суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк, на определенное время оседаемые на счетах в банке в силу действующего порядка осуществления банковских операций.
По срокам депозиты принято подразделять на две группы депозиты до востребования срочные депозиты с их разновидностями - депозитными и сберегательными сертификатами . Депозиты до востребования - это средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов или целевым использованием, а также вклады до востребования. Вследствие частоты операций по данным счетам операционные расходы по ним обычно выше, чем по срочным депозитам, но поскольку по этим счетам банки обычно выплачивают невысокие проценты либо совсем не выплачивают процентов тогда клиентам могут предоставляться различного рода льготы , эти ресурсы для банка относительно дешевы.
В то же время это - наименее стабильная часть ресурсов, банкам необходимо иметь по ним более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности. Поэтому оптимальным считается удельный вес этих средств в ресурсах банка до 30-36 . В России доля этих средств гораздо выше. При открытии счета банки требуют от клиента предоставления определенной информации в целях защиты от различного рода мошенничества.
В последние годы банки все больше руководствуются правилом Знай своего клиента . Особенно разборчиво к подбору клиентов относятся крупные, всемирно известные банки, которые предоставляют своим клиентам максимальные возможности обслуживания.
Стандартного подхода к проверке клиентов в мире не существует, процедура проверки во многом зависит от страны, где работает банк, а отчасти и от самого банка.
Обычно к заявлению на открытие счета прикладывается анкета, которая включает вопросы о названии компании и ее адресах за последние три или более лет, о видах бизнеса, возможны вопросы о партнерах компании и их адресах, о происхождении начального капитала компании и источниках средств ее владельцев, о финансовом состоянии компании, предполагаемом обороте или будущем среднем остатке на счете.
Полученные из анкеты сведения проверяются банком. Во многих странах информацию о клиентах, имеющих банковскую историю, можно почерпнуть из общедоступных баз данных. Чаще всего для открытия корпоративного счета в иностранном банке от клиента требуется предоставление рекомендации от клиента данного банка, либо от известного банку адвоката, либо от другого банка.Ряд банков требует от клиента получения в реестре страны регистрации и предоставления сертификата о благонадежности certificate of good standing . Некоторые банки устанавливают достаточно крупный минимальный остаток средств на счете.
Гражданским кодексом РФ установлено, что банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для счетов данного вида условиях.Банк не вправе отказать в открытии счета за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовым актами.
Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных и иных счетов в любой валюте. В договоре банковского счета указываются стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность за нарушение договорных обязательств, в том числе по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора.Для заключения договора клиент обязан российскому банку представить следующие документы а заверенные нотариально или регистрационным органом копии решения учредителей учредителя о создании предприятия и назначении избрании его руководителя учредительного договора и устава в случаях, когда их наличие предусмотрено законом для предприятий данной организационно-правовой формы свидетельства о регистрации лицензии если ее наличие для деятельности предприятия является обязательным карточки с образцами подписей лиц, имеющих право первой и второй подписи, и оттиска печати государственные и муниципальные унитарные предприятия могут заверить ее в вышестоящей организации б подлинники свидетельства о регистрации в налоговом органе, справок из пенсионного фонда и фонда медицинского страхования.
Кроме того, могут представляться копии приказа о назначении на должность главного бухгалтера если он не назначен решением собрания учредителей и других лиц, имеющих право первой и второй подписи, а в некоторых банках требуют также информационную справку об открытых счетах в других банках.
Филиалы и представительства российских предприятий представляют нотариально заверенные копии всех учредительных документов головного предприятия, копию Положения о филиале представительстве , копию доверенности руководителя филиала представительства , копию протокола собрания учредителей или приказа о назначении лиц, пользующихся правом первой и второй подписи.
Нерезиденты Российской Федерации для открытия счета в российском банке должны представить документы, определяющие их юридический статус в соответствии с законодательством страны местонахождения и копию разрешения национального иностранного банка.
Все документы должны быть переведены на русский язык, легализованы в соответствующем посольстве консульстве и нотариально заверены.Для открытия счета в российском банке физическое лицо предъявляет паспорт зарубежные банки требуют представления документа, удостоверяющего личность с фотографией, а некоторые - рекомендацию двух лиц, одна из которых от работодателя.
Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время, а по требованию банка - в двух случаях только по суду . Во-первых, когда сумма средств на счете окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договорами, и не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом. Во-вторых, при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.Расторжение договора является основанием для закрытия счета клиента.
Остаток средств на счете выдается клиенту перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения письменного заявления клиента.К депозитам до востребования относят также кредитовые остатки на корреспондентских счетах и депозиты до востребования других банков в данном банке. Срочные банковские депозиты - это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный в договоре срок. По ним владельцам выплачивается обычно более высокий процент, чем по депозитам до востребования и, как правило, имеются ограничения по досрочному изъятию, а в ряде случаев и по пополнению вклада.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ юридические лица не вправе перечислять находящиеся на депозитах средства другим лицам эти средства с депозитного счета могут быть направлены только на расчетный счет , договор банковского вклада, в котором вкладчик-гражданин, признается публичным договором, а условие договора об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно.
Операционные расходы банков по срочным депозитам, как и нормы резервирования, обычно ниже, чем по депозитам до востребования, но платежи по процентам значительно выше, поэтому для банков они не всегда выгодны. Но банки заинтересованы в привлечении срочных депозитов, поскольку они могут быть использованы для долгосрочных вложений.Срочные банковские депозиты подразделяются на условные депозит хранится до наступления какого-либо события , с предварительным уведомлением об изъятии средств когда клиент в заранее оговоренные сроки должен подать заявление на изъятие и собственно срочные депозиты.
Собственно срочные депозиты по срокам хранения подразделяются на депозиты со сроком до 30 дней от 31 до 90 дней от 91 до 180 дней от 181 дня до 1 года от 1 года до 3 лет свыше 3 лет. Банковские сертификаты. Срочные депозиты могут оформляться векселем банка, а также депозитными и сберегательными сертификатами.В России право выдачи сберегательных сертификатов предоставляется банками при соблюдении следующих условий осуществление банковской деятельности не менее двух лет публикации годовой отчетности, подтвержденной аудиторской фирмой соблюдение банковского законодательства и нормативных актов Банка России выполнение обязательных экономических нормативов наличие резервного фонда счет 10701 в размере не менее 15 от фактически оплаченного уставного капитала выполнение обязательных резервных требований.
Сертификаты российских банков должны быть срочными, выпускаться в валюте Российской Федерации, как в разовом порядке, так и сериями, быть именными или на предъявителя, владельцами их могут быть как резиденты, так и нерезиденты.
Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Бланки сертификатов могут печататься только на полиграфических предприятиях, имеющих лицензию Минфина России.На бланке должны содержаться следующие обязательные реквизиты отсутствие какого-либо из них делает сертификат недействительным наименование сберегательный или депозитный сертификат номер и серия сертификата дата внесения вклада или депозита размер вклада или депозита, оформленного сертификатом прописью и цифрами безусловное обязательство банка вернуть внесенную сумму и выплатить причитающиеся проценты дата востребования суммы по сертификату ставка процента за пользование депозитом или вкладом сумма причитающихся процентов прописью и цифрами ставка процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате наименование, местонахождение и корреспондентский счет банка, открытый в Банке России для именного сертификата наименование и местонахождение вкладчика - юридическою лица Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика - физического лица подписи двух лиц, уполномоченных банком на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью банка.
Банк вправе размещать сберегательные депозитные сертификаты только после регистрации условий выпуска и обращения сертификатов в территориальном учреждении Банка России.
Сберегательные вклады выгодны банкам тем, что они, как правило, носят долгосрочный характер и, следовательно, могут служить источником долгосрочных вложений. Их недостатки для банков состоят в следующем 1. Необходимость выплаты повышенных процентов по вкладам и снижение таким образом маржи разницы между процентом по активным и пассивным кредитным операциям . 2. Подверженность тих вкладов различным факторам политическим, экономическим, психологическим , что повышает угрозу быстрого оттока средств с этих счетов и потерю ликвидности банка. 3. Неспособность банка возобновлять эти ресурсы на постоянной основе. В странах с развитыми рыночными отношениями в последнее время четкие границы между отдельными видами депозитов размываются, появляются счета, сочетающие качества счетов до востребования и срочных депозитов.
Так, в США одной из таких новых форм счетов стали НАУ-счета, депозитные счета, по которым выплачивается рыночная ставка процента и в то же время на них можно выписывать расчетные тратты, аналогичные чекам, т.е. использовать эти счета для платежей. Коммерческие банки в условиях конкурентной борьбы на рынке кредитных ресурсов должны постоянно заботиться как о количественном, так и качественном улучшении своих депозитов.
Они используют для этого разные методы процентную ставку, различные услуги и льготы вкладчикам . Порядок ведения депозитных операций регламенти руется внутренними документами банка.
При этом все банки соблюдают несколько основополагающих принципов организации депозитных операций. Они заключаются в следующем депозитные операции должны содействовать получению прибыли или создавать условия для получения прибыли в будущем депозитные операции должны быть разнообразны и вестись с различными субъектами особое внимание в процессе организации депозитных операций следует уделять срочным вкладам должна обеспечиваться взаимосвязь и согласованность между депозитными операциями и кредитными операциями по срокам и суммам депозитов и кредитных вложений организуя депозитные и кредитные операции, банк должен стремиться к минимизации своих свободных ресурсов банку следует принимать меры к развитию банковских услуг, способствующих привлечению депозитов.
По пассивным операциям, в частности по депозитам, банки обязаны создавать обязательные резервы.
По средствам на расчетных, текущих и депозитных счетах кроме депозитов, полученных от других банков , счетах бюджетов различных Уровней и внебюджетных фондов установлены нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России в балансе коммерческого банка счета 30202, 30204 . Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банков и поддержания на уровне денежной массы в обращении.
Первоначально отчисления в централизованный фонд осуществлялись зарубежными банками на добровольной основе в качестве страхового резерва.Начиная с 30-х годов XX в. резервные требования стали Устанавливаться в официальном порядке и использоваться как ликвидные резервы для обеспечения обязательств коммерческих банков по депозитам их клиентов, а также в качестве инструмента, используемого Центральным банком для регулирования денежной массы в стране.
В настоящее время все кредитные учреждения обязаны иметь минимальные резервы либо в форме наличных денег в кассе банков, либо в виде депозитов в центральном банке, либо в иных высоколиквидных формах, определяемых центральным банком, Норматив резервных требований представляет собой установленное законом или центральным банком процентное отношение суммы обязательных резервов к остаткам средств на пассивных счетах либо их приращению или же на активных счетах в зависимости от кредитных вложений . Норматив может устанавливаться как ко всей сумме обязательств или ссуд банка, так и к определенной их части, может дифференцироваться в зависимости от сроков привлечения ресурсов, типов банков, доли долгосрочных ссуд в кредитом портфеле и по другим признакам.
В большинстве стран обязательные и добровольные рабочие резервы коммерческих банков хранятся в центральном банке на одном и том же беспроцентном счете - основном корреспондентском или резервном.
В ряде стран коммерческим банкам разрешается временно использовать часть этих резервов для проведения кредитных и других активных операций.Стабильные остатки средств на резервных корреспондентских счетах используются центральными банками для рефинансирования кредитных организаций и других активных операций.
Многие западные экономисты рекомендуют центральным банкам выплачивать проценты по обязательным резервам коммерческих банков, чтобы стимулировать последних своевременно и в должной мере выполнять установленные резервные требования.Хотя это увеличивает операционные расходы центральных банков, в некоторых странах Швеция, Испания, Италия, Финляндия на часть резервов начисляются проценты. В Российской Федерации нормативы обязательных резервов устанавливаются начиная с 1989 г со времени образования первых коммерческих банков.
В соответствии с Федеральным законом О Центральном банке Российской Федерации Банке России размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам кредитной организации, а также порядок их депонирования в Банке России устанавливается Советом директоров Банка России. Нормативы обязательных резервов не могут превышать 20 обязательств кредитной организации.Обязанность выполнения резервных требований возникает с момента получения лицензии ЦБ РФ на право совершения соответствующих банковских операций и является необходимым условием их осуществления.
Обязательные резервы депонируются на соответствующих резервных счетах в ЦБ РФ, проценты на них не начисляются.Размер обязательных резервов, подлежащих депонированию, регулируется банками ежемесячно по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным путем сверки сумм фактически внесенных и подлежащих внесению исходя из остатков на счетах привлеченных средств рассчитанных по формуле средней хронологической за отчетный месяц и действующих нормативов резервных требований.
Расчет размера средств, подлежащих резервированию на 1-е число каждого месяца, и другие необходимые документы банк представляет территориальному учреждению РКЦ Банка России вместе с балансом.При недовзносе средств банк производит доперечисление платежным получением со своего корреспондентского счета, а при перевзносе РКЦ возвращает на корреспондентский счет банка излишне внесенную сумму на основании соответствующего распоряжения.
К недепозитным источникам привлечения ресурсов относятся получение займов на межбанковском рынке соглашение о продаже ценных бумаг с обратным выкупом, учет векселей и получение ссуд у центрального банка продажа банковских акцептов выпуск коммерческих бумаг получение займов на рынке евродолларов выпуск капитальных нот и облигаций.В условиях становления банковской системы России большая часть недепозитных источников привлечения ресурсов не получила своего развития.
Российские банки из этих источников в основном используют межбанковские кредиты и кредиты ЦБ РФ. На рынке межбанковских кредитов продаются и покупаются средства, находящиеся на корреспондентских счетах в ЦБ РФ дебетовые остатки на этих счетах . В России организаторами рынка межбанковских кредитов выступили в 1991 г. Московская международная и Московская центральная фондовые биржи, которые первые организовали кредитные аукционы.
Рынок межбанковских кредитов делится на три сегмента трехмесячные кредиты одно-двухмесячные кредиты короткие деньги самые краткосрочные ссуды вплоть до 1-2 дней . Централизованные и межбанковские кредиты удобны тем, что они поступают в распоряжение банка-заемщика практически немедленно и не требуют резервного обеспечения, поскольку не являются вкладами.Значение рынка межбанковских кредитов состоит в том, что перераспределяя избыточные для некоторых банков ресурсы, этот рынок повышает эффективность использования кредитных ресурсов банковской системой в целом. Кроме того, наличие развитого рынка межбанковских кредитов позволяет меньшие средства держать в оперативных резервах банков для поддержания их ликвидности.
Большими перспективами для российских банков обладает такой недепозитный источник ресурсов, как выпуск облигаций.Банки вправе выпускать облигации в размере не более 25 уставного капитала и после полной оплаты всех ранее выпущенных акций.
Облигации могут быть как именные, так и на предъявителя. Погашается заем за счет чистой прибыли банка либо, при ее недостатке, за счет резервного фонда. Для воздействия на курс облигаций банк может покупать или продавать их на бирже.В 90-е годы XX в. получило распространение проведение операций Репо с государственными ценными бумагами. 38. Экономическая основа формирования ссудного процента Существующие теории ссудного процента исходят из наличия неразрывной взаимосвязи между спросом и предложением средств, объемом сбережений и инвестиций, процентом и доходом как элементами единой системы.
Причем ее макроэкономический анализ возможен только с учетом одновременного рассмотрения всех выделенных составляющих. Иными словами, при сложившемся уровне дохода на инвестиции норма процента на денежном рынке формируется соотношением спроса и предложения денежных средств.Одновременно при неизменной норме процента уровень дохода в реальном секторе определяется объемом сбережений и инвестиций.
Денежная сфера и реальный производственный сектор тесно взаимосвязаны. Изменения в соотношении спроса и предложения денежных средств ведут к колебанию процента, который, в свою очередь, действует на формирование спроса на инвестиции и в конечном счете - на уровень дохода.Увеличение или уменьшение доходности осуществляемых вложений, напротив, определяет размер денежного спроса и, следовательно, уровень ссудного процента. Рассмотренный механизм формирования уровня ссудного процента базируется на разработках ряда направлений, которые внесли весомый вклад в развитие теории данной проблемы.
Основными из них выступают реальная, или классическая, теория ссудного процента, теория ссудных фондов и кейнсианская теория предпочтения ликвидности.Классическая, реальная, теория предполагает, что единственными переменными, которые воздействуют на норму процента даже в краткосрочном аспекте, являются инвестиции и сбережения1. Простая реальная модель рынка облигаций 13.1 включает функцию спроса и предложения облигаций и равновесную норму процента, которая устанавливается в точке их равенства J3D - В5, i - равновесная норма процента . Предполагается, что спрос и предложение облигаций равны сбережениям и инвестициям, и, следовательно, условие равновесия можно также представить в виде S i i , т.е. норма процента определяется равновесием планируемых сбережений и инвестиций. Рассмотренная классическая теория процента абстрагируется от влияния ряда факторов.
Прежде всего теория не учитывает воздействие других рынков на спрос и предложение облигаций, предполагается, что облигации - единственный вид активов, которыми располагает потребитель, делается ряд прочих допущений.
Неоклассическая теория ссудных фондов, разработанная экономистами стокгольмской и кембриджской школ, расширяет понятие спроса и предложения капитала, дополняя его спросом на кассовую наличность и приростом денежной массы.В интерпретации этой теории норма процента выступает в значительной степени денежным феноменом.
Она определяется как реальными факторами сбережениями и инвестициями , так и денежными спросом на деньги и их предложением , причем уровень процента может быть изменен непосредственно за счет влияния последних. В теории, разработанной Дж. М. Кейнсом, норма процента определяется в качестве вознаграждения за расставание с ликвидностью.Дж.М. Кейнс отмечал, что процент - это цена, которая уравновешивает желание держать богатство в форме наличных денег с имеющимся количеством наличных денег , т.е. количество денег в обращении - еще один фактор, который наряду с предпочтением ликвидности при данных обстоятельствах определяет действительную норму процента.
Таким образом, особенность кейнсианской теории состоит в предположении, что норма процента складывается в результате взаимодействия спроса и предложения денежных средств.Причем процент рассматривается как в высшей степени психологический феномен . Между тем уровень ссудного процента в условиях свободных рыночных отношений складывается не только на основе соотношения между совокупным спросом и предложением денежных средств, но и является результатом сложного взаимодействия ряда факторов не только финансовой сферы, но и производственной.
К их числу относятся цикличность производства, достигнутый в стране уровень накопления денежного капитала и сбережений, общий уровень развития денежных рынков и рынков ценных бумаг, международная миграция капиталов, состояние национальных валют.
Большое значение для участников кредитных отношений имеет также сочетание двух начал формирования процентных ставок рыночных сил и государственного регулирования, которое проводится с целью поддержания развития отдельных отраслей экономики создания единообразных условий функционирования для элементов национальной кредитной системы проведения антиинфляционной политики.В последние годы во многих странах процесс дерегулирования затронул и сферу процентных ставок, когда политика государственного регулирования, широко используемая в предыдущие годы, постепенно потеряла свое значение все большую роль в нормировании цены кредита принимают рыночные силы, хотя данный процесс не всегда однозначен.
Западными экономистами признается положение о том, что на макроуровне рыночная норма процента испытывает непосредственное-влияние инфляционных процессов.Причем данный подход поддерживается сторонниками различных теорий ссудного процента. Это положение впервые было выдвинуто И. Фишером, который определял номинальную ставку процента как функцию реальной нормы процента и ожидаемого темпа инфляции i г е, где i - номинальная, или рыночная, ставка процента г - реальная е - темп инфляции.
Только в особых случаях, когда на денежном рынке не происходит повышения цен е 0 , реальная и номинальная процентные ставки совпадают.В условиях развития рыночных начал в экономике России в сфере кредитных отношений уровень ссудного процента стремится к средней норме прибыли в хозяйстве.
При условии свободного перелива капитала последний будет устремляться в ту отрасль, ту сферу приложения средств, которая обеспечит получение наибольшей прибыли.Если уровень дохода в производственном секторе экономики будет выше ссудного процента, то произойдет перемещение средств из денежной сферы в производственную и наоборот. Примером такого влияния в 1993-1996 гг. стало воздействие доходности рынка государственных ценных бумаг на отток банковских средств из сферы краткосрочного кредитования в сферу операций с государственными краткосрочными бескупонными облигациями.
С конца 1996 г. при падении доходности отмеченного сегмента рынка банковский капитал устремился в другие сферы. При формировании рыночного уровня ссудного процента на отклонение его величины от средней нормы прибыли влияют как общие факторы, действующие на макроуровне, так и частные, лежащие в основе проведения процентной политики отдельных кредиторов.К числу общих факторов относятся соотношение спроса и предложения заемных средств регулирующая направленность политики Центрального банка РФ степень инфляционного обесценения денег.
Последний из названных факторов оказывает особое влияние на уровень ссудного процента. Об этом свидетельствует практика всех стран, прошедших по пути перехода от плановой экономики к рыночным отношениям, к числу которых соответственно относится и Россия.Частные факторы определяются конкретными условиями деятельности кредитора, его положением на рынке кредитных ресурсов, характером операций и степенью риска.
Кроме того, имеются особенности при формировании отдельных форм ссудного процента. 39. Гарантии и поручительства - как форма обеспечения кредита Банковская гарантия является новым для Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязательств.В силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация гарант дают по просьбе другого лица принципала письменное обязательство уплатить кредитору принципала бенефициару в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате ст.368 ГК . В ГК РФ использованы при наименовании сторон известные в международной практике термины, заимствованные из римского права бенефициар - лицо, в пользу которого совершается платеж, выставляется аккредитив, или получатель по страховому полису принципал - основной, главный должник в обязательстве.
ГК РФ воспринял наиболее удобную в практическом отношении форму банковской гарантии - гарантию по первому требованию, по которой гарант производит платеж против простого требования бенефициара без представления судебного решения, вынесенного против принципала или иного доказательства ненадлежащего исполнения принципалом своих договорных обязательств.
Гарант вправе отказать в удовлетворении его требований, если они не соответствуют условиям гарантии или пропущен срок гарантии.Об отказе удовлетворить тре бование кредитора гарант должен немедленно сообщить кредитору.
Банковскую гарантию характеризует прежде всего особый субъектный состав.Гарантами могут быть банки, иные кредитные учреждения, имеющие лицензию на совершение банковских операций, либо страховые организации, созданные в соответствии с Законом РФ О страховании . В рамках банковской гарантии не учитываются претензии и возражения принципала основного должника к бенефициару кредитору , в связи с чем для кредитора бенефициара предпочтительнее получить банковскую гарантию, а не поручительство третьего лица. Банковская гарантия является дополнительным обязательством по отношению к договору между бенефициаром и принципалом, хотя и обладающим известной автономией, что также отличает банковскую гарантию от поручительства и других перечисленных в ГК способов обеспечения исполнения обязательств.
Гарант обязывается к уплате определенной денежной суммы в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства.Это означает, что в гарантийном обязательстве гарант вправе указать так называемые гарантийные случаи, т.е. перечень нарушений, с наступлением которых появляется основание для предъявления требования по уплате гарантом бенефициару определенной денежной суммы.
Предусмотренное банковской гарантией обязательство гаранта перед бенефициаром не зависит в отношениях между ними от того основного обязательства, в обеспечение исполнения которого она выдана, даже если в гарантии содержится ссылка на это обстоятельство ст.370 ГК . Банковская гарантия сохраняет силу и после прекращения основного обязательства или признания его недействительным ст.370 ГК . Предмет основного обязательства не важен для гаранта.
Гарант обязан выполнить свои обязательства, даже если принципал возражает против этого и ссылается на обстоятельства, подтверждающие справедливость его возражений.Содержание банковской гарантии во многом зависит как от предписаний закон, так и от условий, разработанных сторонами и включенных в гарантийное обязательство. Банковская гарантия может быть как безотзывной, так и отзывной.
По общему правилу, для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника.Принадлежащее бенефициару по банковской гарантии право требования к гаранту не может быть передано другому лицу. Уступка требования допустима только с согласия гаранта должника , выраженного либо непосредственно в тексте гарантии при ее подписании, либо впоследствии, но до предъявления к гаранту требований бенефициара. Гарант может иметь собственный интерес в сохранении гарантийного обязательства, хотя бы потому, что он получает при выдаче банковской гарантии установленное сторонами вознаграждение.
К реализации обеспечительных обязательств кредитор вправе приступить по общему правилу в случае неисполнения обязательства должником.Банковская гарантия, если в ней не содержится иных оговорок, вступает в силу со дня ее выдачи, то есть с момента подписания гарантийного письма. Если бенефициар представляет гаранту в письменной форме требование с указанием, в чем состоит нарушение принципалом основного обязательства, в обеспечение которого выдана гарантия, гарант обязан удовлетворить требование бенефициара.Банковская гарантия должна быть совершена в форме письменного обязательства уплатить кредитору принципала бенефициару в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате. Гарантийное письмо является свидетельством заключения договора банковской гарантии и подтверждением всех условий ответственности гаранта перед кредитором должника.
Банковская гарантия может выдаваться банком либо непосредственно в пользу контрагента принципала прямая гарантия , либо в пользу банка, обслуживающего контрагента гарантия через посредство банка . В зависимости от цели и характера обеспечиваемых обязательств банковские гарантии подразделяются на гарантии твердого предложения товара гарантии платежа гарантии поставки гарантии предоставления займа, товара гарантии возврата авансовых платежей налоговые, таможенные, судебные гарантии.
Банковская гарантия должна содержать перечень документов, которые бенефициар должен представить гаранту при предъявлении требования об оплате подтвержденной гарантией суммы.
Требование бенефициара об оплате денежной суммы по банковской гарантии должно быть представ лено гаранту в письменной форме п.1 ст.374 ГК . Несоответствие приложенных к требованию бенефициара документов условиям банковской гарантии является основанием для отказа в удовлетворении требования бенефициара п.1 ст.376 ГК . За представление гарантии банк взимает вознаграждение п.2 ст.369 ГК , устанавливаемое в процентном соотношении к сумме гарантии либо в твердой сумме.
Банковская гарантия прекращает свое действие фактом уплаты бенефициару суммы, на которую выдана гарантия окончанием определенного в гарантии срока, на который она выдана вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии и возвращения ее гаранту вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии путем письменного заявления об освобождении гаранта от его обязательств.
Возвращение бенефициаром гаранту оригинала гарантийного письма является подтверждением того, что никакой претензии по ней не будет предъявлено, что также означает по существу прекращение обязательства по банковской гарантии.Гарант, которому стало известно о прекращении гарантии любым из указанных способов, должен немедленно уведомить об этом принципала.
Поручительство. По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. Договор поручительства может быть заключен также для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем ст.361 ГК . Договор поручительства заключается между кредитором по основному обязательству и поручителем.Договор подлежит обязательному письменному оформлению.
При поручительстве ответственным перед кредитором за неисполнение основного, обеспечиваемого обязательства становится наряду с должником еще и другое лицо - поручитель. Это создает для кредитора большую вероятность реального удовлетворения его требований к должнику. Определенное значение может иметь платежеспособность поручителя. Поручительство является договором и возникает в результате соглашения между кредитором должника и его поручителем.Действующее гражданское законодательство устанавливает известные ограничения для лиц, которые могут выступать в качестве поручителя в договоре поручительства.
В частности, не могут быть поручителями бюджетные организации, казенные предприятия, за которыми закрепляется имущество на праве оперативного управления, филиалы и представительства, не являющиеся по закону юридическими лицами.Между должником и поручителем установлена солидарную ответственность перед кредитором, если законом или договором поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя п.1 ст. 363 ГК . По условиям договора поручитель может принять на себя ответственность за исполнение должником лишь части обязательства, но об этом должно быть прямо указано в условиях обеспечительного обязательства. Обязанность поручителя отвечать за исполнение обязательства должником не означает, что поручитель принимает на себя обязанность к предоставлению того, к чему обязывался должник.
Поручитель по общему правилу несет обязанность возместить в денежной форме неисполненное должником.
Именно поэтому наибольшее распространение поручительство получило в денежных обязательствах. Лица, совместно давшие поручительство, отвечают перед кредитором солидарно п.3 ст.363 ГК . Лица, независимо друг от друга поручившиеся за одного и того же должника по разным договорам поручительства, не становятся солидарно обязанными в отношении друг друга, хотя и принимают на себя солидарную с должником ответственность перед кредитором.В случае предъявления к поручителю требований кредитора поручитель вправе выдвигать против требований кредитора возражения, которые мог бы представить должник.
Надлежащее исполнение основного обязательства приводит к его прекращению. Вслед за этим прекращается и обеспечительное обязательство - поручительство. Однако это не единственный способ прекращения поручительства.Тогда, когда меняются без согласования с поручителем существенные условия основного обязательства, а может быть и его субъекты, договор поручительства прекращается.
Для обеспечения исполнения обязанностей в изменившихся услови ях или иными участниками основного обязательства потребуется заключение другого договора поручительства или подтверждение существующего договора поручительства, что также оценивается судебной практикой как наличие нового договора.Поручительство прекращается с переводом на другое лицо долга по обеспеченному поручительством обязательству, если поручитель не дал кредитору согласия отвечать за нового должника п.2 ст.367 ГК . Поручительство прекращается, если кредитор отказался принять надлежащее исполнение, предложенное должником или поручителем п.3 ст.367 ГК , а также по истечении указанного в договоре срока, на который оно дано. Срок этот не должен быть менее срока исполнения основного обязательства.
При менее продолжительном сроке утрачивается обеспечительный характер поручительства.При отсутствии в договоре поручительства указания о сроке, на который оно дано, поручительство прекращается, если кредитор в течение года со дня наступления срока исполнения обеспеченного поручительством обязательства не предъявит иска к поручителю.
Когда срок исполнения основного обязательства не указан и не может быть определен или определен моментом востребования, поручительство прекращается, если кредитор не предъявит иска к поручителю в течение двух лет со дня заключения договора поручительства п.4 ст.367 ГК . 40. Банковский процент и процентные начисления Процентные ставки и величина комиссионного вознаграждения по операциям коммерческих банков устанавливаются ими самостоятельно, с учетом положений статьи 15 Закона РСФСР О Центральном банке РСФСР Банке России и в пределах требований денежно-кредитной политики Центробанка.
Эта статья предусматривает временные меры по ограничениию денежной массы в обращении.В случае устойчивого превышения максимальных границ денежной массы и инфляционного роста цен, в условиях невозможности приостановления этих процессов экономическими методами регулирования определение объемов кредитов ЦБ РФ коммерческим банкам покупка и продажа ценных бумаг и валюты определение норм обязательных резервов, размещаемых коммерческими банками в Центробанке определение процентных ставок по кредитам, предоставляемых Центробанком коммерческим банкам Центральным Банком Росии могут проводиться дополнительные меры путем ограничения объема кредитных вложений коммерческих банков, установления пределов процентных ставок по их активным и пассивным операциям, пределов комиссионного вознаграждения коммерческих банков.
Эти меры могут проводиться дифференцировано, в зависимости от типа банка, вида кредита, отрасли, региона.
Временные меры по ограничению денежной массы в обращении вводятся на основании Главных направлений Единой государственной денежно-кредитной политики либо Центральным советом самостоятельно.На договорной основе между банком и обслуживаемыми им юридическими лицами по остатках средств на расчетных, текущих и других счетах кроме бюджетных и депозитных могут выплачиваться проценты Конкретные процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре.
Письмом Госбанка СССР от 22.01.1991 г. 338 учреждениям банка направлено для руководства и использования в работе Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков . В настоящее время предусмотрен следующий порядок начисления процентов и отражения их в бухгалтерском учете.
Проценты в установленных случаях начисляются по расчетным, текущим кроме бюджетных , ссудным, депозитным счетам, счетам по вкладам граждан и военнослужащих.Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются отдельные лицевые счеты по каждому владельцу счета по кредитным - по объектам шифрам кредита , срокам пользования кредитом и размеру процентных ставок по депозитам - по срокам хранения и размеру процентных ставок. Размер процентных ставок по активным операциям, порядок, период, сроки начисления процентов, порядок их взыскания зачисления на счета клиентов по пассивным операциям определяются в договорах банка и клиента.
Руководитель учреждения банка для начисления процентов дает распоряжение бухгалтерии банка.При выдаче ссуды ссудозаемщику, не имеющему расчетного счета в данном учреждении банка, в договоре особо определяется порядок и сроки взыскания задолженности по кредитам и процент с учетом пробега документов между банками.
В договоре определяется порядок взыскания долга по кредитам и начисленным процентам путем перечисления средств ссудозаемщиком платежным поручением по требованию-поручению, выставленному банком.При исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30. в размере и в сроки, но не реже одного раза в Проценты начисляются предусмотренные договором квартал.
По вкладам граждан проценты, как правило, начисляются ежегодно в первый рабочий день года, при выплате вклада полностью, при замене и при переоформлении вкладной книжки.Рекомендуется предусмотреть в договоре сторон порядок начисления и уплаты процентов по ссудам, предоставленным гражданам, осуществляющим индивидуальную трудовую деятельность, крестьянским хозяйствам, арендаторам на индивидуальной и групповой аренде при каждом платеже по основному долгу.
При первом платеже должны учитываться проценты, начисленные со дня выдачи ссуды по день погашения первого платежа. Если вносимая сумма недостаточна для погашения платежа вместе с процентами, то в первую очередь предусматривается уплачивать начисленные проценты.Традиционно начисление и взыскание процентов по ссудам, выданным индивидуальным заемщикам, производится при поступлении от них платежей в уплату долга.
Проценты по долгосрочным ссудам, выдаваемым индивидуальным заемщикам через хозяйства, начисляются и погашаются с расчетных счетов хозяйств в порядке, предусмотренном в договоре, но не реже одного раза в квартал. При закрытии счетов, передаче лицевых счетов из одного учреждения банка в другое или ликвидации учреждения банка проценты начисляются по день фактического закрытия счета.Списываемый со счета при его закрытии остаток должен быть определен после зачисления на него начисленных процентов в пользу владельца счета и списания причитающихся с него в пользу банка процентов за пользование ссудами.
При переносе остатков счетов с одного балансового счета на другой в этом же учреждении банка проценты по данному лицевому счету начисляются по обоим балансовым счетам - прежнему и новому, начисленные проценты проводятся по новому балансовому счету. Начисленные проценты должны быть проведены по балансу учреждения банка в том же периоде, за который они начислены.Если по каким-либо причинам проценты по операциям истекшего года не были перечислены, они начисляются и проводятся заключительными оборотами.
Проценты, начисленные на кредитовые остатки по счетам, относятся в кредит этих счетов и в дебет соответствующего лицевого балансового счета 970 Операционные и разные расходы . При отсутствии средств на счетах клиентов, суммы задолженности и начисленных процентов относятся в дебет счета 620 Кредиты, не погашенные в срок счет просроченных ссуд и кредит счета 943 Доходы будущих периодов . При поступлении средств на счета для списания сумм начисленных процентов дебетуется расчетный счет плательщика и кредитуется счет 620. Одновременно сумма начисленных процентов списывается со счета 943 Доходы будущих периодов и относится в кредит балансового счета 960 Операционные и разные доходы на соответствующий лицевой счет. До зачисления на счет 960 суммы начисленных процентов в доход банка не включаются.
Начисленные проценты по кредитам, выданным заемщикам, не имеющим расчетного счета в данном учреждении банка, относятся в дебет счета 904 Дебиторы и кредиторы и кредит счета 943 Доходы будущих периодов . При поступлении документа по уплате процентов сумма проводится по дебету счета 161 Корреспондентский счет в РКЦ и относится в кредит счета 904 Дебиторы и кредиторы . Одновременно проводится списание начисленных процентов по дебету счета 943 Доходы будущих периодов и зачисление на соответствующий лицевой счет балансового счета 960 Операционные и разные доходы . До зачисления сумм уплаченных процентов на счет 960 сумма начисленных процентов в доход банка не включается.
Начисленные проценты отражаются в лицевых счетах клиентов отдельными суммами.
Проценты, начисленные на остатки лицевых счетов по учету просроченных ссуд, также отражаются в лицевых счетах клиентов отдельными суммами.В учреждениях банков, обработка учетной информации которых ведется на вычислительных машинах, начисление процентов осуществляется программным путем с использованием процентных чисел.
В других случаях для начисления процентов используются средние остатки, начисленные за соответствующий период по формуле средней хронологической al 2 а2 аЗ ап-1 ап 2 I п - 1 , где al ,ап - остатки на начало и конец периода а2, аЗ ап-1 - остатки на последующие даты внутри периода п - число дней в соответствующем периоде.Остатки за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предыдущий день. Полученный средний остаток умножается на соответствующую часть процентной ставки 1712 при подсчете остатков за месяц, 1 4 при подсчете остатков за квартал . Средние хронологические остатки, процентные ставки и суммы начисленных процентов записываются в ведомость начисленных процентов, подсчитывается общий итог по ведомости, ведомость заверяется подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя либо другого контролирующего работника по поручению главного бухгалтера . В порядке последующего контроля рекомендуется проводить проверки по выбору или сплошные правильности начисления процентов и отнесения их на соответствующие лицевые счета, а также правомерности отнесения сумм начисленных процентов в доход банка. Ведомость начисленных процентов после проводки сумм процентов по счетам хранится в документах дня по внутрибанковским операциям вместе с лентами подсчета остатков.
Начисление и взыскание процентов по ссудам, выданным индивидуальным заемщикам, производится с учетом следующих особенностей.
При первом срочном платеже по обязательству индивидуального заемщика начисление и взыскание процентов производится за время со дня получения отдельных сумм по ссуде до начала ее погашения. Проценты начисляются на остатки задолженности после каждой выдачи по ссуде в отдельности за то число дней, в течении которых числилась задолженность в этой сумме.
При последующих платежах проценты начисляются на остаток задолженности за время от предыдущего платежа.В случае непоступления платежей от индивидуальных заемщиков в установленные кредитным договором сроки, суммы не внесенных в срок платежей перечисляются на счет просроченных ссуд. При взносе платежа индивидуальным заемщиком проценты начисляются на остаток задолженности по счету срочной ссуды данного заемщика до дня перечисления просроченного платежа на счет просроченных ссуд. Для начисления процентов размер процентной ставки делится на количество дней в году 360 . Полученное число умножается на остаток задолженности и количество дней в периоде, за который начисляются проценты.
Затем начисляются проценты на остаток задолженности по счету просроченных ссуд за время со дня образования просроченной задолженности.
Если остаток задолженности изменился в течении периода, за который начислялись проценты, в связи с перечислением не внесенных своевременно платежей на счет просроченных ссуд, то начисление процентов производится в отдельности на каждый остаток долга как срочный, так и просроченный, за то число дней, в течении которых остаток долга оставался без изменений.
Если вносимая заемщиком сумма недостаточна для погашения срочного платежа, просроченной задолженности и начисленных процентов, то в первую очередь погашаются проценты, затем просроченная задолженность, а оставшаяся сумма обращается в погашение срочного платежа. Этот порядок предусматривается при заключении договора.При исчислении процентов по активным и пассивным операциям могут быть использованы имеющиеся или разработанные банком таблицы.
Для начисления процентов с помощью таблиц по каждому лицевому счету ежемесячно начисляются процентные числа путем подсчета всех ежедневных остатков по счету за данный месяц в целых сотнях рублей.Остатки за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предыдущий день. Подсчитанные процентные числа, при начислении на них процентов, округляются до сотен, причем процентные числа до 50 во внимание не принимаются, а 50 и выше считаются за 100. Для отражения операций по начислению процентов используется ведомость процентных чисел и начисленных процентов.
При кредитовании в установленных случаях со специальных ссудных счетов и образовании по ним кредитового остатка, вопрос о начислении на эти остатки процентов и размере процентной ставки определяется в кредитном договоре.Начисление процентов по кредитам, предоставленным банками друг другу, производится в порядке, описанном выше. 41. Учет операций по формированию уставного капитала банка Уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов.
Банк России устанавливает предельный размер неденежной части в уставном капитале кредитных организаций, а также минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемых кредитных организаций. Норматив минимального размера уставного капитала может устанавливаться в зависимости от вида кредитных организаций.Решение Банка России об изменении минимального размера уставного капитала вступает в силу не ранее чем через 90 дней после дня его официального опубликования.
Для вновь регистрируемых кредитных организаций Банком России применяется норматив минимального размера уставного капитала, действующий на день подачи документов на регистрацию и получение лицензии.Банк России не имеет права требовать от ранее зарегистрированных кредитных организаций изменения их уставного капитала. Не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации привлеченные денежные средства.
Средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти, не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации на основании соответственно законодательного акта субъекта Российской Федерации или решения органа местного самоуправления в порядке, предусмотренном федеральными законами.
Приобретение в результате одной или нескольких сделок одним юридическим или физическим лицом либо группой юридических и или физических лиц, связанных между собой соглашением, либо группой юридических лиц, являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу, более 5 процентов акций долей кредитной организации требует уведомления Банка России, более 20 процентов - предварительного согласия Банка России.
Банк России не позднее 30 дней с момента получения ходатайства сообщает заявителю в письменной форме о своем решении - согласии или отказе.Отказ должен быть мотивирован.
В случае, если Банк России не сообщил о принятом решении в течение указанного срока, сделка купли-продажи акций долей кредитной организации считается разрешенной.Банк России имеет право отказать в даче согласия на совершение сделки купли-продажи более 20 процентов акций долей кредитной организации при установлении неудовлетворительного финансового положения приобретателей акций долей , нарушении антимонопольных правил и в других случаях, предусмотренных федеральными законами.
Учредители банка не имеют права выходить из состава участников банка в течение первых трех лет со дня его регистрации. В бухгалтерском учете уставный капитал акционерного банка отражается в рублях по номинальной стоимости акций на пассивных балансовых счетах.Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества , кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной дополнительной ответственностью на счете N 10208 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной дополнительной ответственностью . По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы взносы физических лиц , счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной дополнительной ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы физическим лицам , банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки при аннулировании выкупленных долей уставного капитала акций - в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала акций . Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией.
Средства, поступившие в оплату акций в сумме превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью, являются эмиссионным доходом, они отражаются в учете как добавочный капитал на пассивном балансовом счете 10602 Эмиссионный доход . При создании учреждении банка оплата акций производится по номинальной стоимости, т.е. при первичной эмиссии не должен возникать эмиссионный доход, он может возникать только при выпуске дополнительных акций.
Размещение акций первого выпуска должно быть закончено не позднее чем через 30 дней после регистрации банка.
В эти сроки должна быть произведена полная оплата размещаемых акций с соответствующим отражением в учете банка-эмитента.
Оплата акций в рассрочку не допускается.Если уже существующий акционерный банк по решению общего собрания акционеров выполняет операции по увеличению уставного капитала путем размещения дополнительных акций за плату, то эти акции должны распределяться между всеми акционерами - владельцами акций всех категорий обыкновенных, привилегированных , и при этом должны одновременно выполняться следующие условия - количество распределяемых дополнительных акций каждой категории должно быть пропорционально количеству размешенных акций этой категории - каждому акционеру - владельцу акций определенной категории определенного типа распределяется целое число акций этой категории, пропорциональное числу принадлежащих ему акций этой категории.
Размещение акций дополнительного выпуска должно быть закончено по истечении одного года с даты начала эмиссии эти акции должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приобретения размещения . Рассрочка при оплате размещенных дополнительных акций допускается лишь в случае оплаты их денежными средствами.
Минимальный размер оплаты, этих акций при их приобретении составляет 25 номинальной стоимости каждой акции.Акции дополнительного выпуска размещаются по рыночной цене, но не ниже их номинальной стоимости. 42. Расходы коммерческого банка Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.
По характеру расходы банка делятся на шесть групп операционные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и пр. К операционным расходам относится, во-первых, уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг. Во-вторых, комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию.
В-третьих, про чие операционные расходы дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход убыток от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д Таким образом, операционные расходы - это затраты, прямо связанные с банковскими операциями. Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов, расходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, эксплуатационные расходы по содержанию зданий и т.д. Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату.
Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций т.е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка . Особой группой расходов являются затраты по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.
Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. Это расходы на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные, по публикации отчетности и т.д. По форме различаются процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.
Процентные расходы включают проценты, уплаченные банком за Полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, которые открыты для физических и юридических лиц, включая банки, процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.
Банки несут затраты в связи с уплатой комиссий за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и т.д. Прочие непроцентные расходы имеют форму дисконтного расхода, расходов спекулятивного характера на рынке, переоценки активов, штрафов, пеней и неустоек, расходов на содержание аппарата управления оплата труда, подготовка кадров и др хозяйственных расходов.Для учета расходов банка к балансовому счету 702 открывается девять балансовых счетов второго порядка.
В основу их выделения положены несколько признаков, включая форму расхода, вид пассивной операции, характер расхода.На основе балансовых счетов второго порядка выделяются следующие группы расходов проценты, уплаченные за привлеченные кредиты проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам расходы по операциям с ценными бумагами расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями расходы на содержание аппарата управления расходы по организациям банков штрафы, пени, неустойки уплаченные другие расходы.
В рамках каждой группы расходов выделяются более детальные их виды, которые учитываются на аналитических счетах например, расходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений, процентные расходы по характеру деятельности и статусу владельцев счетов и т.д По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов.
Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов. По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые.К нормируемым относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка.
Эти затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы 1 расходы, относимые на себестоимость банковских услуг т.е. учитываемые на расходных счетах и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль 2 расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка. 43. Международный кредит и его основные формы Международный кредит - разновидность экономической категории кредит . Это - движение ссудного капитала в сфере международных экономических отношении, связанное с предоставлением валютных и товарных ресурсов на условиях возвратности, срочности, обеспеченности и уплаты процентов.
В качестве кредиторов и заемщиков выступают банки, предприятия, государства, международные финансовые институты.
Условия международного кредита отражают его связь с экономическими законами рынка и используются для решения задач экономических агентов рынка и государства. Функции международного кредита. Они выражают особенности движения ссудного капитала в сфере международных экономических отношений. В их числе 1. Перераспределение ссудного капитала между странами для обеспечения потребностей расширенного воспроизводства.Тем самым кредит содействует выравниванию национальной прибыли в среднюю прибыль, увеличивая ее массу. 2. Экономия издержек обращения в сфере международных расчетов путем использования кредитных средств тратт, векселей, чеков, переводов и др развития и ускорения безналичных платежей. 3. Ускорение концентрации и централизации капитала благодаря использованию иностранных кредитов. 4. Регулирование экономики.
Роль кредита.Выполняя эти взаимосвязанные функции международный кредит играет двойную роль в развитии производства положительную и отрицательную.
С одной стороны, кредит обеспечивает непрерывность воспроизводства и его расширение. Он способствует интернационализации производства и обмена, углублению международного разделения труда. С другой стороны, международный кредит усиливает диспропорции общественного воспроизводства, стимулируя скачкообразное расширение прибыльных отраслей, сдерживает развитие отраслей, в которые не привлекаются иностранные заемные средства.Международный кредит используется для укрепления позиций иностранных кредиторов в конкурентной борьбе.
Границы международного кредита зависят от источников и потребности стран в иностранных заемных средствах, возвратности кредита в срок. Нарушение этой объективной границы порождает проблему урегулирования внешней задолженности стран-эаемщиц.В их числе - развивающиеся страны, Россия, другие государства СНГ, страны Восточной Европы и т. д. Двоякая роль международного кредита в условиях рыночной экономики проявляется в его использовании как средства взаимовыгодного сотрудничества стран и конкурентной борьбы.
Формы международного кредита.Классификация форм кредита осуществляется по назначению коммерческие кредиты, обслуживающие международную торговлю товарами и услугами финансовые кредиты, используемые для инвестиционных объектов, приобретения ценных бумаг, погашения внешнего долга, проведения валютной интервенции центральным банком промежуточные кредиты для обслуживания смешанных форм экспорта капиталов, товаров, услуг например, инжиниринг видам товарные при экспорте товаров с отсрочкой платежа валютные в денежной форме технике предоставления наличные кредиты, зачисляемые на счет заемщика акцептные в форме акцепта согласия платить тратты импортером или банком депозитные сертификаты облигационные займы, консорциональные кредиты и др. валюте займа международные кредиты в валюте либо страны-должника, либо страны-кредитора, либо третьей страны, либо в международных счетных валютных единицах СДР, чаще в ЭКЮ срокам краткосрочные кредиты от одного дня до одного года, иногда до восемнадцати месяцев среднесрочные от одного года до пяти лет долгосрочные свыше пяти лет . Если краткосрочный кредит пролонгируется продлевается , он становится средне- и иногда долгосрочным.
В процессе трансформации краткосрочных международных кредитов в ссуды на более длительный срок участвует государство в качестве гаранта.
Для удовлетворения потребностей экспортеров в ряде стран Великобритании, Франции, Японии и др. создана при поддержке государства специальная система средне- и долгосрочного кредитования экспорта машин и оборудования. Долгосрочный международный кредит практически до десяти-пятнадцати лет предоставляют прежде всего специализированные кредитно-финансовые институты - государственные и полугосударственные обеспечению обеспеченные кредиты бланковые кредиты.
В качестве обеспечения используются товары, коммерческие и финансовые документы, ценные бумаги, недвижимость, другие ценности, иногда золото.
Например, Италия, Уругвай, Португалия в середине 70-х гг некоторые развивающиеся страны в 80-х гг. использовали международные кредиты под залог части официальных золотых запасов, оценивающихся по среднерыночной цене. Бланковый кредит выдается под обязательство вексель должника погасить его в срок. В зависимости от категории кредитора различаются международные кредиты фирменные частные кредиты банковские кредиты брокерские кредиты правительственные кредиты смешанные кредиты, с участием частных предприятий в том числе банков и государства межгосударственные кредиты международных финансовых институтов. Фирменный частный кредит предоставляется экспортером иностранному импортеру в виде отсрочки платежа от двух до семи лет за товары.
Он оформляется векселем или по открытому счету. При вексельном кредите экспортер выставляет переводной вексель тратту на импортера, который акцептует его при получении коммерческих документов.Кредит по открытому счету ос нован на соглашении экспортера с импортером о записи на счет покупателя его задолженности по ввезенным товарам и его обязательстве погасить кредит в определенный срок в середине пли конце месяца . Такой кредит применяется при регулярных поставках и доверительных отношениях между контрагентами.
К фирменным кредитам относится также авансовый платеж импортера.Покупательский аванс предварительная оплата является не только формой кредитования иностранного экспортера, но и гарантией принятия импортером заказанного товара например, ледокола, самолета, оборудования и др который трудно продать.
Банковские международные кредиты предоставляются банками экспортерам и импортерам, как правило, под залог товарно-материальных ценностей, реже предоставляется необеспеченный кредит крупным фирмам, с которыми банки тесно связаны. Общепринято создавать банковские консорциум, синдикаты, пулы для мобилизации крупных кредитных ресурсов и распределения риска.Банки экспортеров кредитуют не только национальных экспортеров, но и непосредственно иностранного импортера кредит покупателю активно развивается с 60-х гг. Здесь выигрывает экспортер, так как своевременно получает инвалютную выручку за счет кредита, предоставленного банком экспортера покупателю, а импортер приобретает необходимые товары в кредит.
Крупные банки предоставляют акцептный кредит в форме акцепта тратты.При этом акцептант становится непосредственным плательщиком по векселю, но за счет средств должника трассата . На акцептном рынке акцептованные переводные векселя в разных валютах свободно продаются. Брокерский кредит - промежуточная форма между фирменным и банковским кредитами.
Брокеры заимствуют средства у банков роль последних уменьшается. Межгосударственные кредиты предоставляются на основе межправительственных соглашений. Международные финансовые институты ограничиваются небольшими кредитами, которые от крывают доступ заемщикам к кредитам частных иностранных банков.С 80-х гг. активно развивается проектное финансирование кредитование совместно с несколькими кредитными учреждениями иногда до 200 без привлечения средств из государственного бюджета.
Специфической формой кредитного обслуживания внешнеэкономических связей являются операции по лизингу, факторингу, форфетированию.Лизинг - соглашение об аренде движимого и недвижимого имущества сроком от трех до пятнадцати лет. В отличие от традиционной аренды объект лизинговой сделки выбирается лизинго получателем, а лизингодатель приобретает оборудование за свой счет. Срок лизинга короче срока физического износа оборудования.
По истечении срока лизинга клиент может продолжать аренду на льготных условиях или купить имущество по остаточной стоимости.В мировой практике лизингодателем обычно является лизинговая компания, а не коммерческий банк. Факторинг - покупка специализированной финансовой компанией всех денежных требований экспортера к иностранному импортеру в размере до 70 - 90 суммы контракта до наступления срока их оплаты факторинговая компания кредитует экспортера на срок до 120 дней. Благодаря факторинговому обслуживанию экспортер имеет дело не с разрозненными иностранными импортерами, а с факторинговой компанией.
Форфетирование - покупка банком или форфетором на полный срок на заранее оговоренных условиях векселей тратт , других финансовых документов.Тем самым экспортер передает форфетору коммерческие риски, связанные с неплатежеспособностью импортера. В результате продажи портфеля долговых требований упрощается структура баланса фирмы-экспортера, сокра щаются сроки инкассации требований, бухгалтерские и административные расходы. 44. Учет валютных операций банка Учет валютных операций в настоящее время регламентируют следующие нормативные акты ЦБ РФ Правила 61, положение от 10 июня 1996 г. 290 О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях , положение от 21 марта 1997 г. 55 О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях с последующими дополнениями, письмо от 30 июля 1998 г. 168-Т О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности ряда совершаемых кредитными организациями операций и др. Правила 61 практически означают реформу бухгалтерского учета валютных операций и вносят принципиальные новшества в их учет а главное отличие нового Плана счетов - отказ от отдельных разделов, как на балансовых, так и внебалансовых счетах, где учитывались бы операции в инвалюте.
Согласно п. 1.18 части 1 правил, в Плане счетов не выделен специальный раздел по учету операций в иностранной валюте.
Теперь счета в иностранной валюте открываются на всех балансовых и внебалансовых счетах, где могут в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте. Для учета операций, совершаемых в различных видах валют, на балансовых и внебалансовых счетах открываются отдельные лицевые счета в соответствующей инвалюте, трехзначный цифровой код валюты включается в номер лицевого счета.
Благодаря этому, в бухгалтерском балансе на одном и том же счете отражается общее сальдо в рублях, которое складывается из рублевого сальдо по всем лицевым счетам, открытым в рублях код валюты 810 , и рублевых эквивалентов валютного сальдо по соответствующим лицевым счетам во всех других используемых валютах.
Рублевый эквивалент инвалюты рассчитывается по официальному курсу ЦБ РФ на дату составления баланса.Вместе с тем банки имеют возможность наряду с общим рублевым балансом одновременно составлять аналогичные по структуре балансы в различных иностранных валютах б в новом Плане счетов допускается прямая корреспонденция между лицевыми счетами с разными кодами валют как для балансовых, так и внебалансовых счетов- глава Г Срочные операции . В большинстве ранее действующих автоматизированных банковских системах бухгалтерского учета такое было возможно лишь при использовании специального так называемого технического бессальдового счета, который служил в качестве своего рода конверсионного счета при осуществлении прямых проводок между балансовыми счетами пятого раздела и других разделов.
В новом Плане счетов такой конверсионный счет ведется на балансе с помощью двух парных счетов 47407 -пассивный и 47408 - активный, с общим названием Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям . Хотя в пятой графе для этих счетов показаны аналоги счетов старого плана 917,918 и 685, 686 , эти новые счета работают по-другому.
В старом Плане счетов на них учитывалась дебиторская или кредиторская задолженность по конверсионным операциям в рублях или инвалюте , на новых калькулируются результаты конверсионных операций с обязательным списанием их на доходы или расходы банка в день завершения операции. Это дает возможность вести в автоматизированном режиме учет движения открытой валютной позиции банка и автоматически контролировать соблюдение ее лимита.
Валютные операции банков всегда были и остаются до настоящего времени наиболее сложным объектом бухгалтерского учета.
Теперь к проблемам, существовавшим ранее, добавились сложности, вызванные тем, что ныне существующие положения и инструкции, регламентирующие учет валютных операций в банках, не отвечают требованиям нового Плана счетов, а по некоторым вопросам и противоречат ему. В таких условиях кредитные организации при разработке положения по учету операций в иностранной валюте зачастую сталкиваются с вопросом какое решение принять в отношении порядка учета тех или иных валютных операций, чтобы оно не противоречило требованиям нового Плана счетов, действующим инструкциям ЦБ РФ, ну и конечно же требованиям валютного законодательства Российской Федерации. 45. Понятие и критерии кредитоспособности клиентов банка Кредитоспособность клиента коммерческого банка - способность заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам основному долгу и процентам . Кредитоспособность заемщика в отличие от его платежеспособности не фиксирует неплатежи за истекший период или на какую-либо дату, а прогнозирует способность к погашению долга на ближайшую перспективу. Степень неплатежеспособности в прошлом является одним из формальных показателей, на которые опираются при оценке кредитоспособности клиента.
Если заемщик имеет просроченную задолженность, а баланс ликвиден и достаточен размер собственного капитала, то разовая задержка платежей банку в прошлом не является основанием для заключения о некредитоспособности клиента.
Кредитоспособные клиенты не допускают длительных неплатежей банку, поставщикам, бюджету. Уровень кредитоспособности клиента свидетельствует о степени индивидуального частного риска банка, связанного с выдачей конкретной ссуды конкретному заемщику.
Мировая и отечественная банковская практика позволила выделить критерии кредитоспособности клиента характер клиента, способность заимствовать средства, способность заработать средства в ходе текущей деятельности для погашения долга финансовые возможности , капитал, обеспечение кредита, условия, в которых совершается кредитная сделка, контроль законодательная основа деятельности заемщика, соответствие характера ссуды стандартам банка и органов надзора . Под характером клиента понимается его репутация как юридического лица и репутация менеджеров, степень ответственности клиента за погашение долга, четкость его представления о цели кредита, соответствие ее кредитной политике банка.
Репутация клиента как юридического лица складывается из длительности его функционирования в данной сфере, соответствия экономических показателей среднеотраслевым, из его кредитной истории, репутации в деловом мире его партнеров поставщиков, покупателей, кредиторов . Репутация менеджеров оценивается на основе их профессионализма образование, опыт работы , моральных качеств, личного финансового и семейного положения, результатов взаимоотношения руководимых ими структур с банком.
Даже при четком понимании клиентом цели испрашиваемой ссуды отдача ее является рисковой, если она противоречит утвержденной крестной политике например, нарушает утвержденные лимиты отдельных сегментов кредитного портфеля . Способность заимствовать средства означает наличие у клиента права на подачу заявки на кредит, подписи кредитного договора или ведения переговоров, т.е. наличие определенных полномочий у представителя предприятия или фирм, достижение совершеннолетия или другие признаки дееспособности заемщика - физического лица. Подписание договора неуполномоченным или недееспособным лицом означает большую вероятность потерь для банка.
Одним из основных критериев кредитоспособности клиента является его способность заработать средства для погашения долга в ходе текущей деятельности.
Известна и другая позиция, изложенная в экономической литературе, когда кредитоспособность связывается со степенью вложения капитала в недвижимость.Последнее и является формой защиты от риска обесценения средств в условиях инфляции, это не может являться основным признаком кредитоспособности заемщика. Дело в том, что для высвобождения денежных средств из недви жимости требуется время.
Вложение средств в недвижимость связано с риском обесценения активов. Поэтому целесообразно ориентироваться на ликвидность баланса, эффективность прибыльность деятельности заемщика, его денежные потоки. Капитал клиента является не менее важным критерием кредитоспособности клиента.При этом важны следующие два аспекта его оценки 1 его достаточность, которая анализируется на основе сложившихся требований к минимальному уровню уставного фонда акционерного капитала и коэффициентов финансового левера 2 степень вложения собственного капитала в кредитуемую операцию, что свидетельствует о распределении риска между банком и заемщиком.
Чем больше вложения собственного капитала, тем больше и заинтересованность заемщика в тщательном отслеживании факторов кредитного риска.Под обеспечением кредита понимается стоимость активов заемщика и конкретный вторичный источник погашения долга залог, гарантия, поручительство, страхование , предусмотренный в кредитном договоре.
Если соотношение стоимости активов и долговых обязательств имеет значение для погашения ссуды банка в случае объявления заемщика банкротом, то качество конкретного вторичного источника гарантирует выполнение им своих обязательств в срок при финансовых затруднениях.Качество залога, надежность гаранта, поручителя и стра хователя особенно важны при недостаточном денежном потоке у клиента банка, проблемах с ликвидностью его баланса или достаточностью капитала.
K условиям. в которых совершается кредитная операция, относятся текущая или прогнозная экономическая ситуация в стране, регионе и отрасли, политические факторы.Эти условия определяют степень внешнего риска банка и учитываются при решении вопроса о стандартах банка для оценки денежного потока, ликвидности баланса, достаточен капитала, уровня менеджмента заемщика. Последний критерий - контроль за законодательными основами деятельности заемщика и соответствием его стандартам банка нацеливав банкира на получение ответов на следующие вопросы имеется ли законодательная и нормативная основа для функционирования заемщика и осуществления кредитуемого мероприятия, как повлияет на результаты деятельности заемщика ожидаемое изменение законодательства например, налогового , насколько сведения о заемщике и ссуде, содержащиеся в кредитной заявке, отвечают стандартам банка, зафиксированным в документе о кредитной политике, а также стандартам органов банковского надзора, контролирующих качество ссуд. Изложенные критерии оценки кредитоспособности клиента банка определяют содержание способов ее оценки.
К числу этих способов относятся оценка делового риска оценка менеджмента оценка финансовой устойчивости клиента на основе системы финансовых коэффициентов анализ денежного потока сбор информации о клиенте наблюдение за работой клиента путем выхода на место. Несмотря на единство критериев и способов оценки, существует специфика в анализе кредитоспособности юридических и физических лиц, крупных, средних и мелких клиентов.
Эта специфика заключается в комбинации применяемых способов оценки, а также в их содержании. 46. Учет кредитных операций в иностранной валюте Осуществление валютных операций регулируется законом РФ О валютном регулировании и валютном контроле . Центральный банк РФ - осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами - организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Одним из основных документов по валютному регулированию является письмо Госбанка СССР Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР от 24 мая 1991 г. No 352, которое применяется в части, не противоречащей российскому законодательству.
В данное письмо Банком России вносились изменения и дополнения.
Банк может совершать следующие операции с иностранной валютой операции по продаже и покупке наличной иностранной валюты на внутреннем валютном рынке ведение валютных счетов клиентуры неторговые операции установление корреспондентских отношений с иностранными банками операции по международным расчетам, связанные с экспортными и импортными операциями кредитные операции на внутреннем и международном рынках.
Для проведения операций в иностранной валюте банк должен получить лицензию Банка России на совершение валютных операций. Валютные лицензии выдаются банкам, имеющим капитал свыше 1 млн. евро в рублевом эквиваленте, а для генеральной лицензии - 5 млн. евро экю 1 экю 1,13 . Лицензии на право совершение операций в иностранной валюте выдавались Банком России следующих видов генеральная внутренняя. Внутренняя лицензия подразделялась на простую и расширенную.Банкам с внутренней лицензией разрешается открывать корреспондентские счета в иностранной валюте в банках-резидентах РФ. Банки с внутренней расширенной лицензией имеют право открывать корреспондентские счета как в банках-резидентах РФ, так и в иностранных банках, в том числе счета Лоро и Ностро с Моснарбанком Лондон, Сингапур ,Эйробанком Париж , Ост-Вест Хандельсбанком Франкфурт , Донау-банком Вена , Ист-Вест Юнайтед банком Люксембург , Русским коммерческим банком Цюрих и в других банках. 47. Формирование и использование прибыли Прибыль - основной финансовый показатель результативности деятельности банка размер прибыли банка важен для всех, кто имеет отношение к этой деятельности.
Участники банка пайщики или акционеры заинтересованы в прибыли как норме дохода на вложенный капитал.
Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточности банковской прибыли - способность банка выдавать кредиты и делать иные вложения зависит от размера и структуры его собственного капитала, а прибыль - один из основных его источников.
Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг. В общем виде размер прибыли зависит от трех глобальных компонентов доходов расходов налогов и иных обязательных платежей банка.В соответствии с этим модель формирования и в определенной мере использования расходования прибыли может быть представлена следующим образом см. приводимую ниже схему и табл. 7.4, являющуюся продолжением табл. 7.3 . Общая схема формирования прибыли банка ДОХОДЫ ОТ ПАССИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ ДОХОДЫ ОТ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ операционные доходы процентные непроцентные прочие доходы РАСХОДЫ ОПЕРАЦИОННЫЕ процентные непроцентные ПРОЧИЕ РАСХОДЫ ПРИБЫЛЬ ЧИСТЫЙ ДОХОД Формирование прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого предприятия, кругом операций, а также действующей системой учета.
Современная российская система предполагает накопление в течение квартала доходов и расходов на счетах, перечисленных в разделе 5.1 и 5.2. В конце квартала эти счета закрываются, а их сальдо переносится на счет Прибыли и убытки отчетного года . Схематично это представлено в табл. 5.2 применительно к Плану счетов, который действовал до 1998 г. Балансовая прибыль, накапливаемая в течение года, не отражает конечный финансовый результат.
В течение года по дебету счета 950 Отвлечение средств за счет прибыли отражаются расходы в счет балансовой прибыли текущего года налоги, авансовые отчисления в фонды банка, расходы на благотворительные цели и т.д В начале года, следующего за отчетным, сальдо счета 950 переносится на счет 951 Отвлечение средств за счет прибыли прошлых лет , на котором отражается дополнительное использование прибыли по решению собрания акционеров пайщиков . Нераспределенная часть прибыли учитывается на счете Прибыли предшествующих лет . Ее использование отражается на счете 951. С 1998 г. прибыль банка и его убытки учитываются на отдельных балансовых счетах прибыль отчетного года - счет 70301, убытки предшествующих лет - счет 70402. Такая система учета, исключающая сальдирование прибылей и убытков в накапливаемом финансовом результате, позволяет видеть по отчетности банка, были ли негативные периоды в работе кредитной организации.
Такая система учета и формирования финансового результата позволяет выявить 1 изменение каких видов доходов или расходов явилось решающим фактором, определившим динамику балансовой прибыли 2 соответствовали ли расходы в счет прибыли ее размерам 3 а также рассчитать приблизительно чистый конечный финансовый результат на отчетную дату. По зарубежным стандартам учета и отчетности конечным финансовым результатом деятельности банка является чистая прибыль.
Она До 1998 г счет 980, с 1998 г счет 70301. 48. Оценка кредитоспособности физического лица Оценка кредитоспособности физического лица основывается на соотношении испрашиваемой ссуды и его личного дохода, общей оценке финансового положения и имущества, составе семьи, личностных характеристиках, изучении кредитной истории клиента.
Например, во Франции кредитоспособность физического лица оценивается по системе скоринга.
Программа определения целесообразности и условий выдачи потребительского кредита содержит три раздела информация по кредиту и по клиенту, финансовое положение клиента. В первый раздел вводятся данные о служащем банка, выдающем кредит, номер досье клиента, название агентства, вид и сумма кредита, периодичность его погашения, процентная ставка без страховых платежей, дата предоставления ссуды, день месяца, выбранный клиентом для ее погашения, ответ на вопрос о необходимости страхования, абсолютный размер ежемесячного погашения ссуды со страховым платежом и без него, общий размер процентов и страховых платежей, которые будут уплачены банку. Во второй раздел программы вводятся данные о профессии клиента, его принадлежности к определенной социальной группе, работодателе, чистом годовом заработке, расходах за год, стаже работы.
Третий раздел - финансовое положение клиента - содержит сведения об остатках на текущих и сберегательных счетах, соотношении доходов и расходов.
На основе ввода перечисленной информации служащий банка получает заключение, можно ли выдавать кредит.При отрицательном ответе агентство банка может направить клиента в свою дирекцию для дополнительного рассмотрения вопроса о возможности предоставления ссуды.
В США основой оценки кредитоспособности физического лица является изучение его кредитной истории, связанной с покупкой товаров в кредит в магазинах. Банк использует сведения, содержащиеся в заявлении на выдачу ссуды имя, адрес местожительства и номер социального обеспечения. На основе этих трех параметров можно собрать сведения от банков, организаций, выпускающих кредитные карточки, владельцев домов о всех случаях неплатежа.Банк интересуется количеством и размером имевших место неплатежей, длительностью, способом погашения просроченной задолженности.
На этой основе составляется кредитная история.Кроме кредитной истории в систему оценки американскими банками кредитоспособности физического лица входят следующие показатели соотношение долга и дохода, стабильность дохода и продолжительность работы на одном месте, длительность проживания по одному адресу, размер капитала. 49. Залог и залоговый механизм ЗАЛОГ ИМУЩЕСТВА клиента является одной из распространенных форм обеспечения возвратности банковского кредита.
Залог имущества оформляется договором о залоге, подписанным двумя сторонами и подтверждающим право кредитора при неисполнении платежного обязательства заемщиком получить преимущественное удовлетворение претензии из стоимости заложенного имущества. Использование залога в практике организации кредитных отношений предполагает наличие специального механизма его применения.Залоговый механизм есть процесс подготовки, заключения и исполнения договора о залоге.
Залоговый механизм возникает в момент рассмотрения кредитной заявки как условие заключения кредитного договора. Он сопровождает весь период пользования ссудой. Реальное обращение к исполнению залогового механизма возникает на завершающей стадии движения кредита - погашении ссуды - и лишь в отдельных случаях, когда клиент не может погасить ссуду выручкой или доходом.В банковской практике операции по оформлению и реализации залогового механизма называют залоговыми операциями.
Залоговые операции коммерческих банков не имеют самостоятельного значения. Они производны от ссудных операций и гарантируют своевременное и Полное погашение ссуды. Ссуды, выданные под залог имущества клиента или его имущественных прав, называют ломбардными.С правовой точки зрения структуру залогового механизма можно Представить на рис. 13.1. Как видно из рис. 13.1, центральное место в правовом содержании залогового механизма принадлежит определению права собственности, владения, распоряжения и пользования заложенным имуществом.
Указанные вопросы в законодательстве различных стран решаются по-разному.В России правовая основа залогового механизма определена Законом О залоге и Гражданским кодексом, в соответствии с которыми а право собственности на заложенное имущество принадлежит заемщику б владение заемщиком заложенным имуществом может быть непосредственное и опосредованное в залог может сопровождаться правом пользования предметами залога в соответствии с его назначением.
Основными этапами реализации залогового механизма являются выбор предметов и видов залога осуществление оценки предметов залога составление и исполнение договора о залоге порядок обращения взыскания на залог. ПРЕДМЕТОМ ЗАЛОГА могут выступать вещи, ценные бумаги, иное имущество и имущественные права. В то же время это имущество для отнесения его к объекту залога должно отвечать двум критериям приемлемости и достаточности.Указанные критерии находят различное выражение по отношению к различным видам имущества.
В зависимости от материально-вещественного содержания предметы залога подразделяются на следующие группы 1. Залог имущества клиента залог товарно-материальных ценностей а залог сырья, материалов, полуфабрикатов б залог товаров и готовой продукции в залог валютных ценностей наличной валюты , золотых изделий, украшений, предметов искусства и антиквариата г залог прочих товарно-материальных ценностей залог ценных бумаг, включая векселя залог депозитов, находящихся в том же банке ипотека залог недвижимости . 2. Залог имущественных прав залог права арендатора залог права автора на вознаграждение залог права заказчика по договору подряда залог права комиссионера по договору комиссии. В то же время, чтобы то или иное имущество клиента могло стать предметом залога, необходимо его соответствие критериям приемлемости и достаточности.
Критерий приемлемости отражает качественную определенность предмета залога, критерий достаточности - количественную.
Существуют общие и специфические требования к качественной и количественной определенности предметов залога.Общие требования к качественной стороне предметов залога независимо от их материально-вещественного содержания сводятся к следующему. 1. Предметы залога вещи и имущественные права должны принадлежать заемщику залогодателю или находиться у него в полном хозяйственном ведении. 2. Предметы залога должны иметь денежную оценку. 3. Предметы залога должны быть ликвидны, т.е. обладать способностью к реализации.
Общим требованием к количественной определенности предметов залога является превышение стоимости заложенного имущества по сравнению с основным обязательством, которое имеет залогодатель по отношению к залогодержателю, т.е. стоимость заложенного имущества должна быть больше суммы ссуды и причитающихся за нее процентов.Специфические требования к качественной и количественной определенности предметов залога зависят от вида залога и степени риска, сопровождающей соответствующие залоговые операции.
Приемлемость товарно-материальных ценностей для залога определяется двумя факторами качество ценностей возможность кредитора осуществлять контроль за их сохранностью. Критериями качества товарно-материальных ценностей являются быстрота реализации, относительная стабильность цен, возможность страхования, долговременность хранения. Поэтому скоропортящиеся продукты, как правило, не используются для залога.Важно не только определить критерий качества, выбрать в соответствии с ним ценности, но и обеспечить их сохранность.
Только в этом случае залог ценностей может быть гарантией возврата кредита. В этой связи наиболее надежным способом обеспечения сохранности заложенных ценностей является передача их кредитору, т.е. банку. В Данном случае заемщик остается собственником заложенного имущества с опосредованным владением. Он не может распоряжаться и использовать заложенные ценности. Указанный вид залога называется закладом.Кредитор приобретает при закладе право пользования заложенным имуществом.
Одновременно на него переходит обязанность надлежащим образом содержать и хранить предмет заклада, нести ответственность за утрату и порчу. При отсутствии у банка складских помещений этот вид залога по отношению к товарно-материальным ценностям имеет ограниченную сферу применения. В качестве предметов заклада могут выступать валютные ценности, драгоценные металлы, изделия искусства, украшения.Действующее законодательство предусматривает также возможность по соглашению сторон оставления заложенных товарно-материальных ценностей у залогодателей. Если на предметы, оставленные у залогодателя, наложены знаки, свидетельствующие об их залоге, имеет место так называемый твердый залог.
В этом случае заемщик не имеет права использовать расходовать заложенные ценности. Как показала практика, твердый залог имеет ограниченную сферу применения, так как он рассчитан на ценности, не предназначенные для текущего потребления.Более распространенным видом залога при оставлении ценностей у залогодателя является залог товаров в обороте.
В этом случае залогодатель не только непосредственно владеет заложенными ценностями, но и может их расходовать. Залог товаров в обороте применяется в настоящее время в практике отечественных и зарубежных банков при кредитовании торговых организаций, которые должны постоянно иметь у себя запас ценностей для выставления их на продажу.В этом случае предмет залога находится не только во владении, но и в распоряжении и пользовании заемщика.
При данном виде залога организация может заменить одни заложенные ценности на другие, но условием продажи товаров является обязательное их возобновление в сумме израсходованных ценностей.Залог товаров в обороте получил также название залога с переменным составом, поскольку между моментом продажи товаров и моментом возобновления товарного запаса возможно несовпадение, в этом случае залоговое обязательство не всегда гарантирует возврат кредита.
Такая гарантия распространяется лишь на реально существующие товарные запасы. Разновидностью залога товаров в обороте является залог товаров в переработке. Он применяется при кредитовании промышленных предприятий, в частности перерабатывающих сельскохозяйственное сырье. Особенностью этого вида залога является право заемщика использовать заложенное сырье и материалы, включенные в предметы залога, в производстве и заменять их на готовую продукцию.Причем может допускаться перемещение предназначенных к переработке ценностей со склада в цех фабрики или завода.
Переработка ценностей банком разрешается, если будет доказано, что в результате переработки получится продукт более высокой стоимости, чем до нее. Для доказательства представляются специальный расчет, который показывает количество и стоимость заложенного сырья и материалов период его переработки средний выход переработанной продукции место хранения.Однако и в этом случае банк не может осуществить действенный контроль за сохранностью заложенных ценностей. Таким образом, различные виды залога материальных ценностей или расчетных документов, их представляющих обладают неодинаковой степенью гарантии возврата кредита.
Наиболее реальной гарантией обладает заклад. Остальные виды залога имеют условные гарантии возврата кредита.Поэтому в практике иностранных коммерческих банков эти виды залога применяются по отношению к клиентам, положительно себя зарекомендовавшим, т.е. надежным партнерам по кредитным сделкам. Поскольку в рыночной экономике конъюнктура с реализацией товаров может оперативно изменяться, величина заложенных ценностей всегда выше суммы выдаваемого кредита.
Это положение определяет понятие достаточности объекта залога. При выдаче ломбардных ссуд под товарно-материальные ценности максимальная сумма ссуды не превышает, как правило, 85 стоимости предметов залога.Такая разница дает банку дополнительную гарантию возврата кредита на случай возникновения непредвиденных обстоятельств.
Однако в каждом конкретном случае определяется индивидуальная маржа разница между стоимостью заложенных ценностей и долгом заемщика перед банком по ссуде и процентам , учитывая риск кредитной сделки. Кроме залога товарно-материальных ценностей в зарубежной и отечественной практике банки осуществляют выдачу ломбардных ссуд под залог ценных бумаг.Критерием качества ценных бумаг, с точки зрения приемлемости их для залога, служат возможность быстрой реализации и финансовое состояние выпускающей стороны.
В этой связи в зарубежной и отечественной практике наиболее высокий рейтинг качества имеют государственные ценные бумаги с быстрой оборачиваемостью. При выдаче ссуд под их залог максимальная сумма ссуды может достигать 95 стоимости ценных бумаг.При использовании в качестве залога других ценных бумаг например, акций, выпущенных фирмами величина ссуды составляет 80-85 их рыночной цены. При этом коммерческие банки выдают ссуды как под котирующиеся, так и не котирующиеся на бирже ценные бумаги.
В последнем случае качество обеспечения ссуды более низко, в связи с чем банки устанавливают более высокую маржу при оценке стоимости залога. К предметам залога относятся также векселя торговые и финансовые . Главное требование к торговому векселю как предмету залога состоит в обязательности отражения реальной товарной сделки. Необходимо также учитывать срок платежа но векселю, который не может быть короче срока выдаваемой ссуды.Максимальная сумма кредита ПЗД залог векселя, по опыту ряда стран, составляет 75-90 стоимости обеспечения.
В российской практике в качестве залога используются в основном финансовые векселя обязательства эмитента заплатить оп ределенную сумму денежных средств . Основным требованием к такому векселю при его использовании в качестве залога являются правомерность выпуска, наличие механизма продажи, ликвидность. Залоговое право может распространяться и на депозитные вклады находящиеся в том же банке, который выдает кредит.
Такие вклады как правило, имеют целевой характер использования.Например, хозяйственная организация производит накопление денежных ресурсов для осуществления производственных капитальных вложений или строительства объектов социальной сферы жилых домов, профилакториев, детских дошкольных учреждений, спортивных комплексов . При получении в банке кредита на текущие производственные нужды пред приятие может использовать в качестве залога созданные депозиты в соответствующей сумме, в том числе валютные.
При использовании валютного депозита в качестве залога дается распоряжение соответствующим работникам банка о блокировании счета в сумме, адекватной рублевому кредиту. Если депозит оформляется сертификатом, то он может быть сдан на хранение в банк. При задержке в погашении ссуды за счет поступающей выручки банк обеспечит возвратность кредита за счет депозитного вклада. Это наиболее простой и надежный способ, гарантирующий возвратность кредита.Кредитование совокупного кредит по совокупности материальных запасов и производственных затрат или укрупненного объекта кредит по контокоррентному счету может потребовать использование смешанного залога, включающего товары на складе, ценные бумаги, векселя.
В этом случае требования к составным элементам смешанного залога остаются теми же, что и описанные выше. Максимальная сумма кредита в соответствии с Уставом Госбанка РСФСР от 13 октября 1921 г. не должна была превышать 75 общей стоимости принятого в залог совокупного обеспечения.
Некоторые особенности в использовании залога имеются при выдаче ипотечных ссуд, которые получили широкое развитие в мировой банковской практике. В этом случае появляется такой вид залога, как ипотека, т.е. залог недвижимого имущества. Объектом ипотеки могут быть здания, сооружения, оборудование, земельные участки, жилые дома и квартиры, дачи, садовые участки, гаражи и другие строения потребительского назначения.Для ипотеки характерны следующие черты оставление имущества у залогодателя во владении и пользовании возможность залогодателя самостоятельно распоряжаться доходом, полученным от использования предметов ипотеки возможность получения залогодателем под залог одного и того же имущества добавочных ипотечных ссуд обязательная регистрация залога в поземельных книгах, которые ведутся по месту нахождения предмета ипотеки простота контроля залогодержателем за сохранностью предмета залога.
Ипотека используется, как правило, при выдаче долгосрочных ссуд юридическим и физическим лицам населению для приобретения дома или квартиры фермерам для строительства или землеустройства . При выдаче ипотечного кредита важно правильно провести оценку стоимости залога. Успех оценки, как показывает зарубежный опыт, зависит от способностей, опыта и компетентности оценщика.
Этому вопросу банк придает большое значение.В России использование ипотеки в качестве обеспечения обязательств по кредитному договору регулируется Законом РФ Об ипотеке залоге недвижимости , вошедшим в действие с 16 июля 1998 г. В соответствии с ним объектом ипотеки являются земельные участки предприятия, а также здания, сооружения и иное недвижимое имущество, используемое в предпринимательской деятельности жилые дома, квартиры и части жилых домов и квартир дачи, садовые дома, гаражи и другие строения потребительского назначения воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты.
Указанное имущество может быть предметом ипотеки, если оно принадлежит залогодателю на праве собственности или на праве хозяйственного ведения.
Если имущество находится в общей совместной собственности или принадлежит по договору аренды, необходимо согласие всех собственников или арендодателя. При условии, что предметом ипотеки является предприятие, то в состав заложенного имущества входят относящиеся к данному предприятию материальные и нематериальные активы.В современной банковской практике предметом залога при выдаче ссуд выступает не только имущество, принадлежащее клиенту, но и его имущественные права.
В результате существует самостоятельный вид залога - залог прав. Объектом залога в этом случае выступают права арендатора на здания, сооружения, землю автора на вознаграждение заказчика по договору подряда комиссионера по договору комиссии и др. При использовании залога прав для обеспечения возвратности кредита банк должен убедиться, что срок поступления денежных средств заемщику соответствует сроку погашения ссуды.Другим элементом залогового механизма является оценка предмета залога. Международная практика выработала по этому поводу следующие принципиальные положения. 1. Большинство предметов залога оценивается по рыночной стоимости.
Это означает, по сути, самую высокую цену, за которую собственность могла бы быть реализована при наличии потенциального покупателя и достаточного времени на совершение сделки.Вместе с тем во многих случаях, когда банк реализует залоговый механизм для погашения ссуды, первоначальная стоимость не соответствует реальной цене. Это происходит в силу таких причин, как отсутствие заинтересованных покупателей, снижение цены на соответствующую собственность, экономический спад, необходимость быстро найти покупателя. 2. Принятое обеспечение должно регулярно переоцениваться с тем, чтобы покрыть кредитный риск в любое время. 3. Оценку стоимости предметов залога должны производить специалисты соответствующей квалификации. 4. Подлинность и ценность произведений искусства, антиквариата и т.д. должны быть подтверждены. В случае использования в качестве залога товарно-материальных Ценностей стоимость его должна включать расходы на проведение периодических оценок залогового обеспечения, особенно если к ним привлечены независимые эксперты. 6. При оценке залога следует обратить внимание на правильное определение ликвидационной стоимости и затрат на реализацию имущества.
Реальный уровень покрытия ссуды в ситуации вынужденной продажи имущества можно определить, если из цены открытого рынка вычесть следующее затраты на реализацию маржу вынужденной продажи величину любых приоритетных претензий на имущество оплату судебных издержек.
Если из чистой реальной стоимости вычесть требуемую маржу безопасности в зависимости от степени риска получим действительную стоимость имущества, являющуюся обеспечением возврата ссуды. 7. Наиболее ответственным, сложным и трудоемким является оценка недвижимости в качестве предмета залога. В международной практике для оценки недвижимости используются три основных метода, которые применяют в комплексе для выбора наиболее оптимального варианта.
Первый метод затратный ориентируется на определение возможных затрат по приобретению земли и возведению новых аналогичных построек в обозримом будущем при нормальном ходе строительства.
Далее определяется восстановительная стоимость объектов с учетом величины предпринимательского дохода, который отражает вознаграждение инвестора за риск строительства объекта недвижимости.
Полученная стоимость уменьшается на сумму износа. Второй метод рыночный основывается на информации о рыночной цене аналогичных сделок купли-продажи. Конечно, при этом методе используется система поправок, поскольку полностью идентичных объектов недвижимости практически не существует. Этот метод более прост в употреблении, но предполагает развитый рынок недвижимости и наличие информации о рыночных ценах на разные объекты недвижимости.Третий метод доходный исходит из предпосылки, что стоимость объекта недвижимости обусловлена будущим чистым доходом, который может принести данная недвижимость при ее эксплуатации.
Для использования этого метода ориентируются на информацию о ставках аренды аналогичного объекта недвижимости, данные о возможных потерях при сборе платежей из-за продолжительности срока поиска арендатора , информацию о возможности дополнительного получения доходов от иных форм эксплуатации объекта недвижимости.Для российских условий развитие ипотеки в качестве формы обеспечения возвратности ссуд еще предстоит, поэтому вопрос об оценке предметов недвижимости приобретет в дальнейшем особую актуальность.
По мнению специалистов, на данном этапе наиболее приемлемым методом являются определение рыночной стоимости объекта залога и выдача кредита в размере 50-60 от нее. Важнейшим элементом залогового механизма являются составление и исполнение договора о залоге, в котором отражается весь комплекс правовых взаимоотношений сторон по залогу имущества или имущественных прав. В соответствии с законодательством России договор о залоге должен отвечать определенным требованиям по форме и содержанию.
К форме договора о залоге предъявляются следующие требования. Договор о залоге должен совершаться в письменной форме. Как правило, в российской практике составляется единый документ, подписанный двумя сторонами и скрепляемый печатями. Договор об ипотеке подлежит обязательному нотариальному удостоверению.В российской банковской практике нотариальному удостоверению подвергаются договоры о залоге не только недвижимого, н0 и любого иного имущества клиента.
Договор об ипотеке подлежит регистрации в местных органах управления имуществом России. Договор об ипотеке государственной собственности считается действительным, если на нее дано разрешение местных органов Госкомимущества. Несоблюдение указанных требований к форме залога имущества или имущественных прав залогодателя влечет его недействительность.К содержанию договора о залоге основным его условиям законодательством России предъявляются следующие требования. 1. Отражение существа обеспеченного залогом требования обязательства , его размера и срока исполнения.
Если залогом обеспечивается обязательство, возникшее из кредитного договора, то в договоре о залоге указывается, кто является кредитором и кто заемщиком размер ссуды и причитающихся процентов срок погашения ссуды и уплаты процентов. 2. Состав и стоимость заложенного имущества. 3. Вид залога, отражающий способ владения и распоряжения заложенным имуществом. 4. Права и обязанности сторон применительно к видам залога.
При закладе права и обязанности сторон обусловлены передачей заложенного имущества кредитору банку . При твердом залоге, залоге товаров в обороте или переработке права и обязанности сторон зависят от особенностей соответствующего вида залога. 5. Формы организации контроля за соблюдением условий договора.Конкретные способы организации контроля за исполнением условий договора о залоге зависят от способа и распоряжения заложенным имуществом.
В договоре о закладе, предусматривающем право владения заложенным имуществом залогодержателем, должны быть предусмотрены обязанность залогодержателя застраховать предмет заклада на полную стоимость за счет и в интересах залогодателя обязанность залогодержателя обеспечить меры по сохранению владения предметов заклада обязанность залогодержателя немедленно извещать залогодателя Возникновении угрозы утраты или повреждения предмета заклада обязанность залогодержателя направлять отчет о пользовании Редметом заклада, если таковое предусмотрено договором обязанность залогодержателя возвратить предмет заклада после исполнения залогодателем обеспеченного закладом обязательства. В договоре о залоге с оставлением заложенного имущества у залогодателя твердый залог, залог товаров в обороте могут быть предусмотрены положения, касающиеся - права залогодержателя требовать от залогодателя принятия мер по сохранению предмета залога обязанность залогодателя поддерживать неснижаемый остаток заложенных ценностей на определенном уровне обязанность залогодателя представлять отчет залогодержателю о наличии и состоянии заложенного имущества права залогодержателя проверять по документам и на месте размер, состав и условия хранения заложенного имущества.
В случае ипотеки залогодатель обязан поддерживать имущество в исправном состоянии и осуществлять расходы на его содержание если договором не предусмотрены иные условия , а залогодержатель вправе проверять по документам и фактически наличие, состояние и условия содержания имущества.
Банк в случае выдачи кредита под залог ценностей для обеспечения его возвратности должен систематически осуществлять проверку соответствия суммы предоставленного кредита стоимости заложенных ценностей с учетом степени потерь, которые могут иметь место при реализации этих ценностей.
Завершающим этапом реализации залогового права и залогового механизма является порядок обращения взыскания на залог.
Основанием для обращения взыскания на заложенное имущество или имущественные права является неисполнение ссудополучателем своего обязательства, обеспеченного залогом. Сроком возникновения у кредитора банка права обратить взыскана на заложенное имущество может быть а момент окончания срока исполнения обязательства срока ссуды б срок погашения ссуды плюс льготный срок, предусмотренный договором о залоге.Гражданским кодексом РФ установлены два способа обращения взыскания.
Первый - путем предъявления иска в суд. Он используется в случаях, если предметом залога является недвижимое имущество для заключения договора о залоге требовалось согласие или разрешение другого лица или органа предметом залога является имущество, имеющее для общества значительную художественную, историческую или иную ценность залогодатель отсутствует и установить место его нахождения невозможно.Обращение в суд кредитора осуществляется на основе искового заявления с приложением необходимых документов.
Второй способ без судебного решения - используется в основном в двух случаях в отношении движимого имущества, если это предусмотрено в договоре залога или установлено дополнительным письменным соглашением банка и залогодателя в отношении недвижимого имущества, если после истечения срока платежа по кредитному договору между банком и залогодателем заключено нотариально удостоверенное соглашение.Реализация заложенного имущества при обоих способах обращения взыскания производится путем продажи заложенного имущества с публичных торгов.
Начальная продажная цена имущества, с которой начинаются торги, определяется а решением суда, если обращение взыскания на имущество производится в судебном порядке б соглашением залогодержателя с залогодателем - в остальных случаях.Заложенное имущество продается лицу, предложившему на торгах наивысшую цену. Если сумма, вырученная от реализации заложенного имущества, больше удовлетворения требований кредитора банка , остальные средства передаются залогодателю.
Если сумма, вырученная от реализации заложенного имущества, недостаточна для покрытия требований залогодержателя кредитора-банка , недостающая сумма средств удовлетворяется в общем порядке, т.е. без преимуществ, основанных на залоге. При условии, что торги будут объявлены несостоявшимися, залогодержатель вправе по соглашению с залогодателем приобрести имущество.Если такая сделка не состоялась, объявляются повторные торги, а в случае, когда и они будут объявлены несостоявшимися, залогодатель вправе оставить предмет залога за собой с оценкой его в сумме не более чем на 10 ниже начальной продажной цены на повторных торгах. В целом, рассматривая залог как одну из форм обеспечения возвратности кредита, следует подчеркнуть, что такую гарантию порождает юридически закрепленная имущественная ответственность заемщика перед кредитором.
Тем самым создается правовая защищенность интересов кредитора.Экономически гарантию возврата кредита при залоге обеспечивают во-первых, конкретные ценности и права, являющиеся предметом залога движимое и недвижимое имущество, права заемщика на недвижимое имущество во-вторых, общее имущество клиента, а иногда и нескольких лиц- Например, при залоге векселя банк отдает предпочтение переводным векселям, по которым существует солидарная ответственность лип, давших передаточные надписи.
Гарантией возврата кредита под залог ценных бумаг является финансовая устойчивость организации, выпустившей их. Таким образом, эффективность залогового права определяется не только правовой защищенностью интересов кредитора, качеством предметов залога, но и общим финансовым состоянием заемщика.
Данный вывод означает, что залог имущества заемщика не исключает принятие во внимание его личной кредитоспособности. Вместе с тем следует отметить, что использование залога имущества кдиента в качестве формы обеспечения возвратности кредита содержит ряд неудобств.Для заемщика, который должен предоставить кредитору Определенный предмет залога, возникает необходимость извлечь его из сферы своего пользования. Однако заемщику невыгодно лишать себя права пользования движимым имуществом сырьем, готовой продукцией, транспортными средствами и т.д Поэтому эти виды имущества, как правило, не являются предметами залога.
Для залога используются ипотечные ценные бумаги и векселя.С другой стороны, оставление в пользовании заемщика заложенных ценностей, предусмотренных в договоре о залоге, таит определенный риск для кредитора и создает необходимость организации контроля за их сохранностью. Исключение составляет ипотека.
Учитывая эти факторы, в зарубежной практике осуществляется оценка качества залога как формы обеспечения возвратности кредита. При этом критериями качества надежности залога являются а соотношение стоимости заложенного имущества и суммы кредита б ликвидность заложенного имущества в возможность банка осуществлять контроль за заложенным имуществом.В соответствии с этими критериями выделяются пять групп залога, характеризующих различную надежность табл. 13.1 . В российской практике качество залога, которое учитывается при классификации ссуд по степени риска, определяется по двум критериям а соотношению стоимости заложенного имущества и суммы ссуды включая сумму процентов и возможные издержки, связанные с реализацией залоговых прав б степени ликвидности залога.
Показателем ликвидности залога принят срок его реализации, не превышающий 150 дней со дня, когда реализация залоговых прав становится для банка необходимой не позднее чем на 30-й день задержки заемщиком очередных платежей банку по основному долгу и процентам . Применительно к этим критериям выделяются три степени качества 2ШЩга а полное соответствие установленным критериям б несоответствие хотя бы одному из них в несоответствие обоим критериям. 50. Учет операций с ценными бумагами Важнейший сектор организованного рынка ценных бумаг и других финансовых активов далее, ОРЦБ - сектор государственных федеральных ценных бумаг ГФЦБ -пополнился за последнее время еще одним финансовым инструментом - облигациями ЦБ РФ далее, облигации или ОБР . Выпуск облигаций осуществляется в соответствии с положением ЦБ РФ от 28 августа 1998 г. 52-П 1 О порядке эмиссии облигаций Центрального банка РФ Банка России и указанием ЦБ РФ от 1 сентября 1998 г. 338-У, внесшим дополнения в положение 52-П. В соответствии с п.2 положения 52-П облигации относятся к категории краткосрочных именных ценных бумаг, предоставляющих их владельцам право на получение основной суммы долга номинальной стоимости , выплачиваемой при погашении выпуска.
Доходом по облигации является разница между ценой реализации ценой погашения и ценой покупки.
Номинальная стоимость облигации составляет 1000 руб. Облигации выпускаются в документарной форме с обязательным централизованным хранением. Документом, удостоверяющим права, закрепленные облигациями каждого выпуска, является глобальный сертификат, который подлежит передаче на хранение и учет в депозитарий.
Его функции выполняет ЦБ РФ или иная организация, уполномоченная им на осуществление этих функций.
Параметры выпуска, в том числе дата погашения, объем выпуска, срок обращения, порядок и форма выплаты доходов и погашения номинальной стоимости облигаций, определяются кредитным комитетом ЦБ РФ. Владельцами облигаций в соответствии с действующим российским законодательством могут быть кредитные организации.Бухгалтерский учет операций банков с облигациями и расчеты по ним осуществляются в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18 июня 1997 г. 61 с учетом дополнений и изменений далее, Правилами и нормативными актами ЦБ РФ по этим вопросам. К их числу относятся указание ЦБ РФ от 1 сентября 1998 г. 337-У О бухгалтерском учете кредитными организациями операций с облигациями Центрального банка РФ Банка России и осуществлении расчетов по ним далее, указание и положение ЦБ РФ от 8 июня 1998 г. 32-П О порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми активами на ОРЦБ далее, положение , а также нормативные акты, изданные до момента ввода в действие Правил Временный порядок бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках от 6 мая 1993 г. 02-78 с учетом дополнений и изменений, письмо ЦБ РФ от 28 декабря 1995 г. 220, положение ЦБ РФ от 21 марта 1997 г. 55 О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях в редакции приказов ЦБ РФ от 2 июня 1997 г. 02-255, от 17 июля 1997 г. ЦБ РФ 02-308, указания ЦБ РФ от 30 марта 1998 г. 199-У , Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации от 25 июля 1996 г. 44. Нормативные акты, изданные до момента ввода в действие Правил, могут применяться в части, не противоречащей вновь изданным актам. Согласно п.2 указания бухгалтерский учет операций с облигациями ведется по правилам, установленным ЦБ РФ для государственных именных краткофочных бескупонных облигаций.
Для учета вложений банков в облигации используется балансовый счет пятого раздела Плана счетов, подраздела Вложения в долговые обязательства - 503 Долговые обязательства банков . Учет, согласно п. З указания, может вестись на одном из трех балансовых счетов второго порядка 50301 Долговые обязательства банков, приобретенные по операциям РЕПО , 50302 Долговые обязательства банков, приобретенные для перепродажи , 50303 Долговые обязательства банков, приобретенные для инвестирования . На балансовом счете 50301 учитываются облигации, при покупке которых у кредитной организации возникает обязательство по .их обратной последующей продаже через определенный срок по заранее зафиксированной цене. Этот счет может вестись только на балансе банка-дилера, подписавшего с ЦБ РФ Генеральное соглашение о сделках РЕПО с облигациями Банка России . На балансовом счете 50302 учитываются облигации, приобретенные банком с целью проведения с ними операций купли-продажи п. 1.8Л указания ЦБ РФ от 25 сентября 1998 г. 360-У О внесении изменений и дополнений в Правила . Эти облигации составляют так называемый торговый портфель банка.
Балансовый счет 50303 согласно его характеристике предназначен для учета облигаций банков, которые приобретены с целью хранения их в инвестиционном портфеле кредитной организации, что предполагает долгосрочный характер финансовых вложений.
Поскольку облигации относятся к категории краткосрочных ценных бумаг, то их учет, на наш взгляд, следует вести на балансовом счете 50302, т.е. в торговом, а не инвестиционном портфеле банка.
В соответствии с вышеназванными нормативными документами участниками рынка облигаций выступают дилеры и инвесторы.
Дилером может выступать любое юридическое лицо, созданное по законодательству Российской Федерации и являющееся профессиональным участником рынка ценных бумаг.
Для проведения дилерской деятельности кредитная организация должна заключить с ЦБ РФ договор о выполнении функций дилера на рынке ГКО-ОФЗ. С 12 ноября 1998 г. порядок заключения таких договоров регламентируется положением ЦБ РФ от 10 ноября 1998 г. 59-П О порядке рассмотрения документов и заключения Банком России договоров о выполнении функций дилера на рынке ГКО-ОФЗ . Для проведения дилерской деятельности на рынке облигаций дилеры рынка ГКО-ОФЗ должны заключить с ЦБ РФ соглашение для участия в операциях с облигациями ЦБ РФ. По состоянию на 20 октября 1998 г. такие соглашения заключили 204 кредитные организации из числа дилеров рынка ГКО-ОФЗ. Дилеры заключают сделки с облигациями от своего имени и за свой счет. Банк-инвестор, не являющийся дилером, может приобретать облигации на праве собственности и продавать их путем заключения с дилером договора комиссии или поручения брокерского договора на покупку-продажу облигаций.
Остановимся подробнее на порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с приобретением, текущей переоценкой, реализацией погашением облигаций в банке-дилере.
Как было отмечено выше, банк-дилер может осуществлять операции с ОБР а от своего имени, за свой счет и по своей инициативе - инвестиционные операции б от своего имени, за счет клиента и по его поручению - брокерские операции. Для осуществления денежных расчетов по операциям на секторах ОРЦБ банкам-дилерам открываются счета в расчетном центре ОРЦБ. Для отражения их в учете используется активный балансовый счет 30401 Счета участников РЦОРЦБ . Банк-дилер может участвовать в аукционе по размещению очередного выпуска облигаций и в погашении выпуска, срок обращения которого истек первичный рынок . Обычно дата расчетов по аукциону очередного выпуска совпадает с датой расчетов по погашаемому выпуску облигаций.
Расчетный центр ОРЦБ осуществляет взаимозачет обязательств ЦБ РФ по погашаемому выпуску перед банком-дилером против суммы платежа за облигации нового выпуска, купленные банком на аукционе.
По итогам зачета банк-дилер может быть нетто-кредитором либо нетто-должником по отношению к ЦБ РФ. Банк-дилер может осуществлять покупку-продажу облигаций на вторичном рынке облигаций. По итогам торгов расчетный центр осуществляет взаиморасчеты участников и их неттинг банк может быть нетто-кредитором либо нетто-должником по отношению ко всем остальным участникам торгов.
Если банк является нетто-должником по отношению к другим участникам рынка облигаций или ЦБ РФ, то сумма задолженности банка списывается с участника РЦ в день аукциона или в день торгов и банку представляется выписка со счета и приложение к ней - выписка из реестра сделок по операциям банка на ОРЦБ. Эта сумма отражается по дебету активного балансового счета 30409 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ с учетом комиссионного вознаграждения по операциям на ОРЦБ . Согласно характеристике этого счета п.3.29, части II Правил сумма нетто-обязательств банка включает комиссионное вознаграждение в пользу ОРЦБ - это комиссия за услуги организаций, обеспечивающих заключение и исполнение сделок на ОРЦБ. Указанием 360-У п. 1.6.3, 1.6.4 внесены изменения в п. 3.21 и 3.22, части II Правил, согласно которым комиссионное вознаграждение за услуги расчетного центра отражается по учету банка-дилера на счете 30402, а РЦ ОРЦБ - на счете 30401 соответственно, т.е. комиссия в пользу РЦ списывается расчетным центром непосредственно со счета участника и по счету 30409 не отражается. В связи с этим внесены необходимые изменения и в характеристику счета 30403. Если банк является нетто-кредитором по отношению к другим участникам рынка облигаций или ЦБ РФ, то сумма задолженности банку зачисляется участнику РЦ вдень аукциона или в день торгов и банку представляется выписка со счета и приложение к ней - выписка из реестра сделок по операциям банка на ОРЦБ. Эта сумма отражается по кредиту пассивного балансового счета 30408 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ . Здесь уместно напомнить, что согласно п. 1.20 указания 360-У счета 30408-30409 исключены из Списка парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное . Учет собственных операций банка-дилера.
При покупке облигаций перечисление средств банком-дилером в расчетный центр ОРЦБ отражается в учете проводкой Д-т сч. 30402 Счета участников РЦ ОРЦБ - по лицевому счету участника К-т сч. 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России - на сумму переводимых денежных средств по выписке с корсчета банка и со счета участника РЦ . Для обеспечения расчетов по операциям банка-дилера на торгах ОРЦБ необходимые средства переводятся блокируются банком в расчетном центре до окончания торгов, что отражается в учете следующим образом Д-т сч. 30404 Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ - по субсчету Сектор ГФЦБ - по лицевому счету участника К-т сч. 30402 Счета участников РЦ ОРЦБ - по лицевому счету участника - на сумму средств, переведенных участником на покупку облигаций по выписке со счета участника РЦ . Для завершения расчетов по операциям в секторе Государственные федеральные ценные бумаги предусмотрено депонирование средств участников в качестве гарантийного обеспечения расчетов гарантийный взнос . Средства, депонируемые участниками РЦ, отражаются проводкой Д-т сч. 30406 Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре - по субсчету Сектор ГФЦБ - по лицевому счету участника по виду гарантийного обеспечения гарантийный взнос К-т сч. 30402 Счета участников РЦ ОРЦБ - по лицевому счету участника в РЦ - на сумму гарантийного взноса по выписке со счета участника РЦ . По итогам торгов на секторе ГФЦБ банк-дилер получает выписку со счета и приложение к ней - выписку из реестра сделок по операциям банка.
Выписка со счета подтверждает факт списания РЦ ОРЦБ средств клиента, депонированных для завершения расчетов гарантийного взноса , стоимости приобретенных ОБР, комиссионного вознаграждения и приобретения в собственность.
В учете это отразится проводкой Д-т сч. 30409 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ - по субсчету Сектор ГФЦБ - по лицевому счету участника - на общую сумму средств, списанных с участника по итогам операций с учетом комиссии ОРЦБ К-т сч. 30406 - по субсчету Сектор ГФЦБ - по лицевому счету участника по виду гарантийного обеспечения гарантийный взнос - на сумму гарантийного взноса, К-т сч. 30404 - по субсчету Сектор ГФЦБ - по лицевому счету участника - на стоимость приобретенных ОБР, К-т сч. 30404 - по субсчету Сектор ГФЦБ - по лицевому счету участника - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу ОРЦБ. Возврат неиспользованной части средств участника осуществляется проводкой Д-т сч. 30402 - по лицевому счету участника в РЦ - на общую сумму зачисляемых возвращаемых средств К-т сч. 30404 - по субсчету Сектор ГФЦБ - по лицевому счету участника - на сумму возврата неиспользованных средств, К-т сч. 30406 - по субсчету Сектор ГФЦБ - по лицевому счету участника по виду гарантийного обеспечения гарантийный взнос - на сумму возврата гарантийного взноса. Комиссионное вознаграждение в пользу РЦ ОРЦБ списывается расчетным центром непосредственно со счета участника РЦ п.3.22 части II Правил в редакции указаний 360-У , что отражается в учете проводкой Д-т сч. 70209 Другие расходы - по статье 29205 Комиссия, уплаченная по другим операциям или 29203 - по расчетным операциям К-т сч. 30402 - по лицевому счету участника в РЦ - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ. Поскольку указанная комиссия удержана не в пользу ОРЦБ, а в пользу расчетного центра, то ее следует относить не на расходы по операциям с ценными бумагами, а на другие расходы п. 1.6.4 указания 360-У . Стоимость приобретенных облигаций отражается на основании отчета дилера на балансовом счете 50302 следующей проводкой Д-т сч. 50302 Долговые обязательства банков, приобретенные для перепродажи - по лицевому счету Облигации Банка России - в разрезе отдельных выпусков - на общую стоимость приобретенных облигаций, Д-т сч. 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами - по статье 24202 Комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу ОРЦБ К-т сч. 30409 - по субсчету Сектор ГФЦБ - по лицевому счету участника - на общую сумму средств, списанных с участника по итогам операций с учетом комиссии. Остаток средств на счете участника в РЦ ОРЦБ переводится им на корреспондентский счет в ЦБ РФ проводкой Д-т сч. 30201 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России , К-т сч. 30402 - по лицевому счету участника в РЦ - на сумму переводимых средств.
В депозитарном учете банка-дилера приобретенные облигации отражаются в учетных штуках 1 шт. равна 1000 руб Пфеход права собственности на приобретенные облигации отражается в депозитарном учете проводкой Д-т сч. 98010 Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии НОСТРО депо базовый - по лицевому счету Ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ К-т сч. 98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию - по лицевому счету Ценные бумаги депозитария, свободные от обязательств и ограничений - на количество приобретенных ОБР. По облигациям резервы под обесценение ценных бумаг не создаются, облигации подлежат ежедневной переоценке, в результате которой их балансовая стоимость увеличивается уменьшается на величину положительной отрицательной курсовой разницы.
В соответствии с п.4 указания 337-У банки-дилеры, являющиеся владельцами облигаций, производят ежедневную переоценку балансовой стоимости облигаций исходя из средневзвешенных цен, сложившихся по итогам торгов на ОРЦБ. Отражение в учете операций текущей переоценки облигаций осуществляется в соответствии с п.6.26 части II Правил на парных балансовых счетах 61407 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы , 61307 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы , на которых открываются парные лицевые счета.
Аналитический учет согласно п. 1.9.9 указаний 360-У ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому выпуску ценных бумаг.
В учете переоценка облигаций, находящихся в портфеле банка-дилера, отражается следующим образом при росте курса - Д-т сч. 50302 - по лицевому счету Облигации Банка России - в разрезе отдельных выпусков К-т сч. 61307 61407 - по лицевому счету Облигации Банка России - в разрезе отдельных выпусков - на сумму положительной курсовой разницы при снижении курса - Д-т сч. 61407 61307 - по лицевому счету Облигации Банка России - в разрезе отдельных выпусков К-т сч. 50302 - по лицевому счету Облигации Банка России - в разрезе отдельных выпусков - на сумму отрицательной курсовой разницы.
Результаты переоценки относятся на тот счет по учету курсовых разниц из указанных парных лицевых счетов, на котором в начале операционного дня имелся остаток.
Согласно п.6.26 части II Правил в конце рабочего дня курсовые разницы, возникшие от переоценки ценных бумаг, могут оставаться только на одном парном лицевом счете, поэтому если возникло дебетовое сальдо на пассивном лицевом счете или кредитовое - на активном, оно должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет бухгалтерской проводкой на основании платежного мемориального ордера.
Сальдо, учтенное на соответствующем лицевом счете по счету 61307 или счету 61407, в последний рабочий день месяца с учетом операций за последний день переносится соответственно на балансовый счет 70102 или счет 70204 проводками Д-т сч. 61307 - по лицевому счету Облигации Банка России - в разрезе отдельных выпусков К-т сч. 70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами - по статье 12601 Доходы от переоценки ценных бумаг - в разрезе отдельных выпусков - на сумму кредитового сальдо или Д-т сч. 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами - по статье 24201 Расходы от переоценки ценных бумаг К-т сч. 61407 - по лицевому счету Облигации Банка России -в разрезе отдельных выпусков - на сумму дебетового сальдо.
При наступлении срока погашения очередного выпуска облигаций они переводятся на счете депо банка-дилера в головном депозитарии в раздел Блокировано для погашения . В депозитарном учете банка-дилера в день, установленный для погашения, выполняется проводка Д-т сч. 98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию - по лицевому счету Ценные бумаги депозитария, свободные от обязательств и ограничений К-т сч. 98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию - по лицевому счету Ценные бумаги, предназначенные для погашения - на количество погашаемых ОБР. После погашения облигаций на основании актов о погашении в депозитарном учете выполняется операция Д-т сч. 98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию - по лицевому счету Ценные бумаги, предназначенные для погашения К-т сч. 98010 Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии Ностро депо базовый - по лицевому счету - Ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ - на количество погашенных ОБР. В случае реализации облигаций на вторичном рынке, бумаги, выставленные для продажи, переводятся на счете депо банка-дилера в головном депозитарии в раздел Блокировано для торгов на ММВБ . В депозитарном учете банка-дилера в день, установленный для торгов, выполняется проводка Д-т сч. 98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию - по лицевому счету Ценные бумаги депозитария, свободные от обязательств и ограничений К-т сч. 98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию -по лицевому счету Ценные бумаги, выставленные для торгов - на количество выставленных для продажи ОБР. Реализованные облигации списываются на основании выписки со счета депо следующей проводкой Д-т сч. 98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию - по лицевому счету Ценные бумаги, выставленные для торгов К-т сч. 98010 Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии Ностро депо базовый - по лицевому счету Ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ - на количество проданных ОБР. В бухгалтерском учете банка-дилера проводки, связанные с погашением и реализацией облигаций, будут одинаковы, только в первом случае будет фигурировать цена погашения номинальная стоимость облигаций, а во втором - цена реализации продажная стоимость . Стоимость погашенных проданных облигаций отражается в учете согласно выписке со счета следующими проводками Д-т сч. 30404 - по субсчету Сектор ГФЦБ - по лицевому счету участника К-т сч. 30408 - по субсчету Сектор ГФЦБ - по лицевому счету участника - на номинальную продажную стоимость погашенных реализованных ОБР Д-т сч. 30409 - по субсчету Сектор ГФЦБ - по лицевому счету участника К-т сч. 30404 - по субсчету Сектор ГФЦБ - по лицевому счету участника - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу ОРЦБ. Таким образом, дебетовое сальдо на счете 30404 - по лицевому счету участника - будет соответствовать сумме выручки за минусом комиссии ОРЦБ. Эта сумма по итогам торгов зачисляется на счет участника проводкой Д-т сч. 30402 - по субсчету Сектор ГФЦБ - по лицевому счету участника К-т сч. 30404 - по субсчету Сектор ГФЦБ - по лицевому счету участника - на сумму средств, зачисленных на счет участника РЦ. Как было отмечено выше, сумма комиссии в пользу расчетного центра ОРЦБ списывается им непосредственно со счета участника проводкой Д-т сч. 70209 Другие расходы - по статье 29205 Комиссия, уплаченная по другим операциям1 или 29203 - по расчетным операциям К-т сч. 30402 - по лицевому счету участника в РЦ - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ. 1 Стоимость проданных погашенных облигаций списывается с балансового счета 50302 следующей проводкой Д-т сч. 30408 - по субсчету Сектор ГФЦБ - по лицевому счету участника - на продажную номинальную стоимость реализованных погашенных ОБР К-т сч. 50302 - по лицевому счету Облигации Банка России - в разрезе отдельных выпусков - на балансовую стоимость реализованных погашенных ОБР, К-т сч. 61307 - по лицевому счету Облигации Банка России - в разрезе отдельных выпусков - на сумму дохода от реализации погашения ОБР. Комиссионное вознаграждение, удержанное в пользу ОРЦБ, относится на расходы банка проводкой Д-т сч. 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами - по статье 24202 Комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами К-т сч. 30409 - по субсчету Сектор ГФЦБ - по лицевому счету участника - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу ОРЦБ. Остаток средств на счете участника в РЦ ОРЦБ переводится им на корреспондентский счет в ЦБ РФ проводкой Д-т сч. 30201 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России К-т сч. 30402 - по лицевому счету участника в РЦ - на сумму переводимых средств.
Из приведенной выше проводки следует, что финансовый результат от реализации погашения облигаций определяется как разница между продажной номинальной стоимостью и их балансовой стоимостью.
Этот же результат до 4 августа 1998 г. определял и налогооблагаемую базу по налогу на прибыль от реализации ценных бумаг.
С 5 августа 1998 г. введены изменения и дополнения 4 к инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций , согласно которым прибыль или убыток от реализации ценных бумаг для целей налогообложения определяется как разница между ценой реализации и ценой покупки с учетом расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
Это означает, что финансовый результат прибыль или убыток , сформированный в бухгалтерском учете, подлежит дополнительной корректировке а результаты переоценки ценных бумаг, списанных с баланса, сторнируются расчетным путем, что позволяет вернуться от балансовой стоимости к покупной б расходы, связанные с покупкой ценных бумаг, должны распределяться расчетным путем пропорционально стоимости реализованных в отчетном периоде ценных бумаг и стоимостью бумаг, оставшихся в портфеле на конец отчетного периода см. раздел 1.4 . Такой учет достаточно трудоемок и должен вестись внесистемно. 51. Условия и этапы кредитования юридических лиц Непосредственно кредитный процесс начинается со дня первой выдачи ссуды.
Однако до этого момента и вслед за ним проходит целая полоса значительной работы, выполняемой как банком-кредитором, так и клиентом-заемщиком.
Современная отечественная практика, когда кредиты нужны всем, начиная от предпринимателя т заканчивая правительством, не говоря уже о предприятиях и организациях, испытывающих острый кризис платежеспособности и нуждающихся в кредитной поддержке.
Искать клиента, которому надо дать кредит, российскому коммерческому банку не приходится, клиент ищет банк, в котором можно было бы получить ссуду.
Таковы реальности современной экономики России, испытывающей острый кризис производства и финансов.
Коммерческие банки не освобождаются в дальнейшем от другого более сложного этапа - этапа рассмотрения конкретного проекта.
Неустойчивость экономической ситуации, инфляции требуют от российских банков особой осторожности и опыта оценки кредитоспособности клиента, объекта кредитования и надежности обеспечения, качества залога и гарантий.
Аналитическая часть этого этапа представляет собой чрезвычайно ответственную задачу.
В российских коммерческих банках решение этой задачи, как правило, возлагается на кредитный отдел управление . В отдельных банках выделяются специальные аналитические подразделения, функцией которых является всесторонняя оценка кредитуемого мероприятия.
Заключение о возможности кредитования дается работнику, курирующему обслуживание данного клиента.
В этом случае вся подготовительная работа возлагается на экономиста банка - он ведет предварительные переговоры, рассматривает представленную в банк документацию, готовит письменное заключение о возможности и условиях кредитования данного проекта, выписывает специальное распоряжение о выдаче кредита, собирает необходимые разрешительные подписи на кредитных документах и т.д в общем выполняет всю аналитическую, техническую и организационную работу по соответствующему кредитному проекту.
В небольших банках вся эта работа, как правило, концентрируется в одном отделе.
Довольно распространенной формой работы на данной предварительной стадии является принятие решений о кредитовании клиентов в пределах определенной компетенции работников банка. В этом случае кредитный проект на соответствующую сумму рассматривает, а также решает вопрос о возможности его кредитования только тот работник, которому предоставлено такое право соответствующими распоряжениями руководства банка.
Крупные кредиты, как правило, рассматриваются на кредитном комитете.
К его заседанию прорабатываются все экономические и юридические вопросы, принимается окончательное решение по рассматриваемому вопросу, определяются конкретные условия кредитования. Такова процедура данного подготовительного этапа.
Вслед за ним наступает этап оформления кредитной документации.
Работники банка оформляют кредитный договор, выписывают распоряжения по банку о выдаче кредита, заводят специальное досье на клиента - заемщика кредитное дело . На третьем этапе - этапе использования кредита осуществляется контроль за кредитными операциями соблюдением лимита кредитования кредитной линии , целевым использованием кредита, уплатой ссудного процента, полнотой и своевременностью возврата ссуд. На данном этапе не прекращается работа по оперативному и традиционному анализу кредитоспособности и финансовых результатов работы клиента, при необходимости проводятся встречи, переговоры с клиентом, уточняются условия и сроки кредитования. 52. Учет основных средств в банке.
К основным средствам относятся здания, сооружения, офисное оборудование, вычислительная техника, компьютеры, транспортные средства сроком службы более одного года вне зависимости от их стоимости.
Сюда относится также пожарно-охранная сигнализация.
Основные средства могут быть производственного и непроизводственного назначения.
Непроизводственного назначения - основные средства, не связанные с уставной деятельностью.
Производственного назначения - средства, связанные с осуществлением уставной деятельности и получением в конечном итоге прибыли.
Предметы, приобретаемые для повышения престижности банка картины, вазы, сервизы , также относятся к основным средствам производственного назначения, так как престижность банка имеет немаловажное значение в привлечении клиентов, а это, в свою очередь, дополнительное получение прибыли.
Сохраняя первоначальную натуральную форму, они переносят свою стоимость на выполненные работы или оказанные услуги частями в сумме начисленной амортизации износа . Подразделяются на следующие группы а здания и сооружения б компьютеры в транспортные средства г инструменты и прочий хозяйственный инвентарь д прочие основные средства.
Учет основных средств и капитальных вложений ведется коммерческими банками на балансовых счетах отдельного подраздела плана счетов Имущество банков . Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени.
К основным средствам относятся предметы, служащие более одного года, независимо от их стоимости и предметы стоимостью на дату приобретения более стократного, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, за единицу исходя из их стоимости, предусмотренной в договоре независимо от срока их службы.
Не хочется еще раз останавливаться на непонятном и насправедливом требовании Банка России учитывать книги как основные средства. К сожалению, банкам приходится эти требования выполнять.
Основные средства учитываются по цене их приобретения получения . Главными источниками поступления основных средств являются - взносы участников в уставный капитал - покупка - строительство - безвозмездное получение.
В балансе банка лицевые счета открываются на каждый объект предмет основных средств. Разрешается вести учет основных средств на отдельном программном обеспечении с отражением в балансе сальдо проводок.
Аналитический учет зданий и сооружений ведется на карточках 0489007, а также в журнале учета основных средств 0489008. Аналитический учет основных средств кроме зданий и сооружений ведется на карточках 0489009, заведенных на каждый предмет, а также в отдельном журнале учета основных средств 0489008. В карточках проставляются номера, указанные на учитываемых предметах. Карточки размещаются в картотеке по группам однородных предметов, например, карточки на вычислительные машины в одну группу, детекторы - в другую и т.д. Допускается ведение групповых карточек - паспортов на несколько одновременно приобретенных одинаковых предметов, на гарнитуры мебели и т.д. Журнал учета основных средств в конце года не заключается, и записи в нем продолжаются и в новом году. Коммерческие банки ведут бухгалтерский учет капитальных вложений на накопительном счете No 60701 Собственные капитальные вложения .На этом счете собираются все затраты по покупке строительству основных средств, доставке, установке и др. расходы.
Покупка основных фондов оформляется следующими бухгалтерскими проводками.
Предварительная оплата приобретаемых основных фондов дебет счета No 60312 по лицевому счету поставщика кредит счетов по учету денежных средств по внебалансу отражается уменьшение источника капитальных вложений получение ранее оплаченных основных фондов дебет счета No 60701 кредит счета No 60312. Оприходование принятых в эксплуатацию объектов основных средств по первоначальной инвентарной стоимости производится проводкой Дебет счетов No 604 Кредит счета No 60701. Оплата счетов поставщиков и подрядчиков производится с корреспондентских счетов, открытых для расчетов в рублях, а также в иностранной валюте. Затраты, произведенные банком на реконструкцию и перестройку арендованных зданий учитываются на счете No 60701. Порядок оприходования на баланс указанных вложений должен быть точно определен в договоре аренды.
После подписания акта сдачи - приемки работ затраченные средства перечисляются на счета по учету основных средств с последующим ежемесячным начислением амортизации.
Данные средства числятся на балансе банка до окончания договора аренды, после чего они и начисленные амортизационные отчисления передаются на баланс арендодателю с кредитованием счета основных средств и закрытием начисленной амортизации.
Если арендодатель отказывается от принятия на свой баланс указанные средства, то банк производит в учете операции, аналогичные списанию списанию собственных основных средств.
Учет нематериальных активов ведется на балансовом счете No 609. Основными видами нематериальных активов являются средства, затраченные на государственную регистрацию программное обеспечение банка права пользования земельными участками патенты, лицензии, ноу-хау , другие.В учете затраты по нематериальным активам и их оприходование отражается проводками Предварительная оплата приобретаемых нематериальных активов дебет счета No 60312 по лицевому счету поставщика кредит счетов по учету денежных средств по внебалансу отражается уменьшение источника капитальных вложений получение ранее оплаченных нематериальных активов дебет счета No 60701 кредит счета No 60312. Оприходование принятых в эксплуатацию объектов нематериальных активов по первоначальной инвентарной стоимости производится проводкой Дебет счетов No 60901 Кредит счета No 60701. 53. Процедура выдачи кредита и порядок погашения ссуды Для получения ссуды заемщик обращается в банк с обоснованным письменным заявлением, в котором указываются целевое направление ссуды, ее сумма, сроки погашения, а также краткая характеристика кредитуемого мероприятия. Заявление заполняется в трех экземплярах первый и второй служат основанием для проводки, третий остается в деле у кредитного работника.
Ссудные счета открываются в банке, как правило, по месту открытия расчетного счета.
В случае если клиент обслуживается в другом банке, последний обязан предоставить все необходимые документы, запрашиваемые банком-кредитором.
Кредитование осуществляется при предоставлении заемщиком пакета документов 1. Технико-экономическое обоснование кредитуемого мероприятия, которое должно предусматривать - характеристику деятельности заявителя и производимой им продукции - перечень производимой в счет кредита продукции услуг , ее экспортные возможности, сравнительные характеристики с аналогичной продукцией, выпускаемой на внутреннем и мировом рынке - анализ рынков сбыта предполагаемой к экспорту продукции, тенденции и спрос на соответствующую продукцию, конкуренцию, стратегию выхода на международный рынок, наличие договоренностей с инофирмами об экспорте продукции контракты, договоры - документы, подтверждающие право собственности заемщика на экспорт продукции, выручка от которой будет направлена на погашение ссудной задолженности наличие лицензии по поставке продукции на экспорт сроки реализации проекта по срокам строительства и обустройства площадки, изготовления и поставки оборудования, его монтажа, пуска в эксплуатацию и выхода на проектную мощность - расчеты окупаемости, включая баланс импортных платежей и поступлений от экспорта - при необходимости информацию от других организаций, подтверждающую приведенные выше данные. 2. Копии контрактов, договоров, соглашений со всеми приложениями к ним к внешнеторговому контракту - перевод на русский язык . 3. Бухгалтерская отчетность, отчет о прибылях и убытках, декларации о доходах и другие данные для определения финансового состояния и кредитоспособности заемщика за определенный период. 4. Заявка на предоставление ссуды, оформленная должным образом. 5. Информация о заемщике. 6. Сведения о движении товарно-материальных ценностей. 7. Срочные обязательства. 8. Кредитный договор. 9. Информация об обеспечении, а также бизнес-план. Заемщикам, имеющим постоянные кредитные отношения с банком, хорошую у него репутацию, перечень представляемых документов для кредитования может быть банком сокращен.
При необходимости банк может потребовать заключение аудиторской организации о финансово-хозяйственной деятельности заемщика, наименование банков, в которых открыты расчетные, ссудные и валютные счета заемщика, и размер имеющейся ссудной задолженности с указанием классификации займа в их ссудном портфеле, а также обязательства по обеспечению своевременного возврата кредита по формам, принятым в банковской практике залоговое обязательство, гарантийное письмо, контргарантия, поручительство и другие.
Кредитный отдел банка возглавляет всю работу, связанную с подготовкой и прохождением документов по вопросам кредитования, координирует работу других служб, связанных с кредитованием, и отвечает за оперативность и достоверность предоставляемых заемщиком сведений.
В компетенцию специалистов кредитного отдела при кредитовании входит рассмотрение наличия кредитных ресурсов, полноты представленных документов, необходимых для получения кредита, определение реальности представленных расчетов технико-экономичес кого обоснования и анализ кредитоспособности заемщика, а также изучение факторов, которые могли привести к непогашению ссуды. Кредитные работники совместно со специалистами правоведами юридического отдела изучают юридические дела клиентов на предмет определения их правового статуса и полномочий.
Тщательно изучаются контракты, и дается им правовая оценка по базисным условиям поставок, срокам, валюте платежа, формам платежа расчетов и выясняется, соблюдены ли необходимые юридические требования по ним. Ими устанавливается наличие права собственности у залогодателя или его поручителей на закладываемое имущество.
Юридическая служба банка обеспечивает правовую поддержку при рассмотрении заявки на получение кредита, при заключении кредитного соглашения, договора залога, при реализации заложенного имущества.
В тех случаях, когда по каким-либо мотивам выдача ссуды становится невозможной, об этом составляется письменное мотивированное заключение и передается на рассмотрение руководителю банка или на коллегиальный орган банка - кредитный комитет.
Заключения кредитного отдела и других служб банка являются основанием для вынесения вопроса о предоставлении кредита на рассмотрение кредитной комиссии либо правления банка.
При вынесении положительного решения кредитной комиссией или правлением банка, в отдельных случаях руководителем банка, юридическая служба готовит договор о залоге, а кредитный отдел - кредитное соглашение договор , которое затем подписывается руководителем банка.
Выдача ссуд клиентам осуществляется с отдельных ссудных лицевых счетов, открываемых в зависимости от целевого направления ссуды шифра кредита . При этом выручка от реализации продукции и все другие поступления денежных средств зачисляются банком на расчетный счет заемщика.Ссуда выдается, как правило, при отсутствии средств на расчетном счете, на оплату расчетно-денежных документов за товарно-материальные ценности и услуги, на открытие аккредитивов и на другие потребности заемщика, определенного в кредитном договоре.
В не обходимых случаях ссуда может быть предоставлена по распоряжению руководителя банка на оплату счетов за товарно-материальные ценности и оказанные услуги и при наличии свободных средств на расчетном счете.Выдача ссуды производится единовременно, ежедневно и в другие сроки, определенные в кредитном договоре.
Единовременно ссуда выдается также на оплату счетов по разовым контрактам и договорам. В соответствии с порядком и условиями выдачи и погашения кредита, предусмотренными в кредитном договоре, кредитным отделом банка оформляется распоряжение на их выдачу.При выдаче ссуды впервые обратившемуся заемщику банку необходимо удостовериться, что в уставе данного заемщика предусмотрено право его руководства заключать от имени хозяйствующего субъекта хозяйственные договоры.
Ссуды предоставляются, как правило, в безналичном порядке. Однако при необходимости, по решению банка, для расчетов с гражданами, а также при предоставлении потребительского кредита ссуды могут выдаваться наличными деньгами. Действующая практика кредитования допускает возможность выдачи банковского кредита по специальным ссудным счетам.В этих случаях выручка зачисляется на специальный ссудный счет с последующим перечислением на расчетные счета хозорганов доли валовых доходов по реализованным товарам и продукции.
В таком порядке могут кредитоваться торговые, заготовительные, снабженческие и сбытовые органи зации, не допускающие замедления оборачиваемости товарно-материальных ценностей и не накапливающие неходовых и залежалых материальных ценностей. В целом размер кредита, поступающего в распоряжение клиента, зависит от многих обстоятельств. Напомним размер кредита установлен кредитным соглашением.Сумма, зафиксированная в этом соглашении, является максимальной суммой, на которую в обычном порядке может рассчитывать клиент.
Данная сумма по существу является лимитом. Кредитования. Ее называют и по-другому кредитная линия, контрольная цифра. В целом лимиты кредитования кредитные линии , исходя из отечественной и зарубежной банковской практики, можно классифициро вать следующим образом. В зависимости от назначения выделяют лимит задолженности и лимит выдачи.Первый лимитирует ссудную задолженность на определенную дату, второй фиксирует не остаток, а объем выдаваемых ссуд по дебету ссудного счета . По срокам действия выделяются выходные и внутригодовые внутриквартальные, внутри месячные лимиты.
Выходные лимиты - это такие лимиты, с которыми клиенты имеют право выйти за пределы определенного периода например, на начало года или квартала . Вторая разновидность лимитов фиксирует право заемщика пользоваться ссудой в пределах соответствующего периода право пользования ссудой внутри года может быть выше, чем предельная сумма, с которой клиент выходит за пределы планируемого периода . По степени изменения объема кредита, предоставляемого заемщику, выделяются снижающиеся скользящие и возрастающие лимиты.
Дан ные лимиты определяются по мере снижения или увеличения потребности в ссуде, позволяют устанавливать конкретные графики погашения увеличения долга. По возможности использования кредита различают твердый лимит, дополнительный лимит, лимит с правом его превышения и свободныйлимит.Твердый лимит фиксирует максимальное право на получение ссуды, делает невозможным его превышение без особых распоряжений банка.
Дополнительное получение ссуды сверх установленного твердого лимита фиксируется дополнительным лимитом. В целом ряде случаев лимит кредитования не является жестким и предоставляет клиенту возможность его превышения.Такие возможности не безграничны пределом здесь могут служить нормативы, установленные банком для крупных кредитов, предоставляемых одному заемщику . В каждом отдельном случае то или иное право пользования ссудой регламентируется правилами коммерческого банка и фиксируется в кре дитном соглашении.
Определение размера кредита, подлежащего выдаче, исходя из кредитного договора это, как говорится, формальная сторона вопроса. Величина кредита, выдаваемая клиенту, зависит, с одной стороны, от просьбы самого клиента.Однако данная просьба клиента предоставить ссуду в определенном размере может не совпадать с реальными возможностями возврата кредита, с реальными подсчетами банка.
Размер кредита зависит от экономических обстоятельств, в том числе величины разрыва в платежном обороте заемщика реального накопления товарно-материальных ценностей, поступающих в обеспечение кредита, и степени их ликвидности уровня маржи степени риска и доверия банка к клиенту наличия определенного объема ресурсов у банка. 54. Доходы коммерческого банка.Вся хозяйственная деятельность коммерческого банка - осуществления банковских сделок - имеет название уставная деятельность.
Ее проведения требует от коммерческого банка значительных затрат, но кроме затрат возникают доходы, как результат деятельности коммерческого банка. Результатом сопоставления доходов и затрат есть финансовый результат уставной деятельности, которая выступает в виде прибыли или убытков. Понятия доходности коммерческого банки отображает положительный совокупный результат деятельности банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности.За счет доходов банка окидываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которого определяет уровень дивидендов, увеличения собственного средства и развитие пассивных и активных операций.
Для оценки доходов и расходов необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученной им за период, с следующим делением ее на виды доходов, которые поступили от проведения разнообразных видов банковских операций.Валовые доходы банка принят разделять на процентные и непроцентные.
К процентным доходам комерческого банка относятся начисленные и полученные проценты по ссудам в гривневом выражении начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте. Структура процентных доходов банка может быть представлена также в виде процентных доходов, полученных по межбанковским ссудам процентных доходов, которые поступили по коммерческим ссудам.Непроцентные доходы составляют доходы от инвестиционной деятельности дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в общей деятельности предприятий и организации и др. доходы от валютных операций доходы от полученных комиссий и штрафов другие доходы.
Также доходы можно разделить на банковские и небанковские. Банковские доходы - это те, что непосредственно связанные с банковской деятельностью. Небанковские - те, которые не относятся к основной банковской деятельности, но обеспечивают іі осуществления.При оценке доходов банка определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов.
Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами, в том числе и по кварталам.Стабильный и ритмический прирост доходов банка свидетельствует про его нормальную работу и про квалифицированное управление. После проведения оценки структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально выучить структуру доходов, которые формируют укрупненную статью, которая занимает наибольшую удельный вес в общем объеме доходов.
Анализируя одновременно доходы конкретного банки и динамику структуры актива баланса, можем сделать вывод, что не все активы банка приносят нему адекватная прибыль. Это относится к активам, которые обычно не приносят дохода например, средство в кассе и на корреспондентском счете, резервы в НБУ и собственные основные средства , а также к таким активам, как ценные бумаги и другие права участия, приобретенные банком и нематериальные активы.Это означает, что качество общих проектов, приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов есть крайне невысокой.
Итак, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным и инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взысканных банком за услуги, а также от суммы и структуры активов. Доходность банка есть результатом оптимальной структуры его баланса как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в деятельности банковского персонала в этом направлении.Другими важными условиями обеспечения доходности банка есть рационализация структуры расходов и доходов, расчеты процентной маржу и выявление тенденций в доходности ссудных операций, планирования минимальной доходной маржи для прогнозирования ориентированного уровня процентов по активным и пассивным операциям. Условием доходности банковской деятельности безусловно есть поддержка ликвидности, управления банковскими рисками, их минимизация.
Оценка затрат банка осуществляется по той же схеме, что и оценка его доходов.
Валовые затраты банка можно разделить на процентные и непроцентные. Процентные затраты составляют o начисленные и уплаченные проценты в гривнах o начисленные и уплаченные проценты в валюте.К непроцентным затратам относят операционные затраты уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям затраты по операциям с ценными бумагами затраты по операциям на валютном рынке затраты по обеспечению функционирования банка затраты на удержание аппарата управления хозяйственные затраты другие затраты штрафы, пени, неустойки уплаченные проценты и комиссионные прошлого лет и т.д. Более всего значительными статьями операционных затрат банка традиционно являются затраты o по выплате процентов по текущим и срочным вкладам o связанные с выплатой комиссионных другим банкам и другим финансово- кредитным учреждением за предоставленные услуги o по удержанию и эксплуатации домов и оборудование o на заработную плату персонала o на создание специальных резервов.
В последние года наблюдается рост удельного веса расходов на выплату процентов по вкладам клиентов.
Это поясняется, во-первых, повышением уровня процентных ставок по депозитам в результате усиления конкурентной борьбы и, во-вторых, увеличением удельного веса депозитных счетов в общей сумме привлеченных средств. Банки, которые выполняют международные расчетные операции, платят комиссионные банка, который выполняет поручение на осуществление операций аккредитивных, инкассовых и др Но конечным плательщиком выступает клиент банка, из поручение которого проведенная операция.
Банк в полном объеме списывает из его счета уплаченную им комиссию. Расходы банка на удержание и эксплуатацию домов и оборудование, оплату персонала и социальные пособия носят относительно постоянный характер. Их удельный вес в общей сумме расходов банка очень значительный. Определенная часть средства банка расходуется на создание резервов.Другие расходы в счете прибылей и убытков банка показываются по статье Другие операционные расходы . Это взносы, расходы на рекламу, инвентарь и материалы, на оплату услуг аудиторских фирм, судебные и транспортные затраты, а также некоторые виды налогов. Рост операционных расходов не только отбивает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, но и может свидетельствовать об ухудшение менеджмента.
Особое внимание заслуживает оценка двух групп статей расходы, связанные с обеспечением функционирования банка в особенности хозяйственные, административно-хозяйственные и расходы, связанные с повышением рискованности банковской деятельности создания обязательных и других страховых резервов . Одна из основных целей коммерческих банков - это получения прибыли, которая есть источником выплаты дивидендов акционерам пайщикам , создания фондов банка, базой повышения благосостояния рабочих банка и т.д. Прибыль банка представляет собой различие между его валовыми доходом и затратами, то есть это - финансовые результаты деятельности коммерческого банка, которые отображаются в отчете о финансовых результатах коммерческого банка.
Соответственно действующей методике, коммерческие банки определяют прибыль или убытки от своей деятельности раз в квартал, в последний операционный день квартала.
На протяжении квартала прибыли и затраты учитываются нарастающим итогом. Распределение прибыли банка осуществляется по итогам деятельности за год соответственно решению общих сборов акционеров пайщиков банка.Прибыль коммерческих банков облагается налогами согласно Закона О налогообложение прибыли предприятий по ставке 30 . После уплаты налогов и штрафов, которые накладываются налоговой инспекцией, Национальным банком Украины и другими органами из прибыли банка проводятся отчисления в его резервный фонд в размере не менее чем 5 прибыли, которая остается в распоряжении банка.
Потом осуществляются отчисления в фонды экономического стимулирования банка, на добродетельные и спонсорские мероприятия, на выплату вознаграждений руководству банка. Из суммы, которая осталась выплачиваются дивиденды акционерам пайщикам . Если и после этого остается нераспределенная прибыль, он может быть направлен на индексацию акций паев или же на прирост капитала банка.
Убытки банка по итогам деятельности за год окидываются за счет резервного фонда, а при его недостаточности - за счет уменьшения капитала.При убыточной деятельности банка акционерами пайщиками или Национальным банком Украины решается вопрос о целесообразности его дальнейшего функционирования сохранение, реорганизация или ликвидация.
Прибыль есть важнейшим показателем оценки деятельности коммерческих банков. Он используется аналитиками для определения рейтингов банков на основе их балансов. 55. Организация отдельных видов кредитования и их характеристика. 1. Целевые кредиты.Ссуды на производственные цели связаны с накоплением производственных запасов, других товарно-материальных ценностей и осуществлением производственных затрат.
При этом кредит может носить компенсационный или платежный характер. В первом случае он выдается под уже сложившиеся запасы товарно-материальных ценностей, в порядке компенсации расходы собственных средств, затраченных на их приобретение. Во втором случае ценности еще не приобретены, их еще нет на складе предприятия, они только поступают в адрес предприятия-заказчика.За отгруженную продукцию поставщики выставляют расчетные документы, которые необходимо оплачивать за счет кредита, который просит покупатель.
К целевым кредитам относятся кредиты на торгово-посреднические операции кредиты на временные нужды выплаты заработной платы, платежи в бюджет . Сроки на временные кредиты не превышают 30 дней. 2. Кредит по контокорренту. Данный кредит носит многоцелевой краткосрочный характер. Он предоставляется на разрыв в платежном обороте клиента. Когда его текущие финансовые потребности превышают имеющиеся у него собственные ресурсы.Кредитование осуществляется в пределах кредитной линии.
Размер кредитной линии рассчитывается как разница между суммой различных элементов оборотных средств и суммой собственных источников их формирования и кредиторской задолженности. Контокоррент - это единый активно-пассивный счет, с которого производятся платежи по дебиту , включая оплату расчетных документов за различные виды услуг. В кредит зачисляется вся поступающая выручка от реализации продукции и оказанных услуг. Сальдо по контокорренту может быть дебетовым и кредитовым.Кредитование по контокорренту является достаточно рискованной формой кредитования. Плата за пользование данным видом кредита, в силу долгового риска несколько выше, чем по другим краткосрочным кредитам.
Разновидностью контокоррентного кредита является овердрафт. При данной форме расчетный счет клиента не только сохраняется, но и на нем разрешается иметь дебетовое сальдо. Овердрафт также как и контокоррент вводится для первоклассных заемщиков. 3. Консорциальные кредиты.Консорциум представляет собой временное объединение на договорной основе различных коммерческих единиц, в том числе и банков, для осуществления какого-либо проекта.
Создание банковских консорциумов преследует цели увеличение масштабов операций путем привлечения дополнительных ресурсов, распределение рисков, сохранение определенного уровня ликвидности.Поскольку эти кредиты используются в основном при финансировании масштабных сделок, то заемщиками консорциальных кредитов могут быть любые хозяйствующие субъекты, осуществляющие крупные мероприятия, включая банки и государство.
Потребности в консорциальных кредитах у государства связаны, прежде всего, с необходимостью финансирования бюджетных программ, с инвестированием средств в модернизацию и техническое перевооружение государственных предприятий различных отраслей. Консорциальный кредит не является особым видом кредита, поэтому он предоставляется на обычных условиях, исходя из коммерческих интересов заемщика и кредитора.Отношения по консорциальному кредиту оформляются рядом договоров консорциальным, кредитным, договором залога или поручительства. 4.Ипотечный кредит, выдаваемый под залог недвижимости, включая земельную собственность, является одной из форм кредитования, активно используемых в рыночной экономике, обеспечивающей надежность сделки.
Ипотечный кредит играет большую роль в замещении государственных источников финансирования потребностей предприятий, организаций и фирм жилищного строительства банковским кредитом на надежной основе.
Его развитие способствует наращиванию инвестиционной активности хозяйствующих субъектов в условиях дефицитности кредитных ресурсов долгосрочного характера, высоких темпов инфляции. Система ипотечного кредитования включает два направления непосредственную выдачу ипотечных кредитов хозяйствующим субъектам и населению продажу ипотечных кредитов на вторичном рынке ипотечных обязательств , которая обеспечивает дополнительное привлечение ресурсов для кредитования.Первым направлением занимаются в основном ипотечные банки, вторым - финансовые компании, фонды, скупающие активы ипотечных банков, обеспеченные залогом имущества, и затем от своего имени на их базе выпускающие ценные бумаги.
Проблемами развития ипотечного кредитования являются недостаточная ресурсная база банков, основанная на низком платежеспособном спросе на недвижимость, отсутствие у банков опыта размещения средств на сроки более года. Ипотечные кредиты всегда обуславливаются залогом недвижимости - ипотекой.
Ипотека - это один из способов обеспечения обязательства недвижимым имуществом, при котором залогодержатель имеет право в случае неисполнения залогодателем обязательства получить удовлетворение за счет заложенного имущества.К категории недвижимости относятся земля либо объекты, непосредственно связанные с землей предприятия, жилые и нежилые дома, дороги . Субъектами договора о залоге выступают стороны договора о залоге залогодержатель и залогодатель - юридические и физические лица регистрирующий орган держатель единого залогового реестра.
Договор об ипотеке заключается в письменном виде и должен быть нотариально заверен. Разновидностью залога является заклад. В этом случае заложение имущества передается залогодержателю во владение на период до исполнения, обеспечиваемого им обязательства по кредиту.Ипотека предприятия распространяется на все имущество, включая основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, отраженные в самостоятельном балансе предприятия.
Ипотека должна обеспечить уплату залогодержателю суммы основного долга и процентов по нему, возмещение убытков и затрат, связанных с использованием кредитных ресурсов, а случае необходимости и возмещение расходов по реализации предмета ипотеки. 5.Потребительскими ссудами называют ссуды, предоставляемые населению. При этом потребительский характер ссуд определяется целью объектом кредитования предоставления ссуды.Классификация потребительских ссуд заемщиков и объектов кредитования может быть проведена по ряду признаков, в том числе по типу заемщика, видам обеспечения, срокам погашения, методам погашения, целевому направлению использования, объектам кредитования, объему и др. По направлению использования потребительские ссуды подразделяются на кредиты на неотложные нужды, под залог ценных бумаг, строительство и приобретение жилья, капитальный ремонт жилых домов, приобретение автомобилей и др. По субъектам кредитной сделки различают банковские потребительские ссуды ссуды, предоставляемые населению торговыми организациями потребительские ссуды кредитных учреждений небанковского типа ломбарды, пункты проката, кредитные кооперативы и др. личные и частные потребительские ссуды.
По срокам кредитования потребительские ссуды подразделяются на краткосрочные сроком от 1 дня до 1 года среднесрочные сроком от 1 года до 3-5 лет долгосрочные сроком свыше 3-5 лет . По способу предоставления они делятся на целевые и не целевые неотложные нужды, овердрафт . По методу обеспечения различают ссуды необеспеченные бланковые и обеспеченные залогом, гарантиями, поручительствами . По методу погашения погашаемые единовременно и ссуды с рассрочкой платежа.
По методу взимания процентов ссуды классифицируются следующим образом ссуды с удержанием процентов в момент ее предоставления ссуды с уплатой процентов в момент погашения кредита ссуды с уплатой процентов равными взносами на протяжении всего срока использования кредита.
По характеру кругооборота средств - разовые и возобновляемые револьверные и ролловерные . Процесс кредитования населения включает несколько этапов.
Вначале кредитный работник ведет переговоры с клиентом, с целью выяснения кредитоспособности клиента в юридическом смысле, т.е. правоспособен ли клиент заключить кредитный договор кредитоспособности клиента с экономической точки зрения доходы и расходы, имущества . Оценка кредитоспособности клиента проводится в кредитном отделе банка на основе информации, характеризующей способность клиента получать доход, достаточный для своевременного погашения ссуды.
Кроме того, банковский работник должен анализировать рыночную коньюктуру, тенденции ее изменения. 6. Межбанковский кредит - это привлечение и размещение банками между собой временно свободных денежных ресурсов кредитных учреждений. Условия выдачи и погашения кредитов на внебиржевом межбанковской рынке определяются самими коммерческими банками.Но в основе этих отношений лежит оценка банка-заемщика как субъекта кредитных отношений.
Межбанковские кредиты или депозиты оформляются кредитным или депозитным договором, а сотрудничество на рынке межбанковского кредита - генеральным соглашением. При определении суммы кредита банки - кредиторы учитывают размер уставного капитала банка-заемщика, его финансовую и юридическую надежность. Межбанковский кредит может быть предоставлен без обеспечения.Однако в большинстве договоров по межбанковскому кредиту фиксируется обязательство предоставить определенное обеспечение, в основном им выступают ценные бумаги, недвижимость.
Взаимная ответственность сторон за выполнение условий кредитных сделок оговаривается в кредитных договорах. Форма ответственности выступает определенный процент неустойки и возмещение убытков.При получении межбанковского кредита банк-заемщик предоставляет следующие документы устав банка лицензию на совершение банковских операций карточку с образцами подписей руководителей предприятия баланс нормативы банковской ликвидности. расшифровку по полученным и предоставленным межбанковским кредитам.
После получения кредита банк-заемщик предоставляет регулярно банку-кредитору свою отчетность, сообщает о соблюдении нормативов ликвидности. 56. Правовой и экономический аспекты кредитного договора Особенностью организации кредитования банком юридических и физических лиц в рыночной экономике является договорный характер каждой кредитной сделки.Кредитный договор, заключенный между банком кредитором и заемщиком, определяет правовые и экономические условия кредитной сделки.
Кредитный договор является юридическим документом, все пункты которого обязательны для выполнения сторонами, его заключившими.Правовой характер кредитного договора обусловлен соответствующими статьями Гражданского кодекса РФ часть II . Сущность правовых отношений, отраженных в кредитном договоре, Гражданский кодекс РФ определяет следующим образом По кредитному договору банк или иная кредитная организация кредитор обязуется предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее . Как юридический документ кредитный договор регулирует между сторонами весь комплекс вопросов по данной кредитной сделке.
В кредитном договоре фиксируются наименования сторон, период действия договора, предмет и условия кредитной сделки, права и обязанности сторон, правовые гарантии выполнения этих обязательств.
К таким правовым гарантиям следует отнести указание на юридическую форму заемщика, способы обеспечения возвратности кредита залог, гарантии, поручительства и т.д санкции за нарушение какой-либо стороной своих обязательств, случаи расторжения кредитного договора. Юридическая форма заемщика важна, во-первых, для подтверждения его дееспособности, во-вторых, для выяснения круга лиц, несущих ответственность за результаты деятельности.Данное положение особенно актуально при объявлении клиента банка банкротом.
В зависимости от юридической формы различаются отдельные частные предприятия и общества. Последние подразделяются на товарищества и корпорации. В товарищества объединяются физические лица, несущие ограниченную юридическую ответственность. Корпорация представляет собой союз юридических лиц, которые в зависимости от его типа могут совсем не нести ответственности, нести L полностью или ограниченно.Обязательства заемщика также подтверждают наличие предпосылок для соблюдения условий договора обязанность клиента обеспечить целевое использование кредита, своевременное и полное погашение ссуды, предоставить определенные документы для осуществления банковского контроля. Кредитный договор заключается в письменной форме.
Несоблюдение письменной формы кредитного договора влечет его недействительность. Он подписывается лицами, уполномоченными на заключение подобного рода договоров.Порядок назначения или избрания этих лиц определяется действующим законодательством и учредительными документами.
К ним, как правило, относятся исполнительные органы, в том числе директор или поверенные лица, т.е. лица, которым предоставлено право заключать сделки на основе доверенности.При заключении кредитного договора сотрудники банка должны убедиться в правомочности того или иного лица подписать договор, а также проверить срок действия доверенности, который не может превышать трех лет если же в доверенности этот срок не указан, она сохраняет силу в течение одного года от даты выдачи.
Для того чтобы кредитный договор был правильно юридически оформлен, необходимо активное участие в его составлении юристов банка клиента. Кредитный договор в правовом отношении имеет ряд особенностей. По своей правовой природе кредитный договор объединяет намерение сторон и выполнение этих намерений.В части намерения кредитный договор отражает согласие банка предоставить ссуду на определенных условиях и готовность заемщика возвратить ее по истечении определенного периода времени.
Как выполнение намерений кредитный договор предусматривает конкретные действия по выдаче и погашению ссуды. Реальные обязанности клиента по возврату ссуды возникают лишь после получения ссуды, хотя подписание договора, как правило, осуществляется раньше.При этом, если в период между подписанием договора и выдачей ссуды банк обнаруживает новые обстоятельства, свидетельствующие о невозможности возврата ссуды, и если данный факт предусмотрен в Договоре, банк может прервать его действие.
Другая особенность кредитного договора вытекает из того, что кредитные операции банка носят лично доверительный характер. Положительное решение банка на просьбу клиента о выдаче ссуды базируется на Изучении кредитоспособности конкретного заемщика. Поэтому заключение кредитной сделки исключает возможность цессии, т.е. уступки клиентом третьим лицам права на получение кредита.Поскольку данное принципиальное положение пока не нашло отражения в законодательстве, его необходимо отражать в кредитном договоре.
Вместе с тем ссудная задолженность одного клиента по договору о переводе долга может быть передана третьему лицу, который в этом случае принимает на себя все обязательства первоначального должника. В договоре о переводе долга должен содержаться пункт, свидетельствующий о согласии банка на переоформление долга с одного клиента на другого.К особенностям кредитного договора следует отнести признание по существу одной стороны банка в качестве сильнейшей при формальном юридическом равенстве обеих сторон.
Это проявляется в том, что банк по отдельным позициям навязывает клиенту свои условия, не всегда экономически обоснованные. Речь в данном случае идет не об условиях, защищающих банк от риска, а об условиях, создающих определенные выгоды банку.Например, в кредитном договоре может быть предусмотрен пункт, в соответствии с которым датой выдачи кредита считается не дата зачисления денежных средств на счет клиента если этот счет находится в другом банке , а дата проведения проводки по ссудному счету клиента или дата списания средств с корреспондентского счета банка.
Одновременно кредитный договор регулирует и экономические условия кредитной сделки, обусловленные спецификой заемщика и вида ссуды. Посредством дифференциации экономических условий обеспечивается, с одной стороны, более полный учет потребностей клиента, с другой стороны, адекватный механизм защиты банка от кредитного риска.В каждом кредитном договоре существует пункт, определяющий предмет сделки.
Однако содержание этого предмета может быть различное в зависимости от потребности клиента. Чем разнообразнее кредитный инструментарий, применяемый конкретным банком, тем полнее учитываются интересы клиента.Специфика кредитного инструмента обусловлена сферой вложения средств производство, обращение, потребление, инвестиции, инновации длительностью окупаемости объекта краткосрочное, среднесрочное, долгосрочное степенью концентрации затрат, формирующих объект укрупненный, совокупный, отдельный систематичностью кредитных связей с банком постоянные, разовые . Соответственно существует система кредитных инструментов, отражающих указанную специфику потребностей клиента, например, для кредитования текущих потребностей контокоррентный кредит, оверд рафт, кредит на совокупность запасов и затрат, отдельные целевые ссуды.
Каждый из указанных видов ссуд имеет специфичный механизм выдачи и погашения, регулирования предельного уровня задолженности, способы организации текущего и последующего контроля, что должно быть зафиксировано в кредитном договоре.
Банк посредством дифференциации экономических условий кредитной сделки обеспечивает механизм защиты от кредитного риска. Известно, что заемщики различны по своей кредитоспособности, степени информированности банка о них, постоянству кредитных связей с банком.Поэтому банк прибегает к различным способам защиты от кредитного риска, закрепленным соответствующий пунктами кредитного договора.
К наиболее распространенным способам защиты от риска относятся установление повышенной платы за кредит, использование гарантий для возврата кредита залог, гарантии, поручительства , организация текущего и последующего контроля за финансовым состоянием заемщика и заложенным имуществом.Экономические условия кредитного договора, дифференцированные применительно к каждой кредитной сделке, приобретают также правовой характер, поскольку зафиксированы в нем. 57. Оценка уровня доходов и расходов коммерческого банка.
В течение года и подводя итоги, банку необходимо оценивать свою работу и определять работает ли он с прибылью для себя или с убытком. В зависимости от выявленных финансовых результатов он должен корректировать свою дисконтную и кредитную политику.Для этого банк, пользуясь статьями своего баланса за определенный промежуток времени, должен делать расчет полученных доходов причитающихся процентов по ссудам, комиссий и расходов на содержание аппарата банка, уплаченные проценты . При этом сумма дохода увеличивается на курсовые разницы в пользу банка или уменьшается на сумму потерь, в зависимости от тенденции курса валют.
Кроме того, учитывается опыт и состояние хозяйственной конъюнктуры, банк прогнозирует возможный объем долгов и убытков. Необходимость проведения такого анализа трудно переоценить, поскольку от глубины оценки результатов последнего зависят перспективы конкурентоспособности банка и его место на финансовых рынках.Внешним выражением результатов работы банка за определенный период времени, приводящих к потерям или чистой прибыли, служат данные о его доходах и расходах за отчетный период.
Предварительно перед анализом доходную и расходную часть результативных 1 счетов следует сгруппировать.В доходной части выделяют три группы статей 1. Доходы от операционной деятельности банка, включая доходы от представления межбанковских кредитов, операции с клиентурой, с ценными бумагами, лизинговых операций, сдачи в аренду имущества.
Анализ результатов, отраженных по этим счетам, показывает активность банка. 2. Доходы от побочной деятельности, т.е. сдачи в аренду служебных и др. помещений, машин, оборудования, оказания услуг небанковского характера.Эти доходы относятся к разряду случайных. 3. Доходы, отраженные по ряду статей, не заработанных банком в течение истекшего финансового года. Эта группа доходов приукрашивает результаты деятельности банка. 1 Расходная часть результативных счетов также может быть определенным образом сгруппирована 1. Операционные расходы, к которым относятся проценты и комиссии, выплаченные по операциям по межбанковскому кредиту и с клиентурой.
Эти расходы по аналогии с доходами связаны с активностью банка. 2. Расходы, связанные с обеспечением функционирования банка, включающие административно-хозяйственные расходы и амортизационные отчисления. 3. Расходы на покрытие риска в деятельности банка, к которым относится превышение штрафов уплаченных над полученными, связанными с сомнительными и убыточными операциями. 4. Приведенная группировка доходов и расходов результативных счетов банка используется в практике зарубежных банков и не является единственной.
Вместе с тем, использование ее позволяет судить о методике формирования прибыли банка и перспективах рентабельности его работы.В полной мере использовать вышеизложенную методику группировки статей доходов и расходов коммерческого банка в нашей практике затруднительно из-за особенностей отражения соответствующих видов доходов или расходов по статьям.
Вместе с тем, предложенную группировку статей проводить целесообразно для углубления анализа См. приложение 1 . Анализ структуры доходов и расходов следует начинать с определения доли соответствующих групп в общем объеме полученных доходов или производственных расходов. В частности, удельный вес операционных доходов должен приближаться к 100 , а темп прироста по сравнению с предыдущим периодом быть ритмичным.При уменьшении прироста первой группы доходов общее увеличение дохода может быть достигнуто за счет двух других групп.
При возникновении такой тенденции - роста доходов от побочной деятельности и незаработанных банк должен обратить особое внимание. Возникновение такой тенденции обычно свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, либо ухудшающейся конъюнктуре рынка кредитных услуг.Само по себе наличие доходов от побочной, небанковской деятельности обычно расценивается как нормальное явление, однако требует постоянного внимания и контроля.
Увеличение доли этой группы доходов не должно происходить за счет операционных доходов, либо носить кратковременный характер.Рост операционных расходов банка среди общего объема, как правило, свидетельствует о двух обстоятельствах неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, или ухудшении руководства деятельности банка. Особое внимание при анализе структуры расходов уделяется анализу расходов, связанных с обеспечением функционирования деятельности банка, особенно административно-хозяйственных, и расходов, связанных с ростом риска в работе банка.
В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом зарплаты, при недостаточном росте прибыли.В условиях экономического кризиса, который сопровождается банкротствами, банки должны направлять значительные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций.
В результате такой политики удельный вес второй и третьей групп расходов будет расти. После проведения анализа доходов и расходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов или расходов формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в общем объеме доходов или расходов.Предметом углубленного анализа должен являться длительный промежуток времени, например, год с изучения тенденций внутри анализируемого периода.
Такой анализ позволит выявить долю каждой статьи доходов по отношению к обороту по той или иной операции. Например, основной удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают операционные доходы -85,2 1991 г что на 7,4 пункта выше, чем в предыдущем году. Среди операционных доходов основной удельный вес приходится на статью начисленные и полученные проценты по ссудам -87,9 процента, рост против прошлого года составил 8,0 пункта.Увеличение данной статьи доходов могло произойти за счет влияния двух факторов - увеличения оборота по выданным кредитам - роста среднего уровня взимаемой процентной ставки за кредит Как показал анализ годового отчета коммерческого банка, влияние оказали оба фактора в сторону увеличения дохода.
В процессе анализа отчета не удалось точно измерить влияние вышеназванных факторов из-за отсутствия достаточной информации.Влияние изменения объема выдачи кредита на получение дохода банком может быть определено по формуле Vo - Vn x Ro Q , где Vo - объем выдачи кредита дебетовый оборот по ссудным счетам в анализируемом периоде Vn - объем выдачи кредита за предыдущий период Ro - средний уровень процентной ставки в анализируемом периоде.
Измерить влияние изменения среднего уровня процентной ставки на доход банка от начисленных и уплаченных процентов можно исчислить по формуле Ro - Rn x Vo , где Ro - средний размер процентной ставки, взимаемой за пользование кредитом в анализируемом периоде Rn - средний размер процентной ставки, взимаемой за пользование кредитом в предыдущем периоде Vo - оборот по выдаче кредита в анализируемом периоде.
Кроме измерения влияния отдельных факторов на изменение уровня дохода по той или иной операции, банку следует определять уровень доходности той или иной статьи, которая способствовала получению дохода См. приложение 3 . Аналогично следует проводить анализ уровня расходов банка по операциям за период См. приложение 4 . Затем для полноты оценки деятельности банка за анализируемый период производится сравнение доходов и расходов по уровню доходности и убыточности.
Такое сравнение позволяет выявить, какие операции являются прибыльными, какие убыточными и не покрываются ли убытки от одних операций за счет прибыли от других операций. В частности, повышение уровня доходности по статье начисленные и полученные проценты должно оцениваться также с точки зрения проведения банком рисковых операций.Повышение в общем объеме кредитных вложений банка доли ссуд с повышенным риском не может рассматриваться как положительное явление.
При анализе структуры расходов по статье начисленные и уплаченные проценты с точки зрения уровня расходов тоже является принципиальным. Так, увеличение уровня расходов на уплату процентов по расчетным, текущим и др. счетам клиентов не может быть признано положительным, т.к. за счет этого источника происходило предоставление ссуд в большем объеме.Изменение соотношения уровня расходов в пользу расчетных, текущих счетов будет свидетельствовать о снижении ликвидности банка.
Банки должны очень осторожно и взвешенно подходить к оценке возрастания доли отдельных статей затрат, допуская рост с учетом прогнозов последующей от них отдачи. В случае признания структуры доходов и расходов банка неблагоприятной банк должен корректировать свою дисконтную и кредитную политику. 58. Основные требования к содержанию и форме кредитного договора.По содержанию и форме каждый кредитный договор базируется на четырех основных принципах прочая правовая основа добровольность вступления в сделку взаимозаинтересованность каждой из сторон друг в друге согласованность условий сделки.
Правовую основу кредитной сделки составляют законы и другие юридические, а также нормативные акты общехозяйственного значения, относящиеся к сфере банковской деятельности. К сожалению, в настоящее время указанная правовая основа недоста точно совершенна как с точки зрения количества законодательных актов, так и их качества.Достаточно отметить несовершенство многих норм хо зяйственного, финансового и банковского права, незначительный опыт взаимоотношений банков и его клиентов с судебными органами и арбит ражем, недостаточность юридических кадров и юридических служб.
Добровольность заключения кредитного договора выражается в свободе выбора банка, к которому обращается клиент за ссудой, а также решения с банком вопроса о возможности вступления в кредитные отношения с данным клиентом.Обе стороны вступают в договорные отношения на основе свободного волеизъявления.
Главное, чем руководствуются стороны при вступлении в договорные отношения, заключено во взаимозаинтересованности друг в друге. Заемщику необходима на срок определенная сумма средств, которую готов предоставить банк, преследующий цель заработать на превращении бездействующих средств в работающие. Взаимозаинтересованность сторон друг в друге обусловливает возможность согласования условий кредитной сделки.Каждая из сторон пытается найти оптимальный вариант удовлетворения своих интересов.
При формировании содержания кредитного договора необходимо иметь в виду наличие существенных и дополнительных условий. Существенными называются условия, которые определяют возможность заключения кредитного договора. Они включают наименования сторон, срок договора, предмет и сумму договора, порядок выдачи и погашения ссуды, уровень платы за пользование ссудой, способ обеспечения возврата кредита, ответственность сторон.Дополнительные условия направлены на создание дополнительных предпосылок для обеспечения возврата кредита.
Они дифференцируются применительно к конкретным заемщикам и охватывают обязательства заемщика по достижении определенного уровня кредитоспособности, необходимого состояния учета и отчетности, сохранности заложенного имущества, соблюдения правил банковского контроля запрет на реорганизацию предприятия без ведома банка и т.д. С учетом изложенного общая схема кредитного договора может быть представлена в следующем виде Преамбула I. Предмет и сумма договора.
II. Порядок выдачи и погашения кредита. Плата за кредит. IV. Способы обеспечения возвратности кредита. V. Права и обязанности сторон. VI. Ответственность сторон. VII. Дополнительные условия договора. VIII. Разрешение споров. IX. Срок действия договора. X. Юридические адреса сторон, подписи.В преамбуле дается описание основных участников кредитной сделки как юридических лиц с ссылкой на уставы, в соответствии с которыми они функционируют.
В этом разделе необходимо также привести юридическую форму клиента отдельное предприятие или общество товарищество, корпорация . Данная характеристика важна для выяснения круга лиц, несущих материальную ответственность за результаты деятельности. В первом разделе Предмет и сумма договора отражается качественная и количественная характеристика объекта кредитной сделки.Качественная характеристика объекта кредитной сделки есть отражение целевой направленности ссуды и структуры объекта кредитования. Учитывая накопленный Россией и развитыми странами опыт организации кредитных отношений в условиях рыночной экономики, приведем классификацию видов кредита по этим критериям. 1. В зависимости от целей кредит направлен на удовлетворение текущих производственных потребностей торгово-посреднических нужд инвестиционных нужд потребительских целей.
При оформлении кредитного договора следует подчеркнуть целевую направленность кредита с указанием содержания контракта или заказа. 2. В зависимости от экономического содержания объектами кредитования являются недостаток средств для платежей формирование товарно-материальных ценностей приобретение ценных бумаг производственные затраты приобретение недвижимости другие потребности.
При заключении кредитного договора необходимо конкретизировать общую формулировку объекта кредитования. 3. В зависимости от концентрации объекта кредит бывает укрупненный совокупный отдельная потребность в кредите.Принятие такой схемы классификации кредитов означает отражение в кредитном договоре подробной характеристики объекта сделки по указанным направлениям.
Для банка данная характеристика имеет важное значение при оценке делового риска сделки. Кроме объекта кредитной сделки в рассматриваемом разделе отражается также сумма кредита, вытекающая из технико-экономического обоснования.Она характеризует количественную границу кредитования. Если кредит предоставляется в порядке открытия кредитной линии, то указывается ее уровень максимальный размер на квартал.
Второй раздел Порядок выдачи и погашения ссуды применяется к конкретному виду сделки. Кредитование укрупненного или совокупного объекта, как правило, осуществляется систематически, поэтому выдача кредита производится по мере возникновения потребности путем зачисления средств на расчетный счет. Погашение кредита происходит также систематически с расчетного счета в сроки, согласованные между сторонами.Кредитование отдельных объектов имеет иной механизм выдачи и погашения, который должен быть зафиксирован в кредитном договоре.
Так, возможны выдача и погашение кредита в полной сумме и частями. Соответственно должны быть указаны суммы и сроки выдачи и погашения кредита.Выдача ссуды происходит однажды или несколько раз в порядке перечисления средств на расчетный счет. При этом случае должен быть предусмотрен механизм обеспечения целевой направленности ссуды. Он включает а обязательство клиента соблюдать целевую направленность ссуды б формы контроля банка за целевым использованием выданных средств.
Возможно предоставление ссуды на условиях погашения до востребования, т.е. по первому требованию банка. В связи с наличием различных позиций по поводу определения даты выдачи и погашения кредита целесообразно в данном разделе конкретизировать указанные понятия. В этом же разделе необходимо отразить способ регулирования предельного размера выдаваемого кредита кредитная линия или лимит.В зависимости от выбора одного из них для конкретной кредитной сделки будет различаться и режим действия ссудного счета, сопровождаемого либо наращением ссудной задолженности при выдаче ссуды частями в пределах лимита , либо возобновлением задолженности при использовании кредитной линии и погашении части ссудной задолженности . Применение кредитной линии в международной практике предполагает также определение возможности ее превышения и особой платы за гарантирование платежей сверх установленной величины кредитной линии в случае возможности ее превысить . Следует выделить три способа регулирования предельного объема кредита при использовании кредитной линии - отсутствие регламентации в превышении планового размера кредита жесткое его ограничение И превышение планового размера кредита в определенных пределах.
Для первоклассных заемщиков, как правило, используется первый способ, не ограничивающий размер предоставляемого кредита какими-то строгими рамками, но устанавливающий первоначальный объем кредита на соответствующую цель. Величина кредитной линии носит в этом случае ориентировочный характер и используется в основном для организации депозитной работы банка, а также в контрольных целях.
Второй способ - жесткое ограничение объема предоставляемого кредита по кредитной линии - целесообразно применять для клиентов банка, отнесенных к третьему классу кредитоспособности. Введение такого ограничения необходимо увязывать с наличием ценностей, могущих быть объектом залога, или суммой гарантии.
Третий способ регулирования предельного объема кредита предоставление права предприятию иметь превышение установленной кредитной линии в определенных пределах - может быть использован по отношению к клиентам, отнесенным ко второму в отдельных случаях к третьему классу кредитоспособности.
Предел превышения может выражаться в виде определенной доли по отношению к первоначально установленной кредитной линии, например 10-20 ресурсов, имеющихся в распоряжении банка или могущих быть оперативно мобилизованными.
В российской практике в настоящее время применяется второй способ регулирования предельной величины кредитной линии. Третий раздел кредитного договора отражает уровень уплачиваемых банку процентов за пользование кредитом.В этом разделе целесообразно зафиксировать процентную ставку а в период предусмотренного договором срока пользования ссудой б в случае пролонгации ссуды в в случае просрочки погашения ссуды г в случае ухудшения кредитоспособности клиента или возникновения других факторов, увеличивающих кредитный риск сделки.
Кроме того, в кредитном договоре необходимо предусмотреть сроки начисления и взыскания процентов за кредит. В условиях инфляции в одном из пунктов кредитного договора обычно предусматривается порядок изменения первоначально установленных процентных ставок в зависимости от темпов инфляции.Основанием для пересмотра процентной ставки может быть изменение учетной ставки ЦБ РФ. При этом в кредитном договоре могут быть предусмотрены следующие варианты изменения соответствующих процентных ставок а без дополнительного согласования уровня платы за кредит на основе фиксации маржи по отношению к учетной ставке ЦБ РФ с последующим уведомлением клиента б после согласования нового уровня платы за кредит с клиентом с указанием их срока пересмотра.
Четвертый раздел кредитного договора фиксирует конкретные способы обеспечения возвратности кредита. К способам обеспечения возвратности кредита относят залог соответствующего имущества гарантии поручительства.
Приведенные выше способы обеспечения гарантирования возврата кредита обычно используют ся при любых видах кредита с учетом степени кредитоспособности заемщика. Они применяются, если доверие к клиенту недостаточно существует высокий риск погашения ссуды за счет денежных поступлений. В кредитном договоре лишь называются один или несколько вторичных источников погашения ссуды.Использование соответствующих способов гарантирования возврата кредита закрепляется специальными документами договором о залоге имущества клиента гарантийным письмом страховым полисом.
Эти документы являются приложением к кредитному договору, в них конкретизируются обязательства заключивших их сторон. Пятый раздел кредитного договора отражает права и обязательства сторон К числу обязательств банка, необходимых для выполнения, следует отнести предоставление ссуд в соответствующих суммах, видах и в определенные сроки.За нарушение указанного обязательства предполагает ся взыскание штрафа с банка в пользу клиента.
Одновременно в договоре может быть зафиксировано право банка отказаться от предоставления кредита полностью или частично, если выясняются обстоятельства, сви детельствующие о невозможности заемщика его возвратить. Обязательства банка могут иметь и сопутствующий характер и касаться оказания консультационных услуг, предоставления определенной информации, интересующей клиента и связанной с организацией кредитования.Но в целом обязательства банка нешироки и не столь разнообразны, поскольку он выступает кредитором.
Более обширны обязательства клиента. Они направлены на обеспечение целевого, а также своевременного и полного возврата кредита и причитающихся процентов. Поэтому обязательства клиента непосредственно касаются соблюдения принципов, правил и условий кредитования.Возможные обязательства клиента можно подразделить на следующие группы а общего характера б относящиеся к обеспечению соответствующего уровня финансового состояния в касающиеся учета и видов отчетности, представляемой банку.
Обязательства общего характера охватывают пункты, где фиксируется обязанность клиента использовать кредит по целевому назначению своевременно возвращать основной долг по ссуде и заблаговременно извещать банк о неполном использовании установленной суммы кредитной линии или лимита кредитования не применять цессию в отношении разрешенной клиенту ссуды не изменять без оповещения банка свою юридическую форму.Обязательства клиента, касающиеся обеспечения соответствующего Уровня финансового состояния, могут быть выражены в пунктах, отражающих соблюдение определенных нормативов кредитоспособности Коэффициента покрытия ликвидные активы совокупные долги клиента , коэффициента ликвидности первоклассные ликвидные активы совокупные долги клиента , коэффициента обеспечения собственными оборотными средствами собственные оборотные средства оборотные активы . Уровень нормативов соответствующих коэффициентов обусловливается принадлежностью клиента к определенной отрасли народного хозяйства, фактическим состоянием этих показателей, перспективами развития отрасли и предприятий.
Обязательства клиента, относящиеся к состоянию его учета и вид0 отчетности, представляемой в банк, зависят от фактического состояния учета и форм организации контроля банка за возвратностью кредита Для банка важна уверенность в надлежащем уровне учета у клиента, позволяющая доверять отчетности, представляемой в банк. Поэтому в случае сомнений относительно постановки учета у заемщика, банк может обязать его провести аудиторскую проверку и результаты пред. ставить в банк. Указанное обязательство должно быть зафиксировано в кредитном договоре с указанием конкретных сроков представления аудиторского заключения в банк. При этом банк должен одобрить выбор аудиторской фирмы, проводящей проверку клиента.
Наряду с этим обязательством в кредитном договоре может быть предусмотрено представление определенной отчетности и иной информации, свидетельствующей о возможности полностью и своевременно выполнить свои платежные обязательства перед банком.
В состав представляемой в банк отчетности могут быть включены балансы некоторые приложения к балансу сведения для расчета и анализа показателей кредитоспособности и денежного потока расшифровки отдельных статей баланса сведения о стоимости и структуре заложенного имущества и др. Набор представляемой в банк информации целесообразно дифференцировать в зависимости от степени кредитного риска конкретной кредитной сделки.
При этом клиент должен взять на себя обязательство относительно обеспечения достоверной информацией.
Отдельным разделом в кредитном договоре можно выделить вопросы организации банковского контроля. Этот раздел необходим в случае установления долгосрочных кредитных связей банка с клиентом.В нем необходимо предусмотреть право банка проверить финансовое положение клиента его кредитоспособность целевое использование кредита обеспеченность его возврата состояние учета и отчетности выполнение условий кредитного договора непосредственно у заемщика или путем получения от него необходимой информации.
В шестом разделе Ответственность сторон конкретизируются случаи нарушения каждой из сторон условий кредитного договора и соответственно санкции. В этом разделе должны быть ссылки на пункты договора, предусматривающие обязательства сторон, и определены санкции каждой из сторон за их нарушение другой стороной.В седьмом разделе Дополнительные условия договора при необходимости фиксируются другие условия, не предусмотренные в пред шествующих разделах.
К ним можно отнести формирование обязательного срочного депозита с указанием суммы и срока в случае, если клиент не имеет в данном банке расчетного счета порядок изменения первоначально установленной суммы лимита кредитования или кредитной линии порядок внесения изменений и дополнений в кредитный договор и др. В восьмом разделе Разрешение споров целесообразно предусмотреть пункты, касающиеся а разрешения споров путем переговоров самими сторонами, заключившими договор с указанием срока рассмотрения взаимных претензий б порядок обращения в арбитражный суд в случае ненахождения взаимовыгодного решения в ходе переговоров сторон.
Девятый раздел кредитного договора фиксирует срок действия договора, т.е. его начало и окончание.Последний, десятый раздел отражает юридические адреса сторон почтовый адрес, расчетный или корреспондентский счет, телефон, факс , а также подписи, заверенные печатями.
Приведенная схема кредитного договора является примерной.Она может изменяться в зависимости от объема, вида и срока предоставляемого кредита, постоянства кредитных связей клиента с банком, наличия в данном банке расчетного счета, степени информированности банка о клиенте, его финансового состояния и др. Вместе с тем целесообразно каждому банку применительно к используемым им кредитным инструментам разработать типовые формы кредитных договоров, которые бы периодически дополнялись и корректировались с учетом накапливаемого банком опыта.
Применения типовых форм кредитных договоров, разработанных головными подразделениями, должны быть обязательными и для филиалов. Наличие грамотно юридически и экономически составленных типовых форм кредитных договоров может способствовать снижению кредитного риска конкретных кредитных сделок. 59.Налогообложение банков.Особенности исчисления налогооблагаемой базы. Плательщиками налога на доход в соответствии с Законом РФ О налогообложении доходов банков являются - коммерческие банки - кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций - Банк внешней торговли Российской Федерации - Сберегательный банк Российской Федерации - специальные банки банки развития , созданные в порядке и на условиях, предусмотренных соответствующими законодательными актами Российской Федерации для финансирования отдельных целевых республиканских Российской Федерации , региональных и иных программ - банки с участием иностранного капитала, иностранные банки и филиалы банков-нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации Центральный банк Российской Федерации и его учреждения не являются плательщиками налога.
Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения в соответствии с Законом являются доходы банка без учета полученного в установленном порядке налога на добавленную стоимость, включая а начисленные и полученные проценты по ссудам б полученную плату за кредитные ресурсы в комиссионные и иные сборы по аккредитивным, инкассовым, переводным и другим банковским операциям г комиссионные и иные сборы по гарантийным операциям д комиссионные и иные сборы за услуги по корреспондентским отношениям и услуги, оказанные предприятиям, организациям, банкам и другим учреждениям е от валютных операций ж от лизинговых операций з от факторинговых операций и от приобретенных или арендуемых брокерских мест на биржах к платежи клиентов по возмещению почтовых, телеграфных и иных расходов банка л проценты и комиссионные сборы, полученные за прошлые по отношению к отчетному годы, и востребованные проценты и комиссионные сборы, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые по отношению к отчетному годы м плату за услуги, оказанные населению н платежи за инкассацию о средства, поступившие от реализации основных фондов и иного имущества банка, определяемые в виде разницы между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и иного имущества, увеличенные на индекс инфляции в порядке, устанавливаемом Верховным Советом Российской Федерации.
При этом первоначальная стоимость имущества не применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
При реализации или безвозмездной передаче другим юридическим и физическим лицам основных фондов, оборудования, патентов, лицензий и иных материальных и нематериальных активов, приобретенных банком, получившим в связи с этим налоговый кредит или льготы по налогу, предусмотренные законодательством, налогооблагаемый доход увеличивается на сумму реализованных или переданных материальных и нематериальных активов в размере не менее их первоначальной стоимости, увеличиваемой в соответствии с индексом инфляции, определяемым Верховным Советом Российской Федерации. п денежные средства, материальные и нематериальные активы, товары народного потребления и иное имущество, передаваемое банку как безвозмездно, так и в счет погашения процентов за полученный кредит р прочие доходы, полученные в результате осуществления финансово-кредитных операций и сделок, иной хозяйственной деятельности, а также взысканные полученные банком пени, штрафы и неустойки. 2. Доходы, полученные банками в иностранной валюте, подлежат налогообложению вместе с доходами, полученными в рублях.
При этом доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на день получения дохода. 3. Налогообложение прибыли, получаемой при превышении установленной маржи коммерческими банками за счет использования кредитов Центрального банка Российской Федерации, производится по прогрессивной шкале в соответствии с положением, утверждаемым Верховным Советом Российской Федерации.
Расчет налогооблагаемой базы Банк исчисляет налогооблагаемую базу путем уменьшения суммы доходов на сумму следующих расходов а сумм, причитающихся к уплате в бюджет в виде налога на имущество предприятия, земельного и целевых налогов на покрытие затрат на финансирование строительства, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования б платежей, вносимых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также других обязательных платежей в начисленных и уплаченных процентов в пределах ставки, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации, увеличенной на 3 пункта г уплаченных комиссионных сборов за услуги и корреспондентские отношения в пределах, устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации д связанных с осуществлением валютных операций е процентов и комиссионных сборов, уплаченных в счет прошлых по отношению к отчетному году лет, и возврата процентов и комиссионных сборов, излишне взысканных с клиентов за прошлые по отношению к отчетному годы ж амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, начисленных в течение налогооблагаемого периода, по нормам, утверждаемым в установленном порядке з суммы износа нематериальных активов в том числе стоимость брокерского места , начисленной по нормам, рассчитанным банком исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования, но не более срока деятельности банка.
Норма износа нематериальных активов, срок полезного использования которых невозможно определить, устанавливается в расчете на десять лет, но не превышает срок деятельности банка и по аренде основных фондов в размере амортизационных отчислений на их полное восстановление, а нематериальных активов в том числе брокерского места - суммы начисленного износа.
Банки с участием иностранного капитала, иностранные банки и филиалы банков-нерезидентов производят амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и начисление суммы износа нематериальных активов по нормативам и в порядке, установленным для российских предприятий, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации и бывшего СССР, межреспубликанскими договорами Российской Федерации и действующим законодательством к на рекламу, оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг л на эксплуатацию зданий, оборудования и инвентаря, принадлежащих и арендованных банку, в том числе плата за отопление, освещение, пожарную и сторожевую охрану, на ремонт.
При этом расходы на оплату труда не учитываются м на служебные командировки, представительские расходы в пределах норм, устанавливаемых Правительством Российской Федерации н операционных, канцелярских, почтово-телеграфных, по перевозке и хранению денежных средств и ценностей, а также платы другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание и услуги вычислительных центров.
Уточнение состава доходов и расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы, производится Правительством Российской Федерации.
Льготы по налогу 1. От налогообложения освобождаются следующие доходы а проценты по кредитам, предоставленным Правительству Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и Банку внешней торговли Российской Федерации или под их гарантии б проценты и дивиденды, полученные по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам, а также доходы, полученные за работу по размещению государственных ценных бумаг. 2. Налогооблагаемая база уменьшается на суммы а отчислений в фонд страхования депозитов в коммерческих банках, фонд страхования коммерческих банков от банкротства - по одному проценту от балансовой прибыли за квартал в каждый из перечисленных фондов б затрат, осуществляемых в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами на содержание находящихся на балансе банков объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, объектов культуры, спорта, учреждений образования, жилищного фонда, а также затрат банков на эти цели при их долевом участии в содержании перечисленных объектов. Затраты банков при долевом участии принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на территориях которых находятся указанные объекты и учреждения в взносов, направляемых на благотворительные цели в экологические, оздоровительные, образовательные и другие фонды общественные объединения , общественным организациям инвалидов, домам престарелых и инвалидов, религиозным объединениям, зарегистрированным в установленном порядке, а также предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта в сумме, не превышающей одного процента налогооблагаемого дохода.
Все перечисленные фонды, предприятия, учреждения и организации, получившие такие средства, по окончании отчетного года представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и их расходовании.
Суммы, использованные не по назначению, изымаются в доход федерального бюджета. г затрат на техническое перевооружение, а также на строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры.
Эта льгота предоставляется при условии полного использования сумм начисленного износа амортизации на последнюю отчетную дату. 3. Для банков, получивших в предыдущем году убыток по данным годового бухгалтерского отчета , часть доходов, направленных на его покрытие, освобождается от уплаты налога в течение последующих пяти лет при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством . 4. Налоговые льготы, установленные подпунктами б - г пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов. 5. Иностранный участник банка с участием иностранного капитала, имеющий в соответствии с международным договором Российской Федерации или бывшего СССР право на полное или частичное освобождение от обложения налогом дохода, полученного им в результате распределения дохода банка, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
В случае подачи заявления после перевода полученного дохода за границу оно должно быть представлено в течение календарного года со дня перевода.
Заявление, поданное по истечении указанного срока, к рассмотрению не принимается.
Иностранные банки, филиалы банков-нерезидентов, имеющие в соответствии с международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР право на полное или частичное освобождение от налога на доходы от источников в Российской Федерации, реализуют это право в соответствии с порядком, предусмотренным для иностранного участника банка с участием иностранного капитала.
Порядок исчисления налога и сроки уплаты его в бюджет 1. Сумма налога определяется плательщиками самостоятельно исходя из величины налогооблагаемой базы с учетом предоставленных льгот по налогу и установленных ставок налога. 2. В течение квартала плательщики производят авансовые взносы налога в бюджет, исчисленные из предполагаемой суммы дохода за налогооблагаемый период.
Авансовые взносы производятся не позднее 10 и 25 числа каждого месяца равными долями в размере одной шестой квартальной суммы налога.
Если суммы налоговых платежей незначительны, то по ходатайству плательщика налоговый орган может установить один срок уплаты в бюджет - 20 числа каждого месяца, в размере одной трети квартальной суммы налога.
По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики исчисляют нарастающим итогом сумму налога исходя из фактически полученного ими дохода, подлежащего обложению налогом, и установленной ставки.
Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета баланса за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета баланса за год. Платежные поручения на перечисление в бюджет налога на доход сдаются плательщиками в учреждения банков до наступления срока платежа. 3. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.
Устранение двойного налогообложения 1. Сумма дохода, полученная за пределами Российской Федерации, включается в общую сумму дохода, подлежащую налогообложению в Российской Федерации, и учитывается при определении размера налога. 2. Уплаченная за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств сумма налога на доход, полученный на территориях этих государств, засчитывается при уплате налога на доход в Российской Федерации.
При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на доход, подлежащей уплате в Российской Федерации по доходу, полученному за ее пределами. 3. Правила устранения двойного налогообложения не распространяются на иностранных юридических лиц, получающих доходы в связи с деятельностью в Российской Федерации.
Плательщиками налога на доход в соответствии с Законом РФ О налогообложении доходов от страховой деятельности являются Плательщиками налога на доходы от страховой деятельности, осуществляемой на основе лицензии, считаются предприятия, учреждения, организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая предприятия с иностранными инвестициями.
Плательщиками налога на доходы от страховой деятельности являются также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют в установленном порядке страховую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.
Под постоянным представительством иностранного юридического лица для целей налогообложения понимается бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления страховой деятельности, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации.
Иностранное юридическое лицо подлежит учету в налоговом органе по месту нахождения его постоянного представительства.
Предприятия, учреждения и организации, указанные в настоящей статье, именуются в дальнейшем - страховые организации.
Объект обложения налогом 1. Объектом обложения налогом является доход от страховой деятельности, уменьшенный на сумму затрат, включаемых в себестоимость страховых услуг.
При этом затраты на оплату труда штатных работников в себестоимость страховых услуг не включаются. 2. Доход от страховой деятельности представляет собой сумму страховых платежей премий , получаемых по договорам страхования, перестрахования, а также иных поступлений доходов, связанных со страховой деятельностью. 3. Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложению по совокупности с доходом от страховой деятельности в рублях.
При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на день поступления средств на валютный счет или в кассу предприятия. 4. Страховые организации, получившие доход от иной деятельности, уплачивают налог от этой деятельности в порядке, установленном законами о налогах на прибыль и доход предприятий, а также другими законодательными актами о налогах. 5. Налог на доходы от акций, облигаций и иных ценных бумаг, принадлежащих страховой организации, а также от долевого участия в других предприятиях взимается у источника этих доходов. Расчет налогооблагаемой базы В целях налогообложения доход уменьшается на сумму следующих расходов а выплаченных страховых сумм и страховых возмещений б комиссионных вознаграждений, выплаченных посредникам страховым агентам, страховым брокерам по операциям страхования и перестрахования в страховых платежей премий , переданных в перестрахование г возврата перестраховщикам их доли специальных страховых резервов предыдущего года д отчислений в специальные страховые фонды и резервы, образуемые в соответствии с законодательными актами е сумм, вносимых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также других обязательных платежей ж сумм, причитающихся к уплате в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога на имущество страховой организации, земельного налога и целевых налогов на покрытие затрат на финансирование строительства, реконструкции, ремонта и содержание автомобильных дорог общего пользования з расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг и определяемых в соответствии с законодательными актами о налогообложении прибыли дохода предприятий и амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, начисленных в течение налогооблагаемого периода по нормам, утверждаемым Правительством Российской Федерации к суммы износа нематериальных активов, начисленной по нормам, рассчитанным плательщиком налога исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования, но не более срока деятельности плательщика.
Норма износа нематериальных активов, срок полезного использования которых невозможно определить, устанавливается в расчете на десять лет, но не более срока деятельности страховой организации л по аренде основных фондов - в размере амортизационных отчислений на полное их восстановление, а нематериальных активов - в размере суммы начисленного износа.
Страховые организации с иностранными инвестициями, их филиалы, находящиеся за пределами Российской Федерации, страховые организации, осуществляющие страховую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, производят амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и начисление суммы износа нематериальных активов по нормативам и в порядке, установленным для российских предприятий, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации и бывшего СССР, межреспубликанскими договорами Российской Федерации и действующим законодательством м других расходов, связанных с особенностями страховой деятельности.
При определении налогооблагаемой базы страховых организаций, получающих доходы от иной деятельности, отнесение расходов на страховую деятельность, за исключением предусмотренных пунктами а - д настоящей статьи, производится исходя из доли дохода от этого вида деятельности в общей сумме дохода страховых организаций.
Уточнение состава доходов и расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы, производится Правительством Российской Федерации.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога 1. Суммы налога определяются страховой организацией на основании бухгалтерской отчетности самостоятельно в соответствии с положениями Закона. 2. В течение квартала страховая организация производит авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы дохода за налогооблагаемый период и ставки налога.
Авансовые взносы налога производятся страховой организацией не позднее 10 и 25 числа каждого месяца равными долями в размере одной шестой квартальной суммы налога на доход.
По ходатайству страховой организации, имеющей незначительную сумму налога на доход, орган исполнительной власти по месту нахождения организации может установить один срок уплаты - 20 числа каждого месяца, в размере одной трети квартальной суммы налога.
По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года страховая организация исчисляет сумму налога нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученного ею дохода, подлежащего налогообложению, и ставки налога.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей. 3. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год. Страховая организация обязана до наступления срока платежа сдать в соответствующие учреждения банка платежные поручения на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке. 4. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются страховой организации в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.
Устранение двойного налогообложения 1. Сумма дохода, полученная за пределами Российской Федерации, включается в общую сумму дохода, подлежащую налогообложению в Российской Федерации, и учитывается при определении размера налога 2. Уплаченная за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательствами других государств сумма налога на доход страховой организации, полученный на территориях этих государств, засчитывается при уплате страховой организацией налога на доход в Российской Федерации.
При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на доход, подлежащей уплате в Российской Федерации по доходу, полученному за ее пределами. 60. Понятие и формы обеспеченности кредита Кредит от лат. credit - он верит - ссуда в денежной или товарной форме, предоставляемая кредитором заемщику на условиях возвратности, чаще всего с выплатой заемщиком процента за пользование ссудой.
Различают следующие основные формы кредита - краткосрочный, выдаваемый, как правило, на срок до года, предназначенный преимущественно для формирования оборотных средств предприятий, фирм - долгосрочный, предоставляемый на срок свыше года и используемый в основном вжачестве инвестиционного капитала - гарантированный, предоставляемый под гарантию, под обеспечение - государственный, в котором в качестве заемщика выступает государство, а в роли кредитора - физические и юридические лица, приобретающие государственные ценные бумаги облигации, казначейские сертификаты и др банковский, предоставляемый банками в денежной форме - потребительский, предоставляемый потребителям товаров и услуг и используемый для удовлетворения потребительских нужд - коммерческий, предоставляемый юридическими и физическими лицами друг другу по долговым обязательствам или предоставляемый в товарной форме продавцами покупателям продажа в рассрочку - международный иностранный , предоставляемый продающей стороной покупающей стороне в форме аванса для закупки товаров у продающей стороны - ипотечный, предоставляемый под залог недвижимости.
Классификация кредитов В рыночных условиях хозяйствования основной формой кредита является банковский кредит, то есть кредит, предоставляемый коммерческими банками разных типов и видов. Субъекты кредитных отношений в области банковского кредита предпринимательские структуры, население, государство и сами банки.
В кредитной сделке субъекты кредитных отношений всегда выступают как кредитор, так и заемщик.
Что касается банковского кредита, то банки как субъекты кредитных сделок обязательно выступают в двух лицах - как кредитор и как заемщик.
Банки работают в основном на привлеченных средствах, следовательно, по отношению к вкладчикам выступают в качестве заемщиков.
Перераспределяя сосредоточенные у них ресурсы, банки выступают как кредиторы. Банки предоставляют кредиты субъектам хозяйства, частным лицам, органам власти, а также банкам.Банковское кредитование всегда выступает в денежной форме на любую сумму, на разные сроки и используются заемщиками на различные цели. Таким образом банковский кредит - это выданные взаймы денежные средства банками различным категориям заемщиков на определенных условиях. Банки предоставляют кредит заемщикам в национальной и иностранной валюте, если у банка имеется лицензия на осуществление банковских операций в иностранной валюте.
Выдача кредитов производится безналичным путем. Отдельные виды кредитов, например, кредиты на заработную плату, потребительские кредиты могут выдаваться наличными деньгами. Погашение кредита производится в безналичном порядке. Частные лица могут погашать кредиты наличными деньгами.После выдачи кредита банки осуществляют текущий и последующий контроль за целевым использованием кредита.
Правовой основой регулирования кредитных операций банков является ГК, законы РФ о банковской деятельности, нормативные акты ЦБ РФ. Кредитованием реального сектора экономики занимаются как специализированные, так и универсальные банки и небанковские организации. В современных условиях вид кредита связан с целью кредитования, видом заемщика юридическое или физическое лицо, предприниматель , сроком и формой предоставления, способом обеспечения.Современная практика кредитования отличается многообразием его форм ипотечный, межбанковский, государственный, овердрафтный, синдицированный, вексельный кредит.
Банковские кредиты классифицируются по следующим группам. По группам заемщиков различают кредит субъектам хозяйства и населению, государственным и местным органам власти, банкам и небанковским организациям.По целям использования выделяют кредит на увеличение основных и оборотных средств заемщика, на потребительские нужды, на выплату зарплаты и т.д. По срокам пользования подразделяют кредиты на краткосрочные до одного года , среднесрочные от одного до трех лет и долгосрочные свыше три года . Сроки кредитования в зарубежной банковской практике приведены в табл. 1. По размерам банковские кредиты подразделяются на мелкие, средние и крупные.
Мелкие в основном предназначены населению, средние - малому и среднему бизнесу, в крупных кредитах нуждаются в основном крупные акционерные общества.По методам погашения кредита различают в рассрочку долями, частями и единовременно.
По процентным ставкам - кредиты, предоставляемые по фиксированной и плавающей процентной ставке. По обеспечению кредиты делятся на обеспеченные и необеспеченные бланковые . Под методами кредитования обычно понимаются способы выдачи и погашения кредитов в соответствии с принципами кредитования.По погашению кредиты подразделяются на погашаемые единовременно и с рассрочкой платежа двумя и более платежами - ежемесячно, ежеквартально . Например, кредиты выдаваемые наличными деньгами на зарплату, потребительский кредит погашаются единовременно сумма кредита и проценты за него погашаются на момент окончания срока кредита . Формы обеспеченности кредита Обеспечение кредита служит тому, чтобы риск кредитора был меньше внутреннего предпринимательского риска, т. е. риска собственника и менеджера.
Если кредитор не имеет дополнительных гарантий возврата, он всегда несет риски предпринимателя.В российской банковской практике в качестве основных форм обеспечения возвратности кредита используются залог, банковские гарантии, поручительства третьих лиц. В качестве кредитного обеспечения заемщик может использовать одну из перечисленных форм или одновременно несколько форм, что закрепляется в кредитном договоре.
Обеспечительные обязательства по возврату кредита оформляются вместе с кредитным договором и являются обязательным приложением к нему. Отношение залога регулируется Законом Российской Федерации О залоге от 29 мая 1992 г. 2872-1. Залог имущества движимого и недвижимого означает, что кредитор-залогодержатель вправе реализовать это имущество, если обеспеченное залогом обязательство не будет выполнено.
В силу залога кредитор имеет право в случае неисполнения должником-залогодателем обеспеченного залогом обязательства получить преимущественное удовлетворение из стоимости заложенного имущества перед другими кредиторами.Залог должен обеспечить возврат ссуды, уплату соответствующих процентов и неустоек по договору, предусмотренных в случае его невыполнения.
Необходимо учесть, что рыночная стоимость заложенного имущества может снизиться, следовательно, стоимость залога должна быть выше испрашиваемой ссуды. Залогом могут быть обеспечены обязательства как юридических, так и физических лиц. Залог возникает в силу договора или закона. Наибольшее распространение имеет залог в силу договора должник добровольно отдает имущество в залог, заключая об этом договор с кредитором.Договор о залоге не носит самостоятельного характера, т.е. его нельзя заключить вне связи с другим договором, исполнение которого он обеспечивает.
Предметом залога могут быть имущество, ценные бумаги, имущественные права. Залогодателем может быть лицо, которому предмет залога принадлежит по праву собственности или по праву полного хозяйственного ведения.Объектами залога могут быть предприятие в целом основные фонды здания, сооружения, оборудование товарно-материальные ценности товарно-транспортные документы железнодорожные накладные, складские свидетельства, контракты и т.п. валютные средства ценные бумаги акции, облигации, векселя, сертификаты, депозитные вклады и др Предмет залога может оставаться у залогодателя что наиболее распространено или передаваться залогодержателю.
При залоге с оставлением имущества у залогодателя последний имеет право владеть и пользоваться предметом залога в соответствии с его назначением, распоряжаться им путем его отчуждения с переводом на приобретателя долга по обязательству, обеспеченному залогом.
Залогодатель обязан застраховать за свой счет предмет залога на его полную стоимость, принять меры по его сохранности, уведомить залогодержателя о сдаче предмета залога в аренду. Залог с оставлением имущества у залогодателя может выступать в нескольких формах, основными из которых являются залог товаров в обороте, залог товаров в переработке, залог недвижимого имущества. Заклад - это залог с оставлением предмета залога у залогодержателя.Заклад наиболее предпочтителен для банка, поскольку банк может лучше контролировать его состояние.
Различают два вида залога с оставлением предмета залога у залогодержателя залог прав и твердый залог. Твердый залог предполагает хранение его на складе банка, какой-либо специализированной организации или на складе заемщика, но под замком и под охраной банка. Ценности, принимаемые в качестве залога, должны быть легко реализуемыми, подлежащими страхованию и длительному хранению.Наиболее удобные для банка объекты твердого залога - товарные и товарно-транспортные документы и ценные бумаги.
В качестве заклада могут использоваться документы, свидетельствующие о передаче банку в качестве обеспечения по ссуде прав владения и пользования имуществом.Для некоторых видов имущества, передаваемых в залог, установлена обязательная государственная регистрация залога земля, предприятия, автомобильный транспорт, маломерные речные суда, жилые дома, квартиры и др Кредитор-залогодержатель приобретает право обращения взыскания на предмет залога, если в момент наступления срока исполнения обязательства, обеспеченного залогом, оно не будет исполнено.
Основание для обращения взыскания на заложенное имущество - решение суда. Залогодержатель должен доказать, что обязательство не исполнено или исполнено ненадлежащим образом. Заложенное имущество реализуется на основании исполнительного документа, выдаваемого судом.Если сумма, вырученная от реализации заложенного имущества, превышает сумму требований кредитора, то разница возвращается залогодателю.
Если вырученной суммы недостаточно, то кредитор вправе получить недостающую сумму от другого имущества должника, на которое может быть обращено взыскание. Право залога прекращается с прекращением обеспеченного залогом обязательства, в случае гибели заложенного имущества, приобретения залогодержателем права собственности на заложенное имущество, истечения права, составляющего предмет займа.Нормальным случаем прекращения залога является исполнение обязательства, обеспеченного этим залогом, что должно быть подтверждено соответствующими документами.
Еще одной распространенной формой обеспечения возвратности кредитов является поручительство. Поручитель согласно договору обязывается перед кредитором другого лица заемщика отвечать за исполнение последним своего обязательства. Заемщик и поручитель отвечают перед кредитором как солидарные должники.Поручительство заканчивается с прекращением обеспеченного им обязательства, а также если кредитор в течение трех месяцев со дня наступления срока обязательства не предъявит иск к поручителю.
В случае предъявления такого иска по исполнению поручителем обязательства кредитор банк обязан вручить ему документы, удостоверяющие требование к должнику, и передать права, обеспечивающие это требование. Гарантия - это особый вид поручительства, применяемый для обеспечения обязательства только между юридическими лицами, при котором ответственность гаранта носит субсидиарный характер.
Гарантом по ссуде могут быть вышестоящая по отношению к должнику организация министерство, ведомство, ассоциация, объединение , арендодатель, учредитель и любые другие организации, включая банки. Единственное условие в данном случае - устойчивое положение самого гаранта. В случае отсутствия у ссудополучателя средств на расчетном счете для погашения кредита банк предъявляет требование о погашении ссуды к гаранту.Гарантия прекращается на том же основании, что и поручительство.
В качестве формы обеспечения возвратности кредитов применяется также страхование, порядок которого определяется Письмом Министерства финансов СССР Правила добровольного страхования ответственности заемщиков за непогашение кредитов от 28 мая 1990 года 66 и Письмом Министерства финансов СССР Правила добровольного страхования риска непогашения кредитов от 28 мая 1990 года 65. Договор страхования заключается на весь срок действия кредитного договора на основании экспертной оценки обеспеченности кредита, кредитоспособности заемщика и степени риска по реализации кредитуемого мероприятия.
В случае непогашения кредита в установленные сроки страховщик выплачивает банку, выдавшему кредит, возмещение в размере от 50 до 90 не погашенной заемщиком суммы кредита, включая проценты за пользование кредитом. Ответственность страховщика наступает, если заемщик не возвратил ссуду банку в течение 20 дней после наступления срока платежа, предусмотренного кредитным договором.При этом страховщик обязан выплатить банку, выдавшему кредит, страховое возмещение.
После выплаты страхового возмещения к страховщику переходят в пределах выплаченной суммы все права банка-кредитора к заемщику по кредитному договору. Страховщик имеет право отказать в выплате страхового возмещения, если страхователь сообщил недостоверные сведения об обстоятельствах, имеющих существенное значение для суждения о страховом риске, или не выполнил обязанностей, возложенных на него условиями страхования.Возможно применение цессии - переуступки в пользу банка требований и счетов заемщика третьему лицу, оформляемой специальным соглашением или договором. При заключении договора о цессии по уступленному требованию банк имеет право воспользоваться поступившей выручкой только для погашения выданного кредита и уплаты процентов по нему.