Реферат Курсовая Конспект
Анализ фондов стимулирования работников - раздел Экономика, Анализ и планирование показателей по труду и заработной плате торгового предприятия В Системе Экономических Параметров, Характеризующих Торговую ...
|
В системе экономических параметров, характеризующих торговую деятельность, фонд заработной платы играет особую роль, отражая наиболее значительную часть расходов предприятия, связанных с оплатой труда персонала. Поэтому анализ обоснованности формирования и эффективности использования средств фонда заработной платы имеет важнейшее значение для предприятия. Экономический анализ расходов на оплату труда работников предприятия включает следующие аспекты:
• определение динамических и структурных изменений доли фонда заработной платы в товарообороте и издержках обращения, а также оценка характера этих изменений;
• изучение соотношения динамики трудовых показателей и выявление причин роста или снижения уровня фонда заработной платы по отношению к товарообороту;
• расчет величины абсолютной и относительной экономии или перерасхода средств фонда заработной платы;
• установление количественной степени влияния различных факторов на изменение объема фонда заработной платы;
• определение уровня эффективности использования фонда заработной платы во взаимосвязи с основными результативными показателями торговой деятельности;
• изучение размера и динамики средней заработной платы в целом
по предприятию и в разрезе основных групп работников;
• выявление поэлементного состава и структуры фонда заработной платы;
• определение общей величины затрат работодателя на трудовые ресурсы.
Анализ фонда заработной платы начинается с оценки того положения, которое данный показатель занимает как в текущих издержках обращения предприятия, так и в общей совокупности средств, связанных с оплатой труда работников (табл. 2.12).
Таблица 2.12
Показатели оплаты труда работников торгового предприятия
ООО «Альянс-83»
Показатели | 2007год | 2008 год | Отклонение | 2008 год в % к 2007 |
1 . Розничный товарооборот, тыс. руб. | 116.2 | |||
2. Издержки обращения, тыс. руб. | 115.5 | |||
3. Расходы на оплату труда работников - всего, тыс. руб., в том числе: | 111.1 | |||
3.1. фонд заработной платы в составе издержек обращения, тыс. руб. | 109.6 | |||
3.2. Выплаты за счет чистой прибыли | 121.1 | |||
4. Чистая прибыль, тыс. руб. | 138.2 | |||
5. Удельный вес фонда заработной платы в общих расходах по оплате труда, % | 86.8 | 85.7 | -1.2 | - |
6. Удельный вес фонда заработной платы в издержках обращения, % | 61.7 | 58.5 | -3.1 | - |
7. Удельный вес прочих выплат из чистой прибыли, % | 38.2 | 33.5 | -4.7 | - |
8. Уровень фонда заработной платы в товарообороте, % | 11.2 | 10.6 | -0.6 | - |
Данные табл. 2.12 свидетельствуют, что фонд заработной платы предприятия за отчетный год возрос на 9,6 % при росте издержек
обращения на 15,5 %. Такое соотношение динамики показателей привело к понижению доли трудовых затрат в текущих расходах на 3,2 % (58,5 – 61,7). Всесторонняя оценка этого изменения требует, во-первых, дополнительного анализа сдвигов в структуре других издержек и, во-вторых, рассмотрения самого факта роста объема фонда заработной платы. С одной стороны, рост фонда является фактором снижения прибыли от продажи, а с другой (учитывая низкий уровень оплаты труда работников торговли) - такое увеличение можно оценивать позитивно, поскольку оно отражает повышение совокупной заработной платы работников, которая в большей степени выполняет свои воспроизводственную и стимулирующую функции.
Удельный вес фонда заработной платы в общем объеме средств на оплату труда работников в отчетном году составляет 85,7 %, что на 1,1 % ниже, чем аналогичный показатель прошлого года. Это снижение означает повышение доли прочих дополнительных выплат и одновременно свидетельствует о возможном росте прибыли (как основном источнике этих выплат), а значит, об укреплении экономических позиций предприятия, позволяющих направлять больше средств на оказание социальных услуг своим работникам. Важнейшей характеристикой эффективности использования средств фонда заработной платы является его уровень в процентном отношении к товарообороту. На анализируемом предприятии значение этого показателя понизилось на 0,6 % к товарообороту (10,6 – 11,2), что свидетельствует о рациональном расходовании фонда заработной платы. Выявление причин этой положительной тенденции требует более глубокой оценки соотношения индексов изменения показателей по труду в их взаимосвязи не только друг с другом, но и с товарооборотом, который в данном контексте рассматривается как результат торговой деятельности совокупных трудовых ресурсов (табл. 2.13).
Таблица 2.13
Показатели по труду и заработной плате ООО «Альянс-83»
Показатели | год | год | Отклонение (+;-) | 2008 год в % к 2007 |
1 . Товарооборот, тыс. руб. | 116.2 | |||
2. Фонд заработной платы, тыс. руб. | 109.6 | |||
3. Уровень фонда заработной платы в % к товарообороту | 11.2 | 10.6 | -0.6 | 94.4 |
4. Численность работников, чел. | 105.7 | |||
5. Производительность труда (выработка) в расчете на одного работника, тыс. руб. | 1443.3 | 1585.8 | 142.6 | 109.9 |
6. Производительность труда в сопоставимых ценах, тыс. руб. | 1443.3 | 1361.2 | -82.0 | 94.3 |
7. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб. | 162.0 | 168.0 | 6.0 | 103.7 |
8. коэффициент соотношения темпа роста производительности труда и средней заработной платы, коэфф | - | 2.667 | - | - |
9. Расходы на оплату труда работников - всего, тыс. руб. | 111.1 | |||
10.расходы на оплату труда на одного работника | 186.5 | 196.1 | 9.6 | 105.1 |
11. Коэффициент соотношения выработки в сопоставимых ценах и средней заработной платы | - | -1.534 | - | - |
12. Коэффициент соотношения выработки в сопоставимых ценах и расходов на оплату труда на одного работника | - | -1.108 | - | - |
В ходе анализа необходимо учитывать, что повышение эффективности использования трудового потенциала предприятия может быть достигнуто, если индекс фонда заработной платы растет медленнее индекса товарооборота, но быстрее индекса численности, а индекс увеличения выработки превосходит индекс средней заработной платы одного среднесписочного работника.
Оценка информации, представленной в табл. 2.13, свидетельствует, что на предприятии сложилось рациональное соотношение динамики показателей: фонд заработной платы возрастал медленнее, чем увеличивался товарооборот, а рост средней заработной платы отставал от повышения выработки (но значение коэффициента соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы составило 2,667 при нормальном в 1,2. то есть предприятие не доплачивает своим работникам, возможно, поэтому коэффициент соотношения производительности труда в сопоставимых ценах и средней заработной платы отрицателен за счет отрицательного прироста выработки в сопоставимых ценах):
1,096 < 1,162 и 1,037 < 1,099.
Отстающие темпы роста расходов на оплату труда (109,6 %) по сравнению с динамикой объема деятельности (116,2 %) привели к понижению уровня фонда заработной платы по отношению к товарообороту на 0,6 % (10,6 – 11,2). Снижение этого показателя рассматривается как положительное явление, поскольку означает снижение удельных затрат по оплате труда на единицу товарооборота и наличие абсолютной и относительной экономии средств по заработной плате (снижение уровня фонда заработной платы ведет к экономии средств).
Абсолютная сумма экономии (перерасхода) средств по оплате труда (Фа6с) определяется как разность между величиной фонда заработной платы отчетного (Фотч) и прошлого года (Ф6аэ):
тыс. руб.
Показатель перерасхода средств, составивший 546 тыс. руб., дает представление только об абсолютном увеличении размера фонда заработной платы, но не отражает результативности этого изменения, что вызывает необходимость определения относительного значения перерасхода средств посредством исключения влияния товарооборота на изменение величины расходов на заработную плату.
Относительная сумма перерасхода, или экономии средств по заработной плате (Э (П)), может быть рассчитана с помощью следующих способов:
Э (Я) = ((Уотч - Убаз) х Тотч) / 100 %,
или Э (77) = Фотч - ((У6аз х Тотч) / 100 %),
или Э (Я) = Фотч - (Фбаз х Ит),
где Уотч и Убаз — уровни фонда заработной платы в процентах к товарообороту отчетного и прошлого годов, %; Тотч — товарооборот отчетного года, тыс. руб.; Фотч и Ф6аз — фонд заработной платы отчетного и прошлого года, тыс. руб.; Ит — индекс роста товарооборота отчетного года по сравнению с прошлым годом.
Э (П) = ((10,6 – 11,2) х 58676) / 100 = - 0,6 * 58676 / 100 = - 370,2 тыс. руб.,
Э (П) = 6216 - ((11,2 х58676) / 100) = - 370,2 тыс. руб.,
Э (П) = 6216 - (5670 х 1,162) = - 370,2 тыс. руб.
Некоторая возможная разница результатов обусловлена способом расчета.
Аналогичный показатель может быть рассчитан на основе формулы, учитывающей соотношение изменения темпов прироста средней заработной платы () и производительности труда ():
Э (П) - ((() х Убаз) / (100 + Ппт)) х Тотч,
Э(П) = (((3,7– 9,9)х11,2)/(100 + 9,9))х58676/100 = 0,63185 х 58676 /100=
= - 370,7 тыс. руб.
Таким образом, в связи с тем, что рост средней заработной платы не превышает динамику производительности труда, на предприятии имеет место относительная экономия средств по оплате труда в объеме 370,2 тыс. руб. При обратном соотношении темпов роста показателей предприятие получило бы перерасход средств, то есть обеспечило бы повышение трудовых затрат (а значит, издержек обращения) за счет понижения производительности труда. Именно поэтому фактор опережающего роста выработки всегда рассматривается в качестве важнейшего направления снижения затратности торгового процесса, увеличения прибыли и повышения эффективности хозяйственной деятельности.
Важное значение имеет факторный анализ фонда заработной платы. Он позволяет выявить и количественно оценить степень влияния на изменение абсолютной величины этого показателя таких факторов, как численность работников, их средняя заработная плата, объем товарооборота и производительность труда. Аналитические расчеты проводятся последовательно на основе формул, отражающих взаимосвязь и взаимозависимость показателей по труду в прошлом и отчетном периоде:
Ф = Ч х 3,
Ф = (Т/ ПТ) хЗ,
где Ф — фонд заработной платы, тыс. руб.; Ч — численность работников предприятия, чел.; Т — товарооборот, тыс. руб.; ПТ — производительность труда работников, тыс. руб.; 3 — средняя заработная плата одного работника, тыс. руб.
На анализируемом предприятии рост фонда заработной платы в отчетном году по сравнению с прошлым годом составил 546 тыс. руб. (6216 – 5670). Для определения степени воздействия изменения средней заработной платы и численности работников на увеличение фонда заработной платы целесообразно использовать способ абсолютных разниц:
= (Чот - Ч6аз) х 36аз = 2 х 162,0 = 324,0 тыс. руб.,
= (Зотч – Збаз) х Чотч = 6,0 х 37 = 222,0 тыс. руб.
Произведенные расчеты позволяют сделать следующие выводы: рост численности работников предприятия на 2 чел. привел к возрастанию фонда заработной платы на 324 тыс. руб., а повышение средней заработной платы одного среднесписочного работника явилось фактором увеличения фонда оплаты труда на 222 тыс. руб. Итоговое общее влияние двух факторов составило 546 тыс. руб. (324+222), то есть разницу между показателями прошлого и отчетного года.
Факторный анализ фонда заработной платы под влиянием изменения товарооборота, выработки и средней заработной платы одного работника производится методом цепной подстановки путем последовательной замены сначала количественных факторов базисного периода на аналогичные параметры отчетного года:
Ф6аз = (50514 / 1443,3) х 162,0 = 5670 тыс. руб.,
Фрасч (1) = (58676 / 1443,3) х 162,0 = 6586,2 тыс. руб.,
Фрасч (2) = (58676 / 1443,3) х 168,0 = 6830,1 тыс. руб.,
Фотч = (58676 / 1585,8) х 168,0 = 6216 тыс. руб.
По результатам проведенных расчетов определяем влияние факторов на изменение фонда заработной платы:
• рост товарооборота вызвал увеличение фонда заработной платы на 916,2 тыс. руб.:
6586,2 – 5670 = 916,2 тыс. руб.;
• повышение средней заработной платы явилось фактором роста фонда заработной платы в размере 243,9 тыс. руб.:
6830,1 – 6586,2 = 243,9 тыс. руб.;
• увеличение выработки способствовало снижению расходов по заработной плате на 614,1 тыс. руб.:
6216 – 6830,1 = - 614,1 тыс. руб.
Совокупная степень влияния всех факторов равна 546 тыс. руб. (916,2 + 243,9 – 614,1), что соответствует величине абсолютного прироста фонда заработной платы (6216 – 5670), то есть расчеты выполнены верно.
Отметим, что проведенные расчеты позволяют углубить аналитическую оценку эффективности использования средств на оплату труда работников торгового предприятия.
Во-первых, влияние факторов выработки и средней заработной платы должно рассматриваться с учетом их взаимосвязи и взаимозависимости. Так, если размер снижения фонда заработной платы под влиянием производительности труда выше роста этого фонда под влиянием средней заработной платы, то на предприятии имеет место относительная экономия расходов по оплате труда на каждый рубль выработки. На анализируемом торговом предприятии именно такая ситуация: размер влияния фактора средней заработной платы (243,9 тыс. руб.) ниже, чем значение влияния фактора выработки (614,1 тыс. руб.), и это привело к рассчитанной выше экономии средств по оплате труда (370,2 тыс. руб.). Во-вторых, важно подчеркнуть необходимость соблюдения оптимального соотношения динамики показателей, при котором на предприятии должна расти не только выработка, как главный фактор экономии средств, но и средняя заработная плата, так как обоснованное ее повышение отражается на качестве труда работников, ведет к улучшению обслуживания, росту товарооборота, а следовательно, и производительности труда.
В-третьих, при аналитических расчетах зависимость между фондом заработной платы и товарооборотом обычно рассматривается как прямопропорциональная, то есть по мере роста товарооборота увеличиваются расходы на оплату труда, что верно лишь в случае применения сдельных форм оплаты труда работников, когда формирование фонда заработной платы непосредственно связано с объемом выполненных работ по сдельным расценкам. Однако в связи с отсутствием развитой системы нормирования труда в торговле, оплата большинства работников осуществляется в основном на базе повременно-премиальной системы, при которой только переменная часть фонда напрямую связана с ростом товарооборота, а зависимость постоянной части (ставки, оклады) достаточно условна. Факторный анализ фонда заработной платы сопровождается оценкой эффективности использования средств, израсходованных на оплату труда. Такая оценка производится на основе определения показателей, характеризующих уровень использования затрат в их взаимосвязи с товарооборотом и прибылью, рост которых ведет к повышению отдачи средств по оплате труда, а увеличение фонда заработной платы является фактором ее снижения.
В процессе анализа рассчитывается коэффициент стимулирования товарооборота, характеризующий объем оборота на единицу фонда заработной платы, и коэффициент стимулирования прибыли (рентабельность живого труда), отражающий ее величину в расчете на единицу фонда заработной платы:
Кст = Т/Ф;
Ксп=П/Ф,
где Кст — коэффициент стимулирования товарооборота (или коэффициент зарплатоотдачи); Т - товарооборот торгового предприятия, тыс. руб.; Ф — фонд заработной платы, тыс. руб.; К— коэффициент стимулирования прибыли (или коэффициент рентабельности живого труда); П — чистая прибыль, тыс. руб. Рост значения этих коэффициентов свидетельствует о повышении экономической отдачи средств на оплату труда, но поскольку их изменение может быть разнонаправленным и иметь различную интенсивность, рассчитывается интегральный показатель, который дает общую оценку эффективности использования фонда заработной платы (Эф):
Таблица 2.14
Показатели эффективности использования фонда заработной платы торгового предприятия ООО «Альянс-83»
Показатели | 2007 год | 2008 год | 2008 год в % к 2007 |
1 . Товарооборот, тыс. руб. | 116.2 | ||
2. Фонд заработной платы, тыс. руб. | 109.6 | ||
3. Прибыль, тыс. руб. | 138.2 | ||
4. Среднесписочная численность работников, чел. | 105.7 | ||
5. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб. | 103.7 | ||
6. Производительность труда работников, тыс. руб. | 1443.3 | 1585.8 | 109.9 |
7. Коэффициент стимулирования товарооборота, руб. | 8.909 | 9.440 | 106.0 |
8. Коэффициент стимулирования прибыли, руб. | 0.517 | 0.651 | 126.0 |
9. Интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы | 2.145 | 2.48 | 115.6 |
Значения показателей, представленных в табл. 2.14, свидетельствуют о высокой экономической отдаче средств, израсходованных на оплату труда работников предприятия. За отчетный год в сравнении с прошлым годом коэффициент стимулирования товарооборота повысился на 6,0 %, что означает повышение на 53 копейки (9,44 – 8,909) товарооборота, приходящегося на 1 руб. фонда заработной платы. Существенный рост коэффициента стимулирования прибыли (126,0 %) обобщающий интегральный показатель эффективности вырос уже на 15,6 %. В целом все изменения с учетом сложившегося рационального соотношения темпов роста выработки (109,9 %) и средней заработной платы (103,7 %) необходимо оценивать как положительные, требующие принятия соответствующих мер по сохранению и повышению эффективности использования трудового потенциала предприятия.
Анализ фонда заработной платы включает изучение его состава по таким элементам, как тарифные ставки и оклады, сдельные расценки, доплаты и надбавки, текущее и годовое премирование, иные выплаты. Такая информация может анализироваться в абсолютных и относительных показателях за ряд лет по определенным периодам (год, квартал, месяц). Выявленные изменения оцениваются с точки зрения эффективности системы материального стимулирования, а также с позиции соответствия кадровой политике предприятия. Важное значение имеет контроль над обоснованностью тех или иных выплат.
Таблица 2.15
Структура фонда заработной платы по основным элементам (в %)
Показатели | 2007 год | 2008 год | Отклонение |
1 . Оплата за отработанное время (по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам) - всего | 55.2 | 56.3 | 1.1 |
в том числе доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера | 7.7 | 9.2 | 1.5 |
2. Оплата за неотработанное время | 8.2 | 7.7 | -0.5 |
3. Текущие премии | 16.2 | 17.1 | 0.9 |
4. Премии по итогам работы за год и иные вознаграждения | 6.4 | 6.5 | 0.1 |
5. Прочие выплаты | 12.4 | -1.6 | |
Итого | - |
Оценка изменений структуры фонда заработной платы показывает, что при повышении доли оплаты за отработанное время на 1,1 % удельный вес доплат и надбавок возрос на 1,5 %. Значит, требуется выявить причины этого роста и детально проанализировать обоснованность стимулирующих и компенсационных выплат по каждому работнику. Положительным аспектом изменений отчетного года в сравнении с прошлым является повышение доли текущего и годового премирования, так как это свидетельствует об увеличении переменной части заработной платы и усилении ее стимулирующего значения.
Завершается анализ расходов, связанных с оплатой труда работников, изучением общей величины затрат работодателя по использованию трудовых ресурсов. В состав таких затрат включаются:
• фонд заработной платы как элемент издержек обращения;
• фонд потребления;
• дополнительные затраты, обусловленные использованием наемного труда, к которым относятся расходы на питание, профессиональное обучение, социально-культурное обслуживание работников предприятия, единовременные выплаты, страховые платежи (кроме обязательных) и другие расходы социального характера;
• налоги, относимые в соответствии с действующим законодательством на затраты труда (единый социальный налог и др.).
В процессе анализа не только определяется общая величина затрат работодателя, но и рассчитывается их доля в объеме реализации товаров, а также сумма затрат, приходящаяся на одного среднесписочного работника предприятия.
Таблица 2.16
Затраты работодателя по использованию трудовых ресурсов
ООО «Альянс-83»
Показатели | 2007 год | 2008 год | 2008 год в % к 2007 |
1 . Фонд заработной платы (в составе издержек обращения), тыс. руб. | 109.6 | ||
2. Дополнительные расходы из чистой прибыли, связанные с использованием наемного труда, тыс. руб. | 121.1 | ||
3. Налоги, относимые к затратам труда, тыс. руб. | 109.6 | ||
4. Общая сумма затрат работодателя на рабочую силу, тыс. руб. (п.1 + п. 2 + п. 3 + п.4) | 110.9 | ||
5. Численность работников, чел. | 105.7 | ||
6. Затраты работодателя в расчете на одного среднесписочного работника, тыс. руб. | 228.7 | 239.8 | 104.9 |
7. Товарооборот, тыс. руб. | 116.2 | ||
8. Доля затрат работодателя в товарообороте, % | 15.84 | 15.12 | 95.4 |
9. Валовой доход, тыс. руб. | 121.0 | ||
10. Доля затрат работодателя в валовом доходе, % | 66.0 | 60.5 | 91.6 |
Приведенные в табл. 2.16 данные показывают, что, если в прошлом году один работник обходился работодателю в среднем в 8003,0 тыс. руб., то в отчетном году эта сумма возросла до 8872 тыс. руб. Увеличение общих затрат связано с ростом всех составляющих, но наиболее интенсивно повысились выплаты из чистой прибыли (121,1 % при динамике всех затрат 110,9 %), что свидетельствует о стремлении работодателя увеличивать объем и расширять спектр социальных услуг работникам в целях развития трудового коллектива и стабилизации кадрового состава.
В качестве обобщающей оценки эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия могут быть использованы следующие комплексные показатели:
1. Показатель эффективности финансово - хозяйственной деятельности предприятия, который рассчитывается по формуле:
,
где Эфд – показатель эффективности финансово-хозяйственной деятельности;
ВП – сумма прибыли от финансово-хозяйственной деятельности;
ФЗП – средства на оплату труда;
ОС – среднегодовая стоимость оборотных средств;
ОФ – среднегодовая стоимость основных средств;
2. Показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия можно рассчитать по формуле:
где Эитп – показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия;
РТО – розничный товарооборот.
3. Показатель оценки трудовой деятельности:
4. Интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности:
;
где – интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности.
Таблица 2.17
Обобщающая оценка экономической эффективности хозяйственной деятельности и финансовой независимости предприятия ООО «Альянс-83».
Показатели | 2007 год | 2008 год | 2007 год в % к 2008 |
1. Показатель эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия | 0.272 | 0.341 | 125.7 |
2. Показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия | 4.644 | 4.904 | 105.6 |
3. Показатель оценки трудовой деятельности | 8.909 | 9.440 | 106.0 |
4. Интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности | 2.24 | 2.51 | 112.1 |
5. Коэффициент концентрации собственного капитала (СК/АК) | 0.540 | 0.624 | 115.6 |
6. Коэффициент финансовой зависимости (ЗК/СК),(ЗК=АК-СК) | 0.85 | 0.60 | 70.7 |
Из данных таблицы 2.17 можно сделать следующие выводы:
эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия возросла на 25,7%;
эффективность использования торгового потенциала выросла на 5,6%;
эффективность трудовой деятельности, в части расходов на оплату труда, превысила прошлый показатель на 6%;
В общем, экономическая эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия возросла на 12,1%;
Финансовая зависимость снижается, так как доля собственного капитала в авансированном капитале стала больше на 8,4% (62,4% против 54,0%).
В планируемом году необходимо обеспечить превышение роста товарооборота над фондом оплаты труда, а темп роста фонда оплаты труда, в свою очередь, должен превышать рост численности работников.
– Конец работы –
Эта тема принадлежит разделу:
На сайте allrefs.net читайте: "Анализ и планирование показателей по труду и заработной плате торгового предприятия"
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Анализ фондов стимулирования работников
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Твитнуть |
Новости и инфо для студентов