Налоговый учет

СОДЕРЖАНИЕ Задания по расчету на добавленную стоимость 3 Задача 3 Задача 5 Задача 6 Задача 7 Задача 8 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 10 Задания по расчету на добавленную стоимость Задача 1 ООО «Промстройинвест» за январь реализовало следующую продукцию: - 12 тонн металлопроката по цене 50 000 руб. + НДС 18% за тонну; - 15 тонн чернового металла по цене 17 700 руб. за тонну включая НДС 18%; - 10 тонн метизов по цене 18 000 руб. + НДС 18% за тонну.

Фактическая себестоимость тонны металлопроката составляет 40 000 руб тонны чернового металла – 12 000 руб тонны метизов – 15 000 руб. Отразить операции бухгалтерскими проводками, определить налоговую базу и сумму налога по указанным операциям.Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить по данным операциям? Решение Фирма реализовала 12 тонн металлопроката по цене 50 000 руб общая стоимость 600 000 руб. НДС составит 0,18*600 000 = 100 800 руб. (сумма налога). Налоговая база – это цена продажи + НДС = 600 000 + 100 800 = 700 800 руб. Фактическая себестоимость тонны металлопроката 40 000 руб т.е. общая себестоимость металлопроката 40 000*12 = 480 000 руб. Исходя из предыдущих вычислений, сумма прибыли будет исчисляться как разница между стоимостью продажи металлопроката и его фактической себестоимостью 60 0 000 – 480 000 = 120 000 руб. Аналогично, 15 тонн чернового металла по цене 17 700 руб. за тонну включая НДС, составят налоговую базу 15*17 700 = 265 500 руб. Стоимость продажи товара руб. НДС составит руб. (сумма налога). Фактическая себестоимость тонны чернового металла 12 000 руб т.е. его общая себестоимость 12 000*15 = 180 000 руб. Прибыль будет исчисляться как разница между стоимостью продажи чернового металла и его фактической себестоимостью 2 25 000 – 180 000 = 45 000 руб. Реализовано 10 тонн метизов по цене 18 000 руб общая стоимость 180 000 руб. НДС составит 0,18*180 000 = 32 400 руб. (сумма налога). Налоговая база – это цена продажи + НДС = 180 000 + 32 400 = 212 400 руб. Фактическая себестоимость тонны метизов 15 000 руб т.е. общая себестоимость металлопроката 15 000*10 = 150 000 руб. Исходя из предыдущих вычислений, сумма прибыли будет исчисляться как разница между стоимостью продажи метизов и их фактической себестоимостью 180 000 – 150 000 = 30 000 руб. В строке 020 раздела III декларации по НДС организация покажет налоговую базу за товар и исчисленный НДС по нему. Стр. 180 – показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, начисленного за налоговый период.

Таблица 1 Бухгалтерские проводки № п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма 1 Отгружен метал лопрокат по фактической себестоимости 2 Отгружен черновой металл по фактической себестоимости 3 Отгружен метиз по фактической себестоимости 45 43 150 000 4 На расчетный счет поступили деньги от покупателей за металлопрокат, включая НДС 51 90-1 700 800 5 На расчетный счет поступили деньги от покупателей за металлопрокат, включая НДС 51 90-1 265 500 6 На расчетный счет поступили деньги от покупателей за метиз, включая НДС 51 90-7 Начислен НДС к уплате в бюджет (за металлопрокат) 90-8 Начислен НДС к уплате в бюджет (за черновой металл) 90-9 Начислен НДС к уплате в бюджет (за метиз) 90-10 Списывается фактическая себестоимость металлопроката 90-11 Списывается фактическая себестоимость чернового металла 90-2 45 180 00 12 Списывается фактическая себестоимость метиза 90-13 Определяется и списывается финансовый результат от продажи металлопроката 90-14 Определяется и списывается финансовый результат от продажи чернового металла 90-15 Определяется и списывается финансовый результат от продажи метиза 90-9 99 30 000 7 НДС перечислен в бюджет (за металлопрокат) 68 51 100 8 00 8 НДС перечислен в бюджет (за черновой металл) 68 51 40 500 9 НДС перечислен в бюджет (за метиз) 400 Задача 2 ООО «Овощи-фрукты» закупило у физических лиц в деревне «Простоквашино» партию свежего картофеля в количестве 1 000 килограммов по цене 5 рублей за килограмм.

Доставив картофель в Екатеринбург, «Овощи-фрукты» реализовали картофель супермаркету «Кировский» по цене 6,60 руб./килограмм.

Реализация картофеля облагается НДС по ставке 10% (п/п 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Отразить хозяйственные операции ООО «Овощи-фрукты» бухгалтерскими проводками, определить налоговую базу и сумму налога по указанным операциям.

Указать подлежащие заполнению разделы и строки декларации по НДС. Решение Фирма закупила картофель в количестве 1 000 килограммов по цене 5 рублей за килограмм, значит общая стоимость закупленного картофеля 1 000 * 5 = 5 000 руб. Реализовав картофель по цене 6,60 руб./кг фирма выручила 1 000 * 6,6 = 6 600 руб. (налоговая база). НДС составил руб. (сумма налога). Стоимость реализованного картофеля без НДС 6 600 – 600 = 6 000 руб. Сумма прибыли будет исчисляться следующим образом: сумма за реализованный картофель - стоимость покупки картофеля - начисленный НДС = 6 600 – 5 000 – 600 = 1 000 руб. В строке 030 (реализация товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%) раздела III декларации по НДС организация покажет налоговую базу за товар и исчисленный НД С по нему. Стр. 180 – показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, начисленного за налоговый период.

Таблица 2 Бухгалтерские проводки № п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма 1 Оплачен картофель 2 Оприходованы оплаченные продукты в кладовую 3 Списание продуктов на реализацию без НДС 4 Продажная цена с НДС 62 46 6 600 5 НДС от выручки 46 68 60 0 6 Финансовый результат (прибыль) 46 80 1 000 Задача 3 ООО «Авто-лайнер» занимается транспортными перевозками груза по маршруту Екатеринбург – Москва - Екатеринбург.

Стоимость доставки 1 тонны груза в одну сторону составляет 3 000 руб. + НДС 18%. За февраль 2006 года из Екатеринбурга в Москву доставлено 75 тонн, а из Москвы в Екатеринбург – 8 3 тонны.

Отразить в бухгалтерском учете «Авто-лайнера» формирование налогооблагаемой базы по НДС и суммы налога.

Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить по приведенным операциям? Решение Из Екатеринбурга в Москву доставлено 75 тонн груза, а из Москвы в Екатеринбург – 83 тонны по цене 3 000 руб. за тонну, значит, общая стоимость перевозок составила ( 75 + 83)* 3 000 = 474 000 руб. НДС составил руб. (сумма налога). Налогооблагаемая база составила 474 000 + 85 320 = 559 320 руб. В строке 020 раздела III декларации по НДС организация покажет налоговую базу за товар и исчисленный НДС по нему. Стр. 180 – показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, начисленного за налоговый период.

Задача 4 15 марта 2006 года ООО «Тандем» получило предварительную оплату под п редстоящую поставку продукции от ООО «Арктика» в размере 150000 руб. в том числе НДС 18%. Отгрузку продукции «Тандем» произвел 04 апреля на сумму 20 руб. в том числе НДС 18%. Сформировать в бухгалтерском учете ООО «Тандем» сумму НДС к уплате в бюджет и к налоговому вычету по приведенным операциям.

Указать разделы и строки декларации по НДС, подлежащие заполнению при заданном условии.

Решение Сумма НДС, принятого к вычету с перечисленного аванса, составила руб. В а преле поставщик отгрузил всю партию товара в адрес покупателя.

В декларации по НДС суммы налоговых вычетов и восстановленного НДС отражают следующим образом: сумма принятого к вычету НДС с аванса в размере руб. – в строке 150 раздела 3; сумма предъявленного к вычету НДС со всей стоимости приобретенных товаров – руб. – в строке 130 раздела 3; сумма «авансового» НДС, восстановленного на дату предъявления к вычету НДС со стоимости приобретений, в размере 22 881,36 руб. – в строках 090 и 110 раздела 3. Задача 5 31 марта 2006 года ООО «Марта», арендующее у администрации Кировского района помещение, акцептовала счета за аренду помещения в марте 2006 года на сумму 15 000 руб. + НДС 18% и 04 апреля перечислило соответствующие суммы арендной платы администрации Кировского района и НДС в бюджет.

Оформить хозяйственные операции О ОО «Марта» бухгалтерскими проводками и сформировать сумму НДС к уплате в бюджет и к налоговому вычету.

Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить согласно вышеуказанным данным? Решение Сумма НДС составит руб. Арендная плата с учетом НДС составит 15 000 + 2 700 = 17 700 руб. Таблица 3 Бухгалтерские проводки № п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма 1 Начислена арендная плата за месяц 26 76 15 000 2 Начислен НДС с арендной платы 19 68 2 700 3 Перечислена арендная плата за месяц 76 51 15 000 4 Перечислен в бюджет НДС (исполнены обязанности налогового агента) 68 51 2 700 5 Принята к вычету НДС на основании счета, выписанного арендатором (эта сумма отражается в разделе «Налоговые вычеты» строка 260) 68 19 2 700 В строке 0 20 раздела III декларации по НДС организация покажет налоговую базу за товар и исчисленный НДС по нему. Стр. 180 – показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, начисленного за налоговый период.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Налоговый Кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998); 2. Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000); 3. Закон Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»; 4. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; 5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н; 6. Положение по бухгалтерскому учету « Учет основных средств» ПБУ 6/01, утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н; 7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утверждено приказом Минфина России от 19.11.2005г. № 114н; 8. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н; 9. «Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, на логу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения», Приказ Минфина РФ от 28.12.2005г. № 163н; 10. «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций, Приказ МНС РФ от 11.11.2003 № БГ-3-02/614; 11. «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущес тво организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению», Приказ МНС РФ от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224; 12. Практическая налоговая энциклопедия (под ред. А.В. Брызгалина) Том 1-15.