Учет добавочного капитала, задача №52, №65, форма К-39.

Учет добавочного капитала.Данные о составляющих капитала на начало и на конец отчетного периода приведены в разделе III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». Сведения о различных показателях прибыли (прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибылях или убытках от обычной деятельности, чистой и нераспределенной прибыли (убытках) отчетного года) содержатся в отчетах о прибыли и убытках (форма № 2). Детальные данные приведены в «отчете об изменении капитала» - содержатся сведения об остатках на начало и конец отчетного и предыдущего года, поступлении и расходе (использовании), об уставном, добавочном и резервном капиталах и о источниках увеличения (за счет дополнительного выпуска акций, переоценки активов, прироста стоимости имущества, реорганизации, прочих доходов) и причин уменьшения (за счет уменьшения номинала акций, их количество, реорганизация, прочих расходов). Добавочный капитал – это источник увеличения стоимости имущества организации.

Добавочный капитал в отличие от уставного капитала не разделяется на доли, внесенные конкретными участниками он показывает общую собственность всех участников.

Добавочный капитал складывается из: • Эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций; • Прирост стоимости имущества по переоценке; • Курсовая разница, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»; 2 «Эмиссионный доход»; 3 «Курсовые разницы»; При переоценке основных средств их стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости основных средств при переоценке отражается: Дебет 01 «Основные средства» Кредит 83 «Добавочный капитал» Уменьшение стоимости основных средств при переоценке, осуществляемой за счет добавочного капитала, отражается: Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 01 «Основные средства» Полученный организацией эмиссионный доход отражается: Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» Кредит 83 «Добавочный капитал» К добавочному капиталу присоединяются ассигнования, получаемые из бюджета любого уровня, которые израсходованы организацией на финансирование долгосрочных инвестиций: Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 83 «Добавочный капитал» Увеличение уставного капитала: Дебет 83 «Целевое финансирование» Кредит 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями» Распределение между учредителями организации: Дебет счета 83 «Целевое финансирование» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» При выбытии основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль организации: Дебет 83 «Целевое финансирование» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Аналитический учет по счету 83 организуется отдельно по каждому виду средств, за счет которых был сформулирован добавочный капитал, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Синтетический учет добавочного капитала ведется в журнале-ордере № 12. Задача № 52 Задание 1.1 Отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета за октябрь. 1.2 Произведите записи операций в журнале регистраций хозяйственных операций. Исходные данные: Таблица 3 № пп Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. дебет кредит 1 Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы 24 000,2 Отпущены со склада в производство материалы 97 000,3 Начислена оплата труда: рабочим основного производства 26 000,00 рабочим заводоуправления 19 000,4 Начислен единый социальный налог в размере % от расходов на оплату труда: рабочим основного производства ? рабочим заводоуправления ? 5 Списаны общехозяйственные расходы ? 6 Возвращены на склад сэкономленные материалы 3 600,7 Перечислено с расчетного счета в погашении задолженности поставщику 24 000,8 Получено в кассу по чеку с расчетного счета для выдачи наличной оплаты труда 45 000,9 Выдана оплата труда из кассы 43 000,10 Депонирована невыданная оплата труда 2 000,00 11 Зачислена на расчетный счет невыданная оплата труда 2 000,00 Продолжение таблицы 12 Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 16 единиц (незавершенного производства нет). Сумму определить. ? 13 Отгружена готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 14 единиц.

Сумму определить. ? 14 Зачислена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию 152 000,00 15 Списана фактическая себестоимость реализованной продукции (14 единиц). Сумму определить. ? 16 Определить финансовый результат от продажи продукции и списать его на соответствующий счет ? Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь Таблица 3 № пп Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. дебет кредит 1 Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы 10-1 60 24 000,00 2 Отпущены со склада в производство материалы 20 10-1 97 000,3 Начислена оплата труда: рабочим основного производства 20 70 26 000,00 рабочим заводоуправления 26 70 19 000,4 Начислен единый социальный налог в размере 26% от расходов на оплату труда: рабочим основного производства 20 69 6 760,00 рабочим заводоуправления 26 69 4 940,5 Списаны общехозяйственные расходы 20 26 23 940,6 Возвращены на склад сэкономленные материалы 10-1 20 3 600,00 7 Перечислено с расчетного счета в погашении задолженности поставщику 60 51 24 000,00 8 Получено в кассу по чеку с расчетного счета для выдачи наличной оплаты труда 50 51 45 000,00 9 Выдана оплата труда из кассы 70 50 43 000,00 10 Депонирована невыданная оплата труда 70 76-4 2 000,00 Продолжение таблицы 3 11 Зачислена на расчетный счет невыданная оплата труда 51 50 2 000,00 12 Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 16 единиц (незавершенного производства нет). Сумму определить. 43 20 150 100,00 13 Отгружена готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 14 единиц.

Сумму определить. 45 43 131 337,50 14 Зачислена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию 51 90-1 152 000,00 15 Списана фактическая себестоимость реализованной продукции (14 единиц). Сумму определить. 90-2 45 131 337,50 16 Определить финансовый результат от продажи продукции и списать его на соответствующий счет 90 99 20 662,50 Задача № 65 Задание I 1.1 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по строительству и вводу в эксплуатацию овощехранилища.

Строительство ведется хозяйственным способом. 1.2 Откройте аналитический счет «Строительство здания овощехранилища» по счету 08/03 «Строительство объектов основных средств» в регистре аналитического учета (в книге формы № К-39). 1.3 Сделайте записи в регистре аналитического учета хозяйственных операций за март. 1.4 По данным аналитического учета по счету 08/3 «Строительство объектов основных средств» определите первоначальную стоимость построенного объекта.

Исходные данные: (Сумма, руб.) 1. Стоимость незавершенного строительства (сальдо по счету 08/3 "Строительство объектов основных средств") на 01 марта, 342 500 в том числе: строительные материалы 200 000 оплата труда 100 000 единый социальный налог 26 000 расход по эксплуатации строительных машин и механизмов 14 700 накладные расходы 1 800 2. Хозяйственные операции по строительству магазина за март: Таблица 16 № пп Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. дебет кредит 1 Поступили от поставщика строительные материалы по покупным ценам 200 000,00 НДС 18% ? 2 Перечислено поставщику с расчетного счета за полученные материалы полностью (см. операцию 1) ? 3 Списаны строительные материалы, израсходованные на строительство 200 000,00 4 Начислена оплата труда работникам, участвующим в строительстве 100 000,00 5 Начислен единый социальный налог: в фонд социального страхования ? в Федеральный бюджет ? в фонды обязательного медицинского страхования ? в Пенсионный фонд ? 6 Начислено ОАО "Мостострой" за эксплуатацию строительных механизмов 20 000,00 НДС 18% ? 7 С расчетного счета уплачена пошлина за государственную регистрацию права собственности на овощехранилища 9 800,00 8 Принят к учету законченный строительством объект основных средств по первоначальной стоимости (сумму определить) ? Продолжение таблицы 16 9 В момент принятия в эксплуатацию овощехранилища начислен НДС 18% от суммы фактических затрат по строительству ? 10 Отражаются налоговые вычеты НДС по материалам и услугам за период строительства 60 700,00 11 Определите и отразите на счетах бухгалтерского учета сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета ? Хозяйственные операции по строительству магазина за март № пп Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. дебет кредит 1 Поступили от поставщика строительные материалы по покупным ценам 10-8 60 200 000,00 НДС 18% 19-3 60 36 000,00 2 Перечислено поставщику с расчетного счета за полученные материалы полностью (см. операцию 1) 60 51 236 000,00 3 Списаны строительные материалы, израсходованные на строительство 08-3 10-8 200 000,00 4 Начислена оплата труда работникам, участвующим в строительстве 08-3 70 100 000,00 5 Начислен единый социальный налог: 26000 в фонд социального страхования 08-3 69-1 2 900,00 в Федеральный бюджет 08-3 69-3 1 100,00 в фонды обязательного медицинского страхования 08-3 69-3 3 100,00 в Пенсионный фонд 08-3 69-2 20 000,00 6 Начислено ОАО "Мостострой" за эксплуатацию строительных механизмов 10 60 20 000,00 НДС 18% 19-3 60 3 600,00 7 С расчетного счета уплачена пошлина за государственную регистрацию права собственности на овощехранилища 68 51 9 800,00 8 Принят к учету законченный строительством объект основных средств по первоначальной стоимости (сумму определить) 01 08-3 346 000,00 Продолжение таблицы 16 9 В момент принятия в эксплуатацию овощехранилища начислен НДС 18% от суммы фактических затрат по строительству 68 19 39 600,00 10 Отражаются налоговые вычеты НДС по материалам и услугам за период строительства 68 90 60 700,00 11 Определите и отразите на счетах бухгалтерского учета сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета 51 68 21 100,00 Дебет 08-3 Форма К-39 Проводка Документ № кред. счета Статьи затрат материальные затраты заработная плата ЕСН Амортизация Прочие расходы Итого м-ц № дата № 1 25.02.2009 11 10-8 Списаны строительные материалы израсходованные на строительство 200 000 200 000 2 26.02.2009 12 70 Начислена оплата труда 100 000 100 000 3 26.02.2009 13 69 Начислен единный социальный налог 26 000 26 000 4 27.02.2009 14 60 Начислено ОАО "Мостострой" за эксплуатацию строительных механизмов 20 000 20 000 220 000 100 000 26 000 346 000 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.

В редакции Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 г. № 38н. Екатеринбург ИД «Урал Юр Издат» 2006 г. 143с. 2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие 5-е изд перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008 717с. 3. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. Учеб. Пособие. – 2-изд перераб. и доп. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2004. – 336 с. 4. Анисимова Т.Н Сокуренко В.В. Бухгалтерский учет и отчетность.

М.: Аналитик, 2002. 5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ, 2004. 6. Белов А.А.; Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник М.: Изд-во Эксмо, 2005 624с. 7. Макарьева В.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету.

М.: 2006.