Бухгалтерский учет

Федеральное агентство по образованию (Рособразование)

Архангельский государственный технический университет

Институт экономики, финансов и бизнеса

 

Бухгалтерский учет

 

Методические указания и задания к курсовой работе

для студентов специальности 080109 «Финансы и кредит»

 

 

 

Архангельск

Института экономики, финансов и бизнеса Архангельского государственного технического университета 14 мая 2008 года

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
ТРЕБОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО СТАНДАРТА
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ К РАЗДЕЛАМ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
	Учет основных средств
	Учет материалов
	Учет затрат и выпуска готовой продукции
	Учет продажи готовой продукции
	Учет уставного капитала
ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ РАЗДЕЛОВ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

«Не представляю себе, как можно довольствоваться знаниями, полученными из вторых рук; хотя чужое знание может нас кое-чему научить; мудр, бываешь лишь своей собственной мудростью».

Мишель де Монтень

 

В условиях развивающихся рыночных отношений в нашей стране предприятие становится юридически и экономически самостоятельным.

Работая в новых условиях предприятия, во избежание поражения в конкурентной борьбе, банкротства, вынуждены рационально использовать все свои экономические ресурсы. Поскольку основным источником информации при этом выступает бухгалтерский учет, то именно его данные используются наиболее активно и широко.

Учет занимает одно из главных мест в системе управления предприятием. Он более точно отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, всесторонне характеризует имущественное и финансовое состояние предприятия, служит основой для планирования его деятельности.

Бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную деятельность предприятия, но и является инструментом воздействия на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия, планировать его стратегию, оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности.

Данная работа поможет студентам всех форм обучения изучить наиболее сложные участки бухгалтерского учета, в частности учет основных средств, материалов, затрат на производство, выпуск и продажу готовой продукции и др. Кроме того, в работе содержатся требования государственного образовательного стандарта, контрольные вопросы по дисциплине «Бухгалтерский учет», что также поможет студентам в проработке основных тем и подготовке к экзамену.

 

 

ТРЕБОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО СТАНДАРТА

Цель и задачи изучения дисциплины

- основных принципов и официальной методологии ведения бухгалтерского учета имущества организации, собственного капитала и ее обязательств; - документирования хозяйственных операций как правовой основы учетной… - системы сбора и обобщения информации об активах, капитале и обязательствах организации, необходимой для составления…

Приобретенным в результате изучения дисциплины

- знать существо оформления хозяйственных операций, понимать характер их влияния на финансовое состояние и имущественное положение организации; - решать вопросы по отражению хозяйственных ситуаций в соответствии с… - производить сбор информации, учетную регистрацию и ее обобщение с целью составления бухгалтерской отчетности;

Обязательный минимум содержания дисциплины

   

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»

1 Общая характеристика хозяйственного учета. Виды учета.

2 Система нормативного регулирования бухгалтерского учета.

3 Определение и основные задачи бухгалтерского учета.

4 Пользователи бухгалтерской информации.

5 Основные принципы финансового учета.

6 Общая характеристика объектов бухгалтерского учета.

7 Метод бухгалтерского учета и его элементы.

8 Бухгалтерский баланс: определение, содержание и строение. Виды балансов.

9 Изменения в бухгалтерском балансе, вызываемые хозяйственными операциями.

10 Понятие о счетах бухгалтерского учета. Связь счетов с бухгалтерским балансом.

11 План счетов бухгалтерского учета и принципы его построения.

12 Классификация счетов по структуре. Примеры и схемы счетов.

13 Сущность двойной записи на счетах бухгалтерского учета. Виды корреспонденций.

14 Счета синтетического и аналитического учета. Связь между ними.

15 Документация: определение и виды.

16 Общие требования, предъявляемые к документам.

17 Порядок обработки бухгалтерских документов.

18 Порядок хранения и изъятия бухгалтерских документов.

19 Методы исправления ошибок в бухгалтерских документах.

20 Инвентаризация имущества и финансовых результатов.

21 Отражение в учете результатов инвентаризации.

22 Основные понятия об учетных регистрах и формах ведения учета.

23 Мемориально-ордерная форма ведения учета.

24 Журнально-ордерная форма ведения учета.

25 Организация бухгалтерского учета на предприятии.

26 Учетная политика организации.

27 Бухгалтерская финансовая отчетность: определение, состав, порядок составления и представления.

28 Понятие, классификация, оценка и переоценка основных средств.

29 Учет поступления, амортизации и выбытия основных средств.

30 Понятие, классификация, оценка и переоценка нематериальных активов.

31 Учет поступления, амортизации и выбытия нематериальных активов.

32 Классификация, оценка материалов.

33 Бухгалтерский учет материалов.

34 Общая характеристика счетов затрат.

35 Учет расходов будущих периодов.

36 Учет готовой продукции.

37 Учет расходов, связанных с продажей продукции (работ, услуг).

38 Учет продаж.

39 Учет кассовых операций.

40 Учет денежных средств на расчетном счете.

41 Учет денежных средств на специальных счетах.

42 Общая характеристика счетов расчетов.

43 Учет расчетов с подотчетными лицами.

44 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

45 Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

46 Учет расчетов по налогам и сборам.

47 Учет расчетов с государственными внебюджетными фондами.

48 Учет доходов будущих периодов.

49 Учет уставного капитала.

50 Учет резервного капитала.

51 Учет добавочного капитала.

52 Формирование и учет финансовых результатов.

53 Учет нераспределенной прибыли.

54 Учет целевого финансирования.

55 Международные организации бухгалтеров.

56 Понятие о МСФО, цель их создания и применения.

57 Отличия и взаимосвязь управленческого и финансового учета.

58 Предмет и метод управленческого учета, его роль в управлении предприятием. Задачи управленческого учета.

59 Методы оценки материальных запасов в управленческом учете.

60 Классификация производственных затрат в управленческом учете для определения себестоимости произведенной продукции.

61 Классификация затрат для принятия решений и планирования.

62 Классификация затрат для осуществления процесса контроля и регулирования.

63 Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) в отечественной и зарубежной практике.

64 Роль калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). Калькуляционные единицы управленческого учета, их зависимость от технологических особенностей производства.

65 Особенности и сфера применения попроцессного метода учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

66 Сущность позаказного метода учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) и границы его применения.

67 Информационная база управленческого учета как основа для принятия управленческих решений.

68 Учет по центрам ответственности, его сущность и значение.

69 Метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) по фактическим затратам.

70 Основные принципы калькуляции себестоимости по нормативным затратам, сфера ее применения.

71 Понятие нормативных затрат, их отличие от плановых (бюджетных) затрат. Система «Стандарт – кост».

72 Понятие ставки распределения накладных расходов, ее назначение и порядок расчета.

73 Анализ безубыточности (равновесия) производства.

74 Использование данных управлен­ческого учета для обоснования ре­шений на разных уровнях управ­ления.

На основе контрольных вопросов составляются тесты к экзамену или экзаменационные билеты.

 

 

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс. – 1 электрон.… 2 О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96г. Принят Гос.… 3 План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 07.05.2003 г.),…

УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

В сроки, установленные учебными графиками, студенты выполняют курсовую работу по дисциплине «Бухгалтерский учет». Задание на курсовую работу выдается преподавателем, ведущим данную…

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

К РАЗДЕЛАМ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

 

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

При организации, ведении бухгалтерского учета и формировании бухгалтерской отчетности необходимо учитывать:

1 допущения бухгалтерского учета:

- непрерывности деятельности,

- имущественной обособленности,

- постоянства учетной политики,

- временной определенности фактов хозяйственной деятельности;

2 требования бухгалтерского учета:

- полноты,

- своевременности,

- осмотрительности,

- приоритета содержания перед формой,

- непротиворечивости,

- рациональности;

3 принципы бухгалтерского учета:

- отчетного периода,

- денежного измерения,

- балансового обобщения,

- соответствия доходов и расходов,

- двойной записи и т.д.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства, собственный капитал и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

 

 

Учет основных средств

Понятие, классификация и оценка основных средств

Основными документами, регламентирующими порядок учета основных средств, являются Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 30 марта 2001г. № 26н (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [4].

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем [4].

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) [4].

Основные средства группируются:

- по степени использования: действующие; запасные; на консервации; находящиеся в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;

- по наличию прав на объекты основных средств: принадлежащие организации на правах собственности; находящиеся у организации в оперативном управлении или в хозяйственном ведении; полученные организацией в аренду.

В бухгалтерском учете и отчетности основные средства отражаются по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости.

Первоначальная стоимость устанавливается в момент введения объекта в эксплуатацию. Ею признается для объектов:

- приобретенных за плату, а также изготовленных в самой организации – сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление;

- внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал – денежная оценка, согласованная учредителями;

- полученных организацией по договору дарения (безвозмездно) – текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету качестве вложений во внеоборотные активы;

- приобретенное в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств – стоимость ценностей переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливаемая исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах передаются аналогичные ценности.

В первоначальную стоимость основных средств включаются также фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние пригодное для использования по прямому назначению.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств [4].

Остаточная стоимость – это первоначальная или восстановительная стоимость за вычетом накопленной суммы амортизации.

 

Отражение в учете наличия и движения основных средств

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается… Бухгалтерский учет движения основных средств осуществляется на счете 01… Бухгалтерский учет поступления основных средств осуществляется с использованием счетов 07 «Оборудование к установке» и…

Типовые корреспонденции по учету амортизационных отчислений по объектам основных средств представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Типовые корреспонденции по учету амортизационных отчислений по объектам основных средств

Содержание операций	Корреспонденция
дебет	кредит
1 Начислена амортизация основных средств: - основного производства - вспомогательного производства - общепроизводственного назначения - общехозяйственного назначения
2 Списана сумма накопленной амортизации по выбывшим основным средствам

Для учета продажи и выбытия основных средств используются счета учета основных средств и счет 91 «Прочие доходы и расходы» [3]. По дебету счета 91 отражается остаточная стоимость основных средств и расходы, связанные с выбытием основных средств, а по кредиту – доходы, полученные от выбытия основных средств (выручка от продажи, рыночная стоимость запчастей, оставшихся от ликвидации основных средств и т.п.). В конце месяца путем сопоставления оборотов по кредиту (Ок) и дебету (Од) счета 91 выявляется финансовый результат от выбытия основных средств:

- если Ок > Од, то в результате выбытия основных средств получена прибыль (Д 91 - 9 К 99);

- если Од > Ок, то в результате выбытия основных средств получен убыток (Д 99 К 91 - 9).

Типовые корреспонденции по учету операций, связанных с продажей основных средств представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Типовые корреспонденции по учету продажи основных средств

Содержание операций	Корреспонденция
дебет	кредит
1 Списана остаточная стоимость выбывших основных средств	91-2
2 Начислена заработная плата рабочим за демонтаж основных средств	91-2
3 Начислены отчисления органам социального страхования и обеспечения	91-2
4 Акцептованы счета подрядчиков за демонтаж основных средств: - стоимость работ - НДС	91-2
5 Признана в бухгалтерском учете выручка от продажи основных средств	62,76	91-1
6 Выделен НДС из выручки от продажи основных средств	91-2
7 Выявлен финансовый результат от продажи основных средств: - прибыль - убыток	91-9	91-9

Типовые корреспонденции по учету операций, связанных со списанием основных средств представлены в таблице 4.

 

Таблица 4 – Типовые корреспонденции по учету списания основных средств

Содержание операций	Корреспонденция
дебет	кредит
1 Списана остаточная стоимость списанных основных средств	91-2
2 Начислена заработная плата рабочим за демонтаж основных средств	91-2
3 Начислены отчисления органам социального страхования и обеспечения	91-2
4 Акцептованы счета подрядчиков за демонтаж основных средств: - стоимость работ - НДС	91-2
5 Оприходованы запасные части, материалы, полученные в результате демонтажа списанных основных средств		91-1
6 Выявлен финансовый результат от продажи основных средств: - прибыль - убыток	91-9	91-9

 

 

Учет материалов

Основными документами, регулирующими учет материально-производственных запасов, являются ПБУ 5 «Учет материально-производственных запасов», утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 N 44н (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н) [5].

В соответствии с этим документом к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

- предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары;

- используемые для управленческих нужд организации.

Материалы – это одна из составляющих материально-производственных запасов. В зависимости от роли в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, материалы подразделяются на:

- сырье и материалы;

- покупные полуфабрикаты;

- комплектующие изделия;

- конструкции и детали;

- топливо;

- тара и тарные материалы;

- запасные части;

- строительные материалы;

- инвентарь и хозяйственные принадлежности;

- специальная оснастка и специальная одежда.

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость заготовления и приобретения материалов:

- внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал – денежная оценка, согласованная учредителями;

- полученных организацией по договору дарения (безвозмездно) – рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету;

- приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств – стоимость ценностей переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливаемая исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах передаются аналогичные ценности;

- изготовленных в самой организации – сумма фактических затрат на их производство;

- приобретенных за плату складывается из: стоимости, уплаченной поставщику; транспортно-заготовительных расходов; расходов по доведению материалов до состояния пригодного для использования по назначению.

Учет приобретения и движения материалов ведется на счете 10 «Материалы».

Поступление материалов по фактической себестоимости отражается по дебету счета 10 «Материалы», а отпуск на производство продукции, на управленческие нужды, а также прочее выбытие материалов, - по кредиту [3].

Сальдо счета 10 «Материалы» показывает фактическую себестоимость материалов, имеющихся на складе предприятия, на начало и конец отчетного периода.

Оценка материалов при отпуске их в производство или на другие цели может осуществляться одним из следующих способов:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- по способу ФИФО.

Типовые корреспонденции по учету материалов представлены в таблице 5.

Таблица 5 – Типовые корреспонденции по учету материалов

Содержание операций	Корреспонденция
дебет	кредит
1 Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы
- стоимость материалов
- НДС
2 Акцептованы счета транспортной (посреднической, и др.) организации:
- стоимость услуги		60,76
- НДС		60,76
3 Отпущены материалы:
- в основное производство
- во вспомогательное производство
- на общепроизводственные нужды
- на общехозяйственные нужды
- на монтаж основных средств

Учет затрат и выпуска готовой продукции

В соответствии с данными задачами учет ведется в следующих разрезах: - по видам продукции; - по отношению к себестоимости;

Таблица 6 – Типовые корреспонденции по учету затрат на производство и выпуску готовой продукции

Содержание операций	Корреспонденция
дебет	кредит
1 Начислена амортизация по основным средствам
2 Списаны материалы, отпущенные в основное производство
3 Начислена заработная плата работникам основного производства
4 Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
5 Списаны общепроизводственные, общехозяйственные расходы		25, 26
6 Готовая продукция выпущена из производства и оприходована на склад готовой продукции

Учет продажи готовой продукции

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90… К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета: 90-1 «Выручка»;

Таблица 7 – Типовые корреспонденции по учету продажи готовой продукции

Содержание операций	Корреспонденция
дебет	кредит
1 Признана в бухгалтерском учете выручка от продажи продукции		90-1
2 Начислен НДС от выручки от продажи продукции	90-3
3 Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции	90-2
4 Списаны расходы по продаже	90-2
5 Определен финансовый результат от продажи продукции: - прибыль - убыток	90-9	90-9

Учет уставного капитала

Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и… Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в Уставе…

Таблица 8 – Типовые корреспонденции по формированию уставного капитала и расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал

Содержание операций	Корреспонденция
дебет	кредит
1 Отражена сумма уставного капитала
2 Отражено поступление денежных средств в счет вклада в уставный капитал	50, 51
3 Поступление материальных оборотных средств в счет вклада в уставный капитал
4 Поступление ценных бумаг в счет вклада в уставный капитал
5 Поступление основных средств и нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал
6 Поступление различного оборудования для установки в счет вклада в уставный капитал

ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ РАЗДЕЛОВ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Исходные данные

Таблица 9 – Сальдо по счетам Главной книги ООО «Успех» на 01.01.20ХХ г.

В рублях

Номер счета	Наименование счета	Дебет	Кредит
	«Основные средства»
	«Амортизация основных средств»
	«Материалы»
	«Основное производство»
	«Готовая продукция»
	«Касса»
	«Расчетные счета»
	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
	«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
	«Расчеты с персоналом по оплате труда»
	«Уставный капитал»
	«Прибыль и убытки»		-
	Итого

 

Выполнение курсовой работы следует начать с открытия счетов бухгалтерского учета.

Открыть счет – это дать наименование счету и занести в него остаток на начало отчетного периода, который содержится в таблице 31.

В учебных целях рекомендуется использовать форму бухгалтерских счетов, приведенную в приложении А.

Например:

 

Таблица 10 – Счет 01 «Основные средства»

Д	К
Сн 96000
Од	Ок
Ск

 

Любое предприятие, осуществляя свою деятельность, совершает хозяйственные операции, которые должны быть оформлены соответствующими первичными документами, зарегистрированы в журнале регистрации хозяйственных операций и отражены на счетах бухгалтерского учета. Форма журнала регистрации хозяйственных операций приведена в приложении Б.

Хозяйственные операции отражаются на бухгалтерских счетах способом двойной записи, сущность которого заключается в том, что сумма хозяйственной операции отражается по дебету одного и кредиту другого счета. Связь счетов по дебету и кредиту называется корреспонденцией счетов, а сами счета – корреспондирующими.

Порядок составления корреспонденции следующий:

1 по содержанию хозяйственной операции устанавливаются корреспондирующие счета;

2 определяется структура этих счетов (активный или пассивный счет);

3 по содержанию хозяйственной операции устанавливается характер изменений на счетах (увеличение или уменьшение);

4 по структуре счета и характеру изменений определяется сторона счета: дебет или кредит счета.

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Успех» за январь 20ХХ г. представлен в таблице 11.

Таблица 11 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Успех» за январь 20ХХ г.

Содержание операции	Корреспонденция	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1 Акцептованы счета поставщиков: а) за приобретенные материалы НДС б) за расходы по доставке материалов НДС
2 Отпущены со склада материалы на нужды основного производства
3 Начислена заработная плата работникам за текущий период: а) производственным рабочим б) работникам, занятым обслуживанием производства в) служащим и управленческому персоналу
4 Начислена амортизация основных средств: а) по объектам в основном производстве; б) по объектам общепроизводственного назначения; в) по объектам общехозяйственного назначения

Продолжение таблицы 11

Содержание операции	Корреспонденция	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
5 Общепроизводственные расходы включаются в себестоимость готовой продукции
6 Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость готовой продукции
7 Выпущена из производства готовая продукция и оприходована на складе по фактической себестоимости
8 Перечислено в погашении задолженности поставщику
9 Отражена выручка от продажи продукции в момент перехода права собственности к покупателю		90-1
10 НДС	90-3
11 Поступила сумма выручки за проданную продукцию
12 Списана фактическая себестоимость проданной продукции	90-2
13 Определен финансовый результат от продажи продукции	90-9
14 Принят к зачету НДС
ИТОГО	-	-

 

После того, как все операции будут зарегистрированы в журнале регистрации хозяйственных операций, необходимо подсчитать итог журнала регистрации, то есть сложить все суммы хозяйственных операций.

Затем, следует «закрыть» бухгалтерские счета. «Закрыть» счет – значит, подсчитать оборот по дебету (Од), оборот по кредиту (Ок) и сальдо конечное (Ск).

Сальдо конечное рассчитывается по формуле:

- в активных счетах Ск = Сн + Од – Ок

- в пассивных счетах Ск = Сн + Ок – Од

 

Таблица 12 – Счет 01 «Основные средства»

Д	К
Сн 96000
Од -	Ок -
Ск 96000

 

Таблица 13 – Счет 50 «Касса»

Д	К
Сн 1
Од -	Ок -
Ск 1

 

Таблица 14 – Счет 02 «Амортизация основных средств»

Д	К
	Сн 7000
	4а) 8000 4б) 7000 4в) 4000
Од -	Ок 19000
	Ск 26000

 

Таблица 15 – Счет 10 «Материалы»

Д	К
Сн 13000
1а) 50500 1б) 1200	2) 51500
Од 51700	Ок 51500
Ск 13200

 

Таблица 16 – Счет 19 «НДС по приобретенным материальным ресурсам»

Д	К
Сн -
1а) 9090 1б) 220	14) 9310
Од 931	Ок 9310
Ск -

 

Таблица 17 – Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Д	К
3б) 10000 4б) 7000	5) 17000
Од 17000	Ок 17000

 

Таблица 18 – Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Д	К
	Сн 3500
8) 13000	1а) 59590 1б) 1420
Од 13000	Ок 61010
	Ск 51510

 

Таблица 19 – Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д	К
Сн -
9) 126000	10) 126000
Од 126000	Ок 126000
Ск -

Таблица 20 – Счет 20 «Основное производство»

Д	К
Сн 10000
2) 51500 3а) 30000 4а) 8000 5) 17000 6) 19000	7) 118000
Од 125500	Ок 118000
Ск 17500

 

Таблица 21 – Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Д	К
3в) 15000 4в) 4000	5) 19000
Од 19000	Ок 17000

 

Таблица 22 – Счет 43 «Готовая продукция»

Д	К
Сн 31000
7) 118000	9) 80000
Од 118000	Ок 80000
Ск 69000

 

Таблица 23 – Счет 51 «Расчетный счет»

Д	К
Сн 13990
10)126000	8) 13000
Од 126000	Ок 13000
Ск 126990

 

Таблица 24 – Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Д	К
	Сн 16000
Од -	Ок
	Ск 16000

 

Таблица 25 – Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д	К
	Сн -
14) 9310	12) 19220
Од 9310	Ок 19220
	Ск 9910

 

Таблица 26 – Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д	К
	Сн 2500
	3а) 30000 3б) 15000 3в) 10000
Од -	Ок 55000
	Ск 57500

 

Таблица 27 – Счет 90 «Продажи»

Д	К
11) 80000 12) 19220 13) 26780	9) 126000
Од 126000	Ок 126000

 

Таблица 28 – Счет 99 «Прибыли и убытки»

Д	К
	Сн -
	13) 26780
Од -	Ок 26780
	Ск 26780

 

 

 

Для составления финансовой отчетности бухгалтер должен обработать данные, относящиеся к отчетному периоду. Это требует проведения расчетов, анализа, подготовки проектов отчетных документов. Все они образуют рабочие документы бухгалтера. Особое значение имеет оборотно-сальдовая ведомость. Ее используют для проверки полноты учета и правильности арифметических подсчетов.

Форма оборотно-сальдовой ведомости приведена в приложении Г.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются итоги всех счетов, ведущихся на предприятии.

Если оборотно-сальдовая ведомость составлена верно, то в итоговой строке должны выполняться следующие равенства:

1 Сальдо начальное (гр. «Дебет») = Сальдо начальное (гр. «Кредит»);

2 Оборот за период (гр. «Дебет») = Оборот за период (гр. «Кредит») = Итог журнала регистрации хозяйственных операций;

3 Сальдо конечное (гр. «Дебет») = Сальдо конечное (гр. «Кредит»).

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Успех» за январь 20ХХ г. представлена в таблице 29.

Таблица 29 – Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Успех» за январь 20ХХ г.

В рублях

Номер счета	Наименование счета	Сальдо на начало	Оборот за период	Сальдо на конец
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Основные средства

 

Продолжение таблицы 29

  После того, как оборотно-сальдовая ведомость сведена, можно составлять…

Таблица 30 – Баланс ООО «Успех» на 31.01.20ХХ г.

В тысячах рублей

Продолжение таблицы 30

В тысячах рублей

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

Таблица 31 – Сальдо по счетам Главной книги на 1 января 20ХХг.

В рублях

Счет

Наименование счета

Вариант 1

Вариант 2

Вариант 3

Вариант 4

Вариант 5

Вариант 6

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Основные средства

Амортизация основных средств

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов

Вложения во внеоборотные активы

Материалы

НДС по приобретенным ценностям

Основное производство

Готовая продукция

Касса

Расчетный счет

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Расчеты по оплате труда

Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал

 

Продолжение таблицы 31

В рублях

Счет

Наименование счета

Вариант 1

Вариант 2

Вариант 3

Вариант 4

Вариант 5

Вариант 6

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Уставный капитал

Резервный капитал

Добавочный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Резервы предстоящих расходов

Расходы будущих периодов

Итого

 

Таблица 32 – Хозяйственные операции предприятия за ______________20ХХг.

В рублях

Содержание операции	Сумма
частная	общая
1 Формирование уставного капитала
	Внесено в уставный капитал участниками:
1.1	материалы
1.2	денежные средства
1.3	новое оборудование, требующее монтажа
1.4	имущественные права		?
2 Долгосрочные инвестиции, движение основных средств
	На предприятие поступило оборудование, требующее установки и монтажа:
2.1	оприходовано оборудование	?
2.2	отражен НДС на полученное оборудование	?
	Оборудование сдано в монтаж		?
	Монтаж и установка оборудования:
4.1	начислена заработная плата
4.2	начислены страховые взносы	?
4.3	израсходованы при монтаже материалы		?
	Оборудование сдано в эксплуатацию		?
	Оплачены счета завода, поставившего оборудование		?
	Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 150000 руб. с износом 90%
7.1	списание начисленной амортизации	?
7.2	списание остаточной стоимости	?	?
7.3	расходы на заработную плату по демонтажу
7.4	начислены страховые взносы	?	?
7.5	оприходованы запасные части от ликвидации станка
3 Приобретение предметов труда (заготовление материалов)
	Предприятие акцептовало расчетные документы поставщика на полученные материалы
8.1	акцепт расчетных документов на материалы	?
8.2	НДС в стоимости материалов	?
	Получен счет транспортной организации за доставку материалов:
9.1	акцепт счета
9.2	НДС на транспортные услуги	?	?
	Оплачены счета:
10.1	поставщика материалов	?
10.2	транспортной организации	?	?
4 Затраты на производство и другие операции
	Отпущены за отчетный период материалы по фактической себестоимости:
11.1	в основное производство	?
11.2	во вспомогательное производство	?
11.3	на общепроизводственные нужды основного производства	?

Продолжение таблицы 32

Содержание операции	Сумма
частная	общая
11.4	на общепроизводственные нужды вспомогательного производства	?
11.5	на общехозяйственные нужды	?	?
	Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ:
12.1	на основное производство	?
12.2	на вспомогательное производство	?
12.3	общепроизводственные расходы основного производства	?
12.4	общепроизводственные расходы вспомогательного производства	?
12.5	на общехозяйственные нужды	?
12.6	НДС	?	?
	Начислена заработная плата за отчетный период:
13.1	рабочим основного производства	?
13.2	рабочим вспомогательного производства	?
13.3	управленческому и обслуживающему персоналу основного производства	?
13.4	управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного производства	?
13.5	администрации предприятия	?	?
	Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды от заработной платы:
14.1	рабочих основного производства	?
14.2	рабочих вспомогательного производства	?
14.3	управленческого и обслуживающего персонала основного производства	?
14.4	управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного производства	?
14.5	администрации предприятия	?	?
	Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков:
15.1	рабочих основного производства	?
15.2	рабочих вспомогательного производства	?
15.3	управленческого и обслуживающего персонала основного производства	?
15.4	управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного производства	?
15.5	администрации предприятия	?	?
	Начислена амортизация основных средств за отчетный период:
16.1	по основным средствам основного производства	?
16.2	по основным средствам вспомогательного производства	?
16.3	по основным средствам общепроизводственного назначения основного производства	?

Продолжение таблицы 32

Содержание операции	Сумма
частная	общая
16.4	по основным средствам общепроизводственного назначения вспомогательного производства	?
16.5	по основным средствам общехозяйственного назначения	?	?
	Получены из банка наличные деньги по чеку в кассу
	Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы главному инженеру.
	Выданы под отчет денежные средства на хозяйственные расходы завхозу.
	Выдана заработная плата по платежным ведомостям №№ 1-3
	Получены из банка наличные деньги по чеку в кассу
	Выдана заработная плата по платежным ведомостям №№ 4-7
	Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом (завхозом) (авансовый отчет)
	Результат расчетов с подотчетным лицом, получившим деньги на хозяйственные нужды согласно авансового отчета.		?
	Переданы материалы на общехозяйственные нужды
	Списаны командировочные расходы по авансовому отчету № 2 главного инженера		?
	Результат расчетов с подотчетным лицом согласно авансового отчета по командировке		?
	Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств на основании рассчитанных норм:
28.1	оборудования основного цеха		?
28.2	оборудования ремонтного цеха		?
28.3	здания заводоуправления		?
	Списана часть расходов будущих периодов на затраты текущего периода
	Начислен транспортный налог
	Удержано из заработной платы за отчетный период		?
31.1	налог на доходы физических лиц		?
31.2	по исполнительным листам в пользу разных организаций и лиц
	Принята готовая продукция основного производства по фактической себестоимости (незавершенное производство на конец отчетного периода составляет 9800 руб.)		?
	Предъявлены покупателю расчетные документы за отгруженную продукцию
	Выделен НДС из выручки от реализации продукции		?
	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции		?
	Поступила выручка за проданную продукцию на расчетный счет		?

Продолжение таблицы 32

Содержание операции	Сумма
частная	общая
	Принят к оплате счет организации за услуги по сбыту и реализации продукции
37.1	Стоимость услуг посреднической организации	?
37.2	НДС	?
	Оплачен счет организации за услуги по сбыту и реализации продукции		?
	Списаны расходы по продаже		?
	Признана должником сумма штрафа в пользу предприятия, в том числе НДС
	Зачислена на расчетный счет сумма штрафа		?
	НДС в сумме штрафа		?
	Начислен штраф в пользу другого предприятия
	Начислены дивиденды от участия в другом предприятии

Вариант 1

Таблица 33 – Затраты на производство

В рублях

Шифр затрат	Направление затрат	Статьи затрат
Материалы	Услуги поставщика за эл/эн, газ, воду	Заработная плата	Взносы в государственные внебюджетные фонды	Резерв на оплату отпусков	Амортизация основных средств	Резерв на проведение ремонтов
	Производство продукции А				?
	Ремонтный цех				?
25-1	Общепроизводственные расходы основного производства				?			-
25-2	Общепроизводственные расходы вспомогательного производства				?			-
	Общехозяйственные расходы				?

 

Вариант 2

Таблица 33 – Затраты на производство

В рублях

Шифр затрат	Направление затрат	Статьи затрат
Материалы	Услуги поставщика за эл/эн, газ, воду	Заработная плата	Взносы в государственные внебюджетные фонды	Резерв на оплату отпусков	Амортизация основных средств	Резерв на проведение ремонтов
	Производство продукции А				?
	Ремонтный цех				?
25-1	Общепроизводственные расходы основного производства				?			-
25-2	Общепроизводственные расходы вспомогательного производства				?			-
	Общехозяйственные расходы				?

 

 

Вариант 3

Таблица 33 – Затраты на производство

В рублях

Шифр затрат	Направление затрат	Статьи затрат
Материалы	Услуги поставщика за эл/эн, газ, воду	Заработная плата	Взносы в государственные внебюджетные фонды	Резерв на оплату отпусков	Амортизация основных средств	Резерв на проведение ремонтов
	Производство продукции А				?
	Ремонтный цех				?
25-1	Общепроизводственные расходы основного производства				?			-
25-2	Общепроизводственные расходы вспомогательного производства				?			-
	Общехозяйственные расходы				?

 

 

Вариант 4

Таблица 34 – Затраты на производство

В рублях

Шифр затрат	Направление затрат	Статьи затрат
Материалы	Услуги поставщика за эл/эн, газ, воду	Заработная плата	Взносы в государственные внебюджетные фонды	Резерв на оплату отпусков	Амортизация основных средств	Резерв на проведение ремонтов
	Производство продукции А				?
	Ремонтный цех				?
25-1	Общепроизводственные расходы основного производства				?			-
25-2	Общепроизводственные расходы вспомогательного производства				?			-
	Общехозяйственные расходы				?

 

Вариант 5

Таблица 33 – Затраты на производство

В рублях

Шифр затрат	Направление затрат	Статьи затрат
Материалы	Услуги поставщика за эл/эн, газ, воду	Заработная плата	Взносы в государственные внебюджетные фонды	Резерв на оплату отпусков	Амортизация основных средств	Резерв на проведение ремонтов
	Производство продукции А				?
	Ремонтный цех				?
25-1	Общепроизводственные расходы основного производства				?			-
25-2	Общепроизводственные расходы вспомогательного производства				?			-
	Общехозяйственные расходы				?

 

Вариант 6

Таблица 33 – Затраты на производство

В рублях

Шифр затрат	Направление затрат	Статьи затрат
Материалы	Услуги поставщика за эл/эн, газ, воду	Заработная плата	Взносы в государственные внебюджетные фонды	Резерв на оплату отпусков	Амортизация основных средств	Резерв на проведение ремонтов
	Производство продукции А				?
	Ремонтный цех				?
25-1	Общепроизводственные расходы основного производства				?			-
25-2	Общепроизводственные расходы вспомогательных производства				?			-
	Общехозяйственные расходы				?

Исходные данные для расчета лимита кассы

Лимит рассчитывается предприятием исходя из его дневной потребности по согласованности с обслуживающим его банком.

Рассчитать лимит кассы на 4-й квартал, если за 3-й квартал текущего года по кассе было следующее движение денежных средств:

Таблица 34 – Движение денежных средств в кассе за четвертый квартал 20___г.

Показатели	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Число рабочих дней
Получено в кассу, руб.
- выручка за реализованную продукцию
- из банка на зарплату и хозяйственные расходы
Выдано из кассы, руб.
- зарплата
- хозяйственные и командировочные расходы
- сдано в банк

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1 О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96г. Принят Гос. Думой 23.02.96г.; Одобрен Советом Федерации 20.03.96г. ( в ред. Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

2 План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 07.05.2003 г.), утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]: справ. правовая система Консультант Плюс.

3 Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (в ред. приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

4 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30 марта 2001г. № 26н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс. – 1 электрон. диск (CD-ROM); Windows 98 / МЕ / NТ4 / 2000 / ХР.

5 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

6 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

 

Схемы активного и пассивного счетов

 

Таблица – Название активного счета

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сн
Оборот		Оборот
Ск

 

Таблица – Название пассивного счета

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		Сн
Оборот		Оборот
		Ск

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

 

Форма журнала регистрации хозяйственных операций

 

Таблица – Журнал регистрации хозяйственных операций за ____________20___г.

Номер, содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета	Сумма
дебет	кредит	частная	общая
Итого	х	х	х

 

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу на 200__ год

наименование (штамп) предприятия

номер счета

наименование учреждения банка

Налично-денежная выручка за последние 3 месяца* (фактическая)***

тыс. руб.

Среднедневная выручка**

тыс. руб.

Среднечасовая выручка**

тыс. руб.

Выплачено наличными деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера) (фактически)***

тыс. руб.

Среднедневный расход**

тыс. руб.

Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день, 1 раз в_______ дней, при образовании сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть).

Часы работы предприятия: с ______ час. _______ мин. до ________ час. _________мин.

Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии, инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть) _______ час. ______ мин.

Испрашиваемая сумма лимита

тыс. руб.

(сумма прописью)

Просим разрешить расходование выручки на

(указать цели расхода)

* В случае резких изменений в объеме выручки или расхода приводятся данные за последний месяц. ** Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней (часов) предприятия. *** Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую сумму выручки (расхода).

Руководитель предприятия

(Ф.И.О.)

Подпись

Главный бухгалтер

(Ф.И.О.)

Подпись

РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА

Установить лимит остатка кассы в сумме

тыс. руб.

(сумма прописью)

Разрешено расходование выручки на

(указать цели)

Руководитель учреждения банка

(Ф.И.О.)

Подпись

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

 

Форма оборотно-сальдовой ведомости

 

Таблица – Оборотно-сальдовая ведомость за __________________________ г.

№ счета	Наименование счета	Сальдо начальное	Оборот за период	Сальдо конечное
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Нематериальные активы
	Амортизация нематериальных активов
	Оборудование к установке
	Вложения во внеоборотные активы
	Материалы
	НДС по приобретенным ценностям
	Основное производство
	Вспомогательное производство
	Общепроизводственные расходы
	Общехозяйственные расходы
	Готовая продукция
	Расходы на продажу
	Касса
	Расчетный счет
	Финансовые вложения
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с покупателями и заказчиками
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами
76-1	Расчеты с разными дебиторами
76-2	Расчеты с разными кредиторами
	Уставный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Продажи
	Прочие доходы и расходы
	Расходы будущих периодов
	Доходы будущих периодов
	Прибыли и убытки
	ИТОГО

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

 

Приложение к приказу

Министерства финансов РФ
от 22.07.2003 № 67 н

Бухгалтерский баланс

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

        … (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) «_____»________________ ________г.