Принципы составления отчетности банков

Под банковской отчетностью понимается предусмотренная действующим законодательством России и нормативными документами ЦБ РФ форма получения информации о деятельности кредитных организаций, при которой Банк России получает информацию в виде установленных отчетных документов (форм отчетности), утвержденных им, подписанных электронной цифровой подписью или собственноручно лицами, ответственными за достоверность представленных сведений.

Целью финансовой отчетности кредитных организаций является предоставление информации о финансовом положении (бухгалтерский баланс), финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках) и изменениях в финансовом положении (отчет о движении денежных средств) коммерческого банка. Главное качество финансовой информации ‑ это ее полезность для заинтересованного пользователя. При отсутствии всесторонней полезной информации даже руководители могут не знать истинного финансового положения их банка, а другие ведущие участники финансового рынка (особенно вкладчики ‑ физические лица) тем более могут быть введены в заблуждение, что мешает стабильной работе рынка.

Информация, содержащаяся в финансовой отчетности банка, является полезной только в том случае, если она обладает следующими основными качественными характеристиками:

- уместность - информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять свои прошлые оценки. На уместность информации серьезное влияние оказывают ее характер и существенность, которая всегда является пороговым показателем уместности. Избыток информации, с другой стороны, может сделать ее малопонятной, затруднить процесс анализа основных результатов деятельности и осложнить их интерпретацию;

- надежность - в информации не должно быть существенных ошибок и искажений. Основными элементами надежности являются правдивое и достоверное представление информации, преобладание сущности над формой, нейтральность, осмотрительность и полнота;

- сопоставимость - информация должна быть представлена в сопоставимом виде по методологии, единой для всей кредитной организации на протяжении ее существования, что дает возможность пользователям проводить сопоставление;

- понятность - информация должна быть доступна для понимания пользователей, которые, как предполагается, имеют достаточные знания в сфере деловой и экономической деятельности и бухгалтерского учета, а также имеют желание изучать информацию с должным старанием.

Процесс подготовки финансовой отчетности включает ряд решающих моментов, которые могут ограничивать объем предоставляемой информации. Это:

- своевременность.Задержка в предоставлении отчетности может повысить ее надежность за счет потери уместности;

- баланс между выгодами от получаемой информации и затратами на ее формирование.Выгоды, извлекаемые из информации, должны, как правило, превышать затраты на ее получение;

- баланс между качественными характеристиками финансовой отчетности.Для выполнения целей финансовой отчетности и обеспечения ее адекватности конкретным условиям лица, предоставляющие информацию, должны достигать соответствующего соотношения между ее качественными характеристиками.

При составлении финансовой отчетности важно помнить, что:

1) достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету;

2) должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством ора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий;

3) в контексте достоверного представления информации, содержащейся в финансовой отчетности, считается, что лучше не раскрывать никакой информации, чем предоставлять такую, которая вводит пользователей в заблуждение;

4) бухгалтерская отчетность кредитной организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы);

5) кредитная организация должна при составлении публикуемых данных бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

Отчетность коммерческих банков можно разделить на три группы:

1 Оперативная отчетность банков перед Банком России.

2 Публикуемая отчетность кредитных организаций.

3 Отчетность кредитных организаций в соответствии с МСФО.

Получение Банком России отчетности от кредитных организаций необходимо для разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики, осуществления надзора за деятельностью банков, валютного контроля и регулирования, а также для составления платежного баланса Российской Федерации, анализа поступлений и остатков на счетах по учету средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля над ликвидацией банков.

Правила составления отчетности, представляемой в особом порядке, устанавливаются соответствующими нормативными актами ЦБ РФ.

Банк России вправе по решению своего руководства наряду с отчетностью, включенной в перечень, запрашивать от банков отдельные сведения и разъяснения в разовом порядке, а также проводить единовременные обследования деятельности банков.

В целях обеспечения единого, унифицированного подхода к сбору и обработке отчетности устанавливаются стандартные требования к оформлению и построению форм отчетности. Унифицированные формы отчетности имеют заголовочную, содержательную и оформительскую части.

Заголовочная часть включает обязательные реквизиты, находящиеся в зоне для размещения кодовых обозначений реквизитов и в зоне для размещения реквизитов заголовочной части документа.

Зона для размещения кодовых обозначений реквизитов, рас-полагающаяся в правом верхнем поле документа, включает следующие реквизиты:

- код формы по ОКУД;

- код территории по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО);

- код банка по Общероссийскому классификатору предприятий (ОКПО);

- регистрационный номер банка;

- банковский идентификационный код по Справочнику БИК РФ.

В зоне для размещения' реквизитов заголовочной части документа располагается наименование и номер формы и период, за который представляется информация, название отчитывающегося банка и его фактический почтовый адрес, периодичность представления информации и единица измерения.

Содержательная часть формы может быть представлена в табличной (матричной) форме или в виде вопросника (анкеты), где все показатели (вопросы) располагаются последовательно в порядке очередности. Для обеспечения автоматизированной обработки информации все строки и графы содержательной части формы должны нумероваться.

В оформительской части формы указываются должности ответственных за составление формы лиц, их личная подпись, номер телефона и дата составления документа. В отдельных случаях предусматривается место для печати.

К лицам, проверяющим и подписывающим формы, относятся руководитель банка, главный бухгалтер (лица, их замещающие), либо другие должностные лица, подписи которых предусмотрены на формах. Лица, подписавшие и завизировавшие формы отчетности, несут ответственность за их достоверность, полноту и своевременность представления в Банк России.

Порядок составления и представления отчетности включает следующее:

- цель введения формы;

- периодичность и сроки ее представления;

- логическая и арифметическая увязка показателей (перекрестное сопоставление) с показателями других форм отчетности.

Основными требованиями, предъявляемыми Банком России к банкам при составлении и представлении отчетности, является полнота заполнения, достоверность отчетных данных и своевременность их представления. В соответствии с этим должны выполняться следующие условия.

В формах отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия данных по одному или нескольким показателям в соответствующем месте проставляется ноль для цифровых показателей. При отсутствии данных по нецифровым показателям соответствующая статья не заполняется.

Данные отчетности приводятся в единицах измерения, установленных для показателей каждой конкретной формы.

В отчетности банка должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода.

Банки при необходимости представляют в ЦБ РФ краткие пояснения о причинах изменений отдельных показателей по сравнению с данными за предыдущий отчетный период.

Исправление отчётных данных осуществляется в том периоде, в котором были обнаружены искажения данных, и сопровождается объяснениями, составленными в произвольной письменной форме за подписью уполномоченных должностных лиц.

Отчетность представляется на бумажных носителях и/или в электронном виде в форматах, установленных Банком России, содержащих тот же набор показателей, что и документ на бумажном носителе.

В случае представления банками в ЦБ РФ отчетности только в электронном виде, отчетность на бумажных носителях хранится в банках и должна быть предъявлена по первому требованию Банка России.

Датой представления отчетности считается день ее фактической передачи.

В случае нарушения сроков представления отчетности, а также представление неполной или недостоверной информации ЦБ РФ вправе применить к банкам меры воздействия в соответствии с законодательством и нормативными актами ЦБ РФ.

 

2 Бухгалтерский баланс за 2012 год ОАО КБ «Спутник»

 

Код территории по ОКАТО	Код кредитной организации (филиала)
	по ОКПО	основной государственный регистрационный номер	регистрационный номер (/порядковый номер)	БИК

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

(публикуемая форма)

на 1 января 2013 г.

 

Кредитной организации Открытое акционерное общество коммерческий банк "Спутник" (ОАО КБ "Спутник")

Почтовый адрес Россия, 461630, Оренбургская область, город Бугуруслан, ул. Фрунзе, .

Номер строки	Наименование статьи	Данные на отчетную дату	Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года
	I. АКТИВЫ
	Денежные средства	203 674	239 224
	Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации	54 427	70 322
2.1	Обязательные резервы	28 165	35 439
	Средства в кредитных организациях	46 209	22 986
	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
	Чистая ссудная задолженность	790 356	934 488
	Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
6.1	Инвестиции в дочерние и зависимые организации
	Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения
	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	159 826	84 099
	Прочие активы	11 886	12 998
	Всего активов	1 266 378	1 364 117
Номер строки	Наименование статьи	Данные на отчетную дату	Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года
	II. ПАССИВЫ
	Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банкаРоссийской Федерации
	Средства кредитных организаций		80 000
	Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями	1 018 692	1 069 281
13.1	Вклады физических лиц	894 638	924 665
	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
	Выпущенные долговые обязательства
	Прочие обязательства	14 794	15 488
	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон	2 292
	Всего обязательств	1 035 778	1 165 424
	III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
	Средства акционеров (участников)	125 000	125 000
	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)
	Эмиссионный доход
	Резервный фонд	8 915	8 915
	Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
	Переоценка основных средств	55 926	37 419
	Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет	24 895	15 252
	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	15 864	12 107
	Всего источников собственных средств	230 600	198 693
	IV. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Безотзывные обязательства кредитной организации	93 268	84 800
	Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства	20 080	49 430
	Условные обязательства некредитного характера

 

3 Отчет о прибылях и убытках за 2012 год ОАО КБ «Спутник»

 

 

Код территории по ОКАТО	Код кредитной организации (филиала)
	по ОКПО	основной государственный регистрационный номер	регистрационный номер (/порядковый номер)	БИК

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

(публикуемая форма)

за 2012 г.

 

Кредитной организации Открытое акционерное общество коммерческий банк "Спутник" (ОАО КБ "Спутник")

Почтовый адрес Россия, 461630, Оренбургская область, город Бугуруслан, ул. Фрунзе, 103

 

 

Код формыпо ОКУД 0409807

Квартальная (Годовая)

тыс. руб.

Номер строки	Наименование статьи	Данные за отчетный период	Данные за соответствующий период прошлого года
	Процентные доходы, всего, в том числе:	133 362	134 847
1.1	От размещения средств в кредитных организациях	7 593	17 135
1.2	От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями	125 769	117 712
1.3	От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)
1.4	От вложений в ценные бумаги
	Процентные расходы, всего, в том числе:	77 308	97 456
2.1	По привлеченным средствам кредитных организаций	6 531	7 878
2.2	По привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями	70 777	89 578
2.3	По выпущенным долговым обязательствам
	Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)	56 054	37 391
	Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:	-3 346	3 328
4.1	Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам	- 860
	Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери	52 708	40 719
	Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Номер строки	Наименование статьи	Данные за отчетный период	Данные за соответствующий период прошлого года
	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи	2 603	2 925
	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения
	Чистые доходы от операций с иностранной валютой
	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	-275
	Доходы от участия в капитале других юридических лиц
	Комиссионные доходы	39 960	44 857
	Комиссионные расходы	3 242	3 044
	Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи
	Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения
	Изменение резерва по прочим потерям	-2 789	-1 280
	Прочие операционные доходы	1 920	13 532
	Чистые доходы (расходы)	91 658	98 540
	Операционные расходы	68 595	78 791
	Прибыль (убыток) до налогообложения	23 063	19 749
	Начисленные (уплаченные) налоги	7 199	7 642
	Прибыль (убыток) после налогообложения	15 864	12 107
	Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе:
23.1	Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов
23.2	Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда
	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	15 864	12 107

 

 

Президент Банка	__________________________ подпись	Крейк Ирина Александровна
Главный бухгалтер	__________________________ подпись	Кудашева Ольга Владимировна