Реферат Курсовая Конспект
Бухгалтерские формы и бланки - раздел Экономика, Государственное Образовательное Учреждение Вы...
|
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Нижегородская государственная медицинская академия"
Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации
Кафедра управления и экономики фармации и фармацевтической технологии
ОГЛАВЛЕНИЕ
План счетов бухгалтерского учета...................................................................... 4
Счета бухгалтерского учета................................................................................. 7
Бухгалтерский баланс (форма №1)...................................................................... 8
Мемориальный ордер......................................................................................... 10
Журнал регистрации хозяйственных операций................................................ 10
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам............................... 11
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета.................................... 11
Ведомость аналитического учета издержек обращения................................... 12
Главная книга...................................................................................................... 12
Методика формирования Приказа об учетной политике организации........... 13
Учет основных средств и нематериальных активов.......................................... 17
Учет материально-производственных запасов.................................................. 31
Учет денежных средств и расчетных операций................................................. 55
Учет расчетов с персоналом............................................................................... 74
Инвентаризация в аптечной организации.......................................................... 85
Отчетность аптечной организации................................................................... 100
План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций
(утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)
|
Забалансовые счета | |
Арендованные основные средства | |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | |
Материалы, принятые в переработку | |
Товары, принятые на комиссию | |
Оборудование, принятое для монтажа | |
Бланки строгой отчетности | |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | |
Обеспечения обязательств и платежей полученные | |
Обеспечения обязательств и платежей выданные | |
Износ основных средств | |
Основные средства, сданные в аренду |
Сравнительная таблица активных и пассивных счетов
Признак | Активный счет | Пассивный счет |
Сальдо | Дебетовое | Кредитовое |
Оборот по дебету | Положительный | Отрицательный |
Оборот по кредиту | Отрицательный | Положительный |
Конечное сальдо | Ск = Сн + Од – Ок | Ск = Сн + Ок – Од |
3. Структура активно-пассивного счета
Дебет | Номер счета | Кредит | |
Сальдо начальное (дебиторская задолженность) (+) Увеличение дебиторской задолженности (Од1) (-) Уменьшение кредиторской задолженности (Од2) Сальдо конечное (дебиторская задолженность): СКД = СНД + ОД1 - ОК2 | Сальдо начальное (кредиторская задолженность) (+) Увеличение кредиторской задолженности (Ок1) (–) Уменьшение дебиторской задолженности (Ок2) Сальдо конечное (кредиторская задолженность): СКК = СНК + ОК1 - ОД2 | ||
Один и тот же активно-пассивный счет может быть и активным, и пассивным. При этом: по дебету счетов учитывается формирование дебиторской и погашение кредиторской задолженности, а по кредиту – формирование кредиторской и погашение дебиторской; дебетовое сальдо находится в активе, кредитовое – в пассиве баланса.
Приложение
к приказу Министерства финансов РФ
от 22.07.03 № 67н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
| Коды | |||
Форма № 1 по ОКУД | ||||
Дата (год, месяц, число) | ||||
| ||||
| ||||
Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД | ||||
| ||||
| ||||
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 | |||
| ||||
| ||||
Дата утверждения | ||||
Дата отправки (принятия) | ||||
Актив | Код показа-теля | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
Нематериальные активы | |||||
Основные средства | |||||
Незавершенное строительство | |||||
Доходные вложения в материальные ценности | |||||
Долгосрочные финансовые вложения | |||||
Отложенные налоговые активы | |||||
Прочие внеоборотные активы | |||||
ИТОГО по разделу I | |||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
Запасы в том числе: | |||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||||
животные на выращивании и откорме | |||||
затраты в незавершенном производстве | |||||
готовая продукция и товары для перепродажи | |||||
товары отгруженные | |||||
расходы будущих периодов | |||||
прочие запасы и затраты | |||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | |||||
в том числе покупатели и заказчики | |||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | |||||
в том числе: покупатели и заказчики | |||||
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | |||||
Денежные средства | |||||
Прочие оборотные активы | |||||
ИТОГО по разделу II | |||||
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | |||||
Форма 0710001 с. 2
Пассив | Код показа-теля | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
Уставный капитал | |||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | () | () | |||
Добавочный капитал | |||||
Резервный капитал в том числе: | |||||
резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) | |||||
ИТОГО по разделу III | |||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
Займы и кредиты | |||||
Отложенные налоговые обязательства | |||||
Прочие долгосрочные обязательства | |||||
ИТОГО по разделу IV | |||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
Займы и кредиты | |||||
Кредиторская задолженность в том числе: | |||||
поставщики и подрядчики | |||||
задолженность перед персоналом организации | |||||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | |||||
задолженность по налогам и сборам | |||||
прочие кредиторы | |||||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | |||||
Доходы будущих периодов | |||||
Резервы предстоящих расходов | |||||
Прочие краткосрочные обязательства | |||||
ИТОГО по разделу V | |||||
БАЛАНС | |||||
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | |||||
Арендованные основные средства | |||||
в том числе по лизингу | |||||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | |||||
Товары, принятые на комиссию | |||||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | |||||
Обеспечение обязательств и платежей полученные | |||||
Обеспечение обязательств и платежей выданные | |||||
Износ жилищного фонда | |||||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | |||||
Нематериальные активы, полученные в пользование | |||||
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № __________
за _______________ 20__ г.
Основание (ссылка на документы или содержание записи) | По дебету счета | По кредиту счета | Сумма |
Методика формирования
Приказа об учетной политике организации
Общество с ограниченной ответственностью "Аптека" почтовый адрес, номер телефона, факса и т.п. ОКПО, ОКУД, ИНН, КПП | У Т В Е Р Ж Д А Ю (должность руководителя) (подпись) (число) (месяц) (год) |
ПРИКАЗ № ____
"Об учетной политике на 2011 год"
Руководствуясь требованиями бухгалтерского и налогового законодательства с целью соблюдения в организации единой методики ведения бухгалтерского и налогового учета ПРИКАЗЫВАЮ: Принять с 01 января 2011 года учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения следующего содержания.
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. В настоящем приказе определяется учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО "Актив", которой устанавливаются принципы отражения в бухгалтерском и налоговом учете всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки. 1.2. Характеристика организации: полное название, дата государственной регистрации, реквизиты расчетного счета, юридический и почтовый адреса и т.д. 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ | |
Выбор одного из вариантов | Основание |
2.1. Способ ведения учета: · учет ведет лично руководитель, · учреждается бухгалтерская (налоговая) служба как отдельные подразделения, · учет ведет бухгалтер (бухгалтера по налоговому учету), · учет ведет по договору специализированная организация или бухгалтер-специалист. | пункт 2 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ |
2.2. Уровень централизации учета: · централизованный, · децентрализованный | пункт 3 ст. 5 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ |
2.3. Организационная структура учета: · линейная, · функциональная, · линейно-функциональная | пункт 3 ст. 5 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ |
2.4. Формы первичных учетных документов: · не установленные законодательно разрабатываются самостоятельно и утверждаются как приложения к учетной политике, · операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм. | пункт 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, статья 313 НКРФ, пункт 2 ст.9 ФЗ о бухгалтерском учете |
2.5. Перечень лиц, имеющих право подписи в первичных учетных документах: · законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике | статьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ |
2.6. Перечень документов составляемых в момент совершения операции и после завершения операций: · законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике | статьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ |
2.7. График документооборота: · законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике | статьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ |
2.8. Форма учета бухгалтерского: · журнально-ордерная, · мемориально-ордерная, · упрощенная, · автоматизированная. налогового: · ручная · автоматизированная | пункты 8,19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/98, статьи 313, 314 НК РФ |
2.9. Рабочий план счетов · для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении · для налогового - формируется самостоятельно или не применяется | пункт 3 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313, 314 НК РФ |
2.10 Обработка учетной информации: · ручная, · автоматизированная | пункт 3 ст.6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313, НК РФ |
2.11 Реестр форм регистров для бухгалтерского учета: · законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике для налогообложения: · разрабатывается на основе данных бухгалтерского учета, · используются рекомендованные формы, · регистры формируются самостоятельно. | пункты 8, 19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/98, статья 313, 314 НК РФ |
2.12. Инвентаризация состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций · законодательно не установлены, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике | статья 12 ФЗ о бухгалтерском учете, пункты 26-28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/98 |
2.13. Внутренний контроль · организация создает контрольные службы или · передает контрольные функции отдельным работникам. | пункт 3 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ |
2.14. Формы отчетности · типовые · разработанные организацией | Приказ Минфина № 67н |
2.15 Способ представления отчетности · лично · по доверенности · по почте · в электронном виде | пункт 6 ст. 13 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НКРФ |
3. МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ | |
Выбор одного из вариантов | Основание |
3.1 Амортизация основных средств Способ амортизации основных средств:
| пункт 18 ПБУ 6/01, статья 259 НК РФ |
3.2. Способ амортизации НМА · для бухгалтерского учета - линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально стоимости продукции, · для налогового - линейный или нелинейный | пункт 15 ПБУ 14/2000, статья 259 НК РФ |
3.3.Способ отражения амортизации НМА · с использованием счета 05 "Амортизация НМА" · на счете 04 "НМА" | пункты 20, 21 ПБУ 14/2000 |
3.4. Переоценка основных средств · проводить переоценку, · не проводить переоценку | пункт 15 ПБУ 6/01 |
3.5. Ремонт основных средств · решение о создании ремонтного фонда, · единовременное списание затрат. | пункт 3 ст. 260, 324 НК РФ |
3.6. Учет затрат по кредитам и займам · решение о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную | пункт 6 ПБУ 15/01 |
3.7. Оценка финансовых вложений при выбытии · по первоначальной стоимости · по средней стоимости · способ ФИФО | пункт 26 ПБУ 19/02 |
3.8. Учет материальных ценностей · с использованием счетов 15 и 16 · без использования счетов 15 и 16 | Инструкция по применению плана счетов |
3.9. Способ оценки запасов при отпуске в производство · по себестоимости единицы · по средней себестоимости · способ ФИФО | пункт 27 ПБУ 5/01, пункт 8 ст. 254 НК РФ |
3.10 Учет транспортно-заготовительных расходов · учет на счете 15 · включение затрат в фактическую себестоимость ценностей · учет на субсчете к счету 10 | пункт 83 Методических указаний по учету материально-производственных запасов |
3.11. Оценка приобретаемых товаров · по покупным ценам · по фактической себестоимости · по продажным ценам для налогообложения · ФИФО · ЛИФО · средней себестоимости · стоимости единицы | пункты 6, 13 ПБУ 5/01, подпункт 3 пункта 1 ст. 268 НК РФ |
3.12. Оценка тары · по фактической себестоимости · по покупным ценам · по учетным ценам | пункты 166, 182 Методических указаний по учету материально-производственных запасов |
3.13. Оценка незавершенного производства · по фактической себестоимости · по плановой себестоимости · по прямым статьям затрат · по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов | пункт 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ |
3.14. Порядок признания выручки · в бухгалтерском учете - по мере готовности продукции или в целом по работе, · в налоговом - метод начислений и кассовый метод | Инструкция по применению Плана счетов, статьи 271-273 НК РФ |
3.15. Момент реализации товаров · по мере отгрузки | статья 167 НК РФ |
3.16. Учет выпуска готовой продукции · с использованием счета 40 · без использования счета 40 | Инструкция по применению Плана счетов |
3.17 Формирование резервов · резервы создаются (по видам) · резервы не создаются | пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, статья 324(п.1), 265, 266, 267 НК РФ |
3.18. Перечень прямых расходов организация самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). | статья 318 НК РФ |
Ответственность за осуществление учетной политики возложить на главного бухгалтера.
Основание: ст. 7 ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", ст. 313 Налогового кодекса РФ
____________________________ | ________________ | ______________________ |
(должность руководителя) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Учета выдачи спецодежды, спецобуви и
ЖУРНАЛ
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ
(Постановление Государственного комитета РФ по статистике от 5 января 2004 г. № 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты")
УНИФИЦИРОВАННЫЕ ФОРМЫ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ
Реестр выписанных покупателям счетов по отпущенным из аптеки товарам по форме N АП-18 с приложением счетов.
Управление (объединение) Форма N АП-18
________________________ Утверждена
приказом Министерства
Аптека N ______________ здравоохранения СССР
от 8 января 1988 г. N 14
РЕЕСТР
ВЫПИСАННЫХ ПОКУПАТЕЛЯМ НАКЛАДНЫХ - ТРЕБОВАНИЙ (СЧЕТОВ)
за __________________ 19 г.
+----+----+-----+------+--------------------------------------------+
|Дата| N |Наим.|Сумма | В том числе |
| |док-|поку-|по до-+----------+-------+-----+----+-------+------+
| |та |пате-|кумен-|лекарства |медика-|пере-| |вспомо-|прочие|
| | |ля |ту +----+-----+менты в|вязо-|тара|гатель-|товары|
| | | | |экс-|гото-|массе |чные | |ные ма-| |
| | | | |тем-|вые |(ангро)|мате-| |териалы| |
| | | | |пор.| | |риалы| | | |
+----+----+-----+------+----+-----+-------+-----+----+-------+------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
+----+----+-----+------+----+-----+-------+-----+----+-------+------+
+----+----+-----+------+----+-----+-------+-----+----+-------+------+
+----+----+-----+------+----+-----+-------+-----+----+-------+------+
+----+----+-----+------+----+-----+-------+-----+----+-------+------+
и т.д. до конца страницы
Итого: _____________________________________________________
Приложение _________________________ документов
количество
Составил
6. Движение товаров и выручки по прикрепленной мелкорозничной сети:
+--------+-------+-------+--------+---------+---------+------+-------+
|Наиме- | Адрес | Оста- | Приход | Выручка | Возврат |Недо- |Остаток|
|нование | | ток | | | |стача | |
+--------+-------+-------+--------+---------+---------+------+-------+
| | | | | | | | |
+--------+-------+-------+--------+---------+---------+------+-------+
| | | | | | | | |
+--------+-------+-------+--------+---------+---------+------+-------+
| | | | | | | | |
+--------+-------+-------+--------+---------+---------+------+-------+
| Итого: | Х | | | | | Х |
+----------------+-------+--------+---------+---------+------+-------+
7. Регистрация розничных оборотов
+----------+----------+----------------+-------+---------------+------+
|Дни месяца|Количество|Амбулаторная | | Поступило от |Всего |
| |рецептов |рецептура | |мелкорозничной | |
| | |(стоимость) |Ручная | сети | |
| +----+-----+-----+-----+----+продажа+-----+---------+ |
| |экс-|гото-|меди-|гото-|ито-| |киос-|аптечные | |
| |тем-|вые |ка- |вые |го | |ки |пункты | |
| |пор.|формы|менты|формы| | | | | |
+----------+----+-----+-----+-----+----+-------+-----+---------+------+
|1. | | | | | | | | |
+----------+----+-----+-----------+----+-------+-----+---------+------+
|2. | | | | | | | | |
+----------+----+-----+-----------+----+-------+-----+---------+------+
| | | | | | | | | |
+----------+----+-----+-----------+----+-------+-----+---------+------+
|Итого | | | | | | | | |
+----------+----+-----+-----------+----+-------+-----+---------+------+
|Беспл. | | | | | | | | |
+----------+----+-----+-----------+----+-------+-----+---------+------+
|Льготн. | | | | | | | | |
+----------+----+-----+-----------+----+-------+-----+---------+------+
|Всего | | | | | | | | |
+----------+----+-----+-----------+----+-------+-----+---------+------+
|Стоимость 1 рецепта | | | | | | |
+---------------------+-----------+----+-------+-----+---------+------+
Учебно-методическое пособие для практических занятий.
Подписано в печать 02.02.2011. Набор компьютерный
Формат 60х100/16. Усл. печ. л. 1,0. Тираж 100 экз.
– Конец работы –
Используемые теги: Бухгалтерские, формы, бланки0.059
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Бухгалтерские формы и бланки
Если этот материал оказался полезным для Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Твитнуть |
Новости и инфо для студентов