Сквозная обобщающая задача по теории бухгалтерского учета

  Учетная политика На основании Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом МФ РФ от 06.10.2008г. N 106н, в соответствии с "Законом о бухгалтерском учете" N 129-ФЗ от 21.11.96 г действующими и вновь введенными положениями по бухгалтерскому учету и отчетности, подготовленными в соответствии с международными стандартами ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда", ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность предприятия", ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", ПБУ 6/01"Учет основных средств", ПБУ 7/98 " События после отчетной даты", ПБУ 8/01 "Условные факты хозяйственной деятельности", ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», ПБУ12/2000 «Информация по сегментам», ПБУ13/2000 «Учет государственной помощи», ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», ПБУ15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», ПБУ16/02 " Информация по прекращаемой деятельности", ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", ПБУ 20/03 "Информация об участии в совместной деятельности", ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений» в целях соответствующей организации, бухгалтерского учета и налогообложения в обществе, получения своевременной и достоверной информации для внутреннего и внешнего использования, предотвращения совершения хозяйственных операций, противоречащих законодательству.

П Р И К А З Ы В А Ю: 1.Утвердить рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета. ( Приложение №1) 2. Утвердить Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2009г.(Приложение №2). 3.Утвердить Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете на 2009 год.(Приложение №3). 4.Контроль за исполнением данного приказа возложить на главного бухгалтера Директор Приложение №1 План счетов Код Наименование 01 Основные средства 01. Основные средства в организации 01.В Выбытие основных средств 02 Амортизация основных средств 03 Доходные вложения в материальные ценности 04 Нематериальные активы и расходы на НИОКР 04. Нематериальные активы 04.В Выбытие нематериальных активов 05 Амортизация нематериальных активов 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 09 Отложенные налоговые активы 10 Материалы 10.1 Ткань шерстяная 10.2 Ткань подкладочная 10.3 Фурнитура 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 15.1 Заготовление и приобретение ткани шерстяной 15.2 Заготовление и приобретение ткани подкладочной 15.3 Заготовление и приобретение фурнитуры 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 16.1 Отклонение в стоимости ткани шерстяной 16.2 Отклонение в стоимости ткани подкладчной 16.3 Отклонение в стоимости фурнитуры 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 20 Основное производство 20А Пиджаки 20Б Брюки 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 40 Выпуск продукции (работ, услуг) 40А Пиджаки 40Б Брюки 41 Товары 42 Торговая наценка 43 Готовая продукция 43А Пиджаки 43Б Брюки 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 46 Выполненные этапы по незавершенным работам 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 59 Резервы под обесценение финансовых вложений 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 62. Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях) 62.2 Расчеты по авансам полученным (в рублях) 63 Резервы по сомнительным долгам 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76.4 Расчеты по депонированным суммам 77 Отложенные налоговые обязательства 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли) 82 Резервный капитал 83 Добавочный капитал 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 86 Целевое финансирование 90 Продажи 90А Пиджаки 90Б Брюки 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки   Приложение №2 Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2009год. 1.Определить следующий порядок организации бухгалтерского учета: 1. Орион» (cтатья 6 "Закона о бухгалтерском учете"). 2. Главному бухгалтеру вменить в обязанность обеспечение соответствия осуществляемых операций требованиям законодательства Российской Федерации в части бухгалтерского учета и налогообложения, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. 3. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимой документации и сведений считать обязательными для всех работников общества (статья 7 "Закона о бухгалтерском учете"). 1.4. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы считать недействительными и к исполнению не принимать (п.3 статьи 7 "Закона о бухгалтерском учете"). 1.5. Дать право главному бухгалтеру, своим распоряжением, предоставлять работникам бухгалтерской службы право подписи на документах внутреннего обращения. 1.6. Бухгалтерский учет в обществе вести в соответствии с " Законом о бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. N 129-ФЗ, "Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ", (приказ от 29.07.1998 г. N 34-н в ред. от 26.03.2007г.), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, положений (стандартов) по бухгалтерскому учету, устанавливающими основные принципы, правила и способы ведения учета хозяйственных операций составления бухгалтерской отчетности по журнально-ордерной форме счетоводства. 1.7. Осуществлять контроль за сохранность имущества ОАО «Орион», совершением хозяйственных операций, путем проведения проверок по утвержденному плану, а также внезапных выборочных проверок. 2. Основные правила ведения бухгалтерского учета. 2.1. Вести бухгалтерский учет непрерывно до ликвидации или реорганизации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (статья 8 "Закона о бухгалтерском учете"). 2.2. Бухгалтерский учет всех хозяйственных операций осуществлять в российских рублях методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, согласно рабочему плану счетов. 2.3. Имущество, не являющееся собственностью предприятия, учитывать обособленно от собственного имущества. 2.4. Записи в регистры бухгалтерского учета производить только на основании первичных учетных документов унифицированной формы, фиксирующих факт совершения операции, или утвержденных данным приказом, оформленных соответствующим образом с заполнением всех обязательных реквизитов.

Ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. 2.5. При оформлении хозяйственных операций использовать первичные документы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. 3. Основные элементы учетной политики для целей бухгалтерского учета. 3.1.Основные средства 3.1.1 Амортизацию по основным средствам начислять способом уменьшаемого остатка с использованием коэффициента ,равного 3. 3.1.2. Срок полезного использования основных средств определять на основании классификации по амортизационным группам, установленным Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". В случае отсутствия каких-либо видов основных средств в указанной классификации, срок полезного использования определять экспертной комиссией, назначаемой приказом руководителя предприятия, в соответствии с ожидаемым сроком использования объекта на предприятии с учетом технический условий и рекомендаций организаций- изготовителей.

По объектам основных средств, бывших в эксплуатации и приобретенных у других предприятий, срок полезного использования определяется путем вычитания из срока полезного использования, исчисленного для новых объектов основных средств, срока их фактической эксплуатации, указанного в документах передающей стороны. 3.1.3. Расходы по ремонту основных средств относить в сумме фактически произведенных в отчетном периоде затрат. 3.1.4. Ежегодную переоценку основных средств не производить. 3.2. Нематериальные активы 3.2.1.Первоначальную стоимость объектов нематериальных активов погашать линейным способом по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования. 3.2.2. Отражение погашения стоимости нематериальных активов производить с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов». 3.3.Материально-производственные запасы 3.3.1. Материалы учитываются по учетным ценам. 3.3.2.Процесс приобретения и заготовления материально-производственных запасов отражать с применением счетов 10 «Материалы» , 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материалов» 3.3.3.Для отражения сумм транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением материалов и товаров, применяется счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» 3.3.4. Учетная цена материалов определяется как фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца отчетного периода. 3.3.5. Единицей материально-производственных запасов является номенклатурный номер 3.4.Учет затрат на производство 3.4.1. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, вести с подразделением на прямые и косвенные . 3.4.2.Прямые затраты собирать по дебету счета 20 “Основное производство” на отдельных субсчетах ,организованных по видам продукции. 3.4.3. Косвенные затраты отражать по дебету счета 25 “Общепроизводственные затраты” и дебету счета 26 “Общехозяйственные расходы” . 3.4.2. Косвенные затраты в конце отчетного периода распределять между видами продукции , учтенными на отдельных субсчетах по счету 20, пропорционально сумме прямых затрат. 3.5.Учет готовой продукции 3.5.1. Учет готовой продукции осуществлять по нормативной (плановой ) производственной себестоимости с использованием счета 40 “Выпуск продукции(работ ,услуг)” 3.5.2. Списание отклонений фактической себестоимости о плановой производить ежемесячно на счет 90. 3.6.Порядок признания выручки 3.6.1. Выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начисления, т.е. по отгрузке продукции и перехода права собственности. 3.7. Доходы и расходы 3.7.1. Подразделять в учете доходы организации на: - доходы от обычных видов деятельности; прочие доходы. 3.7.2. Расходы подразделять на: - расходы по обычным видам деятельности; - прочие расходы.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: - материальные затраты; - затраты на оплату труда; - отчисления на социальные нужды; - амортизация; - прочие затраты.

Для целей формирования организацией финансового результата деятельности от обычных видов деятельности определяется себестоимость выпущенной продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных в отчетном году. При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости выпущенной продукции, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. 3.8. Оценочные резервы.

Резерв по сомнительным долгам не создавать 3.9.Создание резервов.

Создавать за счет ежегодных отчислений в размере не более 5% от чистой прибыли резервный фонд, предназначенный для покрытия убытков общества. 3.10. Учет кредитов и займов.

Заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней, переводятся предприятием из долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную задолженность.

Включение заемщиком дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, производится в отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы. 3.11. Инвентаризация.

Проводить инвентаризацию имущества организации: - основных средств и нематериальных активов – ежегодно по состоянию на 01.11; - материалов, оборудования, готовой продукции – ежегодно по состоянию на 01.10; - денежных расчетов, кредиторской и дебиторской задолженности ежеквартально, по состоянию на 1 апреля, на 1 июля, на 1 октября, на 1 января; - расчетов с бюджетом - ежегодно по состоянию на 01.12; - остатков денежных средств в рублях и валюте, ценных бумаг и бланков строгой отчетности - на 01.01.следующего года (п. 26 Положения по ведению бух. учета и бухгалтерской отчетности в РФ). При смене материально-ответственного лица, при выявлении фактов хищения, злоупотребления, порчи имущества, стихийного бедствия, пожара, при реорганизации и ликвидации общества проведение инвентаризации обязательно.

Главный бухгалтер Приложение N3 Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете на 2009 год 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1.Настоящее положение устанавливает порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете первич¬ных документов в ОАО " Орион". 2. ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ 2.1. Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета ОАО" Орион " явля¬ются созданные в соответствии с требованиями настоящего Положения первичные документы. 2.2. Первичный учетный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции, а если это не предоставляется возможным - непосредственно по окончании операции. 2.3. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, предусмотренной в альбоме унифицированных (типовых) форм. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, ОАО вправе само разработать и утвердить необходимый документ, ко¬торый в обязательном порядке должен содержать обязательные рекви¬зиты, согласно требований существующего законодательства по бух¬галтерскому учету. 2.4. Первичные документы для придания им юридической силы должны иметь следующие основные реквизиты: а) наименование документа (формы), код формы; б) дату составления; в) наименование организации, от имени которой составлен до¬кумент; г) содержание хозяйственной операции; д) измерители хозяйственной операции (в натуральном и сто¬имостном выражении); е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные под¬писи и их расшифровки (включая случаи создания документов с при¬менением средств вычислительной техники.) В зависимости от характера операций, требований нормативных актов и методических рекомендаций по бухгалтерскому уче¬ту, в документы могут быть включены дополнительные реквизиты. 2.5. В условиях механизации допускается фиксация реквизитов с помощью кодов. 2.6. Записи в первичных документах должны производиться чернилами, пастой шариковой ручки и другими средствами, обеспечивающими сохранность записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве. 2.7. Свободные строки в первичных документах подлежат обязатель¬ному прочерку.

Главный бухгалтер 1. Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2009 года. № Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. 1.1 Отражена сумма ежемесячного лизингового платежа за пользование раскроечными столами 25 76 12500 1.2 Отражен НДС, предявленый в сумме лизингового платежа 19 76 2250 2.1 Поступило безвозмездно производственное оборудование – швейные машинки, 40 шт. 07 98 472000 2.2 Передано в монтаж поступившее безвозмездно оборудование 08 07 472000 3.1 Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства за установку швейных машинок в цех основного производства 08 70 20000 4.1 Произведены отчисления ЕСН 08 69 5200 4.2 Произведены отчисления налога от несчастного сучая 08 69 80 4.3 Удержан налог на дохды физических лиц 70 68 2600 5.1 Введено в эксплуатацию безвозмездно поступившее оборудование – швейные машинки, 40 шт. 01 08 497280 6.1 На расчетный счет швейной фабрики поступила сумма аванса от покупателя ООО «Ромашка» 51 62-2 55000 7.1 Акцептован счет ООО «Аверс» за информационно-консультационные услуги по подбору ноутбука для главного бухгалтера,на сумму 08 76 1000 7.2 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 76 180 7.3 Оплачен счет ООО «Аверс» за информационно-консультационные услуги по подбору ноутбука для главного бухгалтера,на сумму 76 51 1180 7.4 Акцептован счет ООО «Аверс» за ноутбук для главного бухгалтера 08 60 19500 7.5 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 60 3510 7.6 Оплачен счет ООО «Аверс» за ноутбук для главного бухгалтера 60 51 23010 8.1 Ввведен в эксплуатацию ноутбук для главного бухгалтера 01 08 20500 9.1 Начислена по зданию швейного цеха задоженность по арендной плате 25 76 24000 9.2 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 76 4320 9.3 Оплачена по зданию швейного цеха задоженность по арендной плате 76 51 28320 9.4 Начислена по зданию цеха вспомогательного производства задоженность по арендной плате 23 76 15000 9.5 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 76 2700 9.6 Оплачена по зданию цеха вспомогательного производства задоженность по арендной плате 76 51 17700 9.7 Начислена по зданию офиса задоженность по арендной плате 26 76 24000 9.8 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 76 4320 9.9 Оплачена по зданию офиса задоженность по арендной плате 76 51 28320 9.10 Начислена по арендованным швейным машинкам задоженность по арендной плате 25 76 48000 9.11 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 76 8640 9.12 Оплачена по арендованным швейным машинкам задоженность по арендной плате 76 51 56640 10.1 Акцептован счет поставщика за ткань шерстяную, 82 м. (партия 1) 15-1 60 65600 11.1 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 60 11808 12.1 Акцептован счет поставщика за фурнитуру, 35 шт. (партия 1) 15-3 60 1920 13.1 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 60 345,6 14.1 Акцептован счет поставщика ткани шерстяной,100м 15-1 60 152000 14.2 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 60 27360 14.3 Оплачен счет поставщика ткани шерстяной,100м 60 51 179360 14.4 Акцептован счет поставщика ткани подкладочной,150м 15-2 60 48500 14.5 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 60 8730 14.6 Оплачен счет поставщика ткани подкладочной,150м 60 51 57230 15.1 Акцептован счет транспортной компании (не является плательщиком НДС) за доставку ткани шерстяной на склад 15-1 76 9676 15.2 Акцептован счет транспортной компании (не является плательщиком НДС) за доставку ткани подкладочной на склад 15-2 76 2124 15.3 Оплачен счет транспортной компании (не является плательщиком НДС) за доставку ткани на склад 76 51 11800 16.1 Акцептован счет поставщика за фурнитуру (700 шт.) на сумму 15-3 60 47600 16.2 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 60 8568 17.1 При приемке материалов от поставщика обнаружена недостача шерстяной ткани в пределах норм естественной убылив колличестве 2м. 94 60 2417.78 17.2 Недостача списана на транспортно заготовительные расходы 15-1 94 2417.78 17.3 При приемке материалов от поставщика обнаружена недостача подкладочной ткани сверх норм естественной убыли в колличестве 20м. 76 60 9145,23 18.1 При приемке фурнитуры от поставщика обнаружен излишек в количестве 15 шт. 15-3 91 990,4 19.1 Ткань шерстяная оприходована в складские помещения швейной фабрики по учетной цене 10-1 15-1 144000 19.2 Отражены отклонения от стоимости 16-1 15-1 85693,78 19.3 Ткань подкладочная оприходована в складские помещения швейной фабрики по учетной цене 10-2 15-2 39000 19.4 Отражены отклонения от стоимости 16-2 15-2 11624 19.5 Фурнитура оприходована в складские помещения швейной фабрики по учетной цене 10-3 15-3 45000 19.6 Отражены отклонения от стоимости 16-3 15-3 5510,4 20.1 Швейной фабрикой осуществлены финансовые вложения в ценные бумаги (акции) ОАО «Луч» 58-1 76 80000 21.1 Получена безвозмездно от работника мебельной фабрики компьютерная программа для расчета заработной платы и начислений на нее. Мебельной фабрикой предполагается ее использование в течение 2-х лет,текущая рыночная стоимость 08 98 18000 22.1 Выдан займ ООО «Спутник» сроком на 3 месяца под 20 % годовых (начисление простых процентов) 58-3 51 20 23.1 Начислены проценты за пользование займом 76 91 3397,26 24.1 Выдано из кассы на командировочные расходы товароведу Григорьевой Г.Г. на поездку в г. Москва для подбора образцов моделей пиджака и брюк 71 50 40000 25.1 Отпущена и израсходована на пошив пиджаков ткань шерстяная,150м. 20А 10-1 120000 25.2 Отпущена и израсходована на пошив пиджаков ткань подкладочная,150м. 20А 10-2 45000 25.3 Отпущена и израсходована на пошив пиджаков фурнитура,900шт. 20А 10-3 54000 26.1 Отпущена и израсходована на пошив брюк ткань шерстяная,130м. 20Б 10-1 104000 26.2 Отпущена и израсходована на пошив брюк ткань подкладочная,50м. 20Б 10-2 15000 26.3 Отпущена и израсходована на пошив брюк фурнитура,100шт. 20Б 10-3 6000 27.1 Определены и списаны отклонения от фактической себестоимости ткани шерстяной отпущенной на пошив пиджаков 20А 16-1 30604,92 27.2 Определены и списаны отклонения от фактической себестоимости ткани подкладочной отпущенной на пошив пиджаков 20А 16-2 706,09 27.3 Определены и списаны отклонения от фактической себестоимости фурнитуры отпущенной на пошив пиджаков 20А 16-3 1377,6 27.4 Определены и списаны отклонения от фактической себестоимости ткани шерстяной отпущенной на пошив брюк 20Б 16-1 55088,86 27.5 Определены и списаны отклонения от фактической себестоимости ткани подкладочной отпущенной на пошив брюк 20Б 16-2 917,91 27.6 Определены и списаны отклонения от фактической себестоимости фурнитуры отпущенной на пошив брюк 20Б 16-3 4132,8 28.1 Выдана из кассы начальнику швейного цеха ссуда на жилищное строительство сроком на 6 месяцев 73-1 50 60000 29.1 Предоставлен товароведом Григорьевой Г.Г. авансовый отчет по командировочным расходам через 7 дней по возвращении из г. Москва: стоимость поезда 25 71 29000 29.2 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 71 5220 29.3 Стоимость проживания в гостинице (подтверждена счетом, счет-фактура отсутствует); 25 71 7500 29.4 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 71 1350 29.5 Суточные 25 71 500 30.1 Акцептован счет поставщика за услуги, потребленные на производство по пошиву пиджаков (образец модели) 20А 60 10000 30.2 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 60 1800 30.3 Оплачен счет поставщика за услуги, потребленные на производство по пошиву пиджаков (образец модели) 60 51 11800 30.4 Акцептован счет поставщика за услуги, потребленные на производство по пошиву брюк (образец модели) 20Б 60 8000 30.5 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 60 1440 30.6 Оплачен счет поставщика за услуги, потребленные на производство по пошиву брюк (образец модели) 60 51 9440 30.7 Акцептован счет поставщика за услуги, потребленные на освещение и отопление пошивочного цеха (электроэнергия) 25 60 5000 30.8 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 60 900 30.9 Оплачен счет поставщика за услуги, потребленные на освещение и отопление пошивочного цеха (электроэнергия) 60 51 5900 30.10 Акцептован счет поставщика за услуги, потребленные на нужды вспомогательного цеха (электроэнергия) 23 60 2000 30.11 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 60 360 30.12 Оплачен счет поставщика за услуги, потребленные на нужды вспомогательного цеха (электроэнергия) 60 51 2360 30.13 Акцептован счет поставщика за услуги, потребленные на освещение и отопление бухгалтерии и дирекции (электроэнергия) 26 60 3000 30.14 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 60 540 30.15 Оплачен счет поставщика за услуги, потребленные на освещение и отопление бухгалтерии и дирекции (электроэнергия) 60 51 3540 30.16 Акцептован счет поставщика за услуги, потребленные на представительские расходы 26 60 1695 30.17 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 60 305 30.18 Оплачен счет поставщика за услуги, потребленные на представительские расходы 60 51 2000 30.19 Акцептован счет поставщика за услуги, потребленные на изготовление рекламной продукции 44 60 6000 30.20 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 60 1080 30.21 Оплачен счет поставщика за услуги, потребленные на изготовление рекламной продукции 60 51 7080 31.1. Начислена амортизация по промышленным оверлогам 25 02 12500 31.2 Начислена амортизация по трансформатору, используемому в деятельности вспомогательного производства 23 02 3500 31.3 Начислена амортизация по исключительному авторскому праву на использование программы для ЭВМ, применяемому бухгалтерией и дирекцией 26 05 666,67 31.4 Начислена амортизация по складу готовой продукции 25 02 5000 32.1 Проведен текущий ремонт трансформатора 23 60 20000 33.1 В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списывается один из промышленных оверлогов, списана первоначальная стоимость 01 В 01 50000 33.2 Списана сумма начисленной амортизации на дату списания 02 01 В 4166,67 33.3 Расходы по демонтажу 91 70 5000 33.4 Списан промышленный оверлог 91 01 В 45833,33 34.1 Продано ООО «Интекс» исключительное право автора на использование программы для ЭВМ, по стоимости 62 91 129800 34.2 Списана первоначальная стоимость 04 В 04 80000 34.3 Списана сумма начисленной амортизации на дату продажи 05 04 В 666,67 34.4 Списана остаточная стоимость 91 04 В 79333,33 35.1 Отражены расходы по участию работников бухгалтерии в образовательном семинаре, проводимом ООО «ТренингХолл» (не является плательщиком НДС) 26 60 20000 36.1 Оприходованы на склад возвратные отходы от производства пиджаков по цене возможного использования, ткань шерстяная 10-1 20А 432 36.2 Оприходованы на склад возвратные отходы от производства брюк по цене возможного использования, ткань шерстяная 10-1 20Б 368 36.3 Оприходованы на склад возвратные отходы от производства пиджаков по цене возможного использования,ткань подкладочная 10-2 20А 750 36.4 Оприходованы на склад возвратные отходы от производства брюк по цене возможного использования,ткань подкладочная 10-2 20Б 250 37.1 Начислена заработная плата работникам швейной фабрики занятым в производстве по пошиву пиджаков за отчетный период 20A 70 70000 37.2 Начислена заработная плата работникам швейной фабрики занятых в производстве по пошиву брюк за отчетный период 20Б 70 50000 37.3 Начислена заработная плата начальнику за отчетный период 25 70 30000 37.4 Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства за отчетный период 23 70 20000 37.5 Начислена заработная плата бухгалтерии и дирекции за отчетный период 26 70 60000 38.1 Начислено пособие по временной нетрудоспособности 69 70 10000 39.1 Произведено удержание из заработной платы работников по исплнительным листам 70 76 3000 39.2 Произведено удержание из заработной платы работников в возмещение потерь от брака 70 73-2 500 40.1 Произведено ежемесячное удержание из заработной платы ссуды, выданной начальнику швейного цеха на жилищное строительство 70 73-1 10000 41.1 Начислен ЕСН работникам швейной фабрики занятым в производстве по пошиву пиджаков за отчетный период 20А 69 18200 41.2 Начислен ЕСН работникам швейной фабрики занятых в производстве по пошиву брюк за отчетный период 20Б 69 13000 41.3 Начислен ЕСН начальнику швейного цеха 25 69 7800 41.4 Начислен ЕСН рабочим вспомогательного производства за отчетный период 23 69 5200 41.5 Начислен ЕСН бухгалтерии и дирекции за отчетный период 26 69 15600 41.6 Начислен налог от несчастного случая работникам швейной фабрики занятым в производстве по пошиву пиджаков за отчетный период 20А 69 280 41.7 Начислен налог от несчастного случая работникам швейной фабрики занятых в производстве по пошиву брюк за отчетный период 20Б 69 200 41.8 Начислен наог от несчастного случая начальнику швейного цеха 25 69 120 41.9 Начислен налог от несчастного случая рабочим вспомогательного производства за отчетный период 23 69 80 41.10 Начислен налог от несчастного случая бухгалтерии и дирекции за отчетный период 26 69 240 41.11 Удержан налог на доходы физических лиц работников швейной фабрики занятым в производстве по пошиву пиджаков за отчетный период 70 68 9100 41.12 Удержан налог на доходы физических лиц работников швейной фабрики занятых в производстве по пошиву брюк за отчетный период 70 68 6500 41.13 Удержан налог на доходы физических лиц начальника швейного цеха 70 68 3900 41.14 Удержан налог на доходы физических лиц рабочих вспомогательного производства за отчетный период 70 68 2600 41.15 Удержан налог на доходы физических лиц с работников бухгалтерии и дирекции за отчетный период 70 68 7800 42.1 Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на выплату заработной платы в полном объеме 50 51 200100 42.2 Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на хозяйственные нужды 50 51 5000 43.1 Погашена задолженность перед работниками по заработной плате 70 50 185000 44.1 Выданы в подотчет секретарю Сидоровой С.С. денежные средства на хозяйственные нужды 71 50 5000 45.1 Депонирована не полученная в срок заработная плата 70 76 46000 46.1 Депонированная заработная плата возвращена на расчетный счет 51 50 46000 47.1 Секретарем Сидоровой С.С. приобретены канцелярские товары (в т.ч. НДС) для бухгалтерии и дирекции (к авансовому отчету приложен только кассовый чек) 26 71 2596 48.1 Неизрасходованная подотчетная сумма возвращена секретарем Сидоровой С.С. в кассу швейной фабрики 50 71 2404 49.1 Списаны общепроизводственные расходы на произвождство пиджаков 20А 25 115815,35 49.2 Списаны общепроизводственные расходы на производство брюк 20Б 25 66104,65 49.3 Списаны общехозяйственные расходы на производство пиджаков 20А 26 81359,56 49.4 Списаны общехозяйственные расходы на производство брюк 20Б 26 46438,11 50.1 Учтены затраты вспомогательного производства в себестоимости пиджаков 20А 23 29144,83 50.2 Учтены затраты вспомогательного производства в себестоимости брюк 20Б 23 16635,17 51.1 Выявлен окончательный производственный брак при пошиве пиджаков и списан по фактической себестоимости: 28 20А 6000 51.2 Выявлен окончательный производственный брак припо шиве брюк и списан по фактической себестоимости: 28 20Б 5500 52.1 Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования, пиджаки 10-4 28 2000 52.2 Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования,брюки 10-4 28 800 53.1 Определены и списаны окончательные потери от брака по пиджакам 91 28 4000 53.2 Определены и списаны окончательные потери от брака по брюкам 91 28 4700 54.1 Списана фактическая себестоимость готовых пиджаков 40А 20А 554306,35 54.2 Списана фактическая себестоимость готовых брюк 40Б 20Б 373399,5 55.1 Оприходованы на склад пиджаки по учетной цене, 96шт. 43А 40А 360000 55.2 Оприходованы на склад брюки по учетной цене,94 шт. 43Б 40Б 225600 56.1 Отражены расходы на упаковку готовой продукции 44 70 12000 57.1 Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции (без НДС) 90А 44 6700 57.2 Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции (без НДС) 90Б 44 3300 57.3 Списан НДС 68 19 1800 58.1 Отгружены покупателю ООО «Ромашка» пиджаки, 20шт на сумму 62 90А 177000 58.2 Отражен НДС, предявленый в сумме 90А 68 31860 58.3 Отгружены покупателю ООО «Ромашка» брюки, 20шт на сумму 62 90Б 88500 58.4 Отражен НДС, предявленый в сумме 90Б 68 15930 59.1 Учетная стоимость проданных покупателю ООО «Ромашка» пиджаков составила 90А 43А 75000 59.2 Учетная стоимость проданных покупателю ООО «Ромашка» брюк составила 90Б 43Б 48000 60.1 Списаны отклонения стоимости пиджаков, проданных покупателю ООО «Ромашка», от учетной цены 90А 40А 194306,35 60.2 Списаны отклонения стоимости брюк, проданных покупателю ООО «Ромашка», от учетной цены 90Б 40Б 147799,5 61.1 Акцептован счет транспортной компании за доставку готовой продукции покупателю ООО «Ромашка» 44 76 15000 61.2 Отражен НДС, предявленый в сумме 19 76 2700 61.3 Оплачен счет транспортной компании за доставку готовой продукции покупателю ООО «Ромашка» 76 51 17700 62.1 Готовая продукция была доставлена покупателю ООО «Ромашка» без повреждений, но с нарушением сроков поставки, предусмотренных договором.

Штрафные санкции признаны швейной фабрикой в сумме 91 62 35000 63.1 Произведен зачет суммы аванса от покупателя ООО «Ромашка» за проданную продукцию 62-2 62 55000 64.1 На расчетный счет швейной фабрики поступили денежные средства от покупателя ООО «Ромашка» в счет окончательного расчета за проданную продукцию 51 62 210500 65.1 Швейная фабрика по договору мены с ООО «Комета» приобретает 2 раскроечных ножа в обмен на собственную продукцию (5 пиджаков и 5 брюк). 08 60 50000 65.2 Учетная стоимость пиджаов по договору мены 90А 43А 18750 65.3 Учетная стоимость брюк по договору мены 90Б 43Б 12000 65.4 Выручка от товарообменной операции 62 90А 30000 65.5 Выручка от товарообменной операции 62 90Б 20000 65.6 Произведен зачет задолженности участников товарообменной операции 60 62 50000 66.1 Списаны коммерческие расходы на проданную продукцию 90А 44 15410 66.2 Списаны коммерческие расходы на проданную продукцию 90Б 44 7590 67.1 Признана должником ООО «Спектр» сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора 76 91 4425 68.1 На расчетный счет швейной фабрики поступила сумма аванса от покупателя 51 62 20 69.1 Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета 50 51 43000 70.1 Возмещен НДС 68 19 75905 70.2 Швейной фабрикой произведены расчеты с бюджетом по НДС 68 51 22000 71.1 С расчетного счета погашена в полном объеме кредиторская задолженность по зарплатным налогам (взносам) 69 51 56000 72.1 Определен и списан конечный финансовый результат от продажи пиджаков 99 90А 135026,35 72.2 Определен и списан конечный финансовый результат от продажи брюк 99 90Б 126119,5 73.1 Учтено имущество лизинга 001 450000 74.1 Списаны доходы по безвозмездно полученным ценностям 98 91 490000 75.1 Определен и списан конечный финансовый результат по прочим доходам и расходам 91 99 454746 Итого 10399564,3 2.Отражение на счетах.

Счет 01. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 770000 08 497280 01.В 50000 08 20500 770000 517780 50000 1237780 Счет 01В. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 01 50000 02 4166,67 91 45833,33 Счет 02. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 21000 01.В 4166,67 25 12500 23 3500 25 5000 21000 4166,67 21000 37833,33 Счет 04. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 80000 04.В 80000 Счет 04В. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 04 80000 05 666,67 91 79333,33 80000 80000 Счет 05. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 04.В 666,6 26 666,67 Счет 07. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 98 472000 08 472000 98 472000 08 472000 Счет 08. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 07 472000 01 497280 70 20000 69 5200 69 80 76 1000 01 20500 60 19500 98 18000 60 50000 585780 517780 68000 Счет 10-1. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 80000 15-1 144000 20А 120000 20А 432 20Б 104000 20Б 368 80000 144800 224000 800 Счет 10-2. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 30000 15-2 39000 20А 45000 20А 750 20Б 15000 20Б 250 30000 40000 60000 10000 Счет 10-3. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 15000 15-3 45000 20А 54000 20Б 6000 15000 45000 60000 Счет 10-4. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 28 2000 28 800 2800 2800 Счет 15-1. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 60 65600 10-1 144000 60 152000 16-1 85693,78 76 9676 94 2417,78 229693,78 229693,78 Счет 15-2. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 60 48500 10-2 39000 76 2124 16-2 11624 50624 50624 Счет 15-3. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 60 1920 10-3 45000 60 47600 16-3 5510,4 91 990,4 50510,4 50510,4 Счет 16-1. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 15-1 85693,78 20А 30604,92 20Б 55088,86 85693,78 85693,78 Счет 16-2. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 10000 15-2 11624 20А 706,09 20Б 917,91 10000 11624 1624 Счет 16-3. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 15-3 5510,4 20А 1377,6 20Б 4132,8 5510,4 5510,4 Счет 19. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 76-6 2250 68 1800 76 180 68 75905 60 3510 76 4320 76 2700 76 4320 76 8640 60 11808 60 345,6 60 27360 60 8730 60 8568 71 5220 71 1350 60 1800 60 1440 60 900 60 360 60 540 60 305 60 1080 76 2700 98426,6 77705 20721,6 Счет 20А. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 10-1 120000 10-1 432 10-2 45000 10-2 750 10-3 54000 28 6000 16-1 30604,92 40А 554306,35 16-2 706,09 16-3 1377,6 60 10000 70 70000 69 18200 69 280 25 115815,35 26 81359,56 23 29144,83 576488,35 561488,35 15000 Счет 20Б. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 10000 10-1 104000,00 10-1 368 10-2 15000,00 10-2 250 10-3 6000,00 28 5500 16-1 55088,86 40Б 373399,5 16-2 917,91 16-3 4132,80 60 8000,00 70 50000,00 69 13000,00 69 200,00 25 66104,65 26 46438,11 23 16635,17 10000 385517,50 379517,5 16000 Счет 23. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 76 15000 20А 29144,83 60 2000 20Б 16635,17 02 3500 70 20000 69 5200 69 80 45780 45780 Счет 25. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 76 12500 20А 115815,35 76 24000 20Б 66104,65 76 48000 71 29000 71 7500 71 500 60 5000 02 12500 02 5000 70 30000 69 7800 69 120 &amp ;#61497; &amp ;#61497; Счет 26. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 76 24000 20А 81359,56 60 3000 20Б 46438,11 60 1695 05 666,67 60 20000 70 60000 69 15600 69 240 71 2596 127797,67 127797,67 Счет 28. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 20А 6000 10-4 2000 20Б 5500 10-4 800 91 4000 91 4700 11500 11500 Счет 40А. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 20А 554306,35 90А 194306,35 43А 360000 554306,35 554306,35 Счет 40Б. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 20Б 373399,5 90Б 147799,5 43Б 225600 373399,5 373399,5 Счет 43А. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 40А 360000 90А 75000 90А 18750 360000 93750 266250 Счет 43Б. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 40Б 225600 90Б 48000 90Б 12000 225600 60000 165600 Счет 44. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 60 6000 90А 6700 70 12000 90Б 3300 76 15000 23000 33000 33000 Счет 50. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 86000 51 200100 71 40000 51 5000 73 60000 71 2404 70 185000 51 43000 71 5000 51 46000 86000 250504 336000 504 Счет 51. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 50 62-2 55000,00 76 1180,00 60 23010,00 62 210500,00 76 28320,00 50 46000,00 76 17700,00 62-2 20,00 76 28320,00 76 56640,00 60 179360,00 60 57230,00 76 11800,00 58-3 20,00 60 11800,00 60 9440,00 60 5900,00 60 2360,00 60 3540,00 60 2000,00 60 7080,00 50 200100,00 50 5000,00 76 17700,00 68 22000,00 69 56000,00 50 43000,00 50 511500 989480,00 22020 Счет 58. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 76 80000 51 20 280000 280000 Счет 60. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 51 23010 08 19500,00 51 179360 19 3510,00 51 57230 15-1 65600,00 51 11800 19 11808,00 51 9440 15-3 1920,00 51 5900 19 345,60 51 2360 15-1 152000,00 51 3540 19 27360,00 51 2000 15-2 48500,00 51 7080 19 8730,00 62 50000 15-3 47600,00 19 8568,00 76 9145,23 94 2417,78 20А 10000,00 19 1800,00 20Б 8000,00 19 1440,00 25 5000,00 19 900,00 23 2000,00 19 360,00 26 3000,00 19 540,00 26 1695,00 19 305,00 44 6000,00 19 1080,00 23 20000,00 26 20000,00 08 50000,00 351720 539124,61 351720 539124,61 Счет 62. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 20000,00 91 35000,00 91 129800,00 51 210500,00 90А 177000,00 60 50000,00 90Б 88500,00 62-2 55000,00 90А 30000,00 90Б 20000,00 465300 350500 465300 350500 Счет 62-2. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 62 55000 51 55000 51 20 55000 255000 20 Счет 68. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 22000 19 1800 70 2600 19 75905 70 9100 51 22000 70 3900 70 6500 70 2600 70 7800 90А 31860 90Б 15930 22000 99705 80290 2585 Счет 70. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 68 2600 08 20000 76 3000 91 5000 73 500 20А 70000 73 10000 20Б 50000 68 9100 25 30000 68 3900 23 20000 68 6500 26 60000 68 2600 69 10000 68 7800 76-4 46000 50 185000 44 12000 277000 277000 Счет 71. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 50 40000 25 29000 50 5000 19 5220 25 7500 19 1350 25 500 26 2596 50 2404 45000 48570 3570 Счет 73. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 50 60000 70 500 70 10000 60000 10500 60000 10500 Счет 76. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 51 1180 25 12500 51 28320 19 2250 51 17700 08 1000 51 28320 19 180 51 56640 25 24000 51 11800 19 4320 60 9145,23 23 15000 91 3397,26 19 2700 51 17700 26 24000 91 4425 19 4320 25 48000 19 8640 15-1 9676 15-2 2124 58-1 80000 70 3000 44 15000 19 2700 70 46000 178627,49 305410 178627,49 305410 Счет 80. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 150 150 150 150 Счет 84. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 10000 10000 10000 10000 Счет 90А. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 44 6700 62 177000 68 31860 62 30000 43А 75000 99 135026,35 40А 194306,35 43А 18750 44 15410 342026,35 342026,35 Счет 90Б. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 44 3300 62 88500 68 15930 62 20000 43Б 48000 99 126119,5 40Б 147799,5 43Б 12000 44 7590 234619,5 234619,5 Счет 91. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 70 5000 15-3 990,40 01.В 45833,33 76 3397,26 28 4000 62 129800,00 28 4700 98 490000,00 62 35000 76 4425,00 04 В 79333,33 99 454746 628612,66 628612,66 Счет 94. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 60 2417,78 15-1 2417,78 2417,78 2417,78 Счет 98. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 91 490000 07 472000 08 18000 490000 490000 Счет 99. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 8000 90А 135026,35 91 454746 90Б 126119,5 8000 261145,85 454746 201600,15 Счет 001. Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет  к/счет  Дт Кт 1920000 450000 2370000   Задание 3. Расчеты представлены в произвольной форме. 1.1. 708000/4*12=14750 14750*100/118=12500 1.2. 14750-12500=2250 4.1. 20000*0,26=5200 4.2. 20000*0,004=80 4.3. 20000*0,13=2600 7.1. 1180*100/118=1000 7.2. 1000*0,18=180 7.4. 23010*100/118=19500 7.5. 19500*0,18=3510 9.1. 28320*100/118=24000 9.2. 24000*0,18=4320 9.4. 17700*100/118=15000 9.5. 15000*0,18=2700 9.7. 28320*100/118=24000 9.8. 24000*0,18=4320 9.10. 56640*100/118=48000 9.11. 48000*0,18=8640 10.1. 77408*100/118=65600 11.1. 65600*0,18=11808 12.1. 2265,6*100/118=1920 13.1. 1920*0,18=345,6 14.1. 179360*100/118=152000 14.2. 152000*0,18=27360 14.4. 57230*100/118=48500 14.5. 48500*0,18=8730 15.1-15.2. Расчет транспортных расходов пропорционально стоимости материалов: Материалы Стоимость доля Транспортные расходы сумма,руб. Ткань шерстяная 217600 0,82 9676 Ткань подкладочная 48500 0,18 2124 Итого: 266100 1 11800 16.1. 56168*100/118=47600 16.2. 47600*0,18=8568 17.1. (152000+65600)/(82+100-2)*2=2417,78 17.3. (57320+2124)/(150-20)*20=9145,23 18.1. (1920+47600)/(700+15+35)*15=990,4 19.1. (98+82)*800=144000 19.3. 130*300=39000 19.5. (35+15+700)*60=45000 23.1. 20*0,2*31/365=3397,26 25.1. 150*800=120000 25.2. 150*300=45000 25.3. 900*60=54000 26.1. 130*800=104000 26.2. 50*300=15000 26.3. 100*60=6000 29.1. 34220*100/118=29000 29.2. 29000*0,18=5220 29.3. 8850*100/118=7500 29.4. 7500*0,18=1350 30.1. 11800*100/118=10000 30.2. 10000*0,18=1800 30.4. 9440*100/118=8000 30.5. 8000*0,18=1440 30.7. 5900*100/118=5000 30.8. 5000*0,18=900 30.10. 2360*100/118=2000 30.11. 2000*0,18=360 30.13. 3540*100/118=3000 30.14. 3000*0,18=540 30.16. 2000*100/118=1695 30.17. 1695*0,18=305 30.19. 7080*100/118=6000 30.20. 6000*0,18=1080 31.1. 30/6*3=150000 150000/12=12500 31.2. 70000/5*3=42000 42000/12=3500 31.3. 80000/10=8000 8000/12=666,67 31.4. 40/20*3=60000 60000/12=5000 33.1. 30/6=50000 33.2. 12500/6*2=4166,67 33.4. 50000-4166,67=45833,33 36.1 36.2. Расчеты возвратных отходов пропорционально отпущенным материалам.

Продукция Отпущено на производство, ткань шерстяная Доля Возврат Пиджаки 120000 0,54 432 Брюки 104000 0,46 368 Итого: 224000 1 800 36.3 36.4. Расчеты возвратных отходов пропорционально отпущенным материалам. Продукция Отпущено на производство, ткань подкладочная Доля Возврат Пиджаки 45000 0,75 750 Брюки 15000 0,25 250 Итого: 60000 1 1000 40.1.60000/6=10000 41.1. 70000*0,26=18200 41.2. 50000*0,26=13000 41.3. 30000*0,26=7800 41.4. 20000*0,26=5200 41.5. 60000*0,26=15600 41.6. 70000*0,004=280 41.7. 50000*0,004=200 41.8. 30000*0,004=120 41.9. 20000*0,004=80 41.10. 60000*0,004=240 41.11. 70000*0,13=9100 41.12. 50000*0,13=6500 41.13. 30000*0,13=3900 41.14. 20000*0,13=2600 41.15. 60000*0,13=7800 45.1. 200100-185000=15100 48.1. 5000-2596=2404 53.1. 6000-2000=4000 53.2. 5500-800=4700 57.1 57.2. Расчет расходов на рекламу пропорционально выручке Продукция Выручка Доля Коммерческие расходы Пиджаки 177000 0,67 6700 Брюки 88500 0,33 3300 Итого: 265500 1 10000 57.2. 10000*0,18=1800 58.2. 177000*0,18=31860 58.4. 88500*0,18=15930 59.1. 360000/96*20=75000 59.2.225600/94*20=48000 61.1. 17700*100/118=15000 61.2.15000*0,18=2700 64.1. (177000+88500)-55000=210500 65.2. 360000/96*5=18750 65.3. 225600/94*5=1200 65.4 65.5.Расчет выручки пропорционально себестоимости Продукция Себестоимость Доля Доход Пиджаки 554306,35 0,6 30000 Брюки 373399,5 0,4 20000 Итого: 927705,85 1 50000   66.1 66.2. Расчет коммерческих расходов пропорционально выручке Продукция Выручка Доля Коммерческие расходы Пиджаки 177000 0,67 15410 Брюки 88500 0,33 7590 Итого: 265500 1 23000 Расчет отклонений в стоимости материалов за март 2009 года. Показатели Ткань шерстяная по учетным ценам, руб. Отклонения в стоимости, руб. Средний % Фактическая себестоимость, руб. Остаток на начало 80000 - 38,2561518 80000 Поступило за месяц 144000 85693,78 229693,78 Всего 224000 85693,78 309693,78 Израсходовано на производство: 224000 85693,78 309693,78 Пиджак 120000 30604,92143 150604,9214 Брюки 104000 55088,85857 159088,8586 Показатели Ткань подкладочная по учетным ценам, руб. Отклонения в стоимости, руб. Средний % Фактическая себестоимость, руб. Остаток на начало 30000 -10000 2,35362319 20000 Поступило за месяц 39000 11624 50624 Всего 69000 1624 70624 Израсходовано на производство: 60000 1624 61624 Пиджак 45000 706,0869565 45706,08696 Брюки 15000 917,9130435 15917,91304 Показатели Фурнитура по учетным ценам, руб. Отклонения в стоимости, руб. Средний % Фактическая себестоимость, руб. Остаток на начало 15000 - 9,184 15000 Поступило за месяц 45000 5510,4 50510,4 Всего 60000 5510,4 65510,4 Израсходовано на производство: 60000 5510,4 65510,4 Пиджак 54000 1377,6 55377,6 Брюки 6000 4132,8 10132,8   Расчет распределения косвенных расходов за март 2009 года. Материальные затраты: Пиджаки 120000+45000+54000=219000 Брюки 104000+15000+6000=125000 Вид продукции База распределения, руб. Общехозяйственные расходы Общепроизводственные расходы % Сумма, руб. % Сумма, руб. Пиджаки 219000 63,663 81359,56317 63,6628 115815,3488 Брюки 125000 36,337 46438,10683 36,3372 66104,65116 Итого 344000 100 127797,67 100 181920 Вид продукции База распределения, руб. Общехозяйственные расходы Общепроизводственные расходы % Сумма, руб. % Сумма, руб. Пиджаки 219000 63,663 81359,56317 63,6628 115815,3488 Брюки 125000 36,337 46438,10683 36,3372 66104,65116 Итого 344000 100 127797,67 100 181920 Расчет фактической себестоимости пиджаков, руб. Статьи затрат НЗП на начало месяца Затраты за месяц НЗП на конец месяца Фактическая себестоимость выпущенной продукции Плановая себестоимость выпущенной продукции +/- отклонения Материалы 244506,61 Основная заработная плата рабочих 70000 Затраты вспомогательного производства 29144,83 Отчисления в фонды социального страхования 18480 Цеховые расходы 115815,35 Общезаводские расходы 81359,56 Прочие 10000 Итого 569306,35 15000 554306,35 360000 194306,35   Расчет фактической себестоимости брюк, руб. Статьи затрат НЗП на начало месяца Затраты за месяц НЗП на конец месяца Фактическая себестоимость выпущенной продукции Плановая себестоимость выпущенной продукции +/- отклонения Материалы 179021,57 Основная заработная плата рабочих 50000 Затраты вспомогательного производства 16635,17 Отчисления в фонды социального страхования 13200 Цеховые расходы 66104,65 Общезаводские расходы 46438,11 Прочие 8000 Итого 10000 379399,5 16000 373399,5 225600 147799,5 Расчет результатов от продажи (реализации) реализации продукции, руб. Показатель Пиджаки Брюки Итого Плановая себестоимость 93750 60000 153750 Отклонения (+/-) 194306,4 147799,5 342105,9 Фактическая себестоимость 288056,4 207799,5 495855,9 Внепроизводственные расходы 22110 10890 33000 Полная себестоимость 310166,4 218689,5 528855,9 НДС 31860 15930 47790 Итого по дебету счета продажи 342026,4 234619,5 576645,9 Выручка от реализации, включая НДС 207000 108500 315500 Итого по кредиту счета продажи 207000 108500 315500 Результат: прибыль (+), убыток (-) -135026,4 -126119,5 -261145,9   Ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета» с кредита счетов Сальдо на начало месяца 50 № хозяйственной операции Счета Итого 62.2 62 50 6.1 55000 55000 46.1 46000 46000 64.1 210500 210500 68.1 20 20 Итого 255000 210500 46000 511500 Сальдо на конец месяца 22020 Журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов № хозяйственной операции Счета Итого 76 60 58 50 68 69 7.3 1180 1180 7.6 23010 23010 9.3 28320 28320 9.6 17700 17700 9.9 28320 28320 9.12 56640 56640 14.3 179360 179360 14.6 57230 57230 15.3 11800 11800 22.1 20 20 30.3 11800 11800 30.6 9440 9440 30.9 5900 5900 30.12 2360 2360 30.15 3540 3540 30.18 2000 2000 30.21 7080 7080 42.1 200100 200100 42.2 5000 5000 61.3 17700 17700 69.1 43000 43000 70.2 22000 22000 71.1 56000 56000 Итого 161660 301720 20 248100 22000 56000 989480 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на _1 апреля 2009 г. КОДЫ Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) Организация ОАО ОРИОН по ОКПО 76734466 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 2463071309 Вид деятельности пошив одежды по ОКВЭД 1822 Организационно-правовая форма/форма собственности 60 16 Открытое акционерное общество по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: руб. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) г. Красноярск , ул. Новосибирская, дом 24 Дата утверждения Дата отправки (принятия) 24 апреля 2009 АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 1199947 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 68000 ИТОГО по разделу I 190 1267947 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 30 476450 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 30 13600 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 31000 готовая продукция и товары для перепродажи 214 431850 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 2360 20721 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 30000 в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 49500 в том числе покупатели и заказчики 241 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 1177640 22524 Прочие оборотные активы 270 280000 ИТОГО по разделу II 290 1510000 849195 БАЛАНС 300 1510000 2117142 ПАССИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 150 150 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 ( ) ( ) Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 10000 10000 Прибыль текущего периода 201600 ИТОГО по разделу III 490 1510000 1711600 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 405542 в том числе: поставщики и подрядчики 621 187404 задолженность перед персоналом организации 622 3570 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 задолженность по налогам и сборам 624 2585 прочие кредиторы 625 211983 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 405542 БАЛАНС 700 1510000 2117142 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 2370000 в том числе по лизингу 911 450000 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 Товары, принятые на комиссию 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 Износ жилищного фонда 970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 Нематериальные активы, полученные в пользование 990 Руководитель Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) « » 200 г. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 1 квартал 2009 г. КОДЫ Форма № 2 по ОКУД 0710002 Дата (год, месяц, число) Организация ОАО ОРИОН по ОКПО 76734466 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 2463071309 Вид деятельности по ОКВЭД 1822 Организационно-правовая форма/форма собственности открытое Акционерное общество 60 16 по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: руб./ руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 267710 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (495856) ( ) Валовая прибыль 029 (22146) Коммерческие расходы 030 (33000 ) ( ) Управленческие расходы 040 ( ) ( ) Прибыль (убыток) от продаж 050 (261146) Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 ( ) ( ) Доходы от участия в других организациях 080 Прочие доходы 090 628613 Прочие расходы 100 (173867) ( ) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 193600 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 ( ) ( ) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию.