25.06 Тема: «Общее ознакомление организацией и управлением предприятия» Наименование учреждения. Муниципальное унитарное предприятие «Новосмо-линское». Юридический адрес: 606084, Нижегородская область, Володарский район, улица Танковая, дом 23 ИНН 5214010679 КПП 521401001 Предприятие имеет расчетный счет в ОАО «Волго- Вятский банк Сбербанка РФ» в г.Нижний Новгород.Расчетный счет 40702810742160005268 «Для проведе-ния всех видов операций по хозяйственной деятельности предприятия» Цели предмет деятельности предприятия: Оказание коммунальных услуг населению, в частно-сти: реализация услуг по водоснабжению, водоотведению и отоплению.
Учредители: Золинская сельская администрация. Руководящий состав: Директор предприятия – Макаров Дмитрий Анатолье-вич, • Главный инженер – Полушенко Ольга Николаевна • Главный бухгалтер – Улитина Ирина Анатольевна.Должностные обязанности работников бухгалте-рии: (см. приложение) Первичная учетная документация: мы изучили первичную учетную документацию бухгалтерии нашего предприятия – это приходные (в них отражается поступление денежных средств в кассу) и расходные (в них отражается расход денежных средств из кассы) кассовые ордера, выписки из банка, платежные поручения, справки, табель учета использования рабочего времени форма Т-12. Форма учета: автоматизированный учет, основанный на регистрах сведений(1с 8.2) График сдачи первичной учетной документации: Сдача первичных документов производится до 1 числа каждого месяца.
График поступления: в течение месяца. 26.06 Бухгалтерия МУП «Новосмолинское» состоит из 5 человек: 1) Главный бухгалтер 2) Ведущий бухгалтер – кассир 3) Бухгалтер – кассир 4) Бухгалтер 5) Бухгалтер по расчетам с населением Распределение обязанностей работников бухгалтерии: 1) Главный бухгалтер контролирует все хоз. операции по бухгалтерскому учету, проводимые в соответствии с учетной политикой организации, составляет бухгалтер-скую и налоговую отчетность. 2) Ведущий бухгалтер осуществляет контроль по сче-там 60 и 62, работу по расчетному счету, составление кни-ги покупок и книги продаж, операций по реализации услуг. 3) Бухгалтер производит расчет заработной платы ра-ботников, расчеты с внебюджетными фондами, составле-ние проводок по соответствующим счетам. 4) Бухгалтер – кассир составляет документацию по кассовым операциям, составление в конце дня кассовой книги. 5) Бухгалтер по расчету с населением осуществляет сдачу наличных денежный средств на расчетный счет. Основными поставщиками продукции (работ , услуг) МУП «Новосмолинский» являются: • Нижегородоблгаз • ООО «НИОМ уголь" Основные виды материалов: • природный газ • уголь 28.05 Тема : « Учет кассовых операций» Правила ведения кассовых операций на предприятии. Правила ведения кассовых операций определёны приказом ЦБ РФ от 4.10.1993 года №180. В соответствии с этим документом все организации должны хранить сво-бодные денежные средства в учреждении банка, а для осуществления расчёта с наличными деньгами каждая ор-ганизация должна иметь кассу.
Ведение кассовых опера-ций возложено на ведущего бухгалтера.
В МУП «Ново-смолинское» материально-ответственным лицом является бухгалтер-кассир Матвеева Елена Анатольевна.
По прика-зу руководителя – Макарова Дмитрия Анатольевича и главного бухгалтера Улитиной Ирины Анатольевна.
Бух-галтер-кассир выполняет операции по движению денежной наличности, а в случае небрежности, халатности бухгалтера-кассира будет причинен ущерб организации, он будет обязан его возместить.
Бухгалтеру-кассиру запрещено передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае внезапного прекращения работы бухгалтера-кассира, все ценности передаются другому лицу по акту в присутствии руководителя и главного бухгалтера. На предприятии созданы необходимые условия для сохранности ценностей в кассе.Помещение изолированно, а двери (в момент совершении операции) закрывается с внутренней стороны.
Посторонние лица в кассу не допускаются. Все ценности хранятся в специальном шкафу-сейфе. По окончанию рабочего дня бухгалтер-кассир ставит по-мещение кассы на сигнализацию. В кассе ни в коем случае не разрешается хранить ценности, не принадлежащие дан-ной организации. Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Лимит кассы МУП «Новосмолинское» составляет – 13260 рублей.Пример: выручка в организации за октябрь, ноябрь и де-кабрь 2011 года составила: октябрь – 286365,8 руб ноябрь – 227099,82 руб декабрь – 335213,56 руб. Количество рабочих дней в октябре, ноябре и декабре со-ставили: октябрь – 21 день, ноябрь – 21 день, декабрь – 22 дня. То есть, лимит кассы рассчитывается как 8486793,18/64 = 13260 рублей.
При сдаче выручки ежедневно лимит остатка ра-вен сумме необходимой организации для обеспечения нормальной работы в течение всего дня. Лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе руководителя орга-низации может быть пересмотрен в течение года. За не соблюдение порядка хранения свободных де-нежных средств, а также накопление в кассе наличных де-нег сверх установленного лимита, вводится штраф в трех-кратном размере, выявлено сверх лимитной кассовой наличности.
Касса принимает наличные деньги по приходным кас-совым ордерам, подписанным главным бухгалтером и бухгалтером-кассиром. Поступление наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером, а расход – расходным кассовым ордером.Зарплату выдают из кассы по платежной ведомости форма Т-53. Бухгалтер производит проверку сделанных бухгалте-ром-кассиром в платежных ведомостях форма Т-53 под-счет выданных по ним сумм и выписывает один расходный ордер на общую выплаченную сумму.
При завершении операций бухгалтер-кассир обязан подписать приходные и расходные ордера вместе с приложенными к ним документами. Ставится штамп и подпись. Приход «получено», расход «оплачено», с указанием даты. Документу присваивается порядковый номер.В МУП «Новосмолинское» касса ведется в программе 1с. В конце рабочего дня распечатывается отчет бухгалте-ра-кассира.
К отчету прикладываются приходные и рас-ходные кассовые ордера и подписываются главным бух-галтером. Кассовая книга распечатывается в конце года (или по требованию ревизоров), прошивается, нумеруется и опечатываются листом бумаги с печатью.На последней странице делается надпись: «В кассовой книге пронумеро-вано столько то страниц», проставляется подпись руково-дителя и главного бухгалтера организации. Дт 50 Кт 62 – получены средства от покупателей Дт 50 Кт 76.3 – средства, полученные от населения Дт 71 Кт 50 – выданы денежные средства в подотчет Дт 50 Кт 91.1 – получены штрафы, пени и неустойки от населения 29.05 Тема : «Учет операций по расчетному счету» В МУП «Новосмолинское» на расчетном счете сосре-дотачиваются свободные денежные средства и поступле-ние за реализованную продукцию, выполнение, оказание услуг. С расчетного счета производятся почти все платежи данной организации: работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи зарплаты, премии.
В МУП «Новосмолинское» имеется расчетный счет в банке.
Для открытия расчетного счета организация предо-ставляет в банк следующие документы: 1. Заявление на открытие счета, установленного образ-ца. 2. Копию устава учредительного договора заверенную нотариально. 3. Копию решения государственной регистрации нота-риально заверенную. 4. Два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенных нотариально. 5. Справку о постановке на учет в налоговой инспек-ции. Безналичные расчеты в МУП «Новосмолинское» произво-дят по платежным поручениям, через банк. Дт 51 Кт 76.3 – поступление на расчетный счет (квартплата) Дт 51 Кт 91.1 – поступление на расчетный счет(штрафы, пени, неустойки) Дт 68 Кт 51 - Госпошлина за государственную реги-страцию прав хозяйственного ведения на очистные соору-жения п. Новосмолинский Володарского района Нижего-родской обл. Дт 60 Кт 51 - Оплата по счету за электроэнергию за март 2012г. 30.05 Тема : « Учет расчетов с подотчетными лицами» Подотчетными лицами в МУП «Новосмолинское» яв-ляются: директор, главный инженер и специалист по кад-рам, главный бухгалтер, ведущий бухгалтер.
Учет подотчетных сумм «Новосмолинское» ведут на счете 71. Порядок выдачи денежных сумм под отчет, а также размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых опера-ций. Пример: 19 апреля Матвеевой Е.А. выдано в подотчет 200 рублей для отправки отчетности по телекоммукацион-ной связи.
Отражается бухгалтерской проводкой Дт 71 Кт 50 – 200 рублей Матвеева составила авансовый отчет.
Отчет подписа-ли главный бухгалтер и директор.И сдала его в бухгалте-рию. Произведена бухгалтерская запись Дт 26 Кт 71 – 200 рублей Тема : «Учет основных средств» На момент изучения, предприятие располагает в ко-тельной с. Золино следующими основными средствами: котел водогрейный КВМ-0,93 Д, здание котельной с. Золино, наклонный транспортер ТСН-160 в сборе(15 см). МУП «Новосмолинское» основные средства переданы в хозяйственное ведение учредителем.
Дт 08 Кт 75.1 – передано основное средство на праве хоз. ведения Дт 01 Кт 08 – принятие основных средств к учету.Основные средства учитываются по дебету счета 01.По этим объектам начисляется амортизация по кредиту счета 02. Дт 20.1 Кт 02 – начислена амортизация Пример: первоначальная стоимость здания котельной с. Золино составляет 981 253,86 руб. Начисление амортиза-ции производится линейным способом.
Срок полезного использования 458 месяцев.Норма амортизации за месяц 0,22% в месяц ( 1/458 месяцев*100% = 0,22%). Сумма амортизации за месяц 2 142,48 руб. Следовательно, оста-точная стоимость на конец месяца объекта основных средств 979 111,38 руб. 31.05 Тема : «Учет материалов» Для обеспечения контроля над сохранностью матери-альных ценностей большое значение имеет состояние складского хозяйства, помещения для хранения материа-лов должны быть в хорошем состоянии.
Склады обеспечены исправными весами. Директор МУП «Новосмолинское» Д.А. Макаров утверждает список должностных лиц за приемку и отпуск материальных ценностей. За сохранность и правильное, своевременное оформление всех операций следит заведующая складом Кустикова Елена Александровна.Классификация материалов: Сырьё и основные материалы- предметы труда, из которых изготовляется продукт, и которые образуют вещественную основу продукта.
Покупные полуфабрикаты, сырьё и материалы, прошедшие определённую стадию обработки. Возвратные отходы производства. Вспомогательные материалы используют для воздействия на сырьё и основные материалы.Для успешного выполнения задач организация имеет: - номенклатуру дел установленную чёткую систему документации и документооборота проводится в установленном порядке инвентаризация своевременно отражаются в учёте их результаты внедрили современные средства автоматизации, компьютеризации.
Номенклатура содержит данные о каждом материале: - технически правильное наименова-ние полная характеристика (размер, сорт) номенкла-турный номер. Для учёта движения материалов исполь-зуют: - приходный ордер М – 4; - акт о приёмке материа-лов М – 7. При поступлении материалов от поставщика, зав.склад проверяет их фактическое количество к данным документам поставщика.И если расхождений нет, выпи-сывается ордер М – 4, если же есть расхождения- то выписывается акт о приемке материалов (в двух экземплярах). При перевозке материалов на автотранспорте применяют Товарно-транспортную накладную (4 экземпляра). Расход материала со склада на производство: - требование-накладная на отпуск материала - накладная на отпуск материалов на сторону.
Методы учёта товарно-материальных ценностей.Порядок учёта материально-производственных заказов зависит от метода их учёта: - с помощью отчётов материально-ответственных лиц оперативно-бухгалтерский (сальдовый) Наиболее производственным и рациональным методом является оперативно-бухгалтерский (сальдовый). Он предполагает ведение на складах только количественно-сортового учёта движения материалов и осуществляется в карточках учёта материа-лов форма М – 17 . Систематический учёт наличия и движения материалов от-ражается на счёте 10 «Материалы»- активный, сальдовый, инвентарный.
Основные учётные реестры. Учёт расчётов с поставщиками материалов. Ведётся регистром учета расчетов с поставщиками.Записи ведутся линейно- позиционным способом, что даёт возможность судить о состоянии расчетов по каждому документу.
В соответствии с п.83 Методических указаний по бухгал-терскому учету материально-производственных запа-сов транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) организации принимаются к учету путем непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала (присоединение к договорной цене материала, присоединение к денежной оценке вклада в уставный (складочный) капитал, внесенный в форме материально- производственных запасов, присоединение к рыночной стоимости безвозмездно полученных материалов и др.). 1.06 Учёт материалов в бухгалтерии.
Первичные документы по движению материалов по-ступают в бухгалтерию. Все приходные и расходные доку-менты группируют по номенклатурным номерам и в конце месяца подсчитываются итоговые данные.При сальдовом методе учёта поступление в бухгалтерию первичные доку-менты по движению материалов после их проверки и так-сировки раскладывают в картотеки – отдельно по приходу и расходу. По данным картотеки составляются оборотные ведомости по складу.
Дт 10 Кт 60 – получен подшипник 308 от ООО ТД «Хим-промсталь» 911,02 рублей Дт 20 Кт 10 – списан подшипник 308 в канализационное хозяйство 1071,02 рублей 2.06 Тема : «Учет труда и заработной платы» В МУП «Новосмолинское» используется повременная оплата труда.Это значит, что производится оплата за определенное количество отработанного времени, незави-симо от количества выполненных работ, также используют повременно-премиальную оплату труда, которое производится за определенное количество проработанного времени плюс премия.
Классификация работников по составу и численности. Для учета личного состава организации создается специ-альный отдел кадров.Весь личный состав подразделяется на следующие категории: 1. Основные рабочие - это работники, которые наня-лись на работу без указания срока найма. 2. Служащие – руководители, специалисты. 3. Временные и сезонные рабочие.
На каждого работника принятого на работу заполняется личная карточка и присваивается табельный номер, кото-рый указывается на всех документах труда и заработной платы. В случае увольнения или перевода на другую рабо-ту этот табельный номер не может присваиваться другому работнику в течение 1-2 лет. В бухгалтерии на каждого ра-ботника открывают лицевой счет на основании первичных документов, с указанием справочных данных о работнике и сведения о заработной плате.В МУП «Новосмолинское» заработная плата работникам начисляется в программе 1с:Зарплата и кадры 8.2. Состав-ляется табель учета рабочего времени, у работников, име-ющих часовую тарифную ставку и индивидуальный гра-фик работы вводится отдельным документом оплата сверхурочных часов, оплата праздничных и выходных дней, затем производится начисление зарплаты всем со-трудникам организации.
Следующим документом производится начисление страховых взносов, затем заполняется документ «Отражение зарплаты в регламентированном учете». Система оплаты труда.
В основу расчета заработной платы рабочих берётся 5-дневная (40-часовая) неделя.В МУП «Новосмолинское» используется повременная оплата труда. На основании ча-совых тарифных ставок 1 разряда разрабатывается тариф-ная система, включающая 3 элемента: 1. Тарифно-квалификационный справочник – дает ха-рактеристику основных видов работ и требования к квалификации исполнителя, благодаря чему присваиваются разряды рабочим. 2. Тарифная ставка – определяет размер заработной платы за единицу времени рабочего низшей квалификации. 3. Тарифная сетка – служит для установления соотно-шений в оплате труда между разрядами. Например, Жила Евгений Сергеевич получает заработную плату, которая рассчитывается с помощью часового тари-фа 9040,88 руб. Также, Евгений Сергеевич получает доплату за совмещение тарифа в размере 4073,97руб, доплату за вредность условий труда 723,27 руб. Ему начисляется премия в размере 2929,25 руб. Удерживается НДФЛ в размере 2180 рублей.
В итоге, на руки Евгений Сергеевич получает 16587,37 рублей.
А работник аппарата управления Сорокина Ирина Никола-евна получает заработную плату, исходя из оклада по дням, который составляет 9821 руб. Ей начисляется пре-мия, в размере 2948,3 руб. На руки она получает 12767,3 руб. 4.06 Порядок расчета отпускных. В настоящее время средний заработок при расчете отпускных определяется из расчета заработка за 12 предыдущих месяцев, месяцу ухода в отпуск.Помимо основной заработной платы включаются премии, ночные и др. доплаты. Право работника на отпуск оформляется приказом руководителя организации с указанием сроков его начала и продолжительностью, на который он имеет право по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии.
Нормативное количество дней отпуска в году не может быть менее 28 календарных дней. Определение оплаты отпуска: 1. Среднемесячную заработную плату: для этого скла-дывают заработную плату за 12 предыдущих месяцев и де-лят на 12; 2. Определяют среднедневную заработную плату: для этого среднемесячный заработок делят на 21 (среднеме-сячное число дней), если оплата отпуска производится в календарных днях, то среднемесячный заработок делят на 29,6; 3. Определяют сумму отпускных: для этого средне-дневной заработок умножают на количество дней отпуска.
Порядок расчета по больничным листам. Пособие по временной нетрудоспособности – это особый вид оплат неотработанного времени.Основанием для расчета сумм к оплате является табель учета использования рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности (больничный лист). При исчислении пособия по временной нетрудоспособно-сти учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые организацией.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности: 1. Определяется среднемесячный заработок: для этого складывают заработную плату за 12 месяцев и делят на 12. 2. Находят среднедневную заработную плату: для этого среднемесячную делят на количество рабочих дней. Определяют среднедневное пособие: для этого средне-дневную заработную плату умножают на процент пособия по стажу работы (60%, 80%, 100%) и делят его на 100. Определяют сумму пособия: для этого среднедневное по-собие умножают на число рабочих дней болезни.
С 1 июля 2011 года в Нижегородской области стартовал пилотный проект, связанный с начислением и платой больничных листов.Теперь МУП «Новосмолинское» оплачивает своим работникам только первых дня больничного листа, а остальные дни больничного листа оплачивает фонд социального страхования, куда в трехдневный срок передаются данные о средней заработной плате за 2 года, предшествующих больничному листу.
Работник в 10-дневный срок получает от фонда социального страхования денежные средства, начисленные по больничному листу. Синтетический и аналитический учет заработной платы.Синтетический учет расчета по оплате труда осуществля-ется на счете 70 « расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет по отношению к балансу пассивный, сальдо кредитовое показывает задолженности организации перед работниками по заработной плате, пенсий и т.д. Кредитовый оборот – удержание из начисленной суммы по оплате труда.
Дебетовый оборот – выдача заработной платы.Аналитический и синтетический учет ведут в расчетно-платежной ведомости. 5.06 Себестоимость услуг основного производства отражается на активном счете 20 «Основное производство». Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства.
В частности, этот счет используется для учета затрат: • по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции; • по выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных и проектно-изыскательских работ; • по оказанию услуг организаций транспорта и связи; • по выполнению научно-исследовательских и кон-структорских работ; • по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п. По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака.
Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 23 «Вспомогательные производства». Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 «Основное производство» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Потери от брака спи-сываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 28 «Брак в производстве». По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг.
Эти суммы могут списываться со счета 20 «Основное производство» в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 90 «Продажи» и др. Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производ-ства. Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если формирование информации о расходах по обычным видам деятельности не ведется на счетах 20-39, то аналитический учет по счету 20 «Основное произ-водство» осуществляется также по подразделениям орга-низации.
Калькулирование – это процесс расчета себестоимости товара, отдельной услуги или работы.
В соответствии с расчетом себестоимости, в МУП «Новосмолинское» утверждаются тарифы на коммунальные услуги для населения. В калькуляцию предприятия входят: Услуги производственного характера, сырье и материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности, прочие материалы, топливо, расчеты с персоналом по оплате труда и т.д. 6.06 К отчету приложены следующие документы : акт об оказанных услугах , счет-фактура (смотри приложение ) 7.06 Тема : «Особенность учета оказанных услуг» в МУП «Новосмолинское», занимающийся оказанием услуг, значительный удельный вес в составе себестоимо-сти, имеют материальные расходы на природный газ и уголь.
МУП «Новосмолинское»может на основании ведения бухгалтерского учета формировать полную себестоимость, выбирать базу распределения косвенных расходов, учитывать услуги по фактической себестоимости или плановой себестоимости. 8.06 МУП «Новосмолинское»может на основании ведения бухгалтерского учета формировать полную себестоимость, выбирать базу распределения косвенных расходов, учитывать услуги по фактической себестоимости или плановой себестоимости.
В МУП «Новосмолинское», занимающихся оказанием коммунальных услуг есть следующая особенность: МУП «Новосмолинское» не используют счет 43 «Готовая про-дукция», так как в результате производственного цикла не возникает материального актива, а списывает затраты ос-новного производства в Дт счета 90.2 Бухгалтер делает проводку: Дт 90.2 Кт 20 Себестоимость услуги складывается из используемых при ее оказании сырья, материалов, топлива, энергии, ос-новных средств, оплаты труда, а также других затрат, не-обходимых для оказания услуг.
Исходя из этого, формирование себестоимости услуги представляет собой сумму всех затрат организации, свя-занных с процессом оказания услуги и относящихся к определенному отчетному периоду. 9.06 Тема : «Учет реализации услуг» МУП «Новосмолинское» предоставляет коммунальные услуги, а именно: холодное и горячее водоснабжение, водоотведение и отопление. По вышеуказанным услугам.
А конце каждого месяца составляется акт об оказанных услугах.Бухгалтер делает запись Дт 76.3 Кт 90.1 Дт 90.3 Кт 68 Учет реализации услуг для населения учитывается по дебету счета 76.3, а для остальных потребителей услуг по дебету счета 62. (Смотри приложение ) 13.06 Тема : «Учет фондов и финансовых результатов» Счет 99 «прибыль и убытки» предназначен для обоб-щения информации о формировании конечного финансо-вого результата деятельности организации в отчетном го-ду. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.
По дебету счета 99 «Прибыль и убытки» отражаются убытки, а по кредиту – прибыль ор-ганизации.
Сопоставление дебетового и кредитового обо-ротов за отчетный период показывает конечный финансо-вый результат отчетного периода.На счете 99 в течение отчетного года отражаются:: • прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» • сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» • потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности – в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств. • начисленные платежи налога на прибыль и платежи по пересчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в кор-респонденции со счетом 68 « Расчеты по налогам и сбо-рам» • По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыль и убытки» закрывается.
При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыль и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Выручка от выполненных услуг за отчетный период составила 1 595 010,57 руб. Себестоимость этих услуг составила 2027916,73 руб. Валовый убыток составил 432906,16 рублей.
Коммерческих и управленческих расходов у предприятия за отчетный период нет. Дт 62 Кт 90.1 1882112,53 Дт 90.3 Кт 68 287101,96 Дт 90.2 Кт 20 2027916,73 Дт 90.1 Кт 90.9 1882112,53 Дт 90.9 Кт 90.3 287101,96 Дт 90.9 Кт90.2 2027916,73 Дт 99 Кт 90.9 432906,16 – убыток до основного вида деятельности Убыток до налогообложения составила: 148769,78 руб. Чистый убыток 148769,78 руб Дт 84 Кт 99 148769,78 руб Эта сумма соответствует с суммой непокрытого убытка в балансе. 31 декабря каждого года счет 99 «прибыль и убытки» закрывается.
Эта итоговая операция отчетного года назы-вается реформацией бухгалтерского баланса.По состоя-нию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю. К отчету приложена Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. приложение ). 15.06 Тема : «Отчетность предприятия» МУП «Новосмолинское» находится на общем режиме налогообложения и является плательщиком налога на при-быль. Предприятие сдает «Бухгалтерскую отчетность», « Нало-говая декларация по налогу на добавленную стоимость», «Налоговая декларация по налогу на имущество организа-ций», «Налоговая декларация по налогу на прибыль орга-низаций», «Форму 4-ФСС в Фонд социального страхова-ния», «Форму РСВ-1 в Пенсионный фонд». «Бухгалтерская отчетность» является годовой отчетно-стью. Сдается ежеквартально до 30 числа, следующего за отчетным кварталом, месяца. Итог баланса составил 2 466 тыс руб. В Отчете о прибылях и убытках отражается чистый убыток, который составил 149 тыс. руб. « Налоговая декларация по налогу на добавленную стои-мость» является квартальной отчетностью и сдается до 20 числа, следующего за отчетным кварталом, месяца.
Сумма НДС по реализации услуг составила 248 700 руб сумма НДС по приобретению составила 58769 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет 189 931 руб. «Налоговая декларация по налогу на имущество организа-ций» является годовой отчетностью и сдается по сроку на 30 месяца, следующего за отчетным кварталом.
Среднего-довая стоимость имущества за налоговой период составила 593582 руб. Ставка налога на имущество 2,2% .Сумма налога на имущество за год составила 13059 руб. «Налоговая декларация по налогу на прибыль организа-ций» является годовой отчетностью и сдается до 28 чис-ла, следующего за отчетным кварталом, месяца.
По строке 010 отчета показаны доходы от реализации в сумме 1595011 руб. По строке 020 внереализационные доходы в сумме 312916 руб. По строке 030 показаны расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации в сумме 2040976 руб. По строке 040 показаны внереализационные расходы в сумме 15721 руб. Итого убыток составил 148770 руб. Отчеты во внебюджетные фонды (ф. 4-ФСС и ф. РСВ-1) являются годовыми и сдаются до 15 числа месяца, следу-ющего за отчетными периодом. Ставка налога в Фонд со-циального страхования равна 2,9% от фонда оплаты тру-да. Процентная ставка, исчисленная страховую и накопительную часть трудовой пенсии в ПФР равна 22%.