рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Бюджетирование – процесс разработки, исполнения, контроля и анализа бюджетов

Бюджетирование – процесс разработки, исполнения, контроля и анализа бюджетов - раздел Экономика, Тема 3: Бюджеты И Процессы Их Составления.  ...

ТЕМА 3: Бюджеты и процессы их составления.

 

1. Понятие бюджета

Бюджет – финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации.

Бюджет – финансовый план, определяющий в количественном выражении запланированные финансовые показатели деятельности организации в будущем.

Показатели бюджета основываются, в – первую очередь, на данных о предполагаемых объёмах продаж и производства.

Бюджетирование – процесс разработки, исполнения, контроля и анализа бюджетов.

Бюджетирование может производиться по организации в целом, по отдельным структурным подразделениям (цеха, участки и тд.), по отдельным центрам учёта прибыли и затрат, по отдельным видам доходов и расходов, отдельных контрактов или проектов.

Бюджетирование является основой планирования и принятия управленческих решений в компании, оценки её финансовой состоятельности и укрепления финансовой дисциплины.

Стратегический план развития включает перечень стратегических целей и общих стратегий по их достижению (например, захват 10% внутреннего российского рынка).

Программа по выполнению стратегического плана – комплекс мероприятий по реализации стратегических целей (например, модернизации оборудования).

Бюджет – финансовое отражение планируемых мероприятий.

Основные цели бюджетирования:

1. Сформулировать главные финансовые и нефинансовые цели организации;

2. Выявить, с помощью каких показателей можно контролировать достижение этих целей;

3. Определить задачи, которые могут быть решены с помощью бюджетирования.

 

Таблица 1

Стратегические цели бизнеса Конкретные показатели бюджета на бюджетный период Конкретные задачи бюджетирования
1.Быстрый рост бизнеса 1.Рост объёмов продаж в сопоставимых ценах не менее чем на Х - процентов 1.Контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью в условиях привлечения заёмных средств; контроль за ликвидностью
2.Высокая прибыльность бизнеса 2.Обеспечение чистой прибыли в размере Y- процентов от выручки 2.Установление нормативов затрат с целью контроля над ними и их сокращение; определение оптимальных цен
3.Быстрый рост стоимости бизнеса 3.Увеличение стоимости чистых активов бизнеса на Z-процентов 3.Контроль за состоянием структуры и эффективностью активов бизнеса; сравнительный анализ динамики роста чистых активов по сегментам бизнеса

 

Назначение бюджетов:

1. Является основой планирования;

2. Сравнительный анализ финансовой эффективности работы различных подразделений;

3. Бюджет даёт информацию об объёмах финансирования из внутренних и внешних источников;

4. Контроль за финансовым состоянием;

5. Устанавливает нормативы затрат и нормы прибыльности в разрезе отдельных видов товаров и структурных подразделений;

6. Является основой финансовой дисциплины;

7. Является основой реструктуризации предприятия и оптимизации его финансовой структуры.

 

2. Процесс составления бюджетов

1 этап – назначение ответственных лиц;

2 этап – ознакомление менеджеров с руководящими установками для подготовки бюджета;

3 этап – определение главного ограничивающего бюджетного фактора. Ограничивающий фактор важно выявить в самом начале, т.к. с него начинается разработка бюджета;

4 этап – подготовка бюджета для области, связанной с ограничивающим фактором;

5 этап – подготовка проектов бюджетов для всех остальных подразделений.

Группы бюджетов:

1) Основные (сводные) бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств и расчётный баланс);

2) Операционные бюджеты (бюджет продаж, бюджет производства, бюджет материальных затрат, бюджет управленческих расходов);

3) Вспомогательные бюджеты (план капитальных вложений, кредитный план и тд.);

4) Дополнительные (специальные) бюджеты (бюджеты распределения прибыли, бюджеты отдельных проектов и программ).

Существует 2 метода составления отдельных бюджетов:

1. Сверху – вниз;

2. Снизу – вверх.

6 этап – взаимоувязка показателей отдельных бюджетов и их последующая корректировка;

7 этап – подготовка основных (сводных) бюджетов. Подготовкой сводных бюджетов занимается бюджетный комитет.

Итогом данного этапа является мастер – бюджет.

8 этап – утверждение мастер – бюджета и доведение его показателей до всех заинтересованных сторон;

9 этап – сравнение фактических результатов деятельности с бюджетными показателями.

Составные элементы мастер – бюджета:

1) Сводные бюджеты;

2) Операционные бюджеты:

- бюджет продаж;

- бюджет запасов готовой продукции;

- производственный бюджет, который включает бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат (т.е. закупок основных материалов и запасов), бюджет прямых затрат труда, бюджет общепроизводственных косвенных расходов;

- бюджет управленческих расходов;

- бюджет коммерческих расходов;

3) Вспомогательные бюджеты;

4) Специальные бюджеты:

- бюджет распределения прибыли;

- бюджет НИОКР;

- бюджет технической реконструкции производства;

- налоговый бюджет.

Бюджетные показатели для будущих бюджетов основываются на показателях предыдущих периодов, скорректированных исходя из ожидаемых изменений. Такой метод называется инкриментным бюджетированием.

Другой метод основывается на бюджетировании «с нуля». Метод является более трудоёмким, т. к. предполагает обоснование своим программ.

Главный смысл операционного бюджетирования – более показательная подготовка для всех основных бюджетов.

Все затраты в бюджетах должны иметь чёткую привязку к срокам их осуществления. Затраты рассчитываются не только по организации в целом, но и в разрезе единиц готовой продукции.

Бюджет – документ, который содержит централизованно установленные количественные показатели плана предприятия на определенный период по формированию активов, по источникам финансирования, доходам и расходам и движению денежных средств.

Основные методы бюджетирования:

1) нулевой метод (применяется для нового предприятия);

2) традиционный метод (планирование от достигнутого уровня):

· жесткий бюджет (показатели не меняются в течение года);

· гибкий бюджет (цифровые показатели корректируют в течение всего года). Обычно в гибком бюджете меняют условно-переменные затраты, а условно-постоянные оставляют неизменными.

Общие затраты предприятия в бюджете планируются по формуле:

y = а + b × x , где

y – общий объем текущих затрат по конкретному подразделению предприятия;

а – запланированный объем постоянных затрат бюджета;

b – установленный норматив переменных затрат бюджета на единицу продукции;

x – показатель, отражающий деловую активность предприятия (объем производства продукции в натуральных единицах).

 

Бюджет продаж – первый и самый важный этап в составлении сводного бюджета, т.к. оценка объемов продаж влияет на все последующие бюджеты.

Его составляют по следующим факторам:

1) объем продаж предпланового периода;

2) ценовая политика;

3) география сбыта;

4) ассортимент производимой продукции;

5) уровень проса со стороны покупателей;

6) сезонные колебания;

7) производственные мощности.

Бюджет продаж основывается на формуле:

Выручка от реализации, руб. = Объем продаж, шт. × Цена, за 1 ед. продукции.

Бюджет продаж составляют по месяцам и кварталам. Его рассчитывают по основным видам продукции. Если товаров много, их группируют, но в случае, если совокупная доля отдельных товаров в объеме продаж достаточно велика (более 5%), то товары не группируют.

Для предприятий с определенным объёмом незавершенного производства при определении величины продаж следует учитывать стоимость полуфабрикатов и комплектующих для других цехов по так называемым трансфертным (внутренним) ценам.

Чистые продажи определяют по следующей формуле:

Выручка от реализации = Общий объем продаж (с учетом НДС, акцизов) – Налоги с оборота – Полуфабрикаты для других цехов или поставки дочерним структурам по трансфертным ценам.

После бюджета продаж определяем размер денежных поступлений от этих продаж. Продажи могут быть за наличный расчет или в кредит. Дебиторская задолженность, в конечном счете, инкассируется, т.е. превращается в наличность.

Коэффициент инкассации:

= , где

CFi – изменение дебиторской задолженности в i-ом периоде

Sj – продажи в j-ом периоде

Коэффициент показывает, какая часть продукции будет оплачена сразу в момент отгрузки, во второй месяц отгрузки и т.д.

График поступлений денежных средств от продаж показывает, сколько всего денег от продаж предприятие получит в каждом периоде, а так же состояние дебиторской задолженности на конец каждого периода:

Дебиторская задолженность (на конец периода) = Дебиторская задолженность (на начало периода) + Стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции – Поступления денежных средств за ранее отгруженную продукцию.

Данные о состоянии дебиторской задолженности автоматически попадают в прогноз баланса. Денежные поступления от продаж будут включены в доходную часть, т.е. в притоки бюджета движения денежных средств.

Для подготовки бюджета денежных средств нужны показатели возникновения и погашения дебиторской задолженности (по договорам), объем и разбивка погашения дебиторской задолженности по периодам.

После составления бюджета продаж составляется бюджет производства, но следует помнить, что бюджет продаж можно будет корректировать после других бюджетов.

Производственный бюджет – план производства продукции. В нём конкретизируют бюджет продаж, а так же для каждого периода планирования устанавливают количество готовой продукции, которую необходимо произвести.

Плановый выпуск готовой продукции = Остаток готовой продукции (на конец планового периода) + Объем продаж (за период) – Остатки готовой продукции (на начало планового периода).

Существует 2 основных подхода к планированию выпуска:

1) календарное – применяют при серийном и массовом производстве. Объектом планирования является временной период;

2) позаказное – объект планирования отдельный производственный заказ. На основании заказа определяется производственный бюджет и рассчитывается объем выпуска продукции.

Позаказное планирование бывает:

- прямым;

- обратным.

Прямое – планирование вперед, когда выполнение заказа начинается с момента его поступления; начиная с этой даты, все операции планируют вперед. Подход позволяет определить самую раннюю дату отгрузки заказа покупателю.

Обратное – планирование назад; заключено в планировании последней операции, при этом за отправную точку принимают дату исполнения заказа. Далее все предшествующие операции планируют в обратном порядке. Данный метод применяют чаще.

Обычно запасы планируют в процентах от уровня продаж.

Бюджет прямых затрат на материалы – показывает, сколько сырья и материалов необходимо для производства готовой продукции и сколько их должно быть закуплено.

Материалы делятся на:

- основные – используются на стадии производства (включаются в этот бюджет), либо на стадии сбыта (включают в бюджет коммерческих расходов);

- вспомогательные – относят либо к косвенным, либо к постоянным расходам.

Косвенные расходы включают в бюджет общепроизводственных расходов (их распределяют между отдельными изделиями, как правило, пропорционально основной заработной плате производственных рабочих).

Вспомогательные материалы, которые включаются в общепроизводственные расходы, относят к бюджету управленческих расходов.

Вспомогательные материалы, которые связаны со сбытом, относят в бюджет коммерческих расходов.

Используют 2 метода:

- нормативный;

- аналитический.

Первый метод связан с установлением норм расходов материалов.

На крупных и средних предприятиях составляется плановая калькуляция на единицу продукции, в которой устанавливаются удельные нормы расхода по видам сырья и материалов.

На малых предприятиях приоритетом пользуется аналитический метод, когда на основе фактических данных о производстве продукции рассчитывается средневзвешенная, которая принимается за норму расхода на планируемый период.

Классификация материалов для бюджетирования:

 
 

 


Основные

Вспомогательные

               
       


Стадия сбыта
Стадия производства
Косвенные или общепроизводственные расходы
Постоянные расходы

 

               
     
 
     
 
 

 

 


Объём закупок сырья и материалов рассчитывается по формуле:

Объём закупок сырья и материалов = Расход материалов за период + Запасы на конец периода – Запасы на начало периода.

Этот бюджет составляется с учётом погашения кредиторской задолженности за материалы.

В целом кредиторская задолженность определяется по формуле:

Кредиторская задолженность на конец периода = Кредиторская задолженность на начало периода + Сумма закупок за период – Сумма оплаты за период.

Эти данные автоматически попадают в прогноз баланса.

Выплаты по закупкам материалов также автоматически попадают в бюджет движения денежных средств.

Для этого бюджета также необходимы показатели возникновения и погашения кредиторской задолженности по контрактам и разбивка кредиторской задолженности в соответствии с условиями договоров.

Должно обязательно учитываться правило приоритетности платежей.

 

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Как и по основным материалам, их считают отдельно в части производственных и сбытовых расходов. Применяется 2 метода: - нормативный;

Бюджет общепроизводственных расходов

Он включает: 1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования: - амортизация производственного оборудования и транспорта;

Бюджет производственных запасов

Информация этого бюджета используется для подготовки бюджета доходов и расходов (себестоимость реализованной продукции) и прогноза баланса (данные о… Запасы готовой продукции формируют на основе плановой себестоимости единицы… В соответствии с учетной политикой на данном предприятии применяют метод учета и калькуляции по полной…

Бюджет коммерческих расходов

К коммерческим расходам относят: 1) комиссионные сборы, выплачиваемые сбытовым и коммерческим организациям; … 2) транспортные услуги;

Бюджет управленческих расходов

1) расходы на управление; 2) общехозяйственные расходы; 3) налоги сборы и платежи, относящиеся на себестоимость продукции;

Бюджет доходов и расходов

1) метод начислений, когда датой получения дохода признают день отгрузки товаров; 2) кассовый метод, когда датой получения дохода считают день поступления… Если предприятие признает выручку методом начислений, то обязательства по уплате налогов возникают независимо от факта…

– Конец работы –

Используемые теги: Бюджетирование, процесс, разработки, исполнения, контроля, анализа, бюджетов0.097

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Бюджетирование – процесс разработки, исполнения, контроля и анализа бюджетов

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным для Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Еще рефераты, курсовые, дипломные работы на эту тему:

Устранение слабых сторон заводского технологического процесса, а также снижения трудоемкости и себестоимости технологического процесса механической обработки путем перевода технологического процесса с устаревших моделей оборудования на более современные
Графическая часть содержит 10 листов формата А1, в качестве приложений приведены спецификации на разработанные нами приспособления и… Объектом разработки является технологический процесс механической обработки… Эффективность данного производства, его технический прогресс, качество выпускаемой продукции во многом зависят от…

Критические точки – это точки, контролируемые при переходе от процесса к процессу. Для описываемого процесса критическими точками являются:
На сайте allrefs.net читайте: Критические точки – это точки, контролируемые при переходе от процесса к процессу. Для описываемого процесса критическими точками являются:...

Разработка для контроля и определения типа логических интегральных микросхем методом сигнатурного анализа
Максимально допустимое количество выводов микросхемы 16, длительный процесс смены типа микросхемы при помощи адаптеров и перемычек, набираемые… Все остальные функции по анализу полученных данных берет на себя компьютер. На… Устройство согласования по входу служит для согласования уровней ТТЛ регистров с уровнями тестируемой микросхемы КМОП…

Разработка технологического процесса восстановления иглы форсунки
Однако лишь некоторые из этих деталей, наиболее простые и недорогие в изготовлении, утрачивают работоспособность полностью и требуют замены. Большинство деталей имеет остаточный ресурс и может быть использовано повторно… Затраты на восстановление деталей, даже в условиях современных авторемонтных предприятий, составляют в зависимости от…

Гражданский процесс: Учебник (Отв. ред. проф. В.В. Ярков). - М.: Волтерс Клувер, 2004Гражданский процесс
Предисловие к пятому изданию... Становление судебной власти в России отражает процесс постепенного формирования в нашей стране правового государства Решение этой задачи...

Анализ прикладного программного обеспечения, используемого для разработки бизнес-плана
Ко второй группе универсального программного обеспечения относят независимые текстовые редакторы и электронные таблицы.Наиболее популярными… При этом данные из электронных таблиц могут быть свободно импортированы в… Этот обстоятельство говорит о том, что пользователи считают его наиболее удобным как для подготовки текстовой, так и…

Исследование и анализ процессов реструктуризации бизнес системы на основе комплексного моделирования
На сайте allrefs.net читайте: "Исследование и анализ процессов реструктуризации бизнес системы на основе комплексного моделирования"

Курсовая работа на тему: «Исследование и анализ процессов реструктуризации бизнес системы на основе комплексного моделирования»
На сайте allrefs.net читайте: "Курсовая работа на тему: «Исследование и анализ процессов реструктуризации бизнес системы на основе комплексного моделирования»"

Исследование и анализ процессов реструктуризации бизнес системы на основе комплексного моделирования
На сайте allrefs.net читайте: "Исследование и анализ процессов реструктуризации бизнес системы на основе комплексного моделирования"

Федеральный бюджет РФ порядок принятия и исполнение
По сути, наша экономика попала в бюджетную ловушку бюджетных ресурсов не хватает, поскольку наблюдается резкое сокращение налогового потенциала в… Получается замкнутый круг - острая нехватка финансовых ресурсов и такая же… К основным причинам возникающих сложностей при формировании и исполнении бюджетов всех уровней Российской Федерации…

0.039
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • По категориям
  • По работам