1. Правила ведения кассовых операций и контроль соблюдения кассовой дисциплины в организации
2. Документальное оформление и контроль кассовых операций. Инвентаризация денег в кассе
3. Порядок открытия банковских счетов. Документальное оформление, виды и очерёдность банковских операций
4. Формирование, проверка и бухгалтерская обработка выписки банка по текущему (расчётному) счёту. Учёт денежных средств на текущем (расчётном) счёте. Инвентаризация остатков денег на счетах в банке.
1. Порядок ведения кассовых операций и порядок расчётов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь регламентируется инструкцией «О порядке ведения кассовых операций и порядке расчёта наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь», утверждённой Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 года №107 (с изменениями и дополнениями).
Порядок ведения кассовых операций устанавливает:
1) Для осуществления расчётов наличными денежными средствами организация должна иметь кассу
2) Руководитель организации обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при их доставке из банка и сдачи в банк
3) Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией
Расчёты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь осуществляются в безналичном порядке путём перечисления денежных средств на счёт в банке. Юридическое лицо осуществляет расчёты наличными деньгами с другими юридическими лицами на территории Республики Беларусь в общей сумме не более 300 базовых величин на протяжении одного дня. Количество юридических лиц, с которыми организация проводит расчёты наличными деньгами в общей сумме не более 300 базовых величин на протяжении одного дня – не ограничивается. Порядок и сроки сдачи выручки, размер потребности в разменных наличных деньгах могут быть установлены решением руководителя. Сроки сдачи выручки устанавливаются исходя из необходимости обеспечения сохранности наличных денег, но не реже 1 раза в 7 календарных дней.
Банки осуществляют текущий и (или) последующий контроль кассовых операций в соответствии с законодательством в области предотвращения легализации доходов, полученных преступным путём и финансирования террористической деятельности (см. учебник)
2. Кассовые операции по приёму и выдаче наличных денег оформляются по формам первичных учётных документов, установленным в соответствии с законодательством. Приходные кассовые ордера заполняются при поступлении денежных средств в кассу организации в порядке, установленном законодательством. Подтверждением приёма наличных денег являются:
1) Квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1
2) Другие приходные документы, предусмотренные законодательством
Выдача наличных денег из касс юридических лиц производится по:
o Расходному кассовому ордеру формы КО-2
o Платёжной ведомости с приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платёжной ведомости без составления расходного кассового ордера на каждого получателя
Расходные кассовые ордера так же заполняются в порядке, установленном законодательством. Выдача денежных средств под отчёт на предстоящие расходы на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством работником юридического лица, производится как наличными деньгами, так и с использованием корпоративных карточек. Юридические лица выдают наличные деньги с использованием корпоративных карточек под отчёт на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем юридического лица, включая день выдачи наличных денег под отчёт:
1) Не более 3 рабочих дней на расходы, производимые в месте нахождения юридического лица
2) Не более 10 рабочих дней на расходы, производимые вне места нахождения юридического лица
3) До 30 рабочих дней в сумме, не превышающей размера 1 базовой величины в целом по юридическому лицу
Юридические лица отражают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге. Кассовую книгу вправе не вести юридические лица, применяющие упрощённую систему налогообложения. Основанием для записей в кассовую книгу являются оформленные в соответствии с законодательством приходные и расходные кассовые ордера. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью юридического лица. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из 2 равных частей: неотрывная часть листа как первый экземпляр остаётся в кассовой книге, отрывная часть листа является вторым экземпляром и заполняется через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчётом кассира.
Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Учёт денежных средств в кассе ведётся на активном основном денежном счёте 50 «Касса»
Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | |
Внесены в кассу денежные средства за членские и трудовые книжки | 50+ | 10.6- |
Работниками организации внесены деньги за путёвки в дома отдыха, санатории, проездные билеты и т. д., приобретённые организацией | 50+ | 10.13- |
Получены кассиром денежные средства с расчётного, валютного, специального счетов | 50+ | 51-,52-, 55- |
Получены денежные средства от покупателя за товары по абонементам, проданные в кредит | 50+ | 62- |
Возврат подотчётным лицом неиспользованного аванса | 50+ | 71- |
Возврат работникам организации ранее предоставленного займа | 50+ | 73.1- |
Возмещение работником организации материального ущерба путём внесения денежных средств в кассу | 50+ | 73- |
Взнос денежного вклада учредителя в кассу | 50+ | 75- |
Внесены в кассу вступительные взносы пайщиков | 50+ | 83+ |
Внесены в кассу паевые взносы пайщиков | 50+ | 85+ |
Получена выручка в кассу от реализации товаров | 50+ | 90+ |
Получены от покупателей проценты за товары, проданные в кредит, оприходован излишек денежных средств в кассе | 50+ | 90.7+ |
Отражена курсовая разница на остаток валюты в кассе при изменении официального курса иностранной валюты: 1) При росте курса валюты 2) При снижении курса валюты | 50+ 91+ | 91+ 50- |
Сданы денежные средства на текущий расчётный, валютный, специальный счета в банке | 51+, 52+, 55+ | 50- |
Сданы кассиром денежные средства на текущий счёт в банке, инкассатору в последний рабочий день месяца | 57+ | 50- |
Выдана заработная плата работникам организации или лицам не списочного состава | 70- | 50- |
Выдан аванс работнику организации на командировочные расходы и хозяйственные нужды | 71+ | 50- |
Выдан займ работнику организации | 73+ | 50- |
Выплачены доходы работникам-учредителям | 75- | 50- |
Выплачена сумма задолженности по исполнительным документам | 76- | 50- |
В кассе при инвентаризации выявлена недостача денежных средств и денежных документов | 94+ | 50-, 10-, 13- |
В сроки, установленные руководителем организации, но не реже 1 раза в квартал, проводится внеплановая инвентаризация с полным пересчётом наличных денег, находящихся в кассе. Инвентаризация оформляется актом инвентаризации наличных денег и других ценностей в 1 экземпляре.
3. Согласно банковского кодекса, декрету Президента Республики Беларусь «О государственной регистрации и ликвидации субъектов хозяйствования» текущий (расчётный) счёт в белорусских рублях и (или) в иностранной валюте субъекту хозяйствования может быть открыт по его выбору в любом банке. Для открытия банковского счёта организация представляет в банк:
Ø Заявление владельца счёта на открытие счёта по установленной банком форме
Ø Копию устава (учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующего о проведении государственной регистрации
Ø Карточку с образцами подписей и оттисками печатей, подлинность подписей лиц в карточке с образцами подписей заверяется работником банка.
Банки в течение 1 рабочего дня со дня открытия банковского счёта сообщают соответствующему налоговому органу и в фонд социальной защиты населения. По договору банковского счёта банк открывает организации текущий счёт для хранения денег с присвоением номер, позволяющего установить принадлежность данного счёта; зачисляет на этот счёт денежные средства, поступающие в пользу владельца, а также выполняет его поручения о перечислении и выдаче денег со счёта. При этом организация предоставляет банку право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счёте с уплатой процентов, а также выплачивает банку вознаграждение за расчётно-кассовое обслуживание.
Все операции по текущему счёту осуществляются банком в соответствии с банковским кодексом и инструкцией «О банковском переводе».
Виды банковских переводов:
o Кредитовый перевод, при котором инициатором платежа является плательщик (оформляется платёжным поручением, требованием поручения)
o Дебетовый перевод, при котором инициатором платежа является бенефициар (оформляется платёжным требованием, чек)
Законодательством установлена следующая очерёдность платежей:
ü Вне очереди производятся платежи:
А) в счёт неотложных нужд в размере 20% средств, поступивших на текущий счёт за предыдущий месяц
Б) погашение задолженности по выплате гарантированной заработной платы
В) на погашение банковского кредита, выданного ранее, на выплату гарантированной заработной платы
ü В первую очередь производятся платежи:
А) в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды
Б) платежи по исполнительным документам о взыскании алиментов, сумм по возмещению вреда, причинённого работникам организации
ü Платежи второй очереди – иные платежи, по которым организация самостоятельно определяет очерёдность
4. На каждую дату совершение операций по расчётному счёту, как правило, ежедневно банк выдаёт владельцу счёта выписку со счёта с приложенными первичными документами (платёжное поручение, платёжное требование и т. д.). Так как для банка субъект хозяйствования является клиентом (кредитором), то банковскую выписку по расчётному счёту следует рассматривать наоборот.
Бухгалтерский учёт движения денежных средств на текущие (расчётные) счета в банке ведётся на активном основном денежном счёте 51 «Расчётные счета».
Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | |
Зачислены денежные средства, сданные кассиром в банк | 51+ | 50- |
Зачислены остатки денежных средств со специальных счетов | 51+ | 55- |
Зачислены денежные средства, сданные кассиром в банк инкассатору банка в последний рабочий день месяца | 51+ | 57- |
Возврат поставщиками и подрядчиками остатков ранее выданных авансов | 51+ | 60- |
Поступили платежи от покупателей в погашение дебиторской задолженности за товары | 51+ | 62- |
Зачислены на текущий счёт полученные кредиты и займы | 51+ | 66+, 67+ |
Возврат работниками неизрасходованного аванса | 51+ | 71- |
Поступили платежи от работников организации в погашение ранее предоставленного займа | 51+ | 73.1- |
Учредителями внесён денежный взнос | 51+ | 75- |
Поступили платежи от разных дебиторов; ошибочно зачислены на расчётный счёт деньги других организаций | 51+ | 76-/+ |
Зачислены штрафы, пени, полученные | 51+ | 90.7+ |
Оплата банку за расчётно-кассовое обслуживание | 20, 44+ | 51- |
Выданы денежные средства кассиру организации | 50+ | 51- |
Перечислены денежные средства на специальные счета в банке | 55+ | 51- |
Произведена оплата поставщикам и подрядчикам | 60- | 51- |
Погашены кредиты и займы, и проценты по ним | 66,67- | 51- |
Перечислены налоги и сборы | 68- | 51- |
Перечислены отчисления на социальное страхование | 69- | 51- |
Перечислена заработная плата работников на карт-счета | 70- | 51- |
Выдан аванс на командировочные расходы и на хозяйственные нужды путём зачисления на карт-счёт работника | 71+ | 51- |
Перечислены денежные средства по предоставленным займам работникам организации | 73.1+ | 51- |
Перечислены денежные средства в погашение задолженности кредитора; страховые платежи; ошибочно списанные суммы | 76-/+ | 51- |
Уплачены штрафы и пени | 90.8+ | 51- |
Инвентаризация остатков денег на счёте производится путём сверки данных об остатках денег на расчётном счёте по данным выписки банка. Ежегодно на 1 января банк предоставляет организации бланк справки в 2 экземплярах, в которой организация по каждому банковскому счёту в обслуживающем банке заполняет остаток денег. Бланк в свою очередь проверяется в банке и 1 экземпляр справки за подписью работника банка и печатью возвращается владельцу счёта.