Для анализа производства и реализации предприятием продукции в индивидуальном задании определены: ассортимент продукции, плановые и фактические объемы производства и реализации продукции каждого наименования с разбивкой по кварталам отчетного года.
Анализ производства и реализации продукции начинается с оценки степени соответствия фактических значений показателей объемов производства и реализации продукции планировавшимся (степени выполнения плана по соответствующим показателям). Такая оценка осуществляется с использованием абсолютных и относительных сравнений. Абсолютное сравнение позволяет применительно к данной конкретной задаче ответить на вопросы: на какую величину и в какую сторону отклоняются фактические значения показателей от плановых. Абсолютное сравнение осуществляется нахождением разности между фактическими и плановыми значениями соответствующих показателей. Все рассчитанные абсолютные отклонения в зависимости от направления будут иметь соответствующий знак - минус или плюс; как вариант, абсолютное отклонение может равняться нулю. Относительное сравнение позволяет оценить степень выполнения плановых заданий и ответить на вопрос: во сколько раз фактические значения показателей больше или меньше плановых. Осуществляется относительное сравнение нахождением частного от деления фактических значений показателей на плановые с представлением результата в процентах.
Абсолютное и относительное сравнения фактических значений показателей объемов производства и реализации продукции с плановыми должно быть выполнено за год в целом по всем видам продукции предприятия, а также в разрезе отдельных наименований продукции и отдельных кварталов года.
Следующая за оценкой выполнения плана по объему производства и реализации продукции задача - анализ динамики производства и реализации. С использованием поквартальных фактических значений показателей объемов производства и реализации продукции - как по предприятию в целом, так и по каждому наименованию продукции в отдельности - в курсовой работе должны быть рассчитаны: абсолютные отклонения значений каждого (кроме первого) квартала от значений предшествующего квартала и относительные отклонения, представляющие не что иное, как цепные темпы роста показателя, рассчитываемые как отношение его значения в рассматриваемом квартале года к значению предыдущего квартала.
При наличии возможности (однородность данных) в курсовой работе рассчитываются среднегодовые темы роста объемов производства и реализации продукции с использованием данных о производстве и реализации продукции по кварталам отчетного года. Для расчета среднегодовых темпов роста используется формула средней геометрической:
(1)
Тр - среднегодовой темп роста показателя, %;
Тр1 , Тр2, Тр3 - цепные темпы роста показателя во 2, 3, 4
кварталах года, соответственно, %.
Результаты абсолютных и относительных сравнений, произведенных в ходе оценки выполнения плана и динамики показателей производства и реализации продукции по всем видам продукции вместе взятым и по каждому виду в отдельностисводятся в таблицы, аналогичные табл.1, составленной для объема производства продукции по предприятию в целом.
Анализ производства и реализации продукции должен сопровождаться построением графиков, отражающих динамику плановых и фактических объемных показателей деятельности предприятия по кварталам отчетного года. Для наглядности рекомендуется строить совмещенные в одной координатной системе графики, например, совмещенные графики динамики объемов производства и реализации конкретного товара, совмещенные графики плановых и фактических объемов производства продукции по предприятию в целом и другие. Вопросы построения и совмещения графиков динамики объемных показателей как в целом по предприятию, так и по отдельным наименованиям продукции решаются студентами самостоятельно, исходя из необходимости обеспечения наглядности как динамики изменения отдельного показателя, так и взаимосвязей изменения нескольких показателей.
Оценка выполнения плана и динамики объема производства продукции за отчетный год
Таблица 1
N п/п | Показатели | Отчет ный год | Кварталы отчетного года | |||
I | II | III | IV | |||
Объем производства, т. руб.: | ||||||
- плановый | ||||||
-фактический Абсолютные отклонения | ||||||
фактических значений показателей от плановых, т. руб Степень выполнения плана, % | ||||||
Абсолютные отклонения | ||||||
значений фактического объема | ||||||
производства от соответствующих | ||||||
значений предшествующего | ||||||
периода, т. руб. Цепные темпы роста объема производства, % |
Произведенные расчеты и построенные графики позволяют сделать выводы о благоприятности или неблагоприятности тенденций изменения показателей производства и реализации продукции, тенденций в части выполнения намеченных плановых заданий, о связях динамики объемных показателей деятельности предприятия в целом с динамикой объемных показателей по отдельным видам продукции, о влиянии объемов производства и реализации отдельных видов продукции на общие объемные показатели. Комментарий построенных графиков должен подтверждаться ссылками на соответствующие результаты расчетов темпов роста.
Следующим этапом анализа производства и реализации продукции является изучение структуры ассортимента продукции, то есть процентного соотношения планового и фактического объемов производства и реализации каждого наименования продукции в общем объеме, соответственно, производства и реализации по предприятию в целом. В курсовой работе необходимо сравнивать структуры ассортимента в четвертом квартале со структурой в первом квартале отчетного года, определяя абсолютные отклонения долей отдельных наименований продукции в последнем квартале от аналогичных долей в первом квартале. Анализ структуры ассортимента продукции позволяет, во-первых, оценить значимость отдельных видов продукции с точки зрения их вклада в общий объем производства и реализации продукции, во-вторых, выявить произошедшие за ряд лет структурные сдвиги в ассортименте.
Завершается анализ производства и реализации продукции оценкой степени их ритмичности в отчетном году. Под ритмичностью понимается степень соответствия фактических значений объема производства и реализации по периодам (месяцам) года плановым. В данной курсовой работе для оценки ритмичности как степени соответствия фактических производства и реализации отдельных наименований продукции (и по всем видам продукции вместе взятым) плановым делается следующее допущение: объемы производства и реализации каждого наименования продукции по месяцам в течение квартала распределяются равномерно. Анализ ритмичности осуществляется с использованием объемов производства и реализации каждого наименования продукции и по всем наименованиям продукции вместе взятым по месяцам отчетного года. Для анализа ритмичности производства и реализации продукции необходимо рассчитать следующие показатели:
• коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место невыполнения плана в отдельные месяцы
Kp= (2)
где Q- объемы производства или реализации продукции по месяцам года;
Индексы "факт" и "план" - указывают на фактические и плановые значения объемов производства и реализации продукции в определенном месяце;
Индексы “i” и “j” соответственно, означают все месяцы года и те месяцы, в которых имело место перевыполнение плана;
• коэффициент ритмичности, учитывающий все имевшие место отклонения фактических значений показателей от плановых по месяцам года:
(3)
• среднее квадратическое из отклонений:
(4)
где n - число периодов в отчетном году, по которым осуществляется сравнение фактических показателей с плановыми (число месяцев в году).
Результаты расчетов показателей ритмичности производства и реализации продукции в отчетном году по каждому наименованию продукции и по предприятию в целом должны быть сведены в самостоятельно формируемую студентами таблицу.
В конце первого раздела аналитической части курсовой работы необходимо сделать обобщающие выводы по результатам сделанных расчетов, в которых должны быть выявлены основные позитивные и негативные тенденции в производстве и реализации продукции.