Тема 8. Операционный план в программе Project Expert

План основной деятельности, предусмотренной проектом, опирается на прогноз объема сбыта продукции или услуг, который, в свою очередь, основывается на результатах исследования рынка. Для правильного описания издержек необходимы данные о технологии производства: потребности в материалах, нормировании труда, стоимости ресурсов, потребляемых в производстве, а также прогноз ценовых тенденций на эти ресурсы.

Исходные данные о сбыте произведенной продукции и об издержках, которые могут быть отнесены к периоду производственной деятельности предприятия, вводятся в разделе "Операционный план" (рис. 8.1).

Рис. 8.13. Внешний вид раздела «Операционный план»

 

Раздел содержит пять модулей:

План сбыта;

Материалы и комплектующие;

План производства;

План по персоналу;

Общие издержки.

«Операционный план» в программе «Project Expert» описывает объемы продаж продукции (план сбыта), а также текущие затраты на производство продукции по проекту, которые составляют себестоимость производства продукции.

В процессе планирования объема продаж используются данные, полученные в результате исследования рынка. Объем продаж учитывает спрос, конкуренцию, условия реализации продукции и методы стимулирования спроса.

Объем продаж в денежном выражении может быть рассчитан для внешнего и внутреннего рынка. При внешнем рынке необходимо поставить флажок экспорт.

Объем продаж – исходя из количества единиц производимой продукции и цены за единицу.

Суммарный объем продаж на внутреннем и внешнем рынке должен быть рассчитан в единой денежной единице. Данные, полученные в результате расчета объема продаж используются при составлении отчетных финансовых документов (отчет о прибылях и убытках, кэш-фло).

В отчете о прибылях и убытках данные о сбыте отображаются в соответствии с принципами бухгалтерского учета. Например, если продукция была реализована с предоплатой, то в отчете о прибылях и убытках будет определена дата отгрузки продукции потребителю. В то же время сумма оговренных в контракте реализованной продукции будет в полном объеме отображена в период соответствующий дате совершения сделки. В кэш-фло поступления от реализации продукции отображаются в момент их фактического зачисления на счет предприятия.

Реальный процесс сбыта можно разделить на 2 основные фазы:

-время, затрачиваемое на сбыт с момента завершения технологического цикла производства продукции до заключения контракта.

-время получения денежных средств на счет предприятия.

Время на сбыт продукции зависит от множества косвенных факторов:

1) от объема затрат на рекламу и продвижение продукции

2) метод стимулирования спроса

3) конкурентоспособность продукции на рынке

4) система распределения издержек и т.д.

Время задержки платежей за реализуемую продукцию является показателем, характеризующим эффективность сбыта, который зависит от множества факторов:

1) условия оплаты (кредит, предоплата)

2) эффективность работы банковской системы

3) платежеспособность клиентов

Все производственные издержки подразделяются на 2 основных вида: переменные (прямые), общие (постоянные).

Общие издержки принято подразделять на 2 вида: операционные и торгово-административные.

Операционные это издержки, которые непосредственно связаны с процессом производства продукции (повременная зарплата, стоимость ремонта оборудования, стоимость топлива и энергии в производственных цехах).

Торгово-административные – затраты на продвижение товара на рынок и сбыт, затраты на содержание и обеспечение работы административных зданий, издержки по охране административных зданий и управленческого персонала, а также командировочные расходы персонала

Существует другая классификация издержек по видам используемых производственных факторов.

I) Материальные издержки:

а) основные материалы, входящие в готовую продукцию как основная ее часть;

б) вспомогательные материалы, обеспечивающие создание продукта;

в) производственные (технологические) материалы, не входящие в основной продукт, но необходимые для его производства;

г) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия – это закупленные на стороне запчасти, которые входят в основной продукт без какой-либо доработки

Все они (общие операционные, кроме технологических) относятся к прямым издержкам, которые в программе заносятся в модуле «сырье, материалы, комплектующие»

II) Издержки (общие) на персонал, подразделяются на:

а) основные, к ним относятся:

Таблица 8.1

 

статья затрат	группа затрат
1)повременная зарплата 2)сдельная зарплата (переменные) 3)оклады	1.Основная зарплата
1)доплаты за изобретательство и рационализаторские предложения 2)Комиссионные сотрудника за сбыт продукции 3)Доплаты за особый вид работ, премии	2.Дополнительная зарплата
1)Производственные надбавки 2)Управленческие надбавки 3)Надбавки за успешное своевременное выполнение задания, за вредность, за обучение	3.Надбавки
1)Доплаты за сверхурочное время 2)За работу в праздничные и выходные дни 3)За сменную и ночную работу	4.Доплаты

б) дополнительные, к ним относят:

-социальные издержки в соответствии с законодательством (взносы работодателя на различные виды страхования, в пенсионный фонд, оплата по больничным листам, профсоюзные взносы и т.д.)

-социальные издержки в соответствии с тарифным соглашением (оплата отпусков, обучение, оказание материальной помощи)

в) прочие, к ним относят такие специфические виды затрат, как издержки по приему на работу, компенсации за увольнение, издержки на переезд и т.д.

Описанные выше издержки по персоналу в программе отображается в модуле «план по персоналу» (рис 31) раздела «операционный план».

III) Калькуляционные издержки (общие), включают в себя:

а) амортизационные издержки (включаются в общие операционные)

б) калькуляционные проценты

в) калькуляционный риск

Амортизационные отчисления – это уменьшение потребительской стоимости оборудования, использованного в течении расчетного периода времени. Они обеспечивают перенос инвестиционных затрат на будущий период.

Целью амортизационных отчислений является повышение эффективности инвестиций посредством стимулирования приобретения нового оборудования в замен изношенного.

Калькуляционные проценты – это издержки на обслуживание долга и выплаты % по кредитам, учитываемые при расчете прибыли предприятия. В процессе анализа эффективности инвестиций учитываются проценты, которые могут быть уплачены предприятием за весь капитал как собственный, так и заемный. При этом учитывается только тот капитал, который непосредственно участвует в производстве, т.е. тот доход, который предприятие не получило, не вложив свой капитал в другой проект, рассматривается как издержки.

Калькуляционный риск. Его величина является расчетным страховым запасом, который определяется из опыта предыдущих периодов или прогноза вероятности наступления события.

IV) Издержки на оплату услуг, предоставляемых сторонними организациями. Это издержки на консалтинговые услуги, по сбыту продукции. Это общие издержки.

Диалог "Общие издержки" (рис. 32) предназначен для ввода постоянных издержек. Величина издержек этого вида, называемых также накладными расходами, не связана непосредственно с объемом производства или сбыта.

К общим издержкам относятся, например, затраты на коммунальное обслуживание, аренду помещений и оборудования, ремонтные работы, содержание транспорта, рекламу и т.п.

Для детализации структуры издержек они подразделяются на три группы: Управление, Производство, Маркетинг. Данные, каждой из этих групп помещаются в соответствующей карточке диалога "Общие издержки".

Модуль «план производства» предназначен для описания производственной программы предприятия. Здесь вводится информация о прямых издержках производственного периода проекта и формируется график производства. К прямым издержкам относятся такие издержки, величина которых зависит от объема производства продукции. К ним можно отнести: затраты на сырье, материалы, сдельную заработную плату.

Расчет объема производства продукции (план производства) осуществляется в соответствии с планом продаж. При этом в производственном плане должны быть учтены прогнозируемые запасы ГП и потери.

Планируемый объем производства рассчитывается по формуле:

Pi(t) = Qi зап (t) + Qi зап (t-1)+Qi пл (t)-Qi потерь (t)

 

где: Pi- объем производства I-го продукта в период t

Qi зап (t)- объем запасов I-го продукта в предыдущем периоде

Qi пл (t) – планируемый объем продаж I-го продукта в период t

Qi потерь (t)- объем потерь I-го продукта в период t

Объем запаса продукции на складе формируется в следствии влияния следующих факторов:

1)Потребности в компенсации нестабильности рыночного спроса

2)Необходимость обеспечения гарантийного обслуживания и замена бракованных образцов продукции

Модуль "План производства" (рис.33) предназначен для описания производственной программы предприятия. Здесь вводится информация о прямых издержках производственного периода проекта и формируется график производства.

К прямым (переменным) издержкам относятся такие издержки, величина которых зависит от объема производства продукции. К ним можно отнести: затраты на сырье, материалы, сдельную заработную плату. Величина прямых производственных издержек определяется в расчете на единицу продукции.

Средства на оплату труда относятся к издержкам по персоналу. Данные издержки отображаются в модуле «план по персоналу» и рассчитываются по штатному расписанию.