Налоги – это обязательные платежи, взимаемые законодательно с предприятий и граждан, не имеющие индивидуально-возмездного характера для налогоплательщика.
Сущность налога составляет - изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:
- работники, своим трудом, создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.
Социально-экономическая сущность непосредственно самих налогов, их виды и роль определяются экономическим строем общества и соответственно природой и функциями государства, Налоги являются атрибутом существования государства при самых различных общественных формациях, главнейшими экономическими регуляторами в условиях рыночной экономики.
Налоговые отношения носят односторонний характер. Общественное содержание налогов проявляется в их участии в распределении и перераспределении НД.
Согласно Налоговому кодексу РБ, налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Итак, экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями по поводу формирования централизованных денежных фондов хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства — с другой.
Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу: налоги – это часть денежных доходов членов общества, отчуждённая и присвоенная государством посредством принуждения; накапливаемая посредством налогов и превращённая в государственную собственность часть НД, используемая для укреплений позиций государства.
Формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейший экономический субъект.
Имея много общего с другими финансовыми категориями, налоги обладают специфическими признаками, то есть имеют собственную форму движения – свои функции.
Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента самостоятельного распределения и перераспределения доходов государства.
Существуют различные точки зрения относительно функций налогов, но фискальная функция является основной; наряду с ней также выделяют:
- стимулирующую;
- контрольная;
- распределительную.
Фискальная функция: присуща налогам всех стран; заключается в огосударствлении определённой части НД в денежной форме. Посредством фискальной функции осуществляется формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и необходимых для осуществления им собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).
Стимулирующая функция: означает, что налоги способны оказывать серьёзное влияние на производство, стимулируя или сдерживая темпы его роста, усиливая или ослабевая накопление капитала, увеличивая или сокращая платежеспособный спрос, как предприятий, так и населения.
Путём контрольной функции оценивается эффективность каждого платежа и налогового режима в целом, выявляя необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетно-налоговую политику.
Посредством распределительной функции осуществляется формирование доходной части государственного бюджета, а затем направление этих доходов на финансирование различных мероприятий, связанных с реализацией государством своих функций.