Результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Под расчетами с дебиторами и кредиторами подразумеваются расчеты организации:

- с поставщиками и покупателями;

- заимодавцами и заемщиками по договорам займов;

- банками и другими кредитными организациями по кредитным договорам;

- бюджетом и внебюджетными фондами;

- подотчетными лицами;

- персоналом по оплате труда и прочим операциям;

- прочими дебиторами и кредиторами.

При выявлении дебиторской задолженности, не учтенной ранее, на основании акта инвентаризации делают проводку:

Д-т 58 (субсчета "Займы выданные", "Приобретенная дебиторская задолженность"), 60 (субсчет "Авансы выданные"), 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 К-т 76 (субсчет "Расчеты по претензиям") - на сумму выявленной дебиторской задолженности.

При получении подтверждения от дебитора суммы его задолженности записи в бухгалтерском учете производят в зависимости от характера задолженности и периода ее возникновения:

1) задолженность покупателя товаров (продукции, работ, услуг) возникла в текущем году, за который проводится инвентаризация:

Д-т 76/2 К-т 90/1 - на сумму выявленной дебиторской задолженности;

Д-т 90/3 К-т 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет по облагаемым видам деятельности;

2) задолженность покупателей относится к прошлым годам, а также прочая дебиторская задолженность:

Д-т 76/2 К-т 91/1 (субсчет "Прибыли прошлых лет") - на сумму выявленной дебиторской задолженности;

Д-т 91/1 (субсчет "Прибыли прошлых лет") К-т 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет по облагаемым видам деятельности (операциям).

При выявлении неучтенной кредиторской задолженности на основании акта инвентаризации в бухгалтерском учете следует сделать запись:

Д-т 91/2 К-т 60, 62 (субсчет "Авансы полученные"), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76 - на сумму выявленной кредиторской задолженности.