Экономика организаций

Готовая Амортизация

продукция

 

Себестоимость

 

Рис 3.1 Механизм воспроизводства основных фондов

1) Линейный способ.

Расчёт амортизации происходит исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования оборудования.

(3.7)

, где:

– Годовые амортизационные отчисления.

– Первоначальная стоимость.

– Ликвидационная стоимость.

– Срок службы.

 

(3.8)

, где:

– Норма амортизации.

Часто для облегчения расчетов ликвидационная стоимсоть принимается равной нулю.

На - Норма амортизации - величина постоянная.

– Годовые амортизационные отчисления – величина постоянная

3

_,

Тt

Рис. 3.2 Схема динамики остаточной стоимости при линейном методе расчета амортизации

Пример:

= 100 тысяч рублей.

= 5 лет.

Найти .

Решение:

,

.

Таблица 3.1 Схема расчета остаточной

стоимости при линейном методе

Год
1	20000	80000
2	20000	60000
3	20000	40000
4	20000	20000
5	20000	-

2) Способ уменьшающегося остатка.

Амортизация начисляется исходя из остаточной стоимости объектов основных средств на начало года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования оборудования и некоего коэффициента, который не может превышать двух (2).

Применение этого метода связано с ускоренной амортизацией в первые годы её начисления.

(3.9)

, где:

– годовые амортизационные отчисления.

– остаточная стоимость.

– норма амортизации, рассчитанная по линейному методу.

– коэффициент ускорение (<=2).

Коэффициент ускорения начиная с 2006 года можно принимать в размере не выше 3. (раньше только для предметов договора финансовой аренды (лизинга).

Использование повышающего коэффициента ускорения позволяет предприятию сэкономить на налоге на имущество (налог рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта).

Пример:

= 100 тысяч рублей.

= 5 лет.

= 20 %.

= 1,5.

Найти .

Решение: по формуле (3.11) находим:

рублей,

рублей,

рублей,

рублей.

Таблица 3.1 Схема расчета остаточной

стоимости при методе уменьшающегося остатка

Год
1	30000	70000
2	21000	49000
3	14700	34300
4	10290	24010
5	24010	-

При применении данного метода мы сталкиваемся с недоамортизацией, которая списывается скопом в заключительный период.

К недостаткам данного метода можно отнести резко сниженную балансовую стоимость ОС, что ухудшает имидж фирмы в глазах инвесторов.

3) Кумулятивный способ (по сумме чисел лет срока полезного использования).

Амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объектов основных средств и коэффициента числа лет использования, которые исчисляются как дробь, в числителе которой – число лет до конца срока полезного использования, а в знаменателе – сумма последовательного ряда чисел, составляющих срок полезного использования, формула (3.12).

(3.10)

, где:

– годовые амортизационные отчисления.

– первоначальная стоимость.

– коэффициент числа лет, рассчитанный по формуле (3,13).

(3.11)

, где:

– число лет до конца срока полезного использования;

– Сумма последовательного ряда чисел, составляющих срок полезного использования.

Пример:

= 100 тысяч рублей.

= 5 лет.

Найти .

Решение:

рублей,

рублей,

рублей,

рублей,

рублей.

Таблица 3.1 Схема расчета остаточной

стоимости при кумулятивном методе

Год
1	33333,3	66666,7
2	26666,7	40000
3	20000	20000
4	13333,3	6666,7
5	6666,7	-

 

4) Пропорционально объёму выпущенной продукции.

Амортизация начисляется исходя из натурального показателя объёма продукции, исчисленного в отчётный период, и соотношения в первоначальной стоимости объектов основных средств и всего предлагаемого объёма производства за весь срок полезного использования.

(3.12)

, где:

– годовые амортизационные отчисления в каждом периоде.

– первоначальная стоимость.

– номер периода.

– количество продукции, произведённое в данный период.

– общее количество продукции за весь срок эксплуатации.

Пример:

= 100 тысяч рублей.

= 5 лет.

=500 000 единиц , то есть в первый год планируется произвести столько единиц продукции.

=200 000 единиц.

=150 000 единиц.

=100 000 единиц.

=50 000 единиц.

Найти .

Решение:

=500 000+200 000+150 000+100 000+50 000=1 000 000 единиц.

рублей.

рублей.

рублей.

рублей.

рублей.

Таблица 3.1 Схема расчета остаточной

стоимости при способе начисления амортизации пропорционально объему выпуска продукции

1	500000	50000	50000
2	200000	20000	30000
3	150000	15000	15000
4	100000	10000	5000
5	50000	5000	-
	1000 000	-	-

 

Сравнение различных способов амортизации можно проиллюстрировать графически (рис. 3.3).

 

Кумулятивный способ

 

 

 

	Линейный способ

 

 

t, год

1 2 3 4 5 7 8 9 10 11 12

 

Рис 3.3 Графическое сравнение различных способов начисления амортизации.

Месячные отчисления в рамках одного года одинаковы, а годовые из–за различия целей могут отличаться.

Ускоренные методы амортизации позволяют, в начале срока использования оборудования, списать в себестоимость большую часть стоимости имущества и тем самым уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Методы начисления амортизационных отчислений для целей налогообложения:

1. линейный метод (см. для целей БУ)

2. нелинейный метод

Норма = (2/n)*100%

С момента, когда остаточная стоимость ОС достигнет 20% от первоначальной стоимости, амортизация по объекту начинает рассчитываться по линейному методу (остаточную стоимость делят на количество месяцев до окончания срока полезного использования).

По зданиям, сооружениям и передаточным устройствам (8-10 группы) может использоваться только линейный метод.

Выделяют амортизируемой и неамортизируемое имущество.

Неамортизируемые объекты:

1. земля и другие объеты природопользования

2. материально-производственные запасы, товары, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (форварды, фьючерсы, опционы).

3. имущество бюджетных организаций

4. имущество некоммерческих организаций

5. объекты внешнего благоустройства (лесного, дорожного хозяйства)

6. продуктивный скот (за исключением рабочего скота)

7. издания, произведения искусства

8. ОС переданные в безвозмездное пользование

9. переведенные на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев

10. находящиеся на реконструкции или модернизации более 12 месяцев.

Амортизационные группы объектов ОС:

1. недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 до 2 лет. (машины и оборудование – инструменты разных производств);

2. свыше 2 лет до 3 лет. (машины и оборудование , многолетние насаждения);

3. от 3 до 5 лет. (сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, ТС)

4. 5-7 лет. (здания (кроме жилых), сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, инвентарь производственный и хозяйственный, рабочий скот, многолетние насаждения);

5. 7-10 лет. (здения, сооружения, передаточные устройства, ТС, многолетние насаждения (лимон,…);

6. 10-15 лет. (сооружения, передаточные устройства, жилища, машины, оборудование, ТС, многолетние насаждения (косточковые культуры);

7. 15-20 лет. (см выше)

8. 20-25 лет

9. 25-30 лет

10. свыше 30 лет.

Амортизационная премия: С 2006 года предприятия имеют право списать единовременно 10% от стоимости нового ОС в первый месяц использования.

Показатели использования основных фондов

1. Показатели экстенсивности (количественные). 2. Показатели структуры (доли). 3. Показатели динамики (изменение во времени: темпы роста, прироста).

Фондоотдача. Важнейший показатель эффективности использования основных средств.

, где: – Фондоотдача. – Товарная продукция.

Показатели использования оборудования

= (3.24) , где: – Коэффициент экстенсивности.

Производственная мощность

Производственная мощность задаётся в натуральных и стоимостных показателях. Производственная мощность необходима для: 1. Определения производственной программы.

Источники финансирования основных фондов

Собственные источники финансирования основных фондов – это, прежде всего амортизация и прибыль. Заёмные источники финансирования основных фондов – это кредиты и займы, аренда… АРЕНДА

Участники лизинга

- Лизингополучатель – это юридическое или физическое лицо, принимающее имущество в соответствии с договором лизинга. - Лизиногополучатель – это юридическое или физическое лицо, приобретающее… - Продавец – это юридическое или физическое лицо, продающее имущество лизингодателю.

Лизингополучатель Договор лизинга Лизингодатель

5 Лизинговые платежи

Преимущества лизинга

- Нет полной оплаты имущества (сохранение оборачиваемости). - Лизинговые платежи полностью относятся на себестоимость. - Уменьшение риска покупки морально устаревшего оборудования.

Состав нематериальных активов

Товарный знак – это словесные, изобразительные, объёмные и другие обозна­чения или их комбинации, обозначающие ответственность производителя за… Существуют товарные знаки называемые брендом. Ценность бренда в том, что… Наиболее дорогие бренды:

Амортизация нематериальных активов

Срок полезного использования НМА устанавливается в месяцах, а сумма амортизации рассчитывается отдельно за каждый месяц. Сроком полезного использования считается период, в течение которого… Сроком полезного использования для патентов, лицензий, прав использования и так далее является срок, оговоренный…

Определение, классификация, структура оборотных средств предприятия.

Модели управления производственными запасами

Методы списания стоимости материалов на себестоимость

Нормирование оборотных средств

Показатели использования оборотных средств

Источники формирования оборотных средств

 

Определение, классификация, структура оборотных средств предприятия

Оборотные средства – это денежные средства, предназначенные для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Оборачиваемость – это способность одного рубля вложенного в пассивы изменять свою материально–вещественную форму.

Классификация оборотных средств

I. По функциональной роли (рис.4.1).

1. Оборотные производственные фонды.

2. Фонды обращения.

II. По отношению к планированию

1. Нормируемые. (запасы ТМЦ)

2. Ненормируемые (ДЗ, средства в расчетах, денежные средства в кассе и на счетах).

III. По ликвидности

1. Абсолютно ликвидные (денежные средства в кассе, на счетах, КФВ)).

2. Быстро реализуемые (товары отгруженные, краткосрочная ДЗ)

3. Медленно реализуемые (запасы за исключением расходов будущих периодов)

IV. По источникам финансирования

1. За счёт собственных средств.

2. За счёт заёмных средств.

I. По функциональной роли

              Оборотные Фонды производственные обращения

Модели управления производственными запасами

Риски, связанные с недостатком оборотных средств: 1. Задержка в снабжении, как следствие увеличение производственного цикла. 2. Снижение объёмов продаж.

Модели управления запасами

Система поставки «Точно во время» может быть эффективной, если: 1. Имеется хорошая система информационного обеспечения. 2. Поставщики располагают хорошей системой контроля и качества поставки.

Модель АВС

1. Группа А – это самые дорогие, важные или долгие запасы. Они составляют 5–10% от натурального объёма и 70% от стоимости. 2. Группа B – это средние по стоимости и важности запасы. Они составляют 20%… 3. Группа С – это дешёвые, объёмные и незначительные по важности запасы. Они составляют 70–75% от натурального объёма…

Модель пополнения запасов (таблица 4.1)

Подразумевает два варианта:

1. Модель пополнения по потреблению. Запас пополняется только в случае наличия в ближайшем будущем заказов, при исполнении которых используется данный запас.

2. Модель пополнения по расходованию. Пополнение запаса осуществляется по мере его расходования.

 

Таблица 4.1 Модель пополнения запасов

 

Экономическая значимость	Повторяемые детали многократного использования с равномерным потреблением	Специальные детали однократного использования с не равномерным потреблением
А	По потреблению	По потреблению
В	По расходованию	По потреблению
С	По расходованию	По расходованию

 

Q запасов

Максимальный запас

		Пороговый уровень

 

 

0 x Время поставки t

 

Производственный цикл

х – Момент заказа.

Рис 4.5 График пополнения запасов по расходованию

 

Управление дебиторской задолженностью

Политика кредитования должна учитывать следующие основные моменты: 1. срок предоставления кредита. 2. стандарты кредитоспособности. Критерии определения финансовой состоятельности покупателя и возможные варианты…

Методы списания стоимости материалов на себестоимость

1. Индивидуальная оценка. Каждая единица выпущенной продукции включает в свою себестоимость затраты на конкретные материалы, которые были… Пример: на складе 3 т. краски по цене 10 тыс. руб , 5 т. по цене 12 тыс. руб.… 2. FIFO. Стоимость списывается по цене первых по времени закупок.

Нормирование оборотных средств

Норма оборотных средств – это величина минимального экономически обоснованного объёма запасов. Измеряется в днях. Норматив оборотных средств (запасов) – это поэлементные составляющие нормы. … Норма = Текущий запас + Страховой запас + Транспортный запас +

Показатели использования оборотных средств

1) Коэффициент оборачиваемости. = (4.10) , где:

Источники формирования оборотных средств

Собственные источники

а) Кредитор­ская задол­женность (короткие деньги). Ей может быть задолженность по заработной ­плате, задолженность бюджету, предоплата. б) Прибыль. в) Оборотный капитал.

Определение, классификация трудовых ресурсов

Основные характеристики использования трудовых ресурсов

Оплата труда

Теория мотивации

Определение, классификация трудовых ресурсов

Труд – это вклад умственных и физических усилий людей в процесс произ­водства.

Со­вокупность умственных и физических усилий – это рабочая сила или трудовые ресурсы.

Персо­нал предприятия – это весь личный состав работающих по найму постоянных и временных, квалифицированных и неквалифициро­ванных работников.

Кадры – это совокуп­ность работников различных профессионально–квалифика­ционных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав.

Структура кадров

Кадры

Заработная плата – это величина денежного вознаграждения, выплачиваемого работнику за выполнение определённого задания, объёма работ или испол­нения своих служебных обязанностей в течение определённого периода вре­мени.

Источником средств для вы­платы заработной платы и выплат социаль­ного характера является фонд оплаты труда.

Формы оплаты труда

Виды повременной оплаты труда

а) Простая повременная.

(5.8)

, где:

ЗП – Заработная плата.

Т – Тарифная ставка.

t – Отработанное время.

б) Повременно–премиальная.

Возможна надбавка в виде премий за выпол­нение уста­новленных показателей.

Сдельная оплата труда.

Заработная плата работников начисляется по заранее установленным рас­ценкам. Рас­ценка – это заработная плата за единицу продукции.

Виды сдельной оплаты труда

Системы оплаты труда

I. Тарифная система оплаты труда.

II. Бестарифная система оплаты труда.

Теория мотивации

Пирамидальная теория мотивации Альфреда Маслоу

Самовыражение

Самоуважение

Социальные

Безопасность

Физиологические

Основные формы мотивации

Системы участия работников в прибылях (доходах) предприятия

Тема 6. Затраты и результаты деятельности предприятия

Виды продукции предприятия

Затраты, расходы, издержки, себестоимость

Системы учета и калькулирования затраты

Прибыль, определение, виды

Анализ безубыточности (CVP)

Ценообразование

Виды продукции предприятия

Классификация затрат

I. по отношению к объему производства

1. Условно–постоянные. Их объём не зависит от объёма выпускаемой продук­ции (аренда, заработная плата управленческого персонала, амротизация).

2. Условно–переменные. Напрямую зависят от объёмов производства (заработная плата сдельщика, материальные затраты).

II. по способу включения в себестоимость продукции

1. Прямыезатраты.

Их можно рассчитать на единицу продукции.

2. Косвенные затраты – это общая сумма затрат на всю продукцию.

Подразделяются на два вида:

а) Затраты связанные с изготовлением продукции.

б) Затраты не связанные с изготовлением продукции (управленческие).

III. По эффективности

Производительные затраты.

Повышают эффективность производства.

Непроизводительные затраты.

Являются следствием недостатков в технологии и организации производства (брак, простои, оплата сверхурочных …).

IV. По участию в процессе производства

Основные затраты.

Непосредственно связаны с технологическим процессом производства (на сырье и материалы, вспомогательные расходы…).

Накладные затраты.

Возникают в связи с организацией, обслуживанием и управлением производством (общепроизводственные и общехозяйственные расходы).

V. По экономическим элементам (по обычным видам деятельности)

Составляется смета затрат на весь объём продукции по неоднородным эле­ментам.

Материальные затраты.

· на приобретение сырья и материалов, запасных частей,, комплектующих, топлива, полуфабрикатов, энергии;

· приобретение работ или услуг у сторонних организаций;

· платежи, связанные с охраной природы.

Затраты на оплату труда.

Затраты на оплату труда основного производствен­ного персо­нала, включая премии и надбавки, компенсации, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные в трудовых договорах. В себестоимость продукции не вклю­чаются выплаты непо­средственно не связанные с оплатой труда (материальная помощь, подарки и так далее).

Отчисления от заработной платы на социальные нужды.

В Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, ФОМС (ЕСН).

4. Амортизация основных фондов (см. тему основные средства).

Прочие затраты.

· налоги и соборы;

· арендные платежи;

· расходы на командировки;

· на содержание служебного автотранспорта;

· на оплату консультационных, информационных и юридических услуг;

· представительские расходы;

· на рекламу;

· на телефонные, почтовые услуги и пр.

VI. По статьям калькуляции.

Затраты на единицу продукции по экономиче­скому содержанию.

Статьи калькуляции

Производственная себестоимость

(то, что мы потратили на производство)

+

Полная себестоимость

Операционные расходы

1. расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

2. расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

3. с продажей, выбытием основных средств;

4. проценты, уплачиваемые организацией;

5. расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций;

6. прочие.

Внереализационные расходы

1. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

2. возмещение причиненных организацией убытков;

3. убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

4. суммы ДЗ, по которой истек срок исковой давности;

5. курсовые разницы;

6. сумма уценки активов;

7. перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью;

8. расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха…

Структура себестоимости

I. По фактической себестоимости

II. По нормативной себестоимости

Основные пути снижения себестоимости

Классификация прибыли

По источнику формирования

- От реализации продукции.

- От реализации имущества.

- От вне реализационных операций.

По составу элементов

- Маржинальная.

- Валовая.

- Чистая.

По характеру использования

- Распределённая.

- Нераспределённая.

Выручка

Результаты других операций

Налог на прибыль

Анализ безубыточности. Модель (CVP)

Цели использования маржинальной прибыли

1. Избавление от необходимости условного распределения накладных расходов.

2. Выбор лучшего из вариантов производственной программы.

3. Определять, при многономенклатурном производстве, вклад каждого вида продукции в покрытие постоянных затрат.

Ценообразование

Цена – это мера стоимости товаров.

Ценовая политика предприятия – это установление уровня цен и возможности их измерения в зависимости от целей и задач, решаемых на предприятии.

Классификация цен

По сфере обслуживания национальной экономики

Классификация торговых терминов

• Группа E Отправление
• EXW Франко завод (...название места) *
• Группа F Основная перевозка не оплачена
• FCA Франко перевозчик (...название места) *
• FAS Франко вдоль борта судна (... название порта отгрузки) **
• FOB Франко борт (... название порта отгрузки) **
• Группа C Основная перевозка оплачена
• CFR Стоимость и фрахт (... название порта назначения) **
• CIF Стоимость, страхование и фрахт (...название порта назначения) **
• CPT Фрахт/перевозка и страхование оплачены до (...название места назначения) *
• CIP Фрахт/перевозка и страхование оплачены до (...название места назначения) *
• Группа D Прибытие
• DAF Поставка до границы (... название места поставки) *
• DES Поставка с судна (... название порта назначения) **
• DEQ Поставка с пристани (с оплатой пошлины) (... название порта назначения) **
• DDU Поставка без оплаты пошлины (... название места назначения) *
• DDP Доставлено с оплатой пошлины (... название места назначения) *

По степени участия государства в ценообразовании

По стадиям ценообразования

Три подхода к ценообразованию

Затратный подход (издержко ориентированный)

Рыночный подход (спросоориетнированная модель)

Параметрический подход (конкурентоориентированная модель)

Определение, виды инвестиций. Сущность инвестиционного процесса.

Показатели эффективности инвестиционного проекта.

Определение, виды инвестиций. Сущность инвестиционного процесса.

Инвестиции – это долгосрочные вложения капитала с целью получения прибыли.

Виды инвестиций

1. Финансовые инвестиции – это инвестиции в ценные бумаги.

2. Реальные инвестиции – это капитальные вложения в предприятия.

3. Инновации – это инвестиционный процесс, основанный на достижениях науки.

Предприятия, базирующиеся на инновациях, называются венчурными предприятиями.

1. Максимальный результат при минимальных затратах.

2. Максимальная отдача с каждого рубля вложенных средств.

3. Минимальное время возмещения затрат.

Определение экономической эффективности основывается на схеме денеж­ных потоков (рис. 7.2).

Капитальные

Показатели эффективности инвестиционного проекта.

Четыре показателя эффективности инвестиционных проектов

I. Чистый дисконтированный доход ЧДД (NPV).

II. Внутренняя норма доходности ВНД (IRR).

III. Дисконтированный срок окупаемости.

IV. Индекс рентабельности.

I. Чистый дисконтированный доход

II. Внутренняя норма доходности

III. Дисконтированный срок окупаемости

IV. Индекс рентабельности

Семестровое задание

Часть1 . Основные фонды

Задание 1.

По исходным данным приложения 1 определить:

а) норму амортизации и годовую сумму амортизации по линейному методу, исходя из первоначальной и ликвидационной стоимости;

б) рассчитать ежегодные амортизационные отчисления и ежегодные значения остаточной стоимости объекта основных средств, исходя из первоначальной стоимости, нулевойликвидационной, коэффициента ускорения и срока полезного использования оборудования по двум предложенным методам начисления;

в) по результатам расчета пункта б определить коэффициенты износа и коэффициенты годности при использовании каждого из двух методов начисления амортизации через Т лет использования оборудования;

г) определить восстановительную стоимость объекта через два года после начала эксплуатации, рассчитать коэффициент морального износа первого рода при его наличии;

Задание 2.

По исходным данным приложения 2:

а) определить среднегодовую и выходную стоимость основных фондов 2003г определить темпы их роста;

б) определить значения фондоотдачи и фондоемкости за два исследуемых периода, проанализировать их динамику;

Часть 2 Оборотные средства

Задание 1.

По исходным данным приложения 3 произвести списание производственных запасов по каждому из предложенных методов, после каждого списания зафиксировать остаток производственных запасов.

Задание 2.

По исходным данным приложения 4 определить:

а) коэффициенты оборачиваемости, закрепления и длительность одного оборота в 2002 и 2003 годах;

б) определить абсолютное и относительное высвобождение или перерасход оборотных средств;

Часть 3 Труд

Задание 1.

По исходным данным приложения 5 определить производительность труда рабочих и работников предприятия.

Задание 2.

По исходным данным приложения 6 определить заработок рабочего за месяц при следующих системах оплаты:

а) при простой повременной системе оплаты труда;

б) повременно-премиальной системе оплаты труда. Премия составляет 10 % от тарифа;

в) прямой сдельной оплате труда;

г) сдельно-премиальной системе оплаты труда. Премия – 0,5 % от сдельного заработка за каждый процент превышения нормы выработки;

Часть 4 Себестоимость. Цена. Прибыль.

По исходным данным приложения 7:

а) построить график безубыточности;

б) определить точку безубыточности и порог рентабельности;

в) определить объем прибыли, маржинальной прибыли и рентабельность при объеме Q1.

Часть 5 Инвестиции

По исходным данным приложения 8:

а) определить окупаемость проекта в течение пяти лет по критерию ЧДД;

б) если проект окупается определить срок его окупаемости;

в) определить индекс рентабельности проекта.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Таблица 1 Исходные данные о приобретенном объекте основных средств

Таблица 2 Объемы производства (для сроков меньше восьми лет принимать первые по порядку значения)

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Таблица 3 Данные об основных фондах (в скобках дата введения или выбытия)

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Таблица 4 Поступление и отпуск производственных запасов в январе 2004 года.

Таблица 5 Исходные данные для списания запасов

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Таблица 6 Данные об оборачиваемости оборотных средств предприятия

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Таблица 7 Данные по численности работников и финансовым результатам предприятия

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Таблица 8 Данные по оплате труда и выработке рабочего за месяц

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

Таблица 9

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

Таблица 10 Данные по инвестиционному проекту сроком на пять лет

Глоссарий

Рейтинговый вес составляющих блоков дисциплины.