Консолидированная финансовая отчетность банка включает:
- Консолидированный баланс;
- Консолидированный отчет о финансовых результатах;
- Консолидированный отчет о движении денежных средств;
- Консолидированный отчет о собственном капитале;
- Примечания к консолидированной финансовой отчетности
Консолидированная финансовая отчетность включает показатели годовой финансовой отчетности участников консолидированной группы, за исключением показателей годовой финансовой отчетности ассоциированных или дочерних компаний, я если
• контроль временный, поскольку приобретенные долевые ценные бумаги эмитентов, которые отвечают определению ассоциированной или дочерней компании банка, содержатся исключительно для продажи в течение 12 мес с даты приобретения;
• ассоциированная или дочерняя компания осуществляет свою деятельность в условиях, ограничивающих его способность передавать средства материнскому банку Активы таких ассоциированных и дочерних компаний отражаются как ф финансовые инвестиции в портфеле банка на продажу Кроме того, материнский банк обязан принимать все возможные меры, направленные на получение данных от всех ассоциированных и дочерних компаниій.
Материнский банк и ассоциированные, дочерние компании составляют финансовую отчетность в обычном порядке, которая используется для составления консолидированной финансовой отчетности Консолидация финансовой н витности не влияет на учет операций материнского банка, ассоциированной и дочерней компании, но влияет на отчетность объединенной экономической единицыі.
Материнский банк составляет консолидированную финансовую отчетность согласно данным, полученным от участников консолидированной группы Участники консолидированной группы несут ответственность за достоверность и полного вноту данных, предоставленных материнском банке Финансовая отчетность материнского банка и участников консолидированной группы, используется для составления консолидированной финансовой отчетности, состоит из а тот же отчетный период и на ту же дату, что и балансовойнс.
Материнский банк составляет консолидированную финансовую отчетность путем внесения в своих финансовых отчетов на соответствующую дату данных участников консолидированной группы с использованием одного из следующих методов:
• полной консолидации;
• участия в капитале
Метод консолидации, согласно которому отчетность участника включается в консолидированной отчетности, выбирает материнский банк в соответствии с периметра консолидации, т.е. уровня контроля консолидированной группы в капитале каждого участник.
Консолидированные группы имеют различные структуры, в частности:
• простую - в основу положены прямое владение материнским банком долями в уставных капиталах участников;
• вертикальную - контроль материнского банка осуществляется опосредованно через ряд дочерних компаний, каждая из которых контролирует другую дочернюю или ассоциированную компанию;
• сложную треугольную - материнский банк прямую долю в компаниях, которые в свою очередь имеют вложения друг в друге
24. особенности консолидированной отчетности банка.
Материнский банк с целью корректировки и определения консолидированных сумм осуществляет регулирующие записи Эти записи вносятся в рабочие таблицы для составления консолидированной отчетности и не отражаются в учете ных регистрах участников консолидированной группы Нужны корректировки осуществляют с помощью механизма технических счетов консолидации в журнале регулирующих записей В случае необходимости материнский банк м оже дополнить указанные рабочие таблицы и журнал другими статьями Сводка небанковских дочерних компаний с целью приведения их в соответствие с консолидированного баланса и консолидированного отчета п ро финансовые результаты группируют с помощью типовых переходных таблицлиць.
Регулирующие записи, которые осуществляет материнский банк при составлении консолидированной отчетности, регистрируются в специальном журнале В нем отражаются корректировки, рассчитанные в карточках консолидации ции по каждому отдельному участнику консолидированной группы и отражены в журналах учета, внутригрупповых операций и других вспомогательных документах, увеличивающих или уменьшающих статьи консолидированной балл ансу и консолидированного отчета о финансовых результати.
В журнале регулирующих записей должны быть зарегистрированы следующие записи:
• исключение стоимости акций (долей) участников консолидированной группы, отраженная в балансе материнского банка и / или других участников консолидированной группы, отчетность которых включается по методу эт внои консолидации
• исключение стоимости акций (долей) участников консолидированной группы, отраженной в балансе материнского банка и других участников консолидированной группы, отчетность которых включается по методу участия в капитале
• включение стоимости акций (долей) участников консолидированной группы, рассчитанных по методу участия в капитале;
• включение в активах консолидированного баланса сумм гудвилла, рассчитанных в карточках консолидации;
• уменьшение (увеличение) прибыли консолидированной группы на сумму амортизации гудвилла;
• исключение внутригрупповых прибылей (убытков);
• исключение внутригрупповых требований / обязательств;
• другие
Вся информация о консолидированной финансовой отчетности должна быть подготовлена ??и предоставлена ??материнском банке участниками консолидированной группы до 20 февраля года, следующего за отчетным