Источниками формирования имущества являются собственные средства (собственный капитал) и заёмные средства (заёмный капитал).
Собственный капитал – чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и обязательствами.
Собственный капитал состоит из: уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, целевого финансирования и поступления.
1. Учёт уставного капитала
Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при её создании для обеспечения деятельности в размерах, определённых учредительными документами.
Синтетический учёт УК (Уставного Капитала).
Для обобщения информации и движения УК предназначен пассивный счёт № 80 «Уставный капитал».
Кредитовое сальдо счёта № 80 должно соответствовать размеру УК (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации, отражается в пассиве баланса в разделе III «Капитал и резервы».
По кредиту счёта № 80 отражается увеличение УК за счёт фондов добавочного капитала, прибыли, выпуска дополнительных акций и прочего.
По дебету счёта № 80 отражается уменьшение УК за счёт аннулированных акций, в случае возвратов вкладов учредителю.
Учёт вкладов акционеров или учредителей.
Для учёта вкладов акционеров или учредителей используют счёт № 75 «Расчёты с учредителями».
Субсчёт № 1 «Расчёты по вкладам в УК» - активный, его дебетовое сальдо соответствует дебиторской задолженности акционеров и отражается в активе баланса во II (втором) разделе «Оборотные активы» в статье «Дебиторская задолженность». Субсчёт пишется через дробь к основному счёту (75/1).
Пример: Симаков внёс в УК фирмы автомобиль стоимостью 10 млн. руб.
| Д 01 |
| -10 млн. руб. |
| К 75/1 |
Перестенко внёс в УК этой же фирмы денежные средства в размере 15 млн. руб.
| Д |
| -15 млн. руб. |
| К 75/1 |
Общая проводка от первых двух, отражающая поступление средств в УК:
| Д 75/1 |
| -25 млн. руб. |
| К 80 |
Учёт расчётов по дивидендам.
Для учёта расчётов по дивидендам используют субсчёт № 2 «Расчёты по выплате доходов». Этот субсчёт пассивный. Кредитовое сальдо этого субсчёта означает сумму кредитной задолженности акционеров и отражается в пассиве баланса в разделе V «Краткосрочные обязательства» в статье «Задолженность перед участниками по выплате доходов».
Дивиденды начисляют на основании протокола и решения собрания акционеров за счёт чистой прибыли.
Аналитический учёт УК.
Аналитический учёт по счетам № 80 и № 75 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по следующим показателям:
ü по учредителям организации в отдельных регистрах;
ü по стадиям формирования капитала;
ü направление по видам акций.
При журнально-ордерной форме учёта оформляется журнал № 8, 12, 13. Ведомость № 7.