Сравнительная оценка эффективности использования трудовых ресурсов и средств материального стимулирования предполагает рассмотрение в динамике соответствующих показателей.
Основной целью сравнительной оценки анализа показателей эффективности использования численности персонала и средств материального стимулирования в данной ситуации в отличие от предыдущего раздела, является прогноз на ближайшую перспективу: насколько эффективнее эти показатели и насколько правилен выбор управленческой политики предприятия при разработке плана доходов и расходов, а также соответственно обоснованных методических подходов к определению показателей по труду и заработной плате.
Основное внимание обращено на исследование динамики показателей эффективности использования средств материального стимулирования: коэффициентов соотношения приростов:
1. товарооборота и фонда оплаты;
2. средней выработки и средней заработной платы в расчете на одного работника Интегральные показатели эффективности использования ресурсного потенциала предприятия по численности занятых и затрат их оплату как их фонда заработной платы, так и фонда материального поощрения.
Выявление потенциальных возможностей предприятия расширять масштабы деятельности потребует соответственно создания дополнительных рабочих мест, должностей и профессий. А это, в свою очередь, сопряжено с дополнительными затратами, в том числе, заработной платой, а также выплатами средств в виде материального поощрения из чистой прибыли предприятия.
Таблица 3.33
Показатели сравнительной оценки эффективности использования численности персонала и средств материального стимулирования
| Показатели | базовый год | отчетны и год | планиру емыи год | темп роста, % | ||||
| к базовому | к отчетному | ||||||||
| Исходные | данные | |||||||
| 1, Розничный товарооборот, тыс. руб. | 50514.0 | 58676.0 | 68742.2 | 136.1 | 117.2 | |||
| 2. Численность работников, человек | 111.4 | 105.4 | ||||||
| 3 Чистая прибыль, тыс. руб. | 2246.0 | 3105.0 | 5147.4 | 229.2 | 165.8 | |||
| 4. средства материального стимулирования (СМС) всего, тыс. Руб.: в том числе: | 6529.0 | 7256.0 | 8236.0 | 126.1 | 113.5 | |||
| 4.1. фонд оплаты, тыс. руб. | 5670.0 | 6216.0 | 6988.0 | 123.2 | 112.4 | |||
| 4.2. фонд материального поощрения, тыс. руб. | 859.0 | 1040.0 | 1248.0 | 145.3 | 120.0 | |||
| 5. Среднегодовая заработная плата на одного работника, тыс. руб. | 162.0 | 168.0 | 179.2 | 110.6 | 106.7 | |||
| Показатели эффективности использования численности (трудовых ресурсов) | ||||||||
| 6. товарооборот на одного работника | 1443.3 | 1585.8 | 1762.6 | 122.1 | 111.1 | |||
| 7. прибыль на одного работника | 64.2 | 83.9 | 132.0 | 205.7 | 157.3 | |||
| 8. интегральный показатель | 304.4 | 364.8 | 482.4 | 158.5 | 132.2 | |||
| Показатели эффективности использования средств материального стимулирования | ||||||||
| 9. Товарооборот в расчете на 1 руб. СМС, руб. | 7.737 | 8.087 | 8.347 | 107.9 | 103.2 | |||
| 10. прибыль в расчете на 1 руб. СМС, руб. | 0.344 | 0.428 | 0.625 | 181.7 | 146.1 | |||
| 1 1 . интегральный показатель эффективности использования СМС | 1.631 | 1.860 | 2.284 | 140.0 | 122.8 | |||
| 12. Коэффициент соотношения приростов товарооборота фонда заработной платы | X | X | X | 1.56 | 1.39 | |||
| 13. Коэффициент соотношения приростов средней выработки и средней заработной платы | X | X | X | 2.08 | 1.66 | |||
Результаты сравнительной оценки эффективности использования трудовых ресурсов показали наиболее высокую отдачу прибыли, темпы прироста которой выше прироста товарооборота (оба показателя в расчете на одного работника) (205,7 % и 157,3% рост прибыли и 122,1 и 111,1% - рост товарооборота) в планируемом году по сравнению с предшествующими.
Аналогичная тенденция соотношения приростов прибыли на единицу средств материального стимулирования и товарооборота на единицу СМС (181,7 % и 146,1 % - рост прибыли и 107,9 % и 103,2 % - рост товарооборота). Такое явление вполне закономерно, поскольку прибыль опережает товарооборот по темпам роста.
Интегральные показатели эффективности использования ресурсного потенциала по численности персонала выше по темпам роста по сравнению с показателями эффективности использования средств материального стимулирования: темп роста интегрального показателя по численности 158,5 % к базовому году и 132,2 % к отчетному году, а темп роста интегрального показателя по затратам соответственно 140,0 % и 122,8 %.
Из этого можно сделать вывод, что ресурсы в торговом предприятии используются эффективнее, чем финансовые средства на их содержание.
Если проанализировать показатели эффективности использования средств отдельно по составляющим их фондам, то можно заметить несколько иную тенденцию.
Таблица З.34
Сравнительная оценка эффективности использования средств фонда заработной платы и фонда материального поощрения
| показатели | год | год | год | темп роста, % | |
| к 2007 | к 2008 | ||||
| эффективность использования средств фонда заработной платы | |||||
| 1. товарооборот на 1 руб. ФЗП, руб. | 8.91 | 9.44 | 9.84 | 110.4 | 104.2 |
| 2. Прибыль на 1 руб. ФЗП, руб. | 0.40 | 0.50 | 0.74 | 186.0 | 147.5 |
| 3. Интегральный показатель эффективности ФЗП | 1.89 | 2.17 | 2.7 | 142.9 | 124.4 |
| Эффективность использования средств фонда материального стимулирования | |||||
| 1. Товарооборот на 1 руб. ФМП, руб. | 58.81 | 56.42 | 55.08 | 93.7 | 97.6 |
| 2. Прибыль на 1 руб. ФМП, руб. | 2.61 | 2.99 | 4.12 | 157.7 | 138.1 |
| 3. Интегральный показатель эффективности ФМП | 12.39 | 12.99 | 15.06 | 121.5 | 115.9 |
Как видно из данных таблицы 3.34, наибольший темп роста эффективности использования средств по прибыли 147,5 % и 138,1 %. Опережение темпа роста прибыли в расчете на единицу ФЗП по сравнению с темпом роста прибыли в расчете на единицу ФМП объясняется ускоренным ростом фонда заработной платы в планируемом году. Вообще надо отметить, что рост показателей второй группы замедлился, в то время как рост показателей первой группы идет ускоренными темпами.
Следует уделить особое внимание товарообороту. В планируемом году товарооборот на единицу ФЗП увеличится только на 4,2 %, а на единицу ФМП снизился на 2,4 % по сравнению с отчетным годом.
В целях материального стимулирования, следует своевременно пополнять фонд потребления для выплат премиальных.
Следует отметить, что по распоряжению правительства РФ снижение ставки налога на прибыль с 01.01.2009 года до 20,0%, за счет федеральной части, позволит предприятию получить дополнительно чистую прибыль, которую необходимо направить на расширение масштаба хозяйственной деятельности.